所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任

内部审计

一、名词解释：1.不相容职务：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

2.内部控制：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

3.内部审计：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

4.萨巴斯法案：2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断，2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心.为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》。

法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的."5.审计委员会：审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。

审计委员会由三名董事组成，三名董事皆为本公司独立非执行董事。

6. 风险管控：风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法,消灭或减少风险事件发生的各种可能性,或者减少风险事件发生时造成的损失。

风险控制的四种基本方法是：风险回避、损失控制、风险转移和风险保留。

7. 内部审计模式：内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与基本构想，是组织和部署审计工作的整体框架，是决定内部审计工作方向和基本方式的本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性的作用。

内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。

不相容职务分离控制概述

不相容职务分离控制概述第一篇：不相容职务分离控制概述不相容职务分离控制概述不相容职务分离控制概述，概括而言，即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。

不相容职务分离的核心是内部牵制。

单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。

货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

内部控制在形式上表现为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序。

不相容职务岗位相互分离，是内部控制有效性保障的首要措施和手段。

科学界定和设置职务岗位，明确不相容职务岗位相分离，将有效保证经营管理合法、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和实现发展目标。

管理层和决策层，在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中，如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位，切实做到不相容职务岗位相互分离，那么，制定的发展目标就一定能够实现。

目前内部控制不相容职务存在的现状内部控制方面存在着许多漏洞和不足，总结主要存在以下几个方面：（一）缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制，管理方面的视野和境界相对较弱，对于如何建立一个合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟，有的甚至不了解不相容职务的相关概念，许多企业管理人员更多的是凭借经验工作，信任谁就让谁干，没有考虑到对员工进行监督和限制，更没有考虑不相容职务分离控制管理。

不相容职务分离ppt课件

“这是一个缓冲,让升职的员工在这段时间总结过去的业
绩,吸取曾经的教训,并调整好心态和角色进入新的环节;同时
也是为了做好知识的传承工作。虽然有条条框框的工作指导
放在那里,但是为什么人家可以做好或者做不好?从实际的例
子中往往可以学得更快,从这些成功或失败的原因中学到真
正有用的东西，以解决他们曾经或马上会遇到的问题。”郭
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有保持足够的警觉。企业出现现金流量不足，应该通过调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题，还是企业销售，或其他方面出现问题。
10
公司由于舞弊而导致的损失有：
1. 虚记企业的销售收入； 2. 公司减少了企业真实的收益； 3. 造成应收款项的严重不实； 4. 企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。发展到最后，甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存在明显差异，又缺乏合理的解释，有侵吞公司财产重大嫌疑。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后再转入公司账户。由于公司一直无人察觉，后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手，大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼，而是，将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
在此期间，罗非在自己的公司账户保存了平均160000元的余额，
总共70000元利息，而这利息本来应由安泰公司获取。通过批准多
记录现金折扣，罗非从100万元的销售收入获得3%，窃取总金额

企业内部控制管理制度

内部控制管理制度一、内部控制目标内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。

二、内部控制措施（一）不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

（二）授权审批控制授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。

授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。

常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。

特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。

单位必须建立授权审批体系，明确：（1）授权审批的范围；（2）授权审批的层次；（3）授权审批的程序；（4）授权审批的责任。

单位对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。

（三）会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。

其内容主要包括：(1)依法设置会计机构，配备会计从业人员。

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

不相容职务与职责分离规定

不相容职务与职责分离规定不相容职务与职责分离是指在一人身上，同时担任两个或两个以上的职务或职责，而这些职务或职责存在冲突的情况。

例如，一个人同时担任两个公司的董事，而这两个公司是竞争对手，他就可能会面临利益冲突的情况。

为了防止利益冲突，保持公正与诚信，许多组织和机构都制定了不相容职务与职责分离的规定。

不相容职务与职责分离的意义不相容职务与职责分离的主要意义在于解决职务间利益冲突的问题，确保公正、透明和诚信的运作。

具体来说，它有以下几个重要意义：1. 防止利益冲突：不相容职务与职责分离规定有效地防止了同一人在不同职务中因利益冲突而产生的不公平行为。

这样能够确保各项职务都能够以公正、客观的态度来履行，不受私人利益的干扰。

2. 保障组织利益：通过规定不相容职务与职责分离，组织能够确保管理者或决策者不会出于个人目的或私人利益而做出不利于组织的决策。

这样可以最大限度地保障组织的合法权益。

3. 增强透明度：不相容职务与职责分离的规定使得组织的决策过程更加透明，避免了权力滥用和不当利益输送的可能性。

这样有助于提高组织的信誉和公信力，增强社会的信任度。

不相容职务与职责分离的具体要求不相容职务与职责分离的具体要求因组织和机构的不同而有所差异，但一般包括以下几个方面：1. 禁止同一人担任相冲突的职务：组织应明确规定不允许同一人同时担任相互存在利益冲突的职务。

