管理会计(教案)

1、销售收入 - 变动成本总额=贡献毛益总额
2、贡献毛益总额 – 固定费用总额 =税前利润 完全成本法步骤：
1、销售收入总额 - 已销售产品生产成本 = 销售毛利
2、销售毛利总额 - 非生产成本总额 =税前利润
例1、产量不变，销量变化： 年份 产量 销量 单价 生产成本 b 2003 6000 6000 50 20 a 60，000 销售管理费用 b 3 a 10000
八、成本的相关性：相关成本、无关成本
第二节
短期决策的基本方法
一、差量分析法 二、本量利分析法
三、贡献毛益法
四、概率分析法
第三节 决策应用 1、生产产品的选择或增产产品的选择 2、亏损产品的处理 3、增产产品的选择
4、增加工序的决策
5、自制或外购 6、生产工艺 7、产品组合优化决策 8、赶工决策
9、定价决策
电热水器
600 1000
趋势预测法： 某企业今年上半年1--6各月实际销售收入如下：24000， 236000，28000，25400，26000，27000。假定该公司6月份的实 际销售金额的原预测数为27900元。分别采用以下方法预测7月 份的销售额。 1、算术平均法，结合计算标准离差。 2、移动加权平均法（设∑W=1，W1=0.01，W2=0.04，W3=0.08； W4=0.12，W5=0.25，W6=0.5）
变动成本法和全部成本法下的保本点分别是多少？
三、保利分析 1、计量：目标销售量＝ （Ｐ＋ａ）／（ｐ—ｂ） 2、利润的预测：
•P=px-（a+bx）=Tcm-a
•P=p*x*cmR-a
•P=Msu(安全边际量)*cm
•=MSd(安全边际额)*cmR
3、本量利分析中的敏感性分析 P103
价格上升10%，销量下降10% 价格下降10%，销量上升10%
--------------------何为优？
设某企业生产一种产品，当前销量为60万件， 单价10元，单位变动生产成本6元，变动销售 成本2元，固定成本总额70万元。
某公司年度简略的传统收益表：
销售收入 ６００，０００
－销售成本（包括固定成本３００，０００元）６６０，０００
净损失
６０，０００
该公司经理认为如果计划期增加广告费40，000元，商品销 量即可大幅度增加，可扭亏为赢。 要求：1、预测计划期保本销售额 2、如公司希望计划期获得5万元目标利润，则其销售 额应为多少？
平均工资增长5%；
劳动生产率提高18%； 增添设备价值2%； 废品损失降低1%
1、直接材料变动影响的成本降低率： [1-（1-6%）（1+2%）] *50%=2.06% 2、直接人工变动影响的成本降低率： [ 1- （1+2%） /（1+20%）] *20%=2.2%
3、生产增长超过制造费用增加对成本降低率的影响：
例：某企业只生产一种产品，全年生产5000件，期初无存货。 每件产品直接材料10元，直接人工6元，变动制造费用8元，全 年固定成本总额25000元。则产品单位成本：
（二）在产品和产成品的存货计价 变动成本法：只包括变动生产成本
全部成本法：全部制造成本
若上例中本期销售4000件，则存货成本：
（三）盈亏计算 变动成本法步骤：
10、概率分析
A 销售量 1000件 单价 单变 20元 10 元
B 500件 60元 48元
14，000
1
1
3000
3000
计算不同成本法下的各年收益
比较结论： 在销量不变、产量变化的情况下： 1、期初存货=期末存货=0，P全=P变 2、产量>销量，P全> P变 成立吗？
3、产量<销量，P全< P变
两者差异 =按变动成本法计的利润 - 按全部成本法计的利润 =全部成本法期初存货固定成本 - 全部成本法期末存货固定成本
混合成本
（一）变动成本 1、概念： 2、习性模型：
（二）固定成本 1、概念 2、习性模型 3、相关范围 4、种类
（三）混合成本
1、概念
2、种类
3、相关范围
三、管理会计中总成本公式
Y= a + bX
第二节 一、数学分解法 1、高低点法
混合成本的分解
2、散布图法
3、回归直线法
