个人所得税的账务处理

个人所得税账务会计分录

个人所得税账务会计分录
我们要明白个人所得税是根据员工的工资薪金所得、劳务报酬所得等不同项目分别计算并代扣代缴的。

当企业为员工支付工资时，需要根据税法规定计算出应扣的个税金额，并进行相应的会计处理。

在实际操作中，企业通常按照以下步骤进行会计分录：
1. 计提工资时，企业会将工资总额记入相关费用科目，同时计入应付职工薪酬科目。

会计分录如下：
借：管理费用/生产成本等相关费用科目
贷：应付职工薪酬
2. 计算并扣缴个人所得税时，需要将代扣的个税金额从应付职工薪酬中分离出来，并记录在应交税费—应交个人所得税科目下。

会计分录如下：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
3. 当企业实际向税务机关缴纳个人所得税时，会减少企业账面上的应交税费。

会计分录如下：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
4. 企业在支付给员工的实际工资时，会从应付职工薪酬中扣除已代扣的个税部分。

会计分录如下：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（实际支付给员工的净工资）
以上分录范本展示了从计提工资到实际支付工资的整个流程，其中涵盖了个人所得税的计算、代扣和缴纳等关键步骤。

值得注意的是，上述分录可能会根据企业实际情况和具体会计准则有所调整。

例如，如果企业采用权责发生制，那么在计提工资时就应当确认相关的费用和负债。

企业在处理个人所得税账务时，还需要关注税法的最新变化和税率的调整，确保个税的计算和申报准确无误。

同时，对于多处取得收入的员工，企业还应考虑其综合所得的汇算清缴问题，避免因个税处理不当而引发税务风险。

个人所得税账务处理方法

个人所得税账务处理方法
嘿，大家知道吗，个人所得税的账务处理方法可是很重要的哦！这可关系到我们每个人的钱袋子呢。

首先呢，咱得清楚什么是个人所得税。

简单来说，就是你从各种来源获得收入后，达到一定标准就得交税啦。

那怎么进行账务处理呢？
当你拿到工资或者其他收入的时候，公司或者付款方会先代扣代缴一部分税。

这时候，他们就会做相应的账务记录。

然后呢，到了年底或者规定的时间，我们自己也得算一算，看看有没有多交或者少交。

要是有差异，就得根据实际情况调整。

比如说，如果你有一些可以扣除的项目，像子女教育、赡养老人之类的，没申报的话就可能多交税了，这时候就得去补申报，把多交的钱拿回来。

还有啊，如果你的收入来源比较复杂，那账务处理就得更仔细啦，每一笔都要算清楚。

总之呢，个人所得税账务处理方法虽然有点麻烦，但搞清楚了对我们很有好处。

大家一定要重视起来，别稀里糊涂地多交税或者少交税哦！
结论：个人所得税账务处理很重要，大家要认真对待，确保交税准确合理。

缴纳税费的账务处理大全

缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

个人所得税的账务处理

个人所得税的账务处理假设张先生是一名公司员工，他在2022年的年度总收入为120,000元，其中包含基本工资、奖金和补贴等。

根据国家税法规定，张先生的年度综合所得税需要按照累进税率表进行计算。

以下是张先生个人所得税的账务处理步骤：我们需要计算张先生的应纳税所得额。

根据税法规定，张先生可以享受一定的免税额，以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。

假设张先生的免税额为60,000元，社会保险和住房公积金等专项扣除合计为20,000元，子女教育等专项附加扣除为10,000元，那么张先生的应纳税所得额为：应纳税所得额 = 年度总收入 - 免税额 - 专项扣除 - 专项附加扣除应纳税所得额 = 120,000 - 60,000 - 20,000 - 10,000 = 30,000元我们需要根据累进税率表来确定张先生的税率和速算扣除数。

假设张先生的应纳税所得额位于3%的税率区间，速算扣除数为0，则张先生的应纳税额为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数应纳税额 = 30,000 × 3% - 0 = 900元我们需要进行个人所得税的账务分录。

