事业单位应交增值税税务会计处理
第21章事业单位的收入
⑷、应加强事业收入账户的统一管理，收入应及时入账。 ⑸、收入应全部纳入单位预算、统一核算、统一管理。 4、事业收入的核算 事业单位应设置“事业收入“总账科目，事业单位 应根据事业收入种类或来源，设置明细帐。结转后本科 目应无余额。 ⑴、取得事业收入时： 借：银行存款、应收账款
贷：事业收入 ⑵、年终结账时： 借：事业收入 贷：事业结余
政部门核准不上缴财政预算外资金专户的预算外资金
也不计入事业收入。
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2、事业收入与财政专户返还收入的区别： 事业收入不属于财政性资金，是事业单位根据市 场需求在市场交易中以公平交易为原则所取得的事业 活动收入。 财政专户返还收入属于财政性资金，是事业单位 代行政职能向物品和服务接受者收取的事业活动收入。 两者的主要区别关键是看国家对于这部分经费的 态度，随着时间的推移，事业收入以后全部要上缴做 为财政预算外资金。 3、事业单位事业收入的管理要求： ⑴、依法组织事业收入，将社会效益放首位。 ⑵、使用财政部门或税务部门的统一印制收据或发票。 ⑶、应按国家规定的收费项目和收费标准进行收费。
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二、收入的确认 原则上应在收到各项收入时确认，但经营收入可 以按合同确认，与企业确认收入的方法相同。 三、收入的管理 1、实行统一核算，统一管理 2、正确划分各项收入并缴纳有关税费 3、充分利用现有条件积极组织收入，提高经费自给 率和自我发展能力 4、保证收入的合法性和合理性 5、正确处理经济效益和社会效益的关系
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二、经营收入
（一）、经营收入的概念和管理要求
1、经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之 外开展非独立核算经营活动取得的收入。 所谓非独立核算是指从单位领取一定数额的物资、款项 从事业务活动，不独立计算盈亏，把日常发生的经济业务资 料，报给单位集中进行会计核算。 2、事业单位的经营收入有如下特征： 它是开展经营活动取得的收入；同时也是开展非独立核 算的经营活动中取得的收入。 3、经营收入的管理要求 自我维持、以辅补主 4、如果单位的经营收入可以独立核算，则应执行企业会计 制度。 14
2019年10月自学考试00070政府与事业单位会计试题及答案
全国2019年10月高等教育自学考试政府与事业单位会计试题课程代码：00070一、单项选择题：本大题共20小题，每小题分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1、政府与事业单位会计主体是（D）A、各级政府和各级行政单位B、各级政府和各事业单位C、各级行政单位和各类事业单位D、各级政府、行政单位和各类事业单位2、行政事业单位预算管理级次中的一级预算单位也称为（A）A、主管会计单位B、二级会计单位C、基层会计单位D、报账单位3、下列选项中，属于政府与事业单位会计规章制度的是（B）A、《中华人民共和国会计法》B、《政府收支分类科目》C、《中华人民共和国预算法实施条例》D、《权责发生制政府综合财务报告改革方案》4、下列选项中，属于财政总预算会计经办的经济业务是（C）A、库存现金B、库存物品C、有价证券D、固定资产5、下列选项中，财政总预算会计应遵循的财政存款管理要求是（B）A、按预算拨付资金，可随意调度B、严格控制存款开户，不得任意转存C、在存款余额内使用，可适当透支D、转账结算为主，可适当提取现金6、在财政总预算会计中，政府预算收入的出纳机关是（D）A、海关B、税务机关C、财政机关D、国家金库7、下列选项中，不属于财政总预算会计流动负债项目的是（A）A、借入款项B、与上级往来C、应付短期政府债券D、应付国库集中支付结余8、对于长期政府债券，在期末确认本期应付未付利息时，应贷记的科目是（B）A、债务还本支出B、应付长期政府债券C、一般公共预算本级支出D、应付主权外债转贷款9、在实行国库集中收付制度的地区和单立，针对小额零星税收和非税收入的现金缴款，应采取的缴库方式是（C）A、直接缴库B、间接汇缴C、集中汇缴D、代收代缴10、政府财政向外国政府借款时，贷款直接支付给借款的财政部门，借记“其他财政存款”科目，应贷记的科目是（A）A、债务收入B、补助收入C、与下级往来D、与上级往来11、省财政向所属某市财政转贷地方政府一般券款时，借记“应收地方政府债券转贷款”科目，应贷记的科目是（A）A、资产基金B、预算稳定调节基金C、一般公共预算结转结余D、政府性基金预算结转结余12、下列选项中，关于政府会计核算体系的表述不正确的是（C）A、政府会计由财务会计和预算会计构成B、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C、政府财务会计主要反映和监督预算收支执行情况D、政府预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制13、下列选项中，属于政府财务会计科目的是（A）A、本期盈余B、资金结存C、其他结余D、非财政拨款结转14、政府预算会计核算的横向预算收入不包括（D）A、事业预算收入B、经营预算收入C、债务预算收入D、非同级财政拨款预算收入15、下列选项中，可引起事业单位“经营结余”科目发生增减变动的是（D）A、开展专业业务活动取得的现金流入B、上级单位非财政补助的现金流入C、附属独立核算单位上缴的现金流入D、从事非独立核算经营活动取得的现金流入16、事业