二、合同分析法 例：某企业与供电局签定合同，企业每月支付供电局变压器维 持费600元，每月用电额度50，000度。额度内电费每度0.5元， 超额用电按正常电价10倍计。该企业每月照明用电1000度，生 产产品平均每件耗电7度。列出电费的计算模型。 三、工程分析法
第一章 管理会计概论 第一节 管理会计的形成和发展
一、管理会计的产生和发展
1、20世纪初----50年代：执行性管理会计阶段 2、20世纪50年代---80年代：决策性管理会计阶段 1952年：世界会计师联合会正式通过“管理会计” 会计 Financial accounting Management accounting 二、管理会计的最新发展
2004 6000
2005 6000
5000
7000
50 20
50 20
60，000
60，000
3
3
10000
10000
计算不同成本法下的各年收益
比较结论：
在产量不变、销量变化的情况下： 1、产量=销量，P全=P变 2、产量>销量，P全> P变 3、产量<销量，P全< P变
两者差异
=按变动成本法计的利润 - 按全部成本法计的利润
=按全部成本法计算的单位固定生产成本*（期初存货 -期末存货）
例2 、产量变化，销量不变 年份 产量 销量 单价 生产成本 b 2003 4500 4500 12 6 a 14，000 销售管理费用 b 1 a 3000
2004 7000
2005 5000
4500
4500
12 6
12 6
14，000
1500件 2000件 10元 6元 25元 16元
2、贡献毛益分解法 贡献毛益保本率=固定成本总额 / （∑各产品贡献毛益总额） 贡献毛益创利率=1-贡献毛益保本率 贡献毛益保本率=15500/31000=0.5
贡献毛益创利率=1-0.5=0.5
综合保本点销售额=全部产品销售额*贡献毛益保本率 =100000*0.5=50000 各产品保本销售额=各产品销售额*贡献毛益保本率 甲：35000*0.5=17500
第三章 变动成本法
一、变动成本法的产生和发展 第一年 第二年 期初存货 0 0 本期生产 10，000 件 24000件 本期销售 10，000件 8000件 单位售价 8元 8元 单位变动成本 2元 2元 固定成本总额 24000元 24000元
两年的收益分别是多少？
二、变动成本法的含义及其理论依据
1、已知：S（销售额）=50，000，cm=4，a=10，000，P=10，000
求：x？ bx（变动成本总额）？ 2、已知：x=3000，S=45，000，a=18，000，P= - 3000
求：bx？Cm？
3、x=8000，bx=40，000，cm=3，P=9000 求：S？a？
第三节
本量利分析的扩展
三、变动成本法的特点
（一）成本划分的标准 直接材料
变动生产成本
变动成本法 变动成本
直接人工
产品 成本
（按习性分）
固定成本
变动制造费用 变动推销管理成本 固定制造费 期间成本 固定推销管理费
生产成本 全部成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法 （按经济 职能分） 非生产成本
直接材料 直接人工 产品成本
全部制造费用
销售费用 管理费用 期间成本
第二节

管理会计的内容
一、主要内容
短期预测
经营决策

预测
（本量利分析法）
投资决策 （现值法） 成本控制 控制 业绩考核 （标准成本制度） 存货控制 （责任会计） 目标利润
长期预测
编制全面预算 （变动成本法）
二、 管理会计与财务会计的区别与联系
三、管理会计的组织
第二章
成本性态
分类
第一节
一、概念 成本性态--------成本总额对业务量的依存关系 二、分类 变动成本 固定成本
乙：15000*0.5=75000
丙：50000*0.5=25000
（四）相关因素变动对保本点的影响 P81
单位变动成本、单价、固定成本总额、品种结构
不同成本计算法对保本点有无影响？
某厂的一种产品单位售价10，000元，单位变动成本7000元， 各期固定制造费用28000元，固定销售管理费用2000元，预计 计划期产量14台，期初无存货。 1、如果计划期销量14台；2、如计划期销量11台。
第二节 经营决策中的成本概念
