第3章保险公司财务管理PPT课件
合集下载
《保险公司会计》课件
保险公司会计风险
保险公司会计存在着虚假保单、 假索赔和保险金洗钱等风险。 了解这些风险可以帮助保险公 司做好内部管控和风险防范。
保险公司会计流程
1 投保管理
2 保险事故管理
投保管理包括核保、承保和保单管理。这 些过程需要与会计及时沟通和对账。
保险事故管理包括定损、理赔和垫付等环 节，将直接影响到会计的成本核算和理赔 支出的准确性。
保险公司会计专业的未来
了解保险精算师等新领域和新 职业，对保险公司会计专业的 未来做出规划。保险公司内部控制与审计 Nhomakorabea1
内部控制的目的
在保险公司全面掌控各项业务过程和
审计的种类
2
风险的基础上，达到规范业务流程、 防止失误和减少风险的目的。
• 内部审计
• 外部审计
• 特殊审计
保险公司会计实践案例
某A保险公司的会计实践 保险业的新趋势
通过案例分析，了解保险公司 会计实践中的难点和应对方法。
保险公司在数字化、智能化方 面的新探索和尝试。
3 投资管理
4 财务报表的编制和披露
投资管理与会计有着密切的联系。如何对 投资进行核算和公允价值计量是保险公司 会计应注意的问题。
包括利润表、资产负债表和现金流量表的 编制和披露。
保险公司财务报表
1
利润表
反映了保险公司经营活动的成果和绩效。
2
资产负债表
反映了保险公司的财务状况和偿付能力。
3
现金流量表
真实性
真实性原则要求财务报表必须真实、准确、 完整地反映保险公司的财务状况和经营成果。
保险公司会计数据分析
财务比率分析
• 保险费收入增长率 • 赔款支出率 • 成本率
保险公司财务管理概述
第一节保险公司财务管理概述一、保险公司财务管理的含义（一）财务管理的目标财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。
财务管理的目标取决于企业的总目标。
一般而言，企业的目标是生存、发展和获利。
该目标要求财务管理完成筹措资金，并有效地使用资金的任务。
保险公司财务管理的目标是实现保险公司价值的最大化。
保险公司的财务管理通过筹资决策、资金运用决策和利润分配决策来提高总体收益，降低经营风险，实现公司经营目标。
保险公司财务管理与资产的获得及其合理使用的决策密切相关，并与保险公司的承保、理赔、资金运用管理发生直接联系。
其财务管理的结果直接表现为保险公司资产、负债以及所有者权益的变化。
（二）财务管理的对象一般而言，财务管理主要是资金管理，资金流转的起点和终点是现金，其他的资产都是现金在流转中的转化形式。
财务管理也会涉及成本、收入和利润问题。
从财务的观点来看，成本和费用是现金的耗费，收入和利润是现金的来源。
财务管理主要在这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。
保险公司财务管理的对象就是保险资金及其流转过程。
（三）财务管理的基本原则保险公司财务管理的基本原则是：建立健全公司内部财务管理制度，完善经济核算，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。
（四）财务管理的内容保险公司的财务管理是保险企业经营管理的重要环节。
它是保险公司在有计划地组织资金的过程中所进行的协调、监督方面的工作。
保险公司组织资金的过程，实际就是资金的筹集、使用和分配的过程。
具体而言，保险公司财务管理的内容包括资金筹集、资产和负债管理、成本费用管理、财务成果的分配等等。
由于资产业务的有效性及财务稳定性是保险经营中的突出问题，因此，保险资金运用管理与偿付能力管理成为保险公司财务管理的重要内容。
二、保险公司财务管理的特点（一）保险公司的资金运动具有特殊性一般工商企业的资金来源，主要是企业所有者的投资。
第三章 保险公司财务管理
i G1 = V0 (1 + i ) + ( P − S )(1 + ) − V1 2
G1表示死差异； i表示预定利率； P表示纯保费； L表示附加保费； P = P ′ − L。
Copyright by Liyi 2010 6
利差异的计算
i G 2 = I − iV0 − ( P ′ − S − E ) 2
Copyright by Liyi 2010
21
第三节 保险企业财务报表分析
产险公司的杜邦财务分析体系
权益报酬率（ROE）＝[承保利润率+（投资收益率 ×投资权益乘数）]×肯尼系数 ＝{(承保利润/净保费收入)+[（投资收益/总资产） ×（总资产/净保费收入）]}×（净保费收入/所有 者权益）
Copyright by Liyi 2010
Copyright by Liyi 2010
11
第三节 保险企业财务报表分析
一般企业的财务比率 1、变现能力比率 2、负债比率 3、盈利能力比率
Copyright by Liyi 2010
12
第三节 保险企业财务报表分析