单位年末结账时，不应转入“非财政拨款结余分配”科目的是（C）A、“其他结余”借方余额B、“其他结余”贷方余额C、“经营结余”借方余额D、“经营结余”贷方余额17、事业单位按规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费时，按照提取的金额，借记“单位管理费用”科目，应贷记的科目是（A）A、预提费用B、待摊费用C、预收账款D、预付账款18、下列选项中，行政事业单位核算发生的罚没支出，应使用的科目是（D）A、业务活动费用B、单位管理费用C、经营费用D、其他费用19、事业单位核算按规定提取或设置的具有专门用途的净资产，应使用的科目是（B）A、累计盈余B、专用基金C、权益法调整D、无偿调拨净资产20、行政事业单位的各主管部门对本单位所属单位的财务报表进行汇总后编制的财务报表是（D）A、单位财务报表B、单位财务报告C、综合财务报告D、合并财务报表二、辨析题：判断正误，并说明理由。
事业单位工作会计人员职责
事业单位工作会计人员职责事业单位工作会计人员职责篇11、负责分公司原始凭证(包括发票)的收集、审核、会计凭证的编制、汇总等账务处理工作;2、定期编制科目余额分析表，确保账账相符;3、处理分公司涉税事务，包括：发票购买、开具、纳税申报等4、负责整理、装订、保管整理公司会计资料以及会计档案;5、完成上级交办的其他工作。
事业单位工作会计人员职责篇21、在财务部经理领导下，负责资(现)金的出纳、核算与管理。
2、负责日常现金收支及银行帐管理工作。
3、负责现金、票证及印鉴的管理并保障其安全。
4、负责日常收付审核、严格执行财务会计制度和帐务收支规程。
5、负责日常借支与报销的办理。
6、负责工资造册、发放等工作。
7、负责每月对帐、编报余额调节表。
8、积极主动完成上级交办的其他工作。
事业单位工作会计人员职责篇31.发票开具管理工作(包括对账、开票、提供核销信息等)2.负责应收账款管理，定期与客户对账，制作应收账款和账龄分析报表，按时催收应收账款3.负责公司付款凭证的录入，确保付款凭证的审批以及支持文件合理合规4.负责定期提交付款申请，确保公司付款及时准确5.整理增值税专用发票并及时提交税务会计认证，每月核对增值税账务与认证金额6.负责公司与供应商账务的定期核对和清账，保证往来账目的清晰准确7.按规定每月登记现金日记账，盘清库存现金，保证库存现金安全8.根据公司财务制度和有关规定及管理办法与要求，进行各项费用的审核报销工作事业单位工作会计人员职责篇41、负责全盘会计帐务包括审核原始凭证，编制会计分录并录入财务系统等;2、负责用款审核、收费审核、及各类报销处理;3、按照公司及政府有关部门要求及时编制各种财务报表并送达相关部门;4、负责员工报销费用的审核，会计凭证编制、帐簿、报表等财务档案管理;5、负责税务申报、统计等。
事业单位工作会计人员职责篇51、负责编制公司年度财务计划;编制月季年度会计报表及有关说明，按时向公司领导报送真实、准确的会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。
新《政府会计制度》下期末对账方法简析
制度解读新《政府会计制度》下期末对账方法简析◎文/杨惠和摘 要：执行新《政府会计制度》后，原有的行政事业单位的账务核算发生了根本性的变化，会计人员的工作面临较大挑战。
财务处理从原有以收付实现制为基础的核算方式转变为收付实现制与权责发生制并存的核算方法，账务处理难度加大，期末对账的要点也随之发生了一些变化。
关键词：新《政府会计制度》；账务处理；对账0 引言 从2019年1月1日开始，行政事业单位执行政府会计准则制度，原先执行的《事业单位会计准则》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》等各类会计制度均不再执行。
1 实行政府会计准则后发生的变化实行政府会计准则以后，单位实行的是预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的政府会计核算模式。
在这种模式下，单位发生经济业务时一般都要实行平行记账，即大多数经济业务或事项既要做财务会计处理，也要做预算会计处理。
与传统行政事业单位的会计制度相比，新《政府会计制度》主要有三大变化：一是“双功能”。
“双功能”突破了以往政府会计单一的预算会计体系，提出政府会计由财务会计和预算会计构成。
二是“双基础”。
“双基础”即财务会计的核算基础为权责发生制，会计核算的基本原理与企业会计相似；预算会计的核算基础为收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），与执行政府会计制度前行政事业单位会计核算的基本原理相似。
三是“双报告”。
“双报告”要求政府会计主体应当同时编制决算报告和财务报告，以满足与两种报告相对应的不同信息使用者的需求。
2 政府会计主体在进行账务处理时应关注的要点根据2017年颁布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》“第一部分：总说明”的规定，政府会计主体发生的所有经济业务都要进行财务会计处理，但其中不涉及预算收支的部分无需进行预算会计处理。
这里需把握两个关键点：一是是否纳入部门预算管理，二是是否为现金收支业务。
当然，这里的现金不仅仅指的是库存现金，而是泛指货币资金，即库存现金、银行存款、零余额账户用款额度及其他货币资金。
2024年度助理会计师《初级会计实务》考试练习题及答案
2024年度助理会计师《初级会计实务》考试练习题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。