2. 限制利益交叉：组织应限制同一人在不同职务中的利益交叉，以避免出现利益冲突的可能性。

例如，不允许同一人在主要竞争对手的公司中任职。

3. 建立审查机制：组织应建立审查机制，及时发现和解决职务间的利益冲突问题。

这可以包括审查职务变动和投资行为等。

同时，还应设立投诉渠道，让员工能够举报涉嫌违反不相容职务与职责分离规定的行为。

4. 加强培训与宣传：组织应加强相关人员的培训与宣传，提高他们对不相容职务与职责分离规定的认识和理解。

这有助于形成组织文化，引导员工遵守规定，提供合规的行为指引。

内部控制试题含答案

精品文档否存在不相容职务混岗的现象内部控制试题及答案）。

D 一、单选题：8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，1独立稽 C B 职责划分 A 交易授权D 内部审计确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施核、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的9 的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为(D 。

．内部C ．内部信息控制A．内部资金控制 B ）。

方法是（ C 人员不得兼任出纳A、记录应收账款明细账的．内部会计控制D监审工作。

B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任2、内部会计控制原则的正确表述是(C ) C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客计控制10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权）。

A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责操纵内部会计控制BC．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分越内部会计控制的权力D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改D、与注册会计师审计的公正性相同同一职工可以负、在一个设计适当地内部控制结构中，11掌控内部会计控制。

(A 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定责（D）．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应A收账款批A接受和保管支票，并准注销客户应B审核付款凭证，同时签发支票不断修订和完善B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制节银行存款余额调表制C保管现金，编C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制D签发支票，同时保管原始凭证D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制挪用销货款的最有效的、下列各项中，预防员工贪污、12、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是4(B )。

采购与付款循环审计报告

采购与付款循环审计报告
对于采购与付款循环的内部控制来说，应关注不相容岗位是否存在未分离的情况；不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

（上述定义来源于百度百科。

）
常见的不相容职务分离的情形（引用自企业内部控制编审委员会编制的《企业内部控制培训指定用书》）
1.批准进行某项经济业务的职责与执行该项业务的职责要分离；
2.执行某项经济业务的职责与财产保管业务的职责要分离；
3.执行某项经济业务的职责与记录该项业务的职责要分离；
4.执行某项经济业务的职责与审核监督该项业务的职责要分离；
5.执行某项经济业务的职责与财务物资使用主体的职责要分离；
6.记录该项业务的职责与财产保管业务的职责要分离。

（一）不相容职务应分离，采购与付款业务不相容岗位至少包括：
1、请购与审批；
2、询价与确定供应商；
3、采购合同的订立与审核；
4、采购、验收与相关会计记录；
5、付款审批与付款执行。

行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制

行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制不相容职务：是指那些不能由一人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务。

不相容职务分离：职务由两人以上担任，以利于相互监督。

不相容职务一般有：授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等。

对于不同的业务，不相容职务分离控制的具体内容也有很大的差异。

1．货币资金不相容职务分离控制要点：（1）管钱的不能管账，管账的不能管钱；（2）负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作；（3）保管支票簿的人员既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；（4）负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离；（5）货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。

另外，对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换或强制休假。

2．采购与付款业务不相容职务分离控制要点：（1）请购与相关审批；（2）市场价格调查与供应商的确定；（3）订立采购合同与审核不能由同一人执行；（4）采购、验收与相关会计记录；（5）付款的申请、审批与执行职务另外，定期进行职务轮换3．存货业务不相容职务分离控制要点如下：（1）存货的请购与审批，审批与执行职务；（2）存货的采购与验收付款职务相分离。

（3）存货的保管与相关会计记录职务相分离；（4）存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务；（5）存货处置的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。