变现能力比率 流动比率＝流动资产∕流动负债
Copyright by Liyi 2010
Copyright by Liyi 2010
15
第三节 保险企业财务报表分析
保险企业常见的特有财务指标 保费收入增长率 赔付率 费用率 综合成本率 保险资金收益率 承保利润率
Copyright by Liyi 2010 16
第三节 保险企业财务报表分析
赔付率（Loss Ratio） 赔付率＝已发生净赔款／已赚净保费
22
Copyright by Liyi 2010
G1表示死差异； i表示预定利率； P表示纯保费； L表示附加保费； P = P ′ − L。
Copyright by Liyi 2010 6
利差异的计算
i G 2 = I − iV0 − ( P ′ − S − E ) 2
Copyright by Liyi 2010
21
第三节 保险企业财务报表分析
产险公司的杜邦财务分析体系
权益报酬率（ROE）＝[承保利润率+（投资收益率 ×投资权益乘数）]×肯尼系数 ＝{(承保利润/净保费收入)+[（投资收益/总资产） ×（总资产/净保费收入）]}×（净保费收入/所有 者权益）
Copyright by Liyi 2010
Copyright by Liyi 2010
11
第三节 保险企业财务报表分析
一般企业的财务比率 1、变现能力比率 2、负债比率 3、盈利能力比率
Copyright by Liyi 2010
12
第三节 保险企业财务报表分析
变现能力比率 流动比率＝流动资产∕流动负债
Copyright by Liyi 2010
Copyright by Liyi 2010
15
第三节 保险企业财务报表分析
保险企业常见的特有财务指标 保费收入增长率 赔付率 费用率 综合成本率 保险资金收益率 承保利润率
Copyright by Liyi 2010 16
第三节 保险企业财务报表分析
赔付率（Loss Ratio） 赔付率＝已发生净赔款／已赚净保费
22
Copyright by Liyi 2010
保险行业财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险公司的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，防范财务风险，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，结合我国保险行业实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于所有从事保险业务的保险公司及其分支机构。
第三条保险公司财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动。
2. 实事求是原则：真实、准确、完整地反映财务状况和经营成果。
3. 安全稳健原则：确保资金安全，防范财务风险。
4. 效益最大化原则：提高资金使用效率，实现公司经济效益最大化。
第二章财务核算与报告第四条保险公司应建立健全财务核算体系，确保财务信息的真实、准确、完整。
第五条保险公司应按照国家统一的会计制度进行会计核算，及时编制财务报表。
第六条保险公司财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，并按照规定期限报送监管部门。
第七条保险公司应定期进行财务分析，分析公司财务状况和经营成果，为管理层决策提供依据。
第八条保险公司财务报告应经审计机构审计，确保报告的真实性、准确性和完整性。
第三章资金管理第九条保险公司应建立健全资金管理制度，确保资金安全、合规使用。
第十条保险公司应合理配置资金，确保业务发展需要。
第十一条保险公司应加强银行账户管理，定期核对账户余额，确保资金安全。
第十二条保险公司应加强投资管理，遵循合规、审慎、分散的原则，实现投资收益最大化。
第十三条保险公司应严格执行现金管理，严格控制现金支出，确保现金流转顺畅。
第四章风险管理第十四条保险公司应建立健全风险管理机制，防范财务风险。
第十五条保险公司应定期进行风险评估，识别、评估和控制各类财务风险。
第十六条保险公司应建立健全内部控制制度，确保财务活动合规、合法。
第十七条保险公司应建立健全应急机制，应对突发事件，降低风险损失。
第五章内部审计第十八条保险公司应建立健全内部审计制度，确保财务管理的有效性。
第十九条保险公司内部审计部门应独立行使审计职能，对财务活动进行监督、检查和评价。
保险公司财务管理
资本。 6.保险保障基金：用于抵付破产、资不抵债。 我国规定产险公司从按自留保费的1%计提； 有利率保证的长期寿险与长期健康险按 0.15%，无保证利率的长期寿险与长期健康 的0.05%
一、保险公司成本费用
包括保险公司业务成本、营业费用 业务成本是指保险公司的主要业务成本，与