对方代垫的运费为12000元,增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。
不考虑其他因素,该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.600000B.678000C.612000D.6910802.据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理，当期为()。
A.180日B.90日C.360日D.60日3.2019年11月21日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。
该固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。
按年数总和法计提折旧。
不考虑其他因素，2019年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A.8.25B.13.75C.27.5D.16.54.下列各项中,企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（）A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出5.某企业出售原价为100万元，已计提折旧30万元的生产设备，收取价款50万元。
发生清理费用2．5万元。
不考虑相关税费及其他因素，下列各项中，该项业务对企业当期营业利润的影响是（）。
A.减少营业利润20万元B.减少营业利润22.5万元C.增加营业利润50万元D.减少营业利润17.5万元6.某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元，该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为1000万元，“盈余公积”科目余额为500万元，不考虑其他因素，该公司注销股份的会计科目处理正确的是（）。
A.借记“资本公积——股B.借记“股本”科目1500万元本溢价”科目500万元C.借记“盈余公积”科目500万元D.借记“库存股”科目1000万元7.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。
2024年税务师之涉税服务实务题库与答案
2024年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共40题）1、涉税专业服务的独立性是指（）。
A.与征纳双方没有任何利益冲突B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预【答案】 D2、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。
A.20B.25C.12.5D.15【答案】 D3、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。
A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】 B4、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10 日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。
A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】 D5、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。
事业单位会计分录业务处理汇总
事业单位会计分录业务处理汇总一、财政补助收入财政补助收入(总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费,余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借:银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时,借:财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,借：财政补助收入,贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目"“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时,借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时,借：上级补助收入，贷:银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借:上级补助收入,贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转,科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时,借:拨入专款,贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款"、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款(专款支出）⑤余额转入“事业结余"，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐）帐户,核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方,反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐.收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款"核算。
