过期电影券收入是结转营业外收入还是营业收入【会计实务经验之谈】

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高效记忆会计分录的六大口诀,你值得拥有!【会计实务经验之谈】

高效记忆会计分录的六大口诀，你值得拥有！【会计实务经验之谈】会计口诀就是把复杂难懂的会计文字，转变成简单易记且郎朗上口的形式.好的会计口诀让人过目难忘,古人说”书读百遍，其义自现”或者”熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”都是这个道理. 在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律.应该说”书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么”终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到”事半功倍”的效果•这里介绍会计分录的六大”口诀法”（还可以称其为”打油诗”）应该就属于这种窍门.一、最基本的口诀——读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲.如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材.我将其总结为”自考五读口诀”，具体内容如下：一读课前预习先，从师二读课堂间.温故知新读三遍，四读再把习题练•五读复习迎考试，胜利通过笑开颜.这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位.我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的•如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了•古人说”书读百遍，其义自现”或者”熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理.二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一.我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类.资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的•为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为”记账规则之歌”.借增贷减是资产，权益和它正相反•成本资产总相同，细细记牢莫弄乱.损益账户要分辨，费用收入不一般•收入增加贷方看，减少借方来结转•曾经有一个女学员用”四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹.我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首”打油诗”当有好处• 大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表•我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一•复式记账最神秘，填审凭证不容易•登记账簿要仔细，成本核算讲效益•财产清查对账实，编制报表工作齐•如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然•三、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀当年分以前，成本来冲减•当年分当年，利益算一算•以后年度分，两者比较看•股利减净利，差额细判断.“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5 月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本.“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益.当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配.“以后年度分，两者比较看” ：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）;其二,就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利•然后判断：1、前者累积股利=后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回•2、前者>后者，将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本• 将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益.3、前者&t;后者,则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额•整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在”过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本•如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小•举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10,000,以前已经收取的累积股利是10,000.①分派值30,000累积股利10,000+30,000=40,000累积净利润数40,000借:应收股利30,000长期股权投资10,000贷:投资收益40,000②分派值50,000累积股利10,000+50,000=60,000累积净利润数40,000差额20,000借:应收股利50,000贷:长期股权投资10,000（20,000-10,000）投资收益40,000③分派值250,000,已分累积股利10,000+25,000=35,000,累积净利润数40,000差额-5,000即使-5000-10000=-15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）借:应收股利25,000长期股权投资10,000贷:投资收益35,000如果分派值150,000,已分累积股利10,000+15,000,累积净利润数40,000差额-15,000,同样即使-15000-10000=-25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）.若被投资单位当期未分派股利，即使”应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本•四、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误. 下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程•口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述.看到收入找应收，未收税金分开走.看到成本找应付，存货变动莫疏忽•有关费用先全调，差异留在后面找•财务费用有例外，注意分出类别来•所得税你直接转，营业外找固资产•坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销•为职工支付有多少，单独处理分类思考•解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以,我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款,应收票据等）.未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外,有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调. 例如:应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现,贴现息为1万元•但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元.第②句”看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行”购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整•第③句”有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把”管理费用” “营业费用”的数额全部调整”支付的其他与经营活动有关的现金”•而后面把6项内容仅调回来.这6项内容是:坏账准备,待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句”财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息•第⑤句”所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了•第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 •第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算•总的来说,有三项需要注意的：①在进行”销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容.财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金.②在进行”购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容. 累计折旧，应付工资,应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）.③在进行”支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容.坏账准备,待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资,应付管理人员福利费，无形资产摊销•大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律 •①与损益有关的项目（9项）调整净利润.固定资产（4项）：减值准备,折旧,处置损失，报废损失.无形资产（1项）：无形资产摊销•财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意.）投资损失、预提费用、待摊费用.②与损益无关的项目（四项）:存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式”资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目.例如:若固定资产折旧增加，则说明” 资产”方减少、负债不变情况下”所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理•五、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列在编制资产负债表，填写”应收账款”、”预付账款”、”应付账款”、”预收账款”这四个项目时,要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列 •我曾经总结了四个计算公式给学员，如后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的”五言”口诀，帮助同学们加深记忆：两收合一收，借贷分开走•两付合一付，各走各的路.下：1、资产方应收账款项目金额（假定不考虑坏账准备） 2、负债方预收账款项目金额 3、资产方预付账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额 =“应收账款”明细账户贷方余额 =“预付账款”明细账户借方余额 =“应付账款”明细账户贷方余额 +”预收账款”明细账户借方余额 +”预收账款”明细账户贷方余额+”应付账款”明细账户借方余额+”预付账款”明细账户贷方余额应该说第一句用来配合公式1、3,第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高•比如某个企业只设置了”应收账款”、”应付账款”账户，而没有设置”预付账款”、”预收账款”账户.其”应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700, ”应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600,则根据口诀可以迅速计算出”应收账款”、”预付账款”、”应付账款”、”预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700.初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；第四:记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五:根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录•小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