保险业务相关的支出损失成本、营业税金， 手续费支出 营业费用，不包括佣金与手续续，具体有业 务宣传费，招待费、电子设备运转费等。
损失发展三角形法、计数平均法、B-F法 3.理赔费用准备金计提 分为可分配理赔费用准备金和不可分配理赔 费用准备金。采用日历年度支付比例法 4.保险公积金计提：资本公积和盈余公积 资本公积形成：资本溢价、接受捐赠、住房 周转金转入
盈余公积金包括法定公积金和任意公积金
5.总准备金的计提 税后利润提取，以应付特大风险，归属盈余
我国会计制度按流动性分流动资产、长期投
资、固定资产和递延资产。2003年我国保 险业引入认可资产概念。 二、保险公司资产的管理 固定资产：种类、计提折旧费，计提方法 流动资产 无形资产
一、保险公司负债的界定
一般指公司欠债权人的债务部分，而对公司
出资者的负债在保险业中称保单持有人盈余 (policyholder surplus，PHS)。 美国会计制度下，公司负债由两部分构成： 一是保险公司特有的负债项目如未到期责任 准备金、赔款准备金、理赔费用准备金和各 种预收应付款等；二是PHS
二、利润分配管理
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支
出， 营业利润=承保利润+投资收益 利润分配次序为：提取法定公积金、提取法 定公益金、提取总准备金、提取任意公积金、 向投资者分配利润、如果亏损以前年度提取 的公积金弥补。
保险公司管理会计课件(培训讲座课件PPT)
假设利率为10%，今年存入1元钱(现值)，若 干年后的本利和(终值)为: 1年后 2年后 3年后 4年后 5年后
1.10元 1.20元 1.30元 1.40元 1.50元
货币的时间价值
复利:按本金计算的每期的利息在期末加 入本金,并在以后各期内再计利息. 通俗地说,复利就是利上加利. 假设利率为10%，今年存入1元钱(现值)， 若干年后的本利和(终值)为:
结论
从管理会计的角度来看，该创业者开办 的公司第一年的经营处于亏损状态（-2 万），而不是盈利6万。 如果今后市场份额不能继续扩大，则不 应该继续经营。
第三讲
投资决策财务Biblioteka 析评价（第5章）
货币的时间价值 回收期 投资利润率 年平均报酬率
货币的时间价值
概念；是指货币随着时间的推延而形成 的增值。 例如：今天的100元钱，一年后可值多少 钱？ 100+100×2.25%=102.25元(税前) 100+100 ×2.25% ×(1-20%)=101.8元 (税后)
案例一：说明不同决策不同成本
有一个获得MBA学位的人，打算投资20 万元成立一家保险代理公司，并由自己 来管理。会计师编制的预期的年度损益 表如下：
案例一：
销售收入 90000元 减：销售产品的成本 40000元 毛利 50000元 减：广告 10000元 折旧 10000元 水、电、煤气 3000元 税 2000元 管理费 5000元 费用合计 30000元 利润 20000元
合理 组织
分析预测 效果
决策 会计
建立责任 会计制度
控制与责任会计 实际执行 业绩考核 内部控制
1.10元 1.20元 1.30元 1.40元 1.50元
货币的时间价值
复利:按本金计算的每期的利息在期末加 入本金,并在以后各期内再计利息. 通俗地说,复利就是利上加利. 假设利率为10%，今年存入1元钱(现值)， 若干年后的本利和(终值)为:
结论
从管理会计的角度来看，该创业者开办 的公司第一年的经营处于亏损状态（-2 万），而不是盈利6万。 如果今后市场份额不能继续扩大，则不 应该继续经营。
第三讲
投资决策财务Biblioteka 析评价（第5章）
货币的时间价值 回收期 投资利润率 年平均报酬率
货币的时间价值
概念；是指货币随着时间的推延而形成 的增值。 例如：今天的100元钱，一年后可值多少 钱？ 100+100×2.25%=102.25元(税前) 100+100 ×2.25% ×(1-20%)=101.8元 (税后)
案例一：说明不同决策不同成本
有一个获得MBA学位的人，打算投资20 万元成立一家保险代理公司，并由自己 来管理。会计师编制的预期的年度损益 表如下：
案例一：
销售收入 90000元 减：销售产品的成本 40000元 毛利 50000元 减：广告 10000元 折旧 10000元 水、电、煤气 3000元 税 2000元 管理费 5000元 费用合计 30000元 利润 20000元
合理 组织
分析预测 效果
决策 会计
建立责任 会计制度
控制与责任会计 实际执行 业绩考核 内部控制
财务管理PPT70页课件.pptx
第一章 总论
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
财务管理培训课件(共36张)
第七章 收益分配
第一节 收益分配概述 第二节 股利理论和股利政策 第三节 股利分配 第四节 股票分割与股票回购