①取得收入时,借：银行存款（应收帐款),贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额.借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。
单位收取出差人员伙食费的会计处理
单位收取出差人员伙食费的会计处理问题：收到别的单位到我们单位进行公务活动交来的伙食费，（其中一餐根据来函公务接待，其他餐都跟我们职工一起吃客饭，）规范的做法是不是应该这样：属于公务接待交的伙食费冲“招待费”，其他餐交的伙食费冲我们单位的“客饭费”？一、收取伙食费的相关政策（一）中央单位，根据《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》（财办行〔2019〕104号）规定，1、中央单位出差人员（以下称出差人员）出差期间按规定领取伙食补助费。
除确因工作需要由接待单位按规定安排的一次工作餐外，用餐费用自行解决。
出差人员需接待单位协助安排用餐的，应当提前告知控制标准，并向伙食提供方交纳伙食费。
在单位内部食堂用餐，有对外收费标准的，出差人员按标准交纳；没有对外收费标准的，早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳，午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。
在宾馆、饭店等餐饮服务单位用餐的，按照餐饮服务单位收费标准交纳相关费用。
2、接待单位应当按规定收取出差人员相关费用，及时出具行政事业单位资金往来结算票据或税务发票；确实无法出具上述凭证的，可出具其他收款凭证。
加强收取费用的管理，做好业务台账登记，纳入统一核算，所收费用可作为代收款项用于相关支出或作收入处理。
（二）地方，如湖南省，《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》（湘财行〔2024〕1号）1、省直单位出差人员（以下称出差人员）出差期间按规定领取伙食补助费。
除按我省公务接待规定由接待单位安排的一次用餐外，用餐费用自行解决。
出差人员需接待单位协助安排用餐的，应当提前告知标准，并向伙食提供方交纳伙食费。
在单位内部食堂用餐，有对外收费标准的，出差人员按标准交纳；没有对外收费标准的，早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳，午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。
在宾馆、饭店等餐饮服务单位用餐的，按照餐饮服务单位收费标准交纳相关费用。
2、接待单位协助安排用餐的，应在出差人员提前告知标准内安排，按规定收取相关费用并及时出具票据。
2019年5月11日上午初级会计职称考试原题汇总(含答案解析)1
【初级实务-单选题】下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记得会计科目是（）。
A、非财政拨款结余B、非财政拨款结余分配C、非财政拨款结转D、财政拨款结转答案：B解析：事业单位根据规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金的，按照提取金额，借：非财政拨款结余分配贷：专用结余【初级实务-单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。
A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费答案B解析：ACD都是发放的过程，计入应付职工薪酬的借方，B是计提的过程，计入应付职工薪酬贷方。
【初级实务-单选题】某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。
2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）A、100B、90C、150D、80答案：D解析：借款利息计入财务费用借方120万元，现金折扣冲减财务费用10万元，银行借款利息收入冲减财务费用30万元，所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为120-10-30=80万元。
【初级实务-单选题】2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元。
“固定资产清理”科目借方余额20万元。
2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）A、620B、540C、600D、520【答案】B【解析】固定资产项目应根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额填列。
【初级实务-单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。
A、税金及附加B、其他业务成本C、管理费用D、销售费用【答案】A【解析】车船税通过税金及附加科目核算。
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!