初级会计实务第五章.收入练习

第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.企业发生的下列各项利息支出，不会计入财务费用的是（）。

A．发生的现金折扣B．短期借款的利息C．带息应付票据的利息D．企业筹建期间的长期借款利息2.某建筑企业于2003年5月19日开始为另一工业企业建造厂房，合同规定该厂房于2005年5月18日完工，合同总收入1 000万元，预计总成本800万元。

截止2003年12月31日，该建筑企业为建造该厂房共发生各项支出300万元，其完成程度为28%，但由于厂房建设单位（上述工业企业）于2003年12月底，发生严重火灾，无法按合同支付剩余工程款，厂房被迫停建。

截止2003年12月31日，该建筑企业已收到200万元工程款。

则2003年末该建筑企业应确认的劳务收入是（）万元。

A．280??? B．224??? C．300??? D．2003.A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。

其客户2006年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

适用的增值税税率为17%。

该企业于2006年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税。

）A．0B．270C．321D．315.94.某工业企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月5日发出产品100件，每件售价100万元，每件产品销售成本为80万元，增值税税率为17%，合同约定1月份初收款50%，剩余部分从2007年到2009年分3次等额付款，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。

A．10 000 B．9 360 C． 8 000 D．4 0005.企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（）。

A．借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——弥补以前年度亏损B．借：应交税费——应交所得税贷：利润分配——未分配利润C．借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润D．不作账务处理6.下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。

未按规定结转的的固定资产能否补提折旧？【会计实务经验之谈】

未按规定结转的的固定资产能否补提折旧？【会计实务经验之谈】问：公司新建物流基地存在大量在建工程挂账，部分库房在去年年底就已投入使用取得收入，因决算资料不齐一直没有转为固定资产，直到今年8月才按工程发生成本和预算资料估价转固。

请问：转固后能否将今年1至8月的折旧在下月一次性补提，以便税前扣除？答：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的相关规定，在建工程应当在其达到预定可使用状态时，按其成本转为固定资产，并自达到预定可使用状态之次月起按月计提折旧。

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

固定资产是否达到预定可使用状态，可按《企业会计准则第17号——借款费用》第十三条中给出的标准作出判断，一是符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成；二是所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售；三是继续发生在所购建或生产的符合资本化每件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。

此外，购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。

贵公司物流基地的部分库房在去年年底就已投入使用取得收入，只是因决算资料不齐一直没有转为固定资产。

从这一点判断，这些库房在投入使用时，很可能已经达到预定可使用状态（由于此处背景信息较少，贵公司可根据实际情况对照会计准则的上述规定予以分析判断）。

对于已经达到预定可使用状态的部分库房未及时转固，则构成了一项前期会计差错，贵公司应根据《企业会计准则讲解（2010）》第二十九章第四节中“前期差错重要性的判断”部分的相关指引，判断相关的会计差错是否构成重要前期会计差错，据此确定有无必要采用《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》所规定的追溯重述法予以更正，还是可以把更正该差错的影响数反映在差错发现年度的损益中。

隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】

隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】一、隐瞒、截留财政收入的主要手段1.挤占和虚列成本。

(1)多提折旧、应付工资、应付福利费等费用。

(2)不按规定标准多提取预提费用‚甚至不该预提的费用也预提。

(3)多摊销待摊费用、递延资产。

(4)领用的原材料生产中未耗用而算作耗用‚虚减原材料‚多计成本。

(5)对原材料等存货盘盈不作处理‚让其长期挂在“待处理财产损溢”账上。

(6)假报原材料等存货盘亏、虚减原材料等存货‚增加费用。

(7)把不属于生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用的支出做入这些支出内‚或无任何凭据随意虚列这些支出。

(8)生产成本在完工产品与在产品之间不正确进行分配‚多计算完工产品成本。

(9)多转产品销售成本‚主要手段有:①产成品采用计划成本核算的‚只结转计划成本‚不结转低于计划成本的差异‚甚至有的单位故意把计划成本调高;②改变产成品的计价方法‚采用结转成本多的方法计价;③产成品未销售就结转产品销售成本‚虚减产成品待以后作盘盈处理。

2.乱列营业外支出。

(1)把非营业外支出列入营业外支出内。

(2)虚列营业外支出‚如假报固定资产盘亏以增加营业外支出。

3.隐瞒、截留营业收入和营业外收入。

(1)将销售产品、出售原材料和边角料、出租包装物和固定资产、转让无形资产、投资收益等收入‚或压下凭据不做账‚或不做收入账而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等账上或冲减在建工程、递延资产、待摊费用等支出‚或转入下属单位‚或放入“小金库”中。

〈电影企业会计核算办法〉要点

〈电影企业会计核算办法〉要点电影企业会计核算是指依据《企业会计准则》和有关法律法规对电影企业的经济业务进行会计处理和核算，为企业管理者提供准确的财务信息和决策依据。