第一节 收益分配概述
一、收益分配基本原则 广义的收益分配: 对企业收益人和收益总额进行分配的过程 狭义的收益分配: 对企业净收益进行分配 1.依法分配原则: 公司法、外商投资法、会计法等对一般次序和重大比例做了规定 2.资本保全原则: 企业经营和分配不能侵蚀资本，收益分配是对投入资本经过经营而增值的部分。如果有尚未弥补的亏损，就不能进行分配。
2.提取盈余公积金 盈余公积金: 企业在税后利润中计提的用于增强企业物质后备、防范不测事件的资金。 法定盈余公积金: 按净利润10%计提，累计达到注册资本50%后可以不再计提 任意盈余公积: 计提法定盈余公积金、法定公益金、支付优先股股利后，由公司章程或股东会议决定提取的公积金。
企业计提的公积金可以用于弥补超过税前利润弥补期的亏损, 在弥补亏损后, 如果当年实现的利润以及以前年度累计未分配利润不够向股东支付股利, 经股东会特别决议, 可以用盈余公积金支付股利, 但支付额不超过股票面值的6%, 切支付后法定盈余公积金不低于注册资本25%。 企业公积金经股东特别决议后可以用来增加注册资本, 但法定盈余公积金仍不能低于注册资本25%。
固定或稳定增长型
成熟阶段
营垒水平稳定，有留存收益
固定支付率股利政策
衰退阶段
业务减少，获利能力和现金获得能力下降
剩余股利政策
2.确定股利支付水平 通常用股利支付率来衡量。是当年发放股利与当年净利润之比，或每股股利除以每股收益。影响因素: （1）企业所处成长周期 （2）企业投资机会 （3）企业筹资能力和筹资成本 （4）企业资本结构 （5）股利信号的传递功能 （6）借款协议及法律限制 （7）股东偏好 （8）通货膨胀
第一节 收益分配概述 第二节 股利理论和股利政策 第三节 股利分配 第四节 股票分割与股票回购
第一节 收益分配概述
一、收益分配基本原则 广义的收益分配: 对企业收益人和收益总额进行分配的过程 狭义的收益分配: 对企业净收益进行分配 1.依法分配原则: 公司法、外商投资法、会计法等对一般次序和重大比例做了规定 2.资本保全原则: 企业经营和分配不能侵蚀资本，收益分配是对投入资本经过经营而增值的部分。如果有尚未弥补的亏损，就不能进行分配。
2.提取盈余公积金 盈余公积金: 企业在税后利润中计提的用于增强企业物质后备、防范不测事件的资金。 法定盈余公积金: 按净利润10%计提，累计达到注册资本50%后可以不再计提 任意盈余公积: 计提法定盈余公积金、法定公益金、支付优先股股利后，由公司章程或股东会议决定提取的公积金。
企业计提的公积金可以用于弥补超过税前利润弥补期的亏损, 在弥补亏损后, 如果当年实现的利润以及以前年度累计未分配利润不够向股东支付股利, 经股东会特别决议, 可以用盈余公积金支付股利, 但支付额不超过股票面值的6%, 切支付后法定盈余公积金不低于注册资本25%。 企业公积金经股东特别决议后可以用来增加注册资本, 但法定盈余公积金仍不能低于注册资本25%。
固定或稳定增长型
成熟阶段
营垒水平稳定，有留存收益
固定支付率股利政策
衰退阶段
业务减少，获利能力和现金获得能力下降
剩余股利政策
2.确定股利支付水平 通常用股利支付率来衡量。是当年发放股利与当年净利润之比，或每股股利除以每股收益。影响因素: （1）企业所处成长周期 （2）企业投资机会 （3）企业筹资能力和筹资成本 （4）企业资本结构 （5）股利信号的传递功能 （6）借款协议及法律限制 （7）股东偏好 （8）通货膨胀
保险公司财务管理及经营管理(ppt 64页)
负债资金按国家规定的利率分档次计提应付利息，计 入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利 息。长期负债的利息支出，筹建期间的，计入开办费； 经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算 损益。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的， 在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣 工决算以前，计入购建资产的价值。流动负债的应计 利息，计入财务费用。
（一）资本管理
发行股票时，按股票面值计算资本金。
在公司筹资过程中，投资各方应按合同、章程和国家有关 规定及时足额缴付资本金，并按照出资比例相应享有公司利 润和承担风险与亏损。但是，在经营期间，投资者除依法转 让外，不得以任何方式抽走资金。
在公司资本金中，保险公司固定资产净值和在建工程余额 之和占净资产的比重不得超过50%。筹资中投资者缴付的出 资额超出资本的差额（含股份有限公司发行股票的溢价净收 入），资产重估确认的价值与账面价值的差额，以及接受馈 赠的非现金资产等，计入资本公积金。公积金可通过法定程 序转增为资本金。