全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
事业单位财政资金进项税抵扣问题探讨
2023年3月第26卷第5期中国管理信息化China Management InformationizationMar.,2023Vol.26,No.5事业单位财政资金进项税抵扣问题探讨李 朝（山东省气象数据中心，济南 250031）［摘 要］事业单位使用财政资金购进的货物和劳务服务于单位实施的包含征税和不征税交易在内的整体活动，但用于应税和不征税活动的进项税金额很难直接量化。
文章参照《营业税改征增值税试点实施办法》比例抵扣规定，按照纳税人应税收入占单位全部收入的比例计算抵扣，并提出会计处理办法和进项税抵扣建议。
［关键词］事业单位；财政资金；按比例抵扣；进项税；抵扣；会计处理doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.05.042［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）05-0158-030 引 言事业单位资金来源多元，特别是公益二类事业单位，既有财政拨款不征税收入，也有增值税征税收入，使用财政资金购进的货物和劳务服务于单位实施的包含征税和不征税交易在内的整体活动，财政资金采购产生的进项税均不抵扣，这种做法值得探讨。
1 财政资金采购产生的进项税均不抵扣的做法值得探讨1.1 从税制原理角度分析增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，通过抵扣前一环节支付的增值税，本环节实现仅对新增价值征税，本环节销售者代替消费者缴纳的增值税转嫁给下游单位，一直转嫁到消费者进行私人消费为止。
从税制原理上看，增值税是间接税，可以转嫁到下一个环节，其实际负担人是最终消费者［1］。
基于增值税仅对最终消费征收的税制原理，用于征税交易的采购进项税可以抵扣，用于不征税交易的采购进项税不能抵扣。
事业单位使用财政资金购进的货物和劳务既用于应税［收稿日期］2022-10-10［基金项目］山东省气象局气象科学技术研究项目面上课题“‘营改增’对全省气象企事业单位的税收影响”（2017sdqxm10）。
一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理
一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理[摘要] 全面“营改增”后，有不少事业单位成为增值税一般纳税人，它们取得的固定资产所发生的增值税进项税额准予抵扣，对于准予抵扣的进项税额是否计入固定资产的入账价值以及账务如何处理，现行有关制度规定不甚明确。
本文分析了一般纳税人事业单位取得固定资产发生的进项税额准予抵扣情况，并针对取得固定资产的不同来源渠道，分别对固定资产的入账价值和账务处理进行了探讨。
[关键词] 一般纳税人事业单位；固定资产；进项税额；入账价值0 引言有一类比较特殊的事业单位，既承担社会公益服务的职能，又提供有偿服务和经营活动，像广播电台、电视台、报社、气象台等，“营改增”后，它们都成了增值税纳税人。
这类事业单位当中大多数因享受财政拨款，执行事业单位会计制度，又因提供有偿服务和经营活动，获得增值税一般纳税人资格，本文将其简称为一般纳税人事业单位，接下来探讨的就是这类事业单位固定资产的入账价值及账务处理。
1 现行税法制度相关规定增值税一般纳税人最大的特点，就是进项税额允许抵扣销项税额。
关于固定资产进项税额的抵扣，财政部、国家税务总局下发的《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）曾明确规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目。
也就是说，固定资产允许抵扣的进项税额包括两部分：一是固定资产价款对应的增值税额；二是应税服务中的运输费用对应的增值税额。
随着“营改增”试点改革逐步推进，固定资产进项税额抵扣范围不断扩大，财政部、国家税务总局下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文中附件规定：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
年末应交增值税科目结转分录
年末应交增值税科目结转分录年末应交增值税科目结转分录如下：
1. 结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
2. 结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
3. 结转应缴纳增值税（即进、销差额）：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
4. 实际交纳增值税：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图2011-04-22 11：12:08 来源：互联网账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
手工业务流程图账务处理流程主要有5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。
不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同,其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据.账务处理手工业务流程图如图所示:手工处理业务流程分析（1 )日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。
由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