通常情况下，企业会代扣代缴员工的个人所得税。

因此，张先生的个人所得税账务分录如下：借：应付职工薪酬——张先生贷：应交税费——应交个人所得税在实际的操作过程中，企业还需要按时向税务机关申报并缴纳张先生的个人所得税。

这一过程通常由企业的财务部门负责，确保税务信息的准确性和及时性。

张先生也可以通过个人所得税A或者税务机关提供的其他渠道，查询自己的个人所得税缴纳情况，以便核对和备案。

通过上述案例，我们可以看到，个人所得税的账务处理涉及多个环节，包括计算应纳税所得额、确定税率和速算扣除数、进行账务分录以及申报和缴纳税款等。

作为财务人员，熟练掌握这些步骤对于确保个人和企业的合法权益至关重要。

同时，随着税法的不断更新和完善，财务人员也需要不断学习和适应新的税收政策，以便更好地服务于企业和员工。

个人所得税手续费返还的税务及账务处理

个人所得税手续费返还的税务及账务处理个人所得税手续费返还，听起来是不是有点复杂？但其实，里面的税务和账务处理都很重要。

咱们从头说起，理清楚这些事情，让大家明白怎么处理。

首先，咱们要理解手续费返还的背景。

现在，很多企业为了留住人才，会提供一些手续费的返还。

比如，员工在缴纳个人所得税时，可能会产生一些手续费。

这笔费用虽然是企业先垫付的，但其实是员工的负担。

于是，企业出于关心和鼓励，决定把这部分钱返还给员工。

再往深处说，这里涉及的税务问题不容小觑。

企业在进行返还时，必须考虑这笔返还是否需要缴税。

根据相关，手续费的返还不属于工资性质，因此一般是免税的。

不过，企业在做账务处理时，仍然要准确记录这笔返还，确保没有税务风险。

接下来咱们聊聊账务处理。

企业在进行手续费返还时，首先要进行会计凭证的录入。

记账的时候，应该把手续费返还的金额记录在“其他应付款”里。

这样做的目的是为了清楚记录企业的财务状况。

具体来说，企业要把这笔返还款项从“其他应付款”中转到员工的银行账户。

这个时候，要注意，转账时要注明用途，最好附上相关凭证，以免将来出现争议。

只有这样，企业才能在税务审核时，游刃有余。

其次，咱们得考虑到员工的个人所得税申报。

虽然企业返还的手续费通常不需要缴税，但员工在申报个人所得税时，应该把这笔返还款项如实填写。

这样做不仅是对自己负责，也能避免未来的麻烦。

别小看这一步，很多人会因为小疏忽而被税务机关追问。

再者，咱们还得说说这个流程的透明度。

企业在进行手续费返还时，务必要保持透明。

这不仅能让员工感受到企业的诚信，还能提高企业的形象。

很多企业为了提高员工的信任感，都会主动向员工解释手续费返还的具体情况。

这一举措，不仅能减少误解，还能增进企业与员工之间的关系。

说到这里，咱们再来关注一下合规性。

每个企业都应该制定相关的内部制度，确保手续费返还的流程合规。

这就像是在走钢丝，稍有不慎就可能摔下去。

因此，企业在进行此类操作时，最好请专业的财务人员进行指导，以免因小失大。

18种税费账务处理及详解

18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

企业年金个税及账务处理

企业年金个税及账务处理：
一、个税计算
根据税法规定，企业为个人缴纳的年金需要缴纳个人所得税，并入缴交当月的工资一起计算个人所得税；个人缴纳的部分不能抵扣当月个人所得税。

举例如下：员工甲2009年9月应付工资总额为2500元，当月公司为其缴交了2009年企业年金1000元，甲个人应缴交1000元，假设甲当月的社保、医保、住房公积金等合计500元，法定扣除额2000元，则其当月的个税计算如下：
步骤一：计算当月应纳税所得额：2500+1000-500-2000=1000元
步骤二：当月应纳个人所得税：1000*10%-25=75元
步骤二：当月实发工资额：2500-500-75-1000=925元
二、账务处理
增加两个二级科目
代码640137 名称：补充保险
代码660206 名称：补充保险
1、公司缴交部分
借：应付职工薪酬----补充保险----补充养老保险（年金）
贷：银行存款
借：主营业务成本----补充保险（640137）（业务部门）
借：管理费用----补充保险（660206）（管理部门）
贷：应付职工薪酬----补充保险----补充养老保险（年金）
2、个人缴纳部分借：应付工资
贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款。

计提工资中含社保和个税的账务处理流程

计提工资中含社保和个税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!