保险资金运用的可能性主要由于保险资金的暂闲性和 巨额性等特点所决定的。
保险资金运用的必要性在于：实现保险的基本职能； 保证保险公司正常运营和保值增值，适应市场竞争；获取 最大经济利润。
（二）保险资金运用的原则
1.安全性原则 2.收益性原则 3.流动性原则
二、保险资金运用的来源与投向
（一）保险资金的构成 1.自有资本金。 保险公司的自有资本金包括注册资本（或实收资
2.加强固定资产日常管理
3.科学计提折旧费用
保险公司应按月计提折旧，折旧率按资产原值、预计 净残值率和分类折旧定的总工作台时计算确定。其中， 净残值率按固定投入3%-5%确定。某些净残值比例低于3% 或高于5%的，由公司自定，报主管财政机关备案。
（一）资本管理
发行股票时，按股票面值计算资本金。
在公司筹资过程中，投资各方应按合同、章程和国家有关 规定及时足额缴付资本金，并按照出资比例相应享有公司利 润和承担风险与亏损。但是，在经营期间，投资者除依法转 让外，不得以任何方式抽走资金。
在公司资本金中，保险公司固定资产净值和在建工程余额 之和占净资产的比重不得超过50%。筹资中投资者缴付的出 资额超出资本的差额（含股份有限公司发行股票的溢价净收 入），资产重估确认的价值与账面价值的差额，以及接受馈 赠的非现金资产等，计入资本公积金。公积金可通过法定程 序转增为资本金。
保险资金运用的可能性主要由于保险资金的暂闲性和 巨额性等特点所决定的。
保险资金运用的必要性在于：实现保险的基本职能； 保证保险公司正常运营和保值增值，适应市场竞争；获取 最大经济利润。
（二）保险资金运用的原则
1.安全性原则 2.收益性原则 3.流动性原则
二、保险资金运用的来源与投向
（一）保险资金的构成 1.自有资本金。 保险公司的自有资本金包括注册资本（或实收资
2.加强固定资产日常管理
3.科学计提折旧费用
保险公司应按月计提折旧，折旧率按资产原值、预计 净残值率和分类折旧定的总工作台时计算确定。其中， 净残值率按固定投入3%-5%确定。某些净残值比例低于3% 或高于5%的，由公司自定，报主管财政机关备案。
保险公司管理会计课件(培训讲座课件PPT)
特点4：管理会计的内容，可以概括为 规划未来、控制现在和评价过去，重 点应该放在规划未来上。
特点5：管理会计的目的，是讲求经济最大 化。
特点6：管理会计的手段，是调动一切积因 素（例外管理、目标管理、责任会计、业绩 考核等）。
——管理会计与财务会计的区别
区别
1、作用
财务会计
对外：向上级和有关部门 以及与本企业有经济关系 的团体和个人提供资料。
本.量.利分析
二、盈亏临界点分析
案例：一家公司评估一项新保险产品， 预测可销售30000份保单，平均每份保单 收入300元，每份保单变动成本160元， 固定成本250元，预计三年里收入和费用 均逐年增长10％。计算这三年的盈亏平 衡销售量和盈亏平衡销售额。
三、不同决策，不同成本
会计成本与经济成本 机会成本 会计利润与经济利润
案例一：说明不同决策不同成本
有一个获得MBA学位的人，打算投资20 万元成立一家保险代理公司，并由自己 来管理。会计师编制的预期的年度损益 表如下：
案例一：
销售收入 90000元 减：销售产品的成本 40000元 毛利 50000元 减：广告 10000元 折旧 10000元 水、电、煤气 3000元 税 2000元 管理费 5000元 费用合计 30000元 利润 20000元
管理会计
对内：满足企业管理 的需要。
2、内容
着重反映过去，提供信息。 规划未来，控制现在和 评价过去，着重于规划 未来。 必须遵守国家规定的会 计制度，主要采用会计 的方法 。
3、核算 方法上
只服从管理人员的需要， 不受会计制度的限制。
——管理会计与财务会计的区别
区别 4、核算 要求 财务会计 力求准确 管理会计 不要求绝对精确，只要计 算近似值，能为决策所用。 不是正式报告， 不具有法律责任。 管理会计报告根据需 要决定，不要求定期 编制。
《寿险公司财务管理》课件
挑战
随着环境的变化，寿险公司财务管理面临着一系列挑战，如 如何应对利率风险、信用风险和流动性风险等，如何提高资 金运用效率和效益，如何满足日益严格的监管要求等。
02
寿险公司资金管理
资金流入管理
01
02
03
保费收入管理
确保保费及时、准确入账 ，对未及时入账的保费进 行跟踪处理。
投资收益管理
对投资项目进行合理配置 ，提高投资收益，降低投 资风险。
05
寿险公司财务监管与合规
寿险公司财务监管概述
寿险公司财务监管的目标
保护保险消费者的利益，维护保险市场的公平竞争，促进保险行 业的稳定发展。
寿险公司财务监管的原则
依法监管、公开透明、全面覆盖、有效制约。
寿险公司财务监管的框架
包括偿付能力监管、市场行为监管和公司治理监管等方面。
偿付能力监管
偿付能力监管的定义
风险管理
建立完善的风险管理体系，对各类 风险进行及时预警和处理。
03
寿险公司成本管理
寿险公司成本构成与分类