(2 ）对凭证文件中的凭证进行审核.如果审核通过,则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员.(3 ）登记日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账.（4 ）登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等.(5 ）根据科目汇总表登记总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账.(6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记,不可避免地存在着这样或那样的错误。
因此,每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。
此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
(7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表.（8 )查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
2.3 计算机处理业务流程图。
公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨
公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨1. 引言1.1 研究背景公立医院作为社会福利机构的重要组成部分，承担着为广大群众提供基本医疗服务的重要职责。
随着我国医疗水平的不断提高和医疗需求的不断增加，公立医院的经营管理也面临着越来越复杂的挑战。
在这样的背景下，增值税政策作为我国主要税收政策之一，对于公立医院的经营管理和财务状况具有重要影响。
公立医院作为非营利性单位，其纳税情况与一般企业有所不同，需要根据不同的法律法规和政策进行合理的税务筹划和账务处理。
深入研究公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划，既有利于促进公立医院财务管理水平的提升，也有助于规范税收征管工作，实现税收的合理征收。
通过对公立医院增值税政策的研究，可以更好地了解公立医院的税收情况，有针对性地提出相关政策建议，为公立医院的可持续发展提供有力支持。
也可以为其他类似非营利性单位的税务管理提供借鉴和参考，推动我国税收体制的不断完善和发展。
【研究背景结束】.1.2 研究目的研究目的旨在探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划的相关问题，旨在深入分析公立医院在增值税政策下的具体应用和实践情况，为公立医院在税务筹划方面提供有效的指导和建议。
通过对公立医院增值税政策的概述和适用范围进行细致研究，可以帮助公立医院更好地理解相关政策规定，规范自身的税务行为。
对公立医院增值税税率和计税方法的探讨将有助于公立医院准确地把握税费缴纳的要求，避免出现税务风险。
深入研究公立医院的增值税账务处理和税务筹划，可以为公立医院提供更加合理、高效的财务管理方案，提升财务管理水平，实现税收合规和优化财务绩效的目标。
通过本研究的开展，可以为公立医院在税收政策下的合规运营提供更多实践经验和借鉴，促进公立医院税收管理工作的规范化和科学化发展。
1.3 研究意义本文旨在探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划，具体从公立医院增值税政策概述、适用范围、税率和计税方法、账务处理和税务筹划等方面展开讨论。
事业单位应交增值税税务会计处理策略探究
事业单位应交增值税税务会计处理策略探究作者：张柏强来源：《大经贸》2017年第10期【摘要】当前，事业单位正在进行改革，应交增值税税务会计处理是事业单位比较重要的工作，各个事业单位在核算应交增值税税务的时候应该采用统一的标准，保证会计核算的一般性，这样才能够使得不同报表的数据具有可比性和统一性。
本文就事业单位应交增值税税务会计处理策略进行探讨。
【关键词】事业单位增值税税务会计处理策略1 事业单位产生应税收入的会计处理策略根据《事业单位会计制度》规定，事业单位购买材料、记录材料入账价格的时候，要将购价和运杂费作为材料的入账价格，计算的时候要区分核算主体是一般纳税人还是和小规模纳税人。
如果事业单位属于小规模纳税人，那么购进材料的入账价值应按照实际支付的含税价格入账；如果事业单位属于一般纳税人，增值税额可以抵扣，应将购进货物的增值税额单独计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”的借方”，其余与购进该材料相关的费用计入“材料” 的借方。
事业单位在进行账务处理时，小规模纳税人与一般纳税人存在一定的区别：第一，事业单位购买商品时，在收到对方开具的增值税普通发票时，小规模纳税人的账务处理为，借记“库存商品”等，贷记“银行存款”、“库存现金”等，而且一定要注意的是小规模纳税人不可以对进项税额进行抵扣。
正因为如此，小规模纳税人只需要设置“应交税金——应交增值税”这个科目，不需要设置“应交税金”的三级科目，该科目的贷方余额为应交未交的增值税，借方余额为多交的增值税。
一般纳税人的账务处理是，借记“库存商品”、“应交税金-应交增值税（进项税额）”，贷记“库存现金”、“银行存款”，一般纳税人可以抵扣进项税额。
第二，事业单位在销售商品时，小规模纳税人和一般纳税人使用的税率不同。
小规模纳税人进行的账务处理为，借记“银行存款”或者“应收账款”，贷记“主营业务收入”、以及“应交税金-应交增值税（销项税额）”。
一般纳税人的账务处理为，借记“银行存款”或者“应收账款”，贷记“主营业务收入”、以及“应交税金-应交增值税（销项税额）”。
财政部关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知-财会〔2019〕24号