全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。

那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税（一）由纳税人自己负担税款1、计算方法《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。

王力应缴纳个人所得税的计算过程如下（假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同）：根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。

在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目；贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。

实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。

计提工资中含社保和个税的账务处理流程

计提工资中含社保和个税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!工资发放中的社保与个税计提：详尽的账务处理流程在企业的日常财务管理中，计提工资并同时考虑社保和个税是一项重要的工作。

境内缴纳的10%所得税账务处理

境内缴纳的10%所得税账务处理一、所得税的概述所得税，是指纳税人根据其所得收入按照法定税率缴纳的一种税收。

在我国，个人所得税是按照累进税率制度征收的，分为多个税率级距。

所得税的征收旨在实现社会公平，减轻低收入群体的负担，同时增加财政收入。

二、境内所得税的缴纳对象境内所得税的缴纳对象主要包括以下两类：1.居民纳税人：在我国境内具有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人。

居民纳税人需要就其境内外所得缴纳个人所得税。

2.非居民纳税人：在我国境内无住所，且在境内居住不满一年的个人。

非居民纳税人只需就其境内所得缴纳个人所得税。

三、境内所得税的账务处理方法1.计算应纳税所得额：根据个人所得税法规定，应纳税所得额= 收入总额- 各项扣除- 起征点。

2.确定税率级距：根据应纳税所得额，查找对应的税率级距。

3.计算税款：税款= 应纳税所得额× 对应税率- 速算扣除数。

4.账务处理：企业或个人在缴纳所得税时，需按照会计制度进行账务处理。

一般情况下，所得税费用账户用于记录税款的缴纳情况。

会计分录为：借所得税费用，贷应交税费——应交个人所得税。

四、实例解析假设某居民纳税人小王，2021年度工资收入为10万元，个税起征点为5000元，税率级距如下：1.计算应纳税所得额：100000 - 5000 × 12 - 60000 = 20000元。