寿险公司成本构成
主要包括保费成本、赔付成本、运营 成本、税费成本等。
寿险公司成本分类
根据不同标准，如来源、性质、可控 性等，可以将成本分为不同类型。
寿险公司成本核算与分析
寿险公司成本核算
采用适当的会计方法和原则，对各类成本进行准确核算，为决策提供依据。
目标
实现寿险公司的长期稳定发展和 价值最大化，同时满足相关利益 方的需求和监管要求。
寿险公司财务管理的原则与内容
原则
寿险公司财务管理应遵循合法性、合规性、安全性、效益性和谨慎性等原则。
内容
主要包括资金筹集、投资决策、资金运营、财务报告和财务分析等方面。
随着环境的变化，寿险公司财务管理面临着一系列挑战，如 如何应对利率风险、信用风险和流动性风险等，如何提高资 金运用效率和效益，如何满足日益严格的监管要求等。
02
寿险公司资金管理
资金流入管理
01
02
03
保费收入管理
确保保费及时、准确入账 ，对未及时入账的保费进 行跟踪处理。
投资收益管理
对投资项目进行合理配置 ，提高投资收益，降低投 资风险。
05
寿险公司财务监管与合规
寿险公司财务监管概述
寿险公司财务监管的目标
保护保险消费者的利益，维护保险市场的公平竞争，促进保险行 业的稳定发展。
寿险公司财务监管的原则
依法监管、公开透明、全面覆盖、有效制约。
寿险公司财务监管的框架
包括偿付能力监管、市场行为监管和公司治理监管等方面。
偿付能力监管
偿付能力监管的定义
风险管理
建立完善的风险管理体系，对各类 风险进行及时预警和处理。
03
寿险公司成本管理
寿险公司成本构成与分类
寿险公司成本构成
主要包括保费成本、赔付成本、运营 成本、税费成本等。
寿险公司成本分类
根据不同标准，如来源、性质、可控 性等，可以将成本分为不同类型。
寿险公司成本核算与分析
寿险公司成本核算
采用适当的会计方法和原则，对各类成本进行准确核算，为决策提供依据。
目标
实现寿险公司的长期稳定发展和 价值最大化，同时满足相关利益 方的需求和监管要求。
寿险公司财务管理的原则与内容
原则
寿险公司财务管理应遵循合法性、合规性、安全性、效益性和谨慎性等原则。
内容
主要包括资金筹集、投资决策、资金运营、财务报告和财务分析等方面。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
除不可比因素。
2020/11/5
三、同比报表
又称纵向分析或结构分析，仅列示各组成项 目占总额的百分比。
共同基数的选择，一般以财务报表中某一项 目的合计数为准。 四、同基年度财务报表：趋势分析
2020/11/5
3.3 比率分析
一、偿债能力比率 二、资产管理能力（运营比率） 三、获利能力比率 四、市场价值比率 五、比率分析的局限性
a.公式＝经营活动现金净流量/（本期到期债务 本息）
b.分析：此比率越高，说明企业偿债能力越强。
2020/11/5
（二）长期偿债能力分析
1、资产负债率（负债比率） a.公式：资产负债率=负债总额/资产总额 b.分析：债权人——越低越好 经营者——适度负债 股东——资本利润率大于负债利率， 增多 负债；资本利润率小于负债利率，减少负债。
（净营运资本=流动资产-流动负债） b.分析：通常最低为2；同行比较；此比率 越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。 c.影响的因素：营业周期，应收帐款，存货 周转速度。
2020/11/5
2、速动比率 a.公式＝速动资产/流动负债 ＝（流动资产－存货）/流动负债
b.分析：通常合适值为1；同行比较； c. 影响的因素：应收帐款的变现能力。 3、现金比率
a.公式＝（现金＋现金等价物）/流动负债 b.分析：此比率越高，说明企业有较好的支付 能力，对偿付债务是有保障的。
2020/11/5
4、现金流量比率 a.公式＝经营活动现金净流量/流动负债 b.分析：由于经营活动现金净流量与流动负债
会计期间不同，因此使用这一财务比率时，需考 虑未来一个会计年度影响经营现金流量变动的因 素。 5、到期债务本息偿付比率
2020/11/5
（三）影响偿债能力的其他因素
可动用的银行贷款指标 准备变现的长期资产 偿债能力信誉 或有事项 担保责任 租赁活动
2020/11/5
二、资产营运比率分析
⒈存货周转率 = 销售成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转次数
分析：存货周转率高，说明企业存货周 转得快，销售能力强，但过高也可能说明企 业管理方面有问题（存货水平低、经常缺货 或购买次多量少）；存货周转率低，说明企 业存货管理不力，销售状况不好。
上的相同项目采用绘制统计图表的方法进行比 较。比较的基础可以是绝对数，也可以是相对 数。统计图表能够形象化地显示出重要数据的 增减变化，给人留深刻印象，但不能精确地了 解某一项目的变动程度和具体金额.