财政部关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知财会〔2019〕24号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为了进一步健全和完善政府会计准则制度，确保政府会计准则制度有效实施，根据《政府会计准则——基本准则》（财政部令第78号），我们制定了《政府会计准则制度解释第2号》，现予印发，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：政府会计准则制度解释第2号财政部2019年12月17日附件政府会计准则制度解释第2号一、关于归垫资金的账务处理行政事业单位（以下简称单位）按规定报经财政部门审核批准，在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理：（一）用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。
（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
《纳税实务》教案第2课处理增值税税务(一)
户和其他个人。
【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。
售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。
【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。
÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。
÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理
浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理作者：蒋欣来源：《财会通讯》2009年第04期在我国，行政事业单位是一个庞大的体系，是以政府为核心的公共管理部门，提供公共产品，担负事业任务，行使管理、执法和服务等职能，对社会的正常运转发挥着特殊的作用。
但是在涉及纳税事项上，行政事业单位普遍认识模糊，很多单位认为其经费来源主要是财政拨款，不需要缴税，缴税是企业的事，与行政事业单位无关等等。
同时受传统观念影响，行政事业单位负责人和会计人员一般对财政预算管理、预算会计核算较为熟悉，对税法和涉税业务如何处理却知之甚少，有些行政事业单位甚至因此发生了偷漏税款事实，情节严重的还承担了法律责任。
现结合实务，谈谈行政事业单位的几个相关涉税业务的会计处理。
一、行政事业单位涉税业务会计处理实例分析(一)行政事业单位处置不动产的会计处理行政事业单位因各种原因对不需用的不动产进行处置时，除按规定缴纳销售不动产营业税、城建税及教育费附加外，还应缴纳土地增值税。
[例1]由于机构改革，某行政单位将其撤销的下属事业单位的一幢楼房转让，该楼房建于1998年，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。
如果按现行市场价格计算，建造同样的房子需要600万元，该房子为7成新，已按500万元出售，并支付了营业税、城建税及教育费附加27.5万元。
其应交纳土地增值税计算过程为：(1)评估价格=600×70％=420(万元)；(2)允许扣除的税金27.5万元；(3)扣除项目金额合计=420+27.5=447.5(万元)；(4)增值额=500-447.5=52.5(万元)；(5)增值率=52.5÷447.5×100％=11.73％；(6)应纳税额=52.5x30％-447.5×0=15.75(万元)借：经费支出——其他商品和服务支出157500贷：现金157500(二)行政事业单位公车缴纳车船税的会计处理2007年1月1日起实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》取消了原有公车免税条款，除军队、武警专用的车船和警用车船以外，其他政府机关和事业单位使用的公车，都要按规定缴纳车船税。
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事业单位应交增值税税务会计处理事
当前,事业单位增值税处理上存在一些分歧,笔者通过对
作为小规模纳税人的事业单位进行分析,提出了对赊销货物
和对外投出材料的会计处理方法.
一
,事业单位增值税纳税人的认定
增值税纳税人根据其经营规模及会计核算是否健全,划
分为一般纳税人和小规模纳税人.根据《增值税一般纳税人申请认定办法》f国税发[1994]59号)的规定:一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企
业和企业性单位.小规模纳税人的认定标准是:(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应
税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税
销售额在100万元以下的;(2)从事货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在180万元以下的;f3)年应税销售额超过小规
模纳税人标准的个人,非企业性单位,不经常发生应税行为的
企业,视同小规模纳税人纳税.但是,年应税销售额未超过标
准的小规模企业(未超过标准的企业和企业性单位),账簿健全,能准确核算并提供销项税额,进项税额,并能按规定报送
有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳
税人.
从事货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人.
因此,无论事业单位的年应征增值税销售额有多大,会计
核算多么健全,其非企业单位的性质决定了它不可能成为增
值税一般纳税人,而只能被认定为小规模纳税人.