另外，职务轮换。

4．对外投资业务不相容职务主要包括：（1）对外投资项目的可行性研究与评估职务相分离。

（2）对外投资决策与执行相分离。

公司岗位回避及不相容岗位分离制度

公司岗位回避及不相容岗位分离制度2022年10月公司岗位回避及不相容岗位分离制度根据我国财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，为加强企业内部岗位回避及不相容岗位的管理，进一步控制舞弊风险，特制定本制度。

一、定义1.岗位回避，是指企业内有上下级关系的岗位或在处理存在利害关系业务时，如果由有亲属关系的人员担任，可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为，这些岗位之间有亲属关系的人员需要进行回避。

2.不相容岗位，是指企业内如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的岗位。

不相容岗位一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

二、职能职责（一）企业管理部：负责核查、办理不相容岗位分离；负责收集、核查公司内存在亲属关系人员情况并办理岗位回避。

（二）职能部门：负责针对本单位（部门）内情况主动提出不相容岗位分离申请。

（三）需要岗位回避的人员，要及时、主动向企业管理部提出岗位回避书面申请。

三、业务风险（一）相关单位掩盖真实情况或企业管理部监控不到位，对不相容岗位未进行分离，有造成并掩盖错误和舞弊行为的风险。

（二）员工不按照规定及时报告其存在应回避情形的亲属关系或企业管理部对员工的亲属关系不清晰，造成在人员晋升、定岗、考核、奖惩等业务工作中不能实行岗位回避，有发生并掩盖错误和舞弊行为的风险。

四、不相容岗位分离管理内容原则上，不相容岗位均应适当分离，包括但不限于以下内容：（一）预算1.预算编制（含预算调整）与预算审批。

2.预算审批与预算执行。

3.预算执行与预算考核。

（二）货币资金1.出纳与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记。

2.核对银行对账单和银行存款余额与负责银行存款账、现金帐、应收账款账、应付账款账。

3.支票的保管与现金日记账和银行存款账。

4.货币资金支出的审批同出纳、支票保管和记账。

不相容岗位分离汇总

01货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
02企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审核；执行。
内部控制，不相容岗位全集！
不相容职务分离控制，是内部控制措施中首要和重大的控制措施，对于发挥控制作用和实现内部控制目标起着决定性作用。不相容职务是指哪些由一个人担任，极可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位。对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊。我们必须按照“不能由同一个人完成两项作业、不能由同一个岗位同时履行两项职责、不能由同一个部门同时负责两个岗位”的不相容职务分离的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原则，科学界定和设置岗位，确保
03存货业务的不相容岗位至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货的保管与相关会计记录；（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
04对外投资不相容岗位至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估；（二）对外投资的决策与执行；（三）对外投资处置的审批与执行；（四）对外投资绩效评估与执行。
07销售与收款不相容岗位至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

【2023年】广东省韶关市国家公务员行政职业能力测验真题(含答案)

【2023年】广东省韶关市国家公务员行政职业能力测验真题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1.不相容职务指那些如果由一个人担任。

既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

职责分离要求将不相容职务分配给不同的员工。

下列选项正确的是()。

A.授权、执行、付款分离B.授权、付款、记录分离C.保管、执行、报告分离D.授权、记录、保管分离2.对消费者需求量影响最大的是()。

A.消费者的偏好B.价格因素C.消费者的收入D.替代商品的价格和数量3.2011年以来，我国居民消费价格指数不断上升。

为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是()。

A.削减行政开支，减少财政支出B.增加国家税收，扩建公用设施C.减少国家税收，减持外国国债D.增加财政支出，刺激需求增长4.2017年5月，第一届“一带一路”国际合作高峰论坛在（）举行。

A.上海B.北京C.杭州D.西安5.下列对“心随境转是凡夫，境随心转是圣贤”这句话理解错误的一项是：A.心态随着境遇的变化而改变的人是凡夫俗子B.心态不受境遇影响，甚至能改变境遇的人是圣贤C.强调心态要不受外界境遇影响，力求境随心转D.凡夫和圣贤的本质区别就在于是否能改变境遇6.最近出台的《党政机关公务用车选用车型目录管理细则》规定了党政机关采购公务用车的发动机排气量和价格标准。

这表明()。

A.我国首次制定了党政机关公车采购制度B.党政机关公车采购制度得到进一步完善C.党政机关采购公车的数量和价格取决于经费多少D.党政机关只能采购国产低档汽车7.法国制宪会议颁布的《人权宣言》，其核心是()。