2020/11/5
二、比较财务报表分析法
常用方法。 将两期以上的报表予以并列，互相比较。在
选择评价指标时，要选择可比性较强的指标， 在评价可比性较弱的指标时，要注意调整或剔
１．资料的历史性，不符合决策及时性要求。 ２．以历史成本计价，会受到物价变动的干扰失去 现实意义。 ３．分析的结果会受到会计处理方法分歧的影响。 ４．难以满足所有报表用户的需要，特别是抱有某 种特殊目的的人士的需要。 ５．难以对一些与决策有重大参考价值而又不能用 货币单位来计量的内容进行评价。
2020/11/5
2、股东权益比率与权益乘数 a.公式：股东权益比率＝股东权益总额/总资产 b.分析：负债比率＋股东权益比率＝1，股东权益 率越大，偿还长期债务能力越强。 权益乘数＝1/股东权益比率
＝资产总额/股东权益总额
2020/11/5
3、负债股权比率与有形净值债务率 公式：产权比率＝负债总额/股东权益总额
有形净值债务率＝负债总额/(股东权益－无形资产)
2020/11/5
比率分析要求被分析的项目是相关的。
分析财务报表所使用的比率，随报表使用者 着眼点、目标和用途的不同而变化。根据计算 出来的比率所作的解释和评价，也不一样。
关键把握两点：指标的计算和信息来 源。
2020/11/5
一、偿债能力比率分析 （一）短期偿债能力分析
1、流动比率 a.公式=流动资产/流动负债
2020/11/5
⒉应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收帐款余额 其中：应收帐款周转天数=360/应收帐款周转次数 分析：此比率越高，说明企业收账快，企业资产流动 性强，短期偿债能力强。
3、可以检查各部门工作完成情况和工作业绩－经营管
理。
2020/11/5
财务分析的目的 1、评价企业的偿债能力 2、评价企业的资产管理水平 3、评价企业的获利能力 4、预测企业未来的发展前景
2020/11/5
财务分析ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ基础
1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表
2020/11/5
财务报表分析的局限性
说明：此比率越低，企业财务风险越小。 反映基本财务结构的稳定性
（1）通货膨胀，多借债转嫁债权人 （2）经济繁荣，多借债获利 （3）经济萎缩，少借债
反映债权人投入资本受保障的程度
2020/11/5
4、利息保障倍数与现金利息保障倍数 公式：已获利息倍数＝息税前利润/利息费用
分析：息税前利润一般用来“利润总额加财务 费用”；利息费用包括费用化和资本化的利息。 此指标是用来衡量偿还利息的能力，最低为1。
第三章
利用财务报表
财务分析的作用
（一）概念：是以企业的财务报告等会计资料为基础，
对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方
法。
（二）作用：
1、可以评价企业一定时期的财务状况，提示企业生
产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依
据－－内部决策。
2、可以为信息使用者提供企业财务信息－－外部决策。
2020/11/5
第三章 利用财务报表
Topics covered: 3.1 现金流量与财务报表 3.2 标准财务报表 3.3 比率分析 3.4 杜邦恒等式
2020/11/5
3.1 现金流量与财务报表
2020/11/5
3.2 标准财务报表
一、统计图表分析 统计图表分析法是将几个会计年度财务报表
引文
2008年4月3日，万豪国际酒店的普通股股票 的收盘价格为每股36美元，与该股对应的市盈 率为21。换言之，对于该酒店所赚取的每一美 元收入，投资者愿意支付21美元。与此同时， 对于亚马逊书店、苹果公司和美国银行所赚取 的每一美元收入，投资者分别愿意支付67美元、 32美元和12美元。2007年，A和B两家上市公司 的盈利为负，其市盈率也为负。当时据《华尔 街日报》报道，入选标准普尔500指数的大公司 的平均市盈率为19。
2020/11/5
三、同比报表
又称纵向分析或结构分析，仅列示各组成项 目占总额的百分比。
共同基数的选择，一般以财务报表中某一项 目的合计数为准。 四、同基年度财务报表：趋势分析
2020/11/5
3.3 比率分析
一、偿债能力比率 二、资产管理能力（运营比率） 三、获利能力比率 四、市场价值比率 五、比率分析的局限性
a.公式＝经营活动现金净流量/（本期到期债务 本息）
b.分析：此比率越高，说明企业偿债能力越强。
2020/11/5
（二）长期偿债能力分析
1、资产负债率（负债比率） a.公式：资产负债率=负债总额/资产总额 b.分析：债权人——越低越好 经营者——适度负债 股东——资本利润率大于负债利率， 增多 负债；资本利润率小于负债利率，减少负债。
（净营运资本=流动资产-流动负债） b.分析：通常最低为2；同行比较；此比率 越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。 c.影响的因素：营业周期，应收帐款，存货 周转速度。
2020/11/5
2、速动比率 a.公式＝速动资产/流动负债 ＝（流动资产－存货）/流动负债
b.分析：通常合适值为1；同行比较； c. 影响的因素：应收帐款的变现能力。 3、现金比率
a.公式＝（现金＋现金等价物）/流动负债 b.分析：此比率越高，说明企业有较好的支付 能力，对偿付债务是有保障的。
2020/11/5
4、现金流量比率 a.公式＝经营活动现金净流量/流动负债 b.分析：由于经营活动现金净流量与流动负债
会计期间不同，因此使用这一财务比率时，需考 虑未来一个会计年度影响经营现金流量变动的因 素。 5、到期债务本息偿付比率
2020/11/5
（三）影响偿债能力的其他因素
可动用的银行贷款指标 准备变现的长期资产 偿债能力信誉 或有事项 担保责任 租赁活动
2020/11/5
二、资产营运比率分析
⒈存货周转率 = 销售成本/平均存货 存货周转天数=360/存货周转次数
分析：存货周转率高，说明企业存货周 转得快，销售能力强，但过高也可能说明企 业管理方面有问题（存货水平低、经常缺货 或购买次多量少）；存货周转率低，说明企 业存货管理不力，销售状况不好。
上的相同项目采用绘制统计图表的方法进行比 较。比较的基础可以是绝对数，也可以是相对 数。统计图表能够形象化地显示出重要数据的 增减变化，给人留深刻印象，但不能精确地了 解某一项目的变动程度和具体金额.