电影企业通常包括制片公司、发行公司、影院公司等，其会计核算办法有其特殊性，下面将结合电影企业的特点，介绍电影企业会计核算的要点。

一、电影企业收入的会计核算2.电影企业在收入核算中需要注意票房分成、发行费用、广告费用、利润分成等因素的影响。

票房分成是指电影企业与影院的分成比例，通常为70：30或60：40，这种利益分配方式会对票房收入进行差异化核算。

发行费用是指电影企业为了推广和发行影片而支付的费用，应当按照费用发生的时段和金额进行核算。

广告费用是指广告投放所支付的费用，应当根据广告合同约定进行核算。

利润分成是指发行公司、投资方等参与分成，这会影响到企业的实际收入。

二、电影企业成本的会计核算1.电影企业的成本主要包括制作成本、发行成本、宣传成本等。

制作成本是电影企业制作电影时所发生的费用，包括拍摄费用、特效费用、演员片酬等，应当按照成本发生的时段和金额进行核算。

发行成本是指将电影发行到各大影院所需要支付的费用，包括拷贝费、宣传费用等，应当根据发行环节的费用进行核算。

宣传成本是指在电影上映期间为了宣传电影而支付的各种费用，例如海报、预告片等宣传材料的制作费用。

2.电影企业在成本核算中需要注意制作费用的资本化、发行费用的摊销、宣传费用的核算等问题。

制作费用的资本化是指将制作成本在电影上映后按照预期的收益周期进行摊销，以平摊成本对企业的冲击。

发行费用的摊销是指将发行成本分摊到各个影片的票房收入中，以反映影片的实际成本。

宣传费用的核算是为了分析电影企业宣传力度对票房收入的贡献，以便调整宣传策略和成本。

三、电影企业资产负债表的会计核算1.电影企业的资产主要包括资产投资、无形资产、库存资产等。

资产投资是指电影企业投资电影制作、发行等活动所形成的资本支出，应当按照实际支出金额和收益预期进行核算。

账务处理指南：主营业务收入的核算【会计实务经验之谈】

账务处理指南：主营业务收入的核算【会计实务经验之谈】关于主营业务收入核算你知多少？会计人主要跟各类账务打交道，这些是必须要知道的常识。

下面小编为大家带来有关主营业务收入核算指南。

（1）主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。

包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。

企业应设置“主营业务收入”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

（2）本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

（3）主营业务收入的主要。

①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。

其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。

④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。

其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

电影行业会计分录-概述说明以及解释

电影行业会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述电影行业是一个充满创意和商业活力的行业，每年都会产出大量的影视作品。

