企业研究开发费用归集实务操作讲解
研发费用归集分配操作流程TH-QI-06
研发费用归集分配操作流程副本号：拟制人审核人会签人批准人发布日期生效日期版本／次主要修改内容拟制人审核人会签人批准人生效日期A／00 首次拟定研发费用归集分配操作流程副本号：一、目的1.1 为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并结合本企业的实际情况，制定本流程。
1.2 明确企业研发费用列支范围和标准，严格审批程序，并按照研发的具体项目单独归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核。
1.3 明确研发费用归集分配方法，财务处理。
1.4 明确研发费用报销控制。
1.5 财务部应当严格按照本流程的规定核算研发费用，加强对经费的监督和管理。
二、研发费用列支范围2.1研发费用列支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：2.1.1 开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2.1.2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
2.1.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
2.1.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
2.1.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
研发费用归集分配操作流程副本号：2.1.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
2.1.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
2.1.8 与研发直接相关的其他费用（一般不超过10%），包括技术图书资料费、翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、咨询费、保险费用等。
三、研发费用归集分配方法，财务处理3.1研发费用归集分配，分为研究阶段和开发阶段。
3.1.1研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，主要包括项目立项前发生与研发相关费用（计划性，探索性），核算时应当予以费用化计入当期损益。
《研究开发费用归集及相关税收政策操作指南》
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
企业研究开发费用操作实务
企业所得税法规定没有其他调整事项，则该公司 2013年度的应纳所
得税额应为： 应纳税所得额=800-250=550（万元） 应纳所得税额=550×25%=137.5（万元） 节税：800×25%-137.5=200-137.5=62.5（万元） 在企业会计利润800万元的规模上，约节税30%。
案例分析
相关问题
问题一：对企业有没有行业及规模上的限制？ 答：现行的《企业研究开发费税前扣除管理办法》 取消了原来的行业限制及技术开发费逐年增长比例 的限制。 问题二：分支机构的研发费是否可以扣除？ 答：分公司的研发费用在总公司报税时加计扣除。 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 50% 在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。
应性修改，广泛运用到生产制造流程中。这种行为是否属
于研究开发活动？ 答：研究开发活动不包括企业对公开的科研成果直接应用， 因此，该机械集团对CAD/CAM系统进行的适应性运用费 用，并不符合研发费用加计扣除的条件。
2、研究开发活动的领域：
企业只有从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改 革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》规定的项目的研究开发活动，其在一个纳税年度实际 发生的相关研究开发费用才可享受加计扣除的税收优惠。 （1）电子信息技术 （2）生物与新医药技术 （3）航空航天技术 （4）新材料技术 （5）高技术服务业
用种类分别核算：
科目设置：（1）研发支出 ——费用化支出 ——XX项目； （2）研发支出 ——资本性支出 ——XX项目。
三、企业研发费用的财务处理
3.2 企业研发费用的财务归集—— （国税发［2008］116号）
（一）新产品设计费、 新工艺规程制定费以 及与研发活动直接相 关的技术图书资料费、 资料翻译费。
企业研发费用帐务处理讲解
企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号印发日期：2006年11月22日二、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号印发日期：2007年9月11日企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号印发日期：2006年11月22日二、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号印发日期：2007年9月11日一、研发费用定义• 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
• 科131号文定义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
定义比较• 与原技术开发费相比：• 1、与国际接轨，便于统计、研究之用；• 2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；• 3、包涵范围更加细化。
范围比较• 科131号文：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构直接从事研发活动人员的工资费用，用于研究开发的仪器、设备折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。
• 财194号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审认定费用、外包合作费用、研发人员费用等进行细化，并囊括其中。
• 范围更大、使财务人员的操作性更强二、帐务处理• 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核算• 技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核算• 在二级科目研发费用下可设置三级明细科目进行核算；• 按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
企业研发费用归集实务操作讲解
G1 · · · · n1 A1+· · · · ＋n1 G2 · · · · n2 A1+· · · · ＋n2 G3 · · · · n3 A1+· · · · ＋n3 G4 · · · · n4 A1+· · · · ＋n4 G5 · · · · n5 A1+· · · · ＋n5 G6 · · · · n6 A1+· · · · ＋n6 G7 · · · · n7 A1+· · · · ＋n7 G8 · · · · n8 A1+· · · · ＋n8 ΣG · · · · Σn F＋Σ G＋···＋Σ n
员工的在职天数 全年累计在183 天以上
（2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样 品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等； 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费； 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
研发费用的会计和税务处理
资本化的五个条件：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图; 3、无形资产产生经济利益的方式; 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用 或出售该无形资产; 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
研发费用的会计和税务处理
假设A公司2014年度按会计准则核算的会计利润为300万元，假定按企业所得 税法规定没有其他调整事项，则该公司2014年度的应纳所得税额应为： 应纳税所得额=300-100×50%=250（万元） 应纳所得税额=250×25%=62.5（万元） 二、研究开发费用形成无形资产 形成无形资产的研究开发费用，则属于资本化支出，构成无形资产成本，应 允许加计后作为无形资产的成本，按照规定摊销，也就是说形成无形资产的研 究开发费用，按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起，按其使用寿命 平均进行摊销。 假定该非专利技术的使用寿命为10年。A公司2015年度按会计准则核算的会 计利润为350万元，按税法规定没有其他调整事项。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
企业研发费用归集及账目设置操作实务PPT文档49页
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 7
企业研发费用归集及账目设置操作实务 ppt课件