2020/11/5
二、比较财务报表分析法
常用方法。 将两期以上的报表予以并列，互相比较。在
选择评价指标时，要选择可比性较强的指标， 在评价可比性较弱的指标时，要注意调整或剔
１．资料的历史性，不符合决策及时性要求。 ２．以历史成本计价，会受到物价变动的干扰失去 现实意义。 ３．分析的结果会受到会计处理方法分歧的影响。 ４．难以满足所有报表用户的需要，特别是抱有某 种特殊目的的人士的需要。 ５．难以对一些与决策有重大参考价值而又不能用 货币单位来计量的内容进行评价。
2020/11/5
2、股东权益比率与权益乘数 a.公式：股东权益比率＝股东权益总额/总资产 b.分析：负债比率＋股东权益比率＝1，股东权益 率越大，偿还长期债务能力越强。 权益乘数＝1/股东权益比率
＝资产总额/股东权益总额
2020/11/5
3、负债股权比率与有形净值债务率 公式：产权比率＝负债总额/股东权益总额
有形净值债务率＝负债总额/(股东权益－无形资产)
2020/11/5
比率分析要求被分析的项目是相关的。
分析财务报表所使用的比率，随报表使用者 着眼点、目标和用途的不同而变化。根据计算 出来的比率所作的解释和评价，也不一样。
关键把握两点：指标的计算和信息来 源。
2020/11/5
一、偿债能力比率分析 （一）短期偿债能力分析
1、流动比率 a.公式=流动资产/流动负债
2020/11/5
⒉应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收帐款余额 其中：应收帐款周转天数=360/应收帐款周转次数 分析：此比率越高，说明企业收账快，企业资产流动 性强，短期偿债能力强。
3、可以检查各部门工作完成情况和工作业绩－经营管
理。
2020/11/5
财务分析的目的 1、评价企业的偿债能力 2、评价企业的资产管理水平 3、评价企业的获利能力 4、预测企业未来的发展前景
2020/11/5
财务分析ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ基础
1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表
2020/11/5
财务报表分析的局限性
说明：此比率越低，企业财务风险越小。 反映基本财务结构的稳定性
（1）通货膨胀，多借债转嫁债权人 （2）经济繁荣，多借债获利 （3）经济萎缩，少借债
反映债权人投入资本受保障的程度
2020/11/5
4、利息保障倍数与现金利息保障倍数 公式：已获利息倍数＝息税前利润/利息费用
分析：息税前利润一般用来“利润总额加财务 费用”；利息费用包括费用化和资本化的利息。 此指标是用来衡量偿还利息的能力，最低为1。
第三章
利用财务报表
财务分析的作用
（一）概念：是以企业的财务报告等会计资料为基础，
对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方
法。
（二）作用：
1、可以评价企业一定时期的财务状况，提示企业生
产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依
据－－内部决策。
2、可以为信息使用者提供企业财务信息－－外部决策。
2020/11/5
第三章 利用财务报表
Topics covered: 3.1 现金流量与财务报表 3.2 标准财务报表 3.3 比率分析 3.4 杜邦恒等式
2020/11/5
3.1 现金流量与财务报表
2020/11/5
3.2 标准财务报表
一、统计图表分析 统计图表分析法是将几个会计年度财务报表
引文
2008年4月3日，万豪国际酒店的普通股股票 的收盘价格为每股36美元，与该股对应的市盈 率为21。换言之，对于该酒店所赚取的每一美 元收入，投资者愿意支付21美元。与此同时， 对于亚马逊书店、苹果公司和美国银行所赚取 的每一美元收入，投资者分别愿意支付67美元、 32美元和12美元。2007年，A和B两家上市公司 的盈利为负，其市盈率也为负。当时据《华尔 街日报》报道，入选标准普尔500指数的大公司 的平均市盈率为19。