A.重视人和人性B.强调人权和法治C.否定教权、神权D.宣扬平等自由8.下列说法中，不正确的是()。

A.电磁波是由电场和磁场构成的能量波，可以穿越真空，以光的速度传播B.超声波是频率高于20000赫兹的声波，它的穿透力很强，能沿着直线传播到很远的地方。

内部会计控制复习练习题

内部会计控制复习练习题1．按控制范围分类，内部控制制度分为内部会计控制制度和( 内部管理控制)。

2．不相容职务是指某些职务如果集中于一人担任时可能产生错弊并可加以(掩饰 )的职务。

3．授权有一般授权和(特殊授权)两种形式。

4．关键控制点是指未加控制就容易产生( 错弊)的业务环节。

5．内部控制制度的描述主要有文字表述法、( 调查表法)、流程图法。

一、单项选择题1.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

A.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客答案：C解析：关键时收款和记录的职责要分开，A有用但是不如C彻底2、下列不涉及货币资金收付的经济业务有（）。

A采购材料 B支付工资 C转增资本 D销售产品3、货币资金收支和记录的岗位应当（）。

A由同一人负责 B由不同的人负责 C无所谓 D以上均不对4.下列各项职责中，属于不相容职责的有（）。

A.银行出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证答案：ABD5、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符答案:C6、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（）A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证答案：D二、多项选择题1.控制环境的组成因素包括（ABCD ）A.授权与分配责任的方法B.董事会C.组织结构D.管理控制方法2.内部控制的固有限制有 ( ABCD)A.设计和运行受制于成本与效益原则B.一般仅为常规业务活动而设计的C.有关人员内外勾结、内外串通而失效D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效3.记录对内部控制的了解和评价方法有 ( ACD)A.调查表B.核对表C.文字表述D.流程图4.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，企业设立的控制程序应包括（）。

法律与内控宣传案例(4)---不相容职务分离

宣传案例四：对不相容职务应进行分离控制
案
例
某公司生产部车间主任因疾病请假,将物料申领审批权交给车间统计员。在之后的一个月中,该统计员多次填写领料单并自己审批,然后从原料仓库领出贵重物料不入生产仓库而直接带出工厂变卖,获利40多万元后职务，是指在经济业务处理过程中，如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的两个或两个以上职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。比如，上述案例的统计员就承担了授权批准与业务经办这两个不相容的职务，导致了舞弊侵占行为的发生而且未被及时发现。另外，出纳和会计相分离就是一个最基本的不相容职务分离，其涉及财产保管与会计记录这两个不相容职务。
2、实现管控目标还需要其他的辅助措施。不相容职务分离原则对于蓄意串通舞弊行为只有理论上的监控作用，这一原则的实施还需通过其他更有针对性、更细化的措施加以补充完善，比如：加强员工的廉洁自律宣传教育，打消侥幸心理；强化监督检查或者稽核岗位职能，使其充分发挥效能；实施定期或不定期岗位轮换与交流等。
2、为什么需要对不相容职务进行分离控制？对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生错误和舞弊等行为，而且这些错误和舞弊行为容易被掩盖，不容易被及时发现并纠正，导致公司的财产损失。不相容职务分离其核心在于实现牵制、制衡，在管理上堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护公司资产的安全和完整。
启
示
1、进行制度流程设计时应充分考虑不相容职务的分离。在设计内部控制制度和流程时，要首先确定哪些岗位和职务是不相容的，然后明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。特别是当人员不足需要一个人担任几个角色或职务时，更需要特别注意不相容职务的分离，不能将几个不相容的职务交给一个人履行。

内部控制原理

名词解释1、内部控制的目标：是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。

2、不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。

3、不相容职务分离：就是要求将那些不相容职务分别由几个人担任，以利于互相监督。

4、关键控制点：是指在一个业务处理过程中起着关键作用的那些控制环节，如果没有这些控制环节或者这些控制环节失效，在业务处理过程中就很可能出现错误和弊端，达不到既定的目标。