研发费用加计扣除税收政策——相关文件
2018年度新政之二 科技部、国家税务总局
关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知
二、各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期， 在科技型中小企业入库登记编号（以下简称登记编号）上进行标识。入 库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位（左数， 以下相同）为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的， 其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。 入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受提高科技型 中小企业税前研发费用加计扣除比例政策。
企业研发费用会计实务要点
2018年ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ月
1
第一部分：研发费用加计扣除税收政策
3
研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 （一）2018年之前的主要文件
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； 3、《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若 干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。
24
高新技术企业认定的研发费用归集
高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 2、归集和分摊方法 一个研发人员在某一时期只进行一个研发项目：人员人工支出可以
根据研发人员所研发的项目直接将工资计入该项目。 一个研发人员在同时进行多个研发项目： ——实际发生的相关费用按实际工时占比分配工时统计表 ——当期各项目直接投入占总投入比例 ——预算比例等
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存 在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
研发费用归集分配操作流程THQI
研发费用归集分配操作流程THQI————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：一、目的1.1 为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并拟制人审核人会签人批准人发布日期生效日期版本／次主要修改内容拟制人审核人会签人批准人生效日期A／00 首次拟定结合本企业的实际情况，制定本流程。
1.2 明确企业研发费用列支范围和标准，严格审批程序，并按照研发的具体项目单独归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核。
1.3 明确研发费用归集分配方法，财务处理。
1.4 明确研发费用报销控制。
1.5 财务部应当严格按照本流程的规定核算研发费用，加强对经费的监督和管理。
二、研发费用列支范围2.1研发费用列支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：2.1.1 开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2.1.2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
2.1.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
2.1.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
2.1.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
2.1.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
2.1.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
2.1.8 与研发直接相关的其他费用（一般不超过10%），包括技术图书资料费、翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、咨询费、保险费用等。
三、研发费用归集分配方法，财务处理3.1研发费用归集分配，分为研究阶段和开发阶段。
研发费用归集操作指引ppt课件
一、项目经费预、结算的要点：
1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。 实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上 一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能 变更。
2、自筹经费支出总额一般应≥自筹经费支出预算 总额，最好也不要超15％，以免给审计查找凭证 增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科 目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控 制在10％以内变动。
▪ 折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
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研发费用归集范围
▪ 燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等 运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
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研发费用归集操作指引
2010-07
1
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
2
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1.有关优惠政策
3
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有关优惠政策
▪ 加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实 际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
有关优惠政策
▪ 成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。
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科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的 除外 。
研发加计扣除核算要求
二、研发加计扣除（后面讲述）：
①从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； ②在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； ③专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；
研发费用的会计核算
资本化的五个条件： 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
； 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3、无形资产产生经济利益的方式； 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产
的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
研发费用的会计核算
具体处理：
（1）日常会计核算：相关研发费用发生时：
借：研发支出----费用化支出
----资本化支出
贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目
（2）会计期末：
A. 对费用化支出,转入管理费用：
借：管理费用
贷：研发支出----费用化支出
B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时
企业研究开发费用归集实务 操作讲解
引言
完善固定资产加速折旧政策 促进企业技术改造和创业创新
国务院总理李克强9月24日主持召开国务院常务会议，部署完善固定 资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新，决定 进一步开放国内快递市场、推动内外资公平有序竞争 。
关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财政部 国家税务总局 2014年10月20日 财税〔2014〕75号
（5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器
、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生
的费用不能计入。