在这个行业中，会计分录起着至关重要的作用，帮助企业准确记录和分析财务数据，帮助管理者做出正确的决策。

电影行业会计分录涉及到各种方面，包括电影的制作成本、票房收入、版权费用、市场推广费用等。

通过对这些财务数据的记录和分析，可以帮助企业了解其经营情况，制定正确的发展策略，提高企业的竞争力。

本文将从电影行业会计分录的概述、要点和实例进行详细介绍，通过具体的案例分析，帮助读者更深入地了解电影行业会计分录的重要性和实际操作。

希望通过本文的介绍，读者能够对电影行业会计分录有一个清晰的认识，并能够在实践中运用这些知识，提高企业的管理水平和财务表现。

1.2 文章结构:本文将首先简要介绍电影行业会计分录的概述，包括其定义、作用和重要性。

接着，将重点讨论电影行业会计分录的要点，包括主要涉及到的账目和记账原则等内容。

最后，通过实例分析，展示电影行业会计分录的具体应用和操作步骤，以帮助读者更好地理解和应用这一概念。

在结论部分，将对本文所述内容进行总结，并展望未来电影行业会计分录的发展方向和趋势，最终得出结论。

通过这样的结构安排，读者可以系统地了解电影行业会计分录的相关知识，从而提升自身的专业能力和应用水平。

1.3 目的目的部分旨在探讨电影行业会计分录的必要性和重要性。

通过深入分析和理解电影行业的特点和运营模式，了解其在财务领域面临的挑战和机遇。

重点介绍电影行业会计分录的作用，包括准确记录和反映电影制作和发行过程中的财务交易，确保财务信息的真实性和可靠性。

通过对会计分录的编制和分析，帮助电影公司管理者更好地理解和掌握财务状况，从而制定合理的经营策略和决策。

最终达到提高电影行业财务管理水平，促进行业健康发展的目的。

2.正文2.1 电影行业会计分录概述电影行业会计分录是指在电影制作、发行和放映过程中发生的各种会计交易记录和凭证。

长期挂账的应付款项无法偿还,可以转入营业外收入吗？【会计实务经验之谈】

长期挂账的应付款项无法偿还，可以转入营业外收入吗？【会计实务经验之谈】关于长期挂账的应付款项的这个问题，很多会计人都在问的。

疑问一问：我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

疑问二问：营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。

并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

促销优惠券的会计处理方法

促销优惠券的会计处理方法我折腾了好久促销优惠券的会计处理方法，总算找到点门道。

我一开始接触这个的时候，那真是瞎摸索。

就想啊，优惠券这玩意到底咋弄才对呢？公司搞促销发优惠券，我就先从简单的情况开始想。

比如说，一张优惠券是10元，顾客拿着这个优惠券来买100元的东西，那实际收到的现金是90元。

我一开始就简单地只记录这90元的收入，结果后来发现这样不对啊，因为优惠券本身也是一种促销成本呢。

我也试过把优惠券的金额当作销售折扣来处理。

这就好比是在商品本来价格上减去这个优惠券的价值，按照折扣后的金额来计算收入。

比如说那100元的商品，有10元的优惠券，就相当于我按照九折来卖这个东西，直接记90元的收入。

但是这个方法也有问题，因为这样没体现出优惠券实际是公司掏的钱这回事。

后来我明白一些了。

当公司发放优惠券的时候，其实就应该有个预估。

就像我们公司有次促销，预计会发出价值1000元的优惠券。

那这个时候，我就先把这1000元当作一种预计负债记录下来。

等到真的有顾客用优惠券的时候，比如说，顾客用一张50元的优惠券买了300元的东西，我实际收到250元现金。

这时候，我从之前的预计负债里减去50元，然后收入按照正常价格300元记录，再扣除实际收到的250元现金，就当作销售费用50元，这样就感觉比较合理了。

不过这里面还有不确定的地方。

要是优惠券过期了没人用呢？那之前记的预计负债是不是就不用管了？我还专门去查了查资料，发现有不同的说法。

有的说，过期未使用的优惠券的那部分预计负债就可以转回到收入里，因为公司不用掏这部分钱做促销成本了。

但是我感觉这样也有点怪，所以我还在研究这个事。

还有就是如果优惠券可以叠加使用，这个会计处理就更复杂了。

我在一家小商店兼职会计的时候，他们搞促销，优惠券能叠加，最多三张。

那我当时就乱套了。

后来我想，其实还是可以按照之前的思路，不过要把叠加的优惠券的金额都加起来当作总的促销成本。

比如说，用了三张10元的券买100元的东西，那就先把30元当作预计负债，然后按照收入100元，收到现金70元，把30元当作销售费用来处理就好。

集团内资金借贷如何进行财税处理？【会计实务经验之谈】

集团内资金借贷如何进行财税处理？【会计实务经验之谈】问：我集团公司为了统一资金调配，成立了内部资金结算中心。

各子公司的资金通过资金系统自动上划下拨，多余资金统一归集到集团结算中心管理。

现在集团公司下属子公司A多余资金1亿元，集团通过资金系统上划到集团公司结算中心户。

同时集团公司将这1亿元的资金按高于银行同期贷款利率借贷给B公司，同时集团公司按此利率给A公司计息。

请问：（1）集团公司收取B公司的资金借款利息是否需要计提营业税金及附加？（2）集团公司支付给A公司的利息，A公司是直接计入“财务费用——利息收入”科目，还是计入“营业外收入”科目并计提营业税金及利息？答：问题所述集团结算中心账户，为集团公司银行账户。

子公司A存到集团结算中心后，该项资金属于集团公司资产，同时集团公司的负债增加。

集团公司将A公司存入款项再借给B公司，属于集团公司向B公司贷款。

《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

根据上述规定，集团公司向B公司贷款收取利息，应视为发生贷款行为，应按“金融保险业”缴纳营业税。

集团公司不属于金融机构，A公司将款项存入集团公司账户取得的利息不属于存款利息，实质属于将款项给予集团公司使用收取得资金占用费，应按“金融保险业”缴纳营业税。

相应地，集团公司和A公司还应缴纳城建税等附加税费。

《企业会计准则第14号——收入》第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

第十六条规定，让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。

因此，A公司从集团公司取得的利息收入，属于A公司在日常活动中形成的让渡资产使用权收入。

营业外支出包括哪些内容？【会计实务经验之谈】

营业外支出包括哪些内容？【会计实务经验之谈】营业外指出是指一起发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。

包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

企业应设置“营业外支出”科目，本科目核算企业发生的各项营业外支出。

⑵本科目可按支出项目进行明细核算。

⑶营业外支出的主要账务处理。

①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目;最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。

②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其借方差额，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

③盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

营业外支出的税法规定：1、各种赞助支出不得税前扣除。

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

4、损赠支出又具体分为以下情况：(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

(2)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。

所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。

财会实操-营业外收入的会计处理

财会实操-营业外收入的会计处理一、营业外收入是收入吗？首先，作为一名专业的财务人员，可以肯定的说，营业外收入不是收入。

从实质上说，“营业外收入”真的不是“收入”，它根本不符合“收入”的定义。

收入定义强调“日常活动中形成的经济利益总流入”，而营业外收入不是日常活动形成的，尽管它也有经济利益流入，但往往不是日常活动形成的经济利益流入。

比如：重组利得，不是收入；接受捐赠，也不是收入。

也正因为此，新准则中，资产处置损益不再计入营业外收入，因为资产处置也应该视为日常活动，应该算成“收入”。

同样，要注意公允价值变动收益也是收入，也与日常活动相关。

从本质上讲，应该理解为“营业外偶然性得利”更为妥当和准确。

故同理，营业外支出也不是支出，本质上是属于“营业外偶然性损失”。

二、新准则相关变化“新准则”实施后，“营业外收入”以及其它部分会计科目的科目核算内容发生了变化，财务报表则发生了相应变化。

相比于之前规定的会计核算范围，现行“营业外收入”科目核算范围则少了以下几个项目：（一）债务重组利得按照《企业会计准则第12号——债务重组应用指南》(2019版)：债务重组利得计入“投资收益”科目，不再计入营业外收入。

（二）非流动资产处置净损益非流动资产处置净损益不再计入营业外收入、营业外支出，而是代之以“资产处置损益”科目。

对于企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产，以及债务重组和非货币性资产交换中因处置、换出非流动资产产生的利得或损失，计入“资产处置损益”科目。

（三）与企业日常活动相关的政府补助与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益(或者先计入“递延收益”，之后按照规定结转“其他收益”)或冲减相关成本费用。

按照《财政部关于政府补助准则有关问题的解读》：通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关(如增值税即征即退等)，则认为该政府补助与日常活动相关。

电影公司会计核算办法

附件：电影企业会计核算办法总说明一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。

二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。

三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。

四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。

五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。

各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。

六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。

附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法2．电影发行、放映企业会计核算办法附1：电影制片、洗印企业会计核算办法一、说明(一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。

2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。

母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。

如何用“递延收益”科目核算不征税收入【会计实务经验之谈】

如何用“递延收益”科目核算不征税收入【会计实务经验之谈】一、运用“递延收益”科目核算不征税收入1.《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70 号）中规定如下：淤企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

于不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

盂企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

由于企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，为无偿取得，且政府不享有企业的所有权，所以属于政府补助。

按照《企业会计准则第 16 号———政府补助》的要求，应采用收益法中的总额法进行会计核算，即将政府补助全额计入当期收益或递延收益。

“递延收益”科目专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置。

笔者建议利用“递延收益”科目核算政府补助的特点，在收到不征税收入时，一律记入该科目。

当不征税收入在支出形成费用时，形成资产的，在计提折旧或摊销时，再将“递延收益”转入“营业外收入”，金额为对应的费用和折旧或摊销金额。

具体会计处理如下：收到政府不征税收入时：借：银行存款贷：递延收益支出形成费用时：借：管理费用等贷：银行存款同时：借：递延收益贷：营业外收入支出形成资产时：借：固定资产（无形资产）贷：银行存款资产折旧或摊销时：借：管理费用贷：累计折旧（累计摊销）同时：借：递延收益贷：营业外收入。

如果企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理记入“递延收益”科目后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，在第六年应转让营业外收入，会计处理为：借：递延收益；贷：营业外收入。

电影票房收入的会计问题分析

电影票房收入的会计问题分析作者：韩梦来源：《青年时代》2018年第29期摘要：生活水平的提升加大了人们对精神文化活动的需求，在这一背景下，电影行业取得了良好的发展，我国电影票房逐年增加。