2.确定税率级距：20000元位于第一档，税率为3%。

3.计算税款：税款= 20000 × 3% = 600元。

4.账务处理：小王在缴纳所得税时，会计分录为：借所得税费用600元，贷应交税费——应交个人所得税600元。

五、总结与建议总之，境内所得税的账务处理涉及计算应纳税所得额、确定税率级距、计算税款以及账务处理等环节。

为了确保合规，企业和个人需熟悉税收政策，合理进行税收筹划，遵循会计准则，准确记录和反映所得税缴纳情况。

员工个人所得税账务处理方法

员工个人所得税账务处理方法一、员工个人所得税账务处理的基础认知。

1.1 首先呢，个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

对于企业来说，员工的个人所得税账务处理可是个重要事儿。

这就好比是在一个大家庭里，每个人都要为家庭的共同开销出份力，个人所得税就是员工对国家这个“大家庭”的一份贡献。

1.2 从企业的角度看，这可不是个能马虎的事儿。

如果处理不好，可能就会面临税务风险。

这就如同在走钢丝，一不小心就可能掉下去。

企业要按照国家规定，准确地计算、代扣代缴员工的个人所得税。

二、计算员工个人所得税。

2.1 计算个人所得税得先确定应税所得。

一般来说，员工的工资、薪金所得是最常见的应税项目。

应税所得等于员工的收入减去一些法定的扣除项目。

比如说，基本减除费用、专项扣除（像五险一金这些）、专项附加扣除（像子女教育、住房贷款利息等）。

这就像做数学题，要把各种条件都考虑进去才能得出正确结果。

2.2 税率的确定也很关键。

个人所得税的税率是累进税率，收入越高，税率可能就越高。

这有点像爬楼梯，收入越高，就相当于爬得越高，税率这个“台阶”也就越高。

企业要根据员工应税所得的范围，准确确定适用的税率。

2.3 举个例子吧。

假如员工小李月工资是10000元，五险一金扣除1000元，专项附加扣除2000元。

那他的应税所得就是10000 5000 1000 2000 = 2000元。

对照税率表，适用3%的税率，那他当月应纳个人所得税就是2000×3% = 60元。

三、账务处理。

3.1 企业在代扣个人所得税时，要做相应的账务处理。

一般是在发放工资的时候进行代扣。

会计分录是借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”等科目。

这就好比是企业在中间做了个“二传手”，先把员工该交的税扣下来，准备交给国家。

3.2 当企业实际缴纳代扣的个人所得税时，会计分录就是借记“应交税费应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

这就像把扣下来的“份子钱”交给国家这个“大家庭”，要做得清清楚楚、明明白白。

个人所得税会计分录

个人所得税会计分录代扣代缴个人所得税的会计分录首先先要计提工资的会计分录：借：销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额贷：应付职工薪酬/工资总额然后再是发放工资时的会计分录：借：应付职工薪酬/工资总额贷：应交税费---应交个人所得税银行存款最后是缴纳社保的会计分录：借：应交税费---应交个人所得税贷：银行存款代扣代缴个人所得税的会计分录举例企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。

举例说明如下：第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。

代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。

例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。

税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。

顾某应纳税额=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末发放工资时，账务处理为：借：应付工资 3600贷：现金 3305应交税金——代扣代缴个人所得税 295缴纳税款分录略(下同)。

第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。

这种情况通常是企业的自愿行为。

二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。

这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。

企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。

企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出”科目。

与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。

例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。

按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。

按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：应纳税所得额=(不含税收入额-800-速算扣除数)÷(1-税率) =(3200-800-125)÷(1-15%)=2676.47(元);应扣缴个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2676.47×15%-125=276.47(元)。

个人所得税的账务处理

计提个人所得税账务处理借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税企业交纳个人所得税借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：取得综合所得需要办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人;取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；国务院规定的其他情形。

个人所得税的计算2019年1月1日个税改革后，个人需要缴纳的个人所得税也发生了变化，起征点从3500元提高到了5000元，还可以享受专享附加扣除以及社保扣除,工资超过5000元才需要扣税，也就是说我们到手的工资会更多了，个人所得税税率最低为3%,最高为45%o应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除代缴代扣个税的账务处理实际发放工资时：借：制造费用销售费用管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款一代扣代缴个人所得税交纳个所税时：借：其他应付款一代扣代缴个人所得税贷：银行存款代扣代缴个人所得税简单地说就是，个人工资达到一定标准,就应该交个人所得税，这是法定的，当你的工资应该交税的时候，法律规定是由给你发工资的单位负责从你工资中扣除税金(代扣)，并交给税务局(代缴)，这就是代扣代缴的过程。

扣缴义务人：凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

代扣代缴个税的范围扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(1)工资、薪金所得。

(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

(3)劳务报酬所得。

(4)稿酬所得。

(5)特许权使用费所得。

(6)利息、股息、红利所得。

(7)财产租赁所得。

个人所得税的账务处理

个人所得税的账务处理根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。

后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。

现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。

一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元）账务处理为：①支付职工工资时，借：应付工资2400贷：现金2285应交税金－代扣代缴个人所得税115②上交税款时，借：应交税金一代扣代缴个人所得税115贷：银行存款115二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理（一）企业为职工全额负担个人所得税款例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。

应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时借：利润分配一代付个人所得税50贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50②支付职工工资时借：应付工资1500贷：现金1500③上交税款时借：应交税金一代扣代缴个人所得税50贷：银行存款50（二）企业为职工定额负担个人所得税款例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。

应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。

职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。