二,事业单位购销货物的会计处理
《事业单位会计制度》f以下简称《制度》)规定,事业单位购
财务与会计
人材料,应以购价,运杂费作为材料人账价格.事业单位购人
的自用材料,按实际支付的含税价格计算.事业单位购入的非
自用材料,按《增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人的,其购进材料应按实际支付的含税价格计算;按《增值税暂行条
例》规定属于一般纳税人的,其购进的材料按不含税价格计
算.《制度》同时还规定:事业单位收到款项或取得收人时,借记”银行存款”,”应收账款”等科目,属于小规模纳税人的事业单位,按实际收到的价款,贷记”事业收入”,”经营收入”等科目;属于一般纳税人的事业单位,按实际收到的价款扣除增值
税销项税额,贷记”事业收入”,”经营收入”等科目,按计算出的应交增值税销项税额,贷记”应交税金——应交增值税(销项税额1”科目.
但在实际工作中,事业单位购进的材料很难划分清楚是
自用的还是非自用的;且作为小规模纳税人的事业单位,取得
收入的会计处理与《关于增值税会计处理的规定》不一致,容
易产生误解.笔者建议,既然事业单位只能被认定为小规模纳
税人,那么其购买材料的入账价值就只能是包括增值税的含
税价格.事业单位购人材料并已验收入库的,按照采购材料实
际支付的含税价格,借记”材料”科目,贷记”银行存款”科目. 这样不需要划分购进的材料是自用的,还是非自用的,从而可
以简化核算工作.同时,借鉴小规模纳税企业的会计处理,事
业单位销售商品或提供应税劳务,应按实现的事业收入或经
营收入和按规定收取的增值税额,借记”银行存款”,”应收账款”,”应收票据”等科目,按规定收取的增值税额,贷记”应交
税金——应交增值税”科目,按实现的事业收入或经营收入,
贷记”事业收入”,”经营收入”等科目.这样,既可以避免误解, 又能够准确地反映事业单位实现的事业收入或经营收入和应
交增值税的实际情况.
三,事业单位对外投出材料的会计处理
《制度》规定,属于一般纳税人的事业单位向其他单位投
出材料,按合同协议确定的价值,借记”对外投资”科目,按材
料账面价值f不含增值税),贷记”材料”,”应交税金——应交增值税潲项税额)”科目.按合同协议确定的价值扣除材料账面
价值与应交增值税销项税额的差额,借记或贷记”事业基
金——投资基金”科目;同时按材料的账面价值借记”事业基金—,般基金”科目,贷记”事业基金——投资基金”科目.
属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,按合同协议确
定的价值,借记”对外投资”科目,按材料账面价值(含税)贷记“材料”科目.按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额, 借记或贷记”事业基金——投资基金”科目;同时,按材料账面
价值,借记”事业基金——一般基金”科目,贷记”事业单位——投资基金”科目.
上述核算方法存在以下问题:(1)属于小规模纳税人的事
业单位对外投出材料,没有核算缴纳增值税,造成国家税款流
失;f2)事业单位对外投资以合同协议确定的价值计价,容易引
起误解,造成国有资产流失;(3)设置”事业基金——投资基金” 科目的目的是为了核算事业单位对外投资部分的基金,而”事
业基金——投资基金”科目与”对外投资”科目的金额不相等, 虚减了事业单位在对外投资上占用的基金.
因此,建议针对上述问题作如下处理:f1)属于小规模纳税
人的事业单位对外投出材料,也应核算缴纳增值税.(2)事业单
位对外投出材料应以资产评估确认的价值计价.f3)”事业基金——投资基金”科目与”对外投资”科目的金额应该相等. 由于事业单位只能被认定为小规模纳税人,因此事业单
位对外投出材料,应按资产评估确认的价值与应交增值税之
和,借记”对外投资”科目,按投出材料账面价值和应交增值
税,分别贷记”材料”,”应交税金——应交增值税”等科目;按资产评估确认的价值与投出材料账面价值的差额,借记或贷
记”事业基金——投资基金”,同时,按投出材料账面价值与应
交增值税之和,借记”事业基金——一般基金”科目,贷记”事
业基金——投资基金”科目.口
(作者单位:富裕县农机局)
[编辑:赵春颖]
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压支蹭值处理。