基于此，本文将电影票房收入作为研究对象，对其存在的会计问题进行分析。

首先介绍了电影票房收入的相关理论，分析了电影票房收入的会计问题，并给出了问题的解决对策。

影视公司需要将电影资产看做是长期资产、明确电影票房收入的确认时间、进行会计信息的披露，并进行会计处理方式的创新。

关键词：电影票房；会计信息；长期资产在影视行业迅猛发展的同时，影视行业的收入逐渐增高，使电影票房收入受到社会的广泛关注。

电影具有较大的商业价值，其票房收入会对影视公司的利润产生直接的影响，而影视公司为了调整当期利润，可能会在电影票房收入的会计核算中做些手脚，这对我国电影行业的发展造成了不利影响。

一、电影票房收入分析对于影视公司而言，电影票房收入的会计处理主要涉及到电影票房收入的确认、计量和披露这三个方面。

其中，电影票房收入的确认，我国影视公司大都在电影放映日确认票房，并通过票房结算单确认电影收入；电影票房收入的计量，影视公司会将电影产品看做是工业产品，按照流动资产的计量方式，在两年以内完成电影产品的成本结转；电影票房收入的披露，目前我国影视公司很少进行电影票房收入相关财务信息的披露，对电影票房收入的会计处理造成了负面影响。

二、电影票房收入的会计问题本文以光线传媒这一影视公司为例，分析电影票房收入会计处理过程中存在的问题。

光线传媒在进行电影票房收入的会计处理时，主要存在如下问题：（一）票房收入确认问题观察光线传媒公布的年报可以发现，各个院线公司会将电影的当日票房收入进行统计，并将最终结果发送给光线传媒，在电影结束放映之后，光线传媒和院线公司会根据总票房收入进行分账结算。

在这一过程中，院线公司发送给光线传媒的票房结果是由电影票房结算单决定，而院线公司可能会为了平滑当期经营业绩，选择推迟确认票房收入，导致光线传媒获得的总票房收入数据存在偏差。

浅析两种网络团购模式的账务核算【会计实务经验之谈】

浅析两种网络团购模式的账务核算【会计实务经验之谈】网络团购的发展如火如荼。

笔者拟从团购网站和商户的角度，结合会计核算的相关原则，举例分析网络团购业务的具体会计核算流程。

一、网络团购的一般交易流程及账务核算根据团购标的物的不同，网络团购的模式可分为实物模式和电子券模式两种。

1. 实物团购模式的交易流程及账务核算。

例1：A企业（增值税一般纳税人）委托M团购网站推出一款团购业务，低价出售办公椅1 000把，办公椅单位售价为2 000元（含税价），单位生产成本为1 500元，双方约定的佣金率为货款的0.3%。

截至团购活动结束日，累计售出办公椅920把。

消费者通过第三方支付平台支付货款，第三方支付平台按货款的0.05%收取手续费。

M团购网站通过物流公司将货物发出，支付物流费用200元。

（1）M团购网站的账务核算。

客户提交订单，M团购网站收到第三方支付平台结算的货款，根据已付款成功的订单汇总记录，做如下会计分录（第三方支付平台扣除的手续费作为财务费用入账）：借：银行存款1 839 080，财务费用920（2 000×920×0.05%）；贷：应付账款——A企业1 840 000。

商品运达、客户验收无误后，M团购网站向A企业支付货款，同时收取0.3%的佣金：借：应付账款——A企业1 840 000；贷：主营业务收入5 520（2 000×920×0.3%），银行存款1 834 480。

M团购网站以现金向物流公司支付物流运输费：借：销售费用200；贷：库存现金200。

若团购网站与物流公司签有定期结算协议，则作“应付账款——物流公司”入账。

计提营业税：借：营业税金及附加276；贷：应交税费——应交营业税276（5 520×5%）。

（2）A企业的账务核算。

A企业委托M团购网站为其代销，商品发出，根据商品领取记录单，做如下会计分录：借：委托代销商品1 380 000；贷：库存商品1 380 000（920×1 500）。