一、成本的可变性：变动成本、固定成本
二、成本的实效性：沉没成本、重置成本、付现成本
三、成本的差异性：差量成本、边际成本 四、成本的排它性：机会成本、实支成本 五、成本的可避性：可避免成本、不可避免成本 六、成本的可递延性：可递延成本、不可递延成本
七、成本的可追踪性：专属成本、共同成本
例：某公园拟在国庆期间组织一次游览活动，有三种方案： 1。组织划船等室外活动，预算如下： •整天下雨，将亏本600元 •间歇有雨，将获利500元 •晴天，将获利800元 2、组织部分室内、部分室外活动，预算如下： •整天下雨，将不亏不赚 •间歇有雨，将获利600元 •晴天，将获利700元 3、组织室内游艺活动，预算如下： •整天下雨，将获利800元 •间歇有雨，将获利500元 •晴天，将获利2800元 据气象预报，晴天概率70%，间歇有雨20%，整天下雨10%。用概率树法决策。
第五章
第一节 销售预测 第二节 成本预测 第三节 利润预测
经营预测
2000-----2005年中国家电主要产品需求量预测（单位：万台）
（资料来源：中国家用电器协会）
电冰箱
2000 1278 2005 1800
洗衣机
1442 2000
空调
1826 2600
微波炉 洗碗机
1257 2000 100 400
四、对两种成本计算法的评价（教材P61）
五、变动成本法的运用 例：生产２０件产品，销售１０件，单价８０００元，单位 产品消耗直接材料５００元，直接人工１０００元，变动制 造费用１５００元．固定制造费用共３００００元，固定销 售管理费用１００００元．用两种成本核算程序计算．
第四章 本量利分析 第一节 本量利分析的基本假设 第二节 本量利分析 一、基本概念： 1、边际贡献和边际贡献率cm，Tcm，cmR 2、变动成本和变动成本率 3、安全边际和安全边际率Msu，Msd， 二、保本点分析
（一）保本点的含义: P = px - （a+bx）
（二）单一保本点的计量： 1、本量利分析法： V = a /（p-b） 2、贡献毛益法：V = a / cm 3、图示法
（三）多品种产品保本点的计量 1、加权平均贡献毛益法 固定成本总额 综合保本销售额= 加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率 =（各种产品预计边际贡献率*各种产品销售比重） 摘要 预计销量 单价 单位变动成本 固定成本总额 甲 1000件 35元 28元 15500 乙 丙
3、指数平滑法（平滑系数0.6）
4、回归分析法
成本项目 直接材料 直接工资 制造费用 废品损失 合计 500 50% 200 20% 280 28% 20 2% 1000 100%
单位成本
比重
如果上年产量800件，计划年度要求成本降低8.6%，措施包括：
生产增长20%； 材料消耗定额降低6%；材料平均价格提高2%；
[1-（1+2%）/（1+20%）]*28%=4.5% 4、废品损失变动影响的成本降低率： 1%*2%=0.02% 总降低率=2.06%+2.2%+4.5%+0.02=8.78%
说明：已经达到要求的 8.6%的成本降低目标。
第六章
经营决策
第一节 决策概述 P292
某企业生产A产品，每年生产和销售1000件（生产 能力1500件），销售单价12元，单位变动成本6元，年 固定成本总额2400元。如果降价2元，预计可销售2000 件，由于超过生产能力，年固定成本会增加到4000元。 请选择最优方案。
wangp66@126.com
参考书： 1、李天明，《现代管理会计学》，立信会计出版社 2、曹惠民，《管理会计 》，上海社会科学院出版社 3、余绪缨，《管理会计》，厦门大学出版社
4、杨文安，《管理会计原理与个案》，上海财经大学出版社
目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 管理会计概论 变动成本法 本量利分析 经营预测 经营决策常用的 成本概念 第六章 经营决策 第七章 全面预算 第八章 投资决策 第九章 标准成本法 第十章 责任会计 第十一章 存货决策 第十二章 作业成本计算法 第十三章 战略管理会计