研发费用会计核算及税务处理教材

直接费用的支出管理
◆测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给 外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单 位）的检验、测试、化验及加工等费用。
① 列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明； ② 在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独
立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证； ③ 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。
① 不应列支预算外设备； ② 应有完整的设备验收入库手续； ③ 使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。
直接费用的支出管理
材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的 各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、 整理等费用。
① 列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据； ② 不得列支大量的日常办公耗材； ③ 不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。
关性和经济合理性原则。
国家科技计划和专项经费管理使 用的基本原则 1、政策相符性原则：
➢ 国家财经法规 ➢ 相应的科技经费管理制度
2、目标相关性原则：
➢ 概预算总量、强度与结构应以任务目标为依据 ➢ 支出应与研究任务紧密相关，符合研究任务的规
律和特点。
Βιβλιοθήκη Baidu
国家科技计划和专项经费管理使 3、经济合理性用原则的：基本原则
一、研发支出会计核算政策依据
❖ 1、 《企业会计准则第6号——无形资产》 ❖ 2、 《高新技术企业认定管理办法》 ❖ 3、《高新技术企业认定管理工作指 ❖ 4、《关于改进和加强中央财政科技经
费管理若干意见》国办发【2006】56号） 5、各类科技计划和专项经费管理办法
（含国家和省级等）。
国家科研计划经费政策体系构成 《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》 国办发【2006】56号）
直接费用的支出管理
燃料动力费：在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行 发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行 的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不 能再重复列支或分摊。
直接费用的支出管理
会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学 术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发 生的会议费用。
① 会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等； ② 会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费； ③ 严格控制会议规模、会议数量和会期； ④ 严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。
直接费用的支出管理
差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务 调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。
会计核算
总体要求：
单独核算： ➢ 专项经费及自筹经费分别进行单独核算 ➢ 承担单位及合作单位都应实现单独核算 实现方式： ➢ 在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科 目）； ➢ 在单位会计核算系统中设辅助明细账
专款专用
直接费用和间接费用
直接费用:设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、 国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询 费和其他支出等。
见国科发计 【2012】86号）
省级科研经费政策依据
❖ 1、山东省科技计划和专项经费监督管理暂行办法
❖
鲁科办字(2007)173号
❖ 2、山东省自主创新成果转化资金管理办法
❖
鲁财教(2007)48号
❖ 3、山东省自主创新专项 资金管理暂行办法
❖
鲁财教(2012)94号
国家科技计划和专项经费管理使 用的基本原则 在经费的管理和使用过程中过程中，需要遵循的基本原则是：政策相符性、目标相
各类科技计划和专项经费管理办法
国家科技计划 和专项经费监 督管理暂行办 法（国科发财 字【2007】393 号）
财政部 科技部关 于调整国家科技 计划和公益性行 业科研专项经费 管理办法若干规 定的通知（财教 【2011】434号）
关于进一步加 强国家科技计 划项目（课题 承担单位法人 责任的若干意
间接费用:仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出， 以及绩效支出等。 绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研 工作绩效安排的相关支出。
直接费用的支出管理
设备费：是指在课题研究开发周期以内发生的以下三类费用：
——购置或试制专用仪器设备 ——对现有仪器设备进行升级改造 ——租赁外单位设备
➢ 参照国内外同类研究开发活动 ➢ 符合我国国情 ➢ 概预算应与同类科研活动的支出水平相匹配 ➢ 材料、设备等支出与市场同类产品一般价格水平相匹配 ➢ 在考虑技术创新风险和不影响研究任务的前提下，提高资金的使用
效率。
预算执行要点
➢ 单位制定内部管理办法，强化法人责任 ➢ 单独核算，专款专用 ➢ 严格按照下达的课题预算执行 ➢ 严格遵守预算调整程序 ➢ 年度决算、中期财务检查、财务验收（结题审计） ➢ 重大事项报告 ➢ 结余经费原渠道上缴
目录
第一部分研发费用的会计核算
第二部分 研发费用的税务处理
NAME OF PRESENTATION
Location and date
山东大明联合会计师事务所
SHANDONG DAMING C.P.A.Partnership 第一部分 企业研发费用的会计核算
研1 发费用一、会财务计账核面未算核算现状
2 二、在管理费用-技术开发费归集
3
三、设置研发支出科目
4
四、设置专门账册
现状
❖ 我国企业贯彻“走出去”战略，加强自主创新，强化无形资 产管理和税收扶持显得尤为重要。《企业会计准则第6号— —无形资产》(以下简称无形资产准则)、《关于改进和加强 中央财政科技经费管理若干意见》国办发【2006】56号和 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》旨在企业 科技创新，加大研发投入，提升企业价值和核心竞争力。 2012年国家财政科学技术支出5600.1亿元，比上年增加 803.1亿元，增长16.7%；财政科学技术支出占当年国家财 政支出的比重为4.45%，高于上年4.39%的水平。各级政府 科技投入力度越来越大，必将进一步激发企业创新动力。