5、补偿性控制：是指能替代前道控制程序作用的控制措施与方法。

6、合理保证：就是指控制成本不能超过因实施控制而获得的利益，即必须考虑成本效益原则。

7、符合性判断：是检查内部控制执行情况所进行的测试，通常采用观察、实验、检查证据等方法进行。

8、实质性测试：是指为取得直接证据而进行的深入的检查，其目的是使结论建立在足够的证据的基础上。

9、应收款项函证：就是单位为了查证应收款项相关账户的余额是否正确无误而直接发信给债务人，要求债务人核对应收款项的记录是否正确的一种方法。

10、预算管理：是指单位内部通过编制预算、执行预算、分析预算差异和考核预算来管理单位的经济活动，反映单位管理的成绩，保证管理政策的落实和目标的实现，促使单位不断提高效率和效益，不断提高管理水平。

11、作业成本计算：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。

12、预算分析控制：就是建立在预算分析控制制度的基础上对预算执行情况所进行的控制。

13、内部控制评价：一般是由专门的机构或人员，通过对单位会计控制系统的了解、测评和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以；利于单位进一步健全和完善内部控制体系。

14、内部控制信息披露：是建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上的。

简答题一、有关内部控制的不当认识1、认为内部控制的建设就是制定规章制度2、认为内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率和积极性3、认为内部控制主要是会计和审计部门的工作4、认为内部控制就是为了防止贪污舞弊5、认为内部控制就是内部会计控制6、认为内部控制越严越好7、认为内部控制制定后，可以一成不变8、认为内部控制建设可以采用“拿来主义”的思想，拷贝其他国家或其他企业的制度二、内部控制的分类1、按控制时间分类：事前控制、事中控制、事后控制2、按控制主题分类：出资者的控制、董事会的控制、总经理的控制、职能部门的控制3、按控制对象分类：实体物资的控制、业务过程的控制三、内部控制的基本目标实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。

内部控制中不相容职务分离的基本要求

内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。

内部控制中不相容职务分离的基本要求

内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

三单位内部应加以分离的主要不相容职务:(一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的,可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的,不存在完美的内部控制制度,不相容职务也是如此。

内控岗位设置

常见不相容岗位财政部发布的《内部会计控制规范》中,提出了“不相容职务分离”的问题。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。

内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则,其内容包括:①对每一项业务不能完全由一人经办;②钱、账、物分管,例如,仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作,并负责登记原材料的数量,而相关的账务处理则由会计人员负责;③有健全严格的凭证制度。

一般情况下,单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。

如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能够保证不相容职务的分离,从而便于内部控制作用的发挥。

概括而言,在单位内部应加以分离的主要不相容职务有:①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

各业务不相容岗位归结一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括:(一)货币资金支付的审批与执行;(二)货币资金的保管与盘点清查;(三)货币资金的会计记录与审计监督。

(四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括:(一)请购与审批;(二)询价与确定供应商;(三)采购合同的订立与审核;(四)采购、验收与相关会计记录;(五)付款的申请、审批与执行。

采购业务不相容职务分离助推公司内控建设

采购业务不相容职务分离助推公司内控建设作者：邹慷行来源：《现代工商》2015年第01期本文想叙述的是：企业日常发生的采购业务如何通过分辨不相容职务，从分离可能引发错误和舞弊的不相容职务入手，健全并完善内部控制体系。

在设计采购业务内控体系时如何根据企业的具体情况，植入“合格供应商管理”，强化“采购招投标管理”，细化“采购付款管理”，等，同时把采购业务控制的“内容、职责和具体流程、关键控制点”等要素融入企业内部控制体系。

企业采购不相容职务分离。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分离的原则，其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如：仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。

企业采购业务不相容的岗位有：①请购人和审批人的岗位；②咨询价格和确认供应商的岗位；③采购合同和价格确定及审核合同的职位；采购、验收及相关的会计记录的职位；付款的申请审批及执行的职位。

满足采购业务不相容职务的分离，其最终目的是为了设计采购业务内部控制体系的需要。

采购业务的内部控制是指企业为满足经营需要而发生的购买物资或接受劳务以及支付款项等相关活动而制定和实施的制度、规定、程序和方法。

通过对采购业务的控制，满足公司经营发展需要，规范采购行为，防范采购风险，降低采购成本，提高采购质量。

采购业务控制主要包括：采购计划管理、合格供应商管理、采购执行管理、采购招标管理、采购付款管理等。

案例分析通过案例分析的方法，解剖不同公司的不同侧面，如何运用内控设计的时机，有重点的系统解决公司采购业务管理中的难点问题，完善内部控制。