高新企业认定核算要求
（6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技
提纲
政策依据 内容简介 核算要求 研发费用的会计处理 注意事项
政策依据
高新技术企业认定：
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号） 《高新技术企业认定管理工作指引》
研发加计扣除：
《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号
研发支出---资本化支出-—RD01项目—人员人工 研发支出---资本化支出-—RD01项目—-直接投入 研发支出---资本化支出-—RD01项目—折旧费用与长期待摊费用 。。。。。。。
研发费用的会计核算
《企业会计准则第6号—无形资产》
对研究开发费用的会计处理规定：
将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段. 研究阶段的支出：于发生时计入当期损益。
研发项目具体归集范围及内容：人员人工、直接投入、折旧费用 与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托 外部研究费用和其他费用。
高新企业认定核算要求
（1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基
本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职 或者受雇有关的其他支出（社保及通信补贴）。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品 试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购 置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简 单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
借：无形资产
贷：研发支出----资本化支出
（3）对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法 摊销：（税法规定的摊销年限不低于10年）
借：管理费用
贷：累计摊销
研发费用的会计核算
同样，高新产品收入也要分产品品种进行明细核算。
已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等 均具有较大的不确定性。如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或 其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序系统 或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或 服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等。
科技计划项目核算要求
三、科技计划项目经费支出核算要求
宁波市科技计划项目管理办法（修订）甬科计〔2013〕98号
项目经费的开支范围包括直接费用、间接费用
直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费 、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费和专家咨询 费；
④勘探开发技术的现场试验费 新药研制的临床试验费； ⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； ⑥ 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 ⑦ 研发成果的论证、评审、验收费用 鉴定费用； ⑧新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 、资料翻译费。
科技计划项目经费支出
1、设备费：是指在项目实施过程中购置或试制专用仪器设备， 对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁使用外单位仪器设备而 发生的费用。
2、材料费：是指在项目实施过程中由于消耗各种所必需的原材 料、辅助材料等低值易耗品、零配件的购置费以及资料印刷费以 及发生的采购、运输、装卸和整理等费用。
开发阶段： 指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划
或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对 于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度 上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。如，生产前或使用前的 原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产 设施的设计、建造和运营等 。
科技计划项目核算要求
科技计划项目经费支出
7、国际科技合作与交流费：是指在项目实施过程中相关人员出 国及外国专家来华工作而发生的费用。
8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目实施过程 中，需要支付的出版费及书籍购买费、资料费、文献检索费、入 网费、通信费、专用软件购买费、专利申请及其他知识产权事务 等费用。
5、差旅费：是指在项目实施过程中开展科学实验（试验）、科 学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费用、市内交 通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。
6、会议费：是指在项目实施过程中组织开展相关的学术研讨、 咨询以及协调任务等活动而发生的会议费用。会议费用应当参照 有关规定，严格控制会议数量、规模、开支标准和会期 。
高新企业认定核算要求
（3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建
筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的 长期待摊费用。
（4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特
性方面的设计等发生的费用。
开发阶段的支出：同时满足下列条件的,确认为无形资产；
不符合资本化条件的计入当期损益； 若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，
计入当期损益。
研发费用的会计核算
研究阶段： 指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查
。 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，
9、劳务费：是指在项目实施过程中支付给项目组成人员中没有 工资性收入的相关研发人员（如在校研究生等）和临时聘用人员 等的劳务性费用和有关社会保险费补助。
科技计划项目核算要求
科技计划项目经费支出
10、专家咨询费：是指在项目实施过程中支付给临时聘用的咨询 专家费用。专家咨询费不得支付给参与项目（课题）研究及其管 理相关的工作人员。
三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设 备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、 软件和信息技术服务业等行业企业（六大行业）2014年1月1日后新购进的固定资 产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法 ，促进扩大高技术产品进口 。
间接费用是指项目承担单位为组织和支持项目研究开发而发生的难以直接计入项 目成本的费用。主要包括管理费用和激励支出。管理费用是指承担项目任务的单 位为项目研究提供的现有仪器设备和房屋，日常水、电、气、暖消耗等安排的有 关支出；激励支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出 。
科技计划项目核算要求
）。
研发费用的会计核算
按照《高新技术企业认定管理办法》的规定，在“研发支出”明细下设“研 发支出”明细账，按各“研发项目”归集核算“内部研究开发投入”和“委托外 部研究开发投入”；
1、研发支出项下增设“费用化支出”、“资本化支出”等二级明细科目；
2、在“费用化支出”、“资本化支出”二级科目项下增设研发项目（ RD01……RD12）三级科目；
科技计划项目经费：
宁波市科技计划项目管理办法（修订）甬科计〔2013〕98号
内容简介
内容简介
高新企业认定核算要求
一、高新技术企业核算要求
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号） 《高新技术企业认定管理工作指引》
企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅 助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求 进行核算。
引言
一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不 超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可 按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧；