第四章会计循环
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第4章会计循环
贷：银行存款 3 275 ※错账：管理费用账户中登记为3 257。更正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
原来的错账
管理费用 更正方
3 275
法正确
3 257
张清
75 3 257
更正方 法错误
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
名或盖章。
（二）记帐凭证的种类
按
所
反
映
收款凭证
业
现金收款凭证 “现收” 字
务
“收” 字
银行存款收款凭证“银收” 字
是
否
与 现
付款凭证
现金付款凭证 “现付” 字
金 、
“付” 字
银行存款付款凭证“银付” 字
银
存 有
转帐凭证
关 分
“转” 字
通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）
XXXX有限公司记帐凭证
(2)账账核对：在账证基础上对各种账簿之间有 关指标的核对
1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核 对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末 余额与所属明细账期末余额合计数核对。 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产 物资明细账核对。
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少 而引发的错账。补充登记法可以在计算机簿记系统中
直接采用 。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错 误分录为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
原来的错账
管理费用 更正方
3 275
法正确
3 257
张清
75 3 257
更正方 法错误
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
名或盖章。
（二）记帐凭证的种类
按
所
反
映
收款凭证
业
现金收款凭证 “现收” 字
务
“收” 字
银行存款收款凭证“银收” 字
是
否
与 现
付款凭证
现金付款凭证 “现付” 字
金 、
“付” 字
银行存款付款凭证“银付” 字
银
存 有
转帐凭证
关 分
“转” 字
通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）
XXXX有限公司记帐凭证
(2)账账核对：在账证基础上对各种账簿之间有 关指标的核对
1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核 对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末 余额与所属明细账期末余额合计数核对。 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产 物资明细账核对。
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少 而引发的错账。补充登记法可以在计算机簿记系统中
直接采用 。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错 误分录为：
第4章 会计循环
作为记账依据的书面证明。
• 会计凭证按其填制的程序和用途，分为原始凭证和记账
凭证。
• (1）原始凭证 • 原始凭证又称单据，是记录交易或事项发生的初始凭据。 原始凭证必须真实、完整、清楚、正确，并有经办人员 签字。
第4章
会计凭证
• 原始凭证按其来源，分为外来原始凭证和自制原 始凭证。 • 外来原始凭证是交易或事项发生时从外单位取得 的。 • 自制原始凭证是本单位经办人员填制的。
第4章
收入与费用的收支期间与归属期间
• 收入与费用的收支期与归属期的关系有三种可能：
• ①本期收到现款的收入即为本期应确认的收入，本期已 支付的费用即为本期应负担的费用； • ②本期收到现款但本期不应确认的收入，本期支付现款 但不应由本期负担的费用； • ③本期应确认收入但尚未收到现款，本期应负担的费用 但未支付款。
应计未付费用
我们何时支 付?
举例:
应付利息 应付薪资 应交税金
第4章
应计未付费用
3,000 薪资费 用
周一, 5月29日
周三, 5月31日
周五, 2月2日
5月31日, Webb Co. 欠薪资 3,000. 支付日是周 五, 6月2日.
第4章
应计未付费用
利润表
与本期收入匹配 的费用
资产负债表
未来需要支付 的负债
第4章
会计凭证
• （2）记账凭证 • 记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证填 制，记载交易或事项的简要内容，确定会计分录， 作为记账依据的会计凭证。 • 按记账凭证反映的经济内容不同，可以将记账凭 证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
第4章
会计凭证
• 收款凭证是用于记录库存现金和银行存款收入业务的记
考试必背知识点 会计学 第四章 会计循环(二)：试算与调整
第四章会计循环（二）：试算与调整学习要点将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作的正确性，为编制会计报表作准备的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
会计期是为便于总结会计资料，而在持续的生产经营活动中所确定的一段起讫期间，一般为一年，在一个年度之中再分为月份和季度。
将相关的费用和收入相互配合和比较的过程，称为“配比”。
合理地配比会计期间的收入和费用，才能比较正确地计算盈亏，反映企业的经营成果。
收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间，称收入和费用的收支期间；应获得收入和应负担费用的会计期间，称收入和费用的应归属期间。
两个期间有可能一致；也不可能不一致。
因而采用恰当的方法来确定各期的收入和费用。
可供选择的方法是现金制或应计制。
现金制以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。
应计制以应收和应付为确定收入和费用的标准。
企业会计一般采用应计制。
期末账项调整就是按照应予归属这一标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏。
会计期末应予调整的项目分应计、递延和估计项目三大类。
凡是本期中已耗用的费用，及已赚取的收入，虽然因尚未收付现金而平时未予记录，但在期末应予调整入账。
凡已收付现金，但应归属于以后会计期的收入和费用，应予递延，即推迟确认已收现的收入和已付现的费用。
第一节试算一、试算表的用途记账完毕，着手编制会计报表以前，可以先编出试算表，为编制会计报表做好准备。
将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作是否有误的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
试算表的用途有三：1.验证会计记录下计算有无错误各种经济业务发生后，企业通过记账凭证、分类账予以记载，但不免发生错误，通过试算平衡可及时发现错误并予以更正。
基础会计学第四章会计循环
第四章 会计循环—— 经济业务、账务处理
湖南大学工商管理学院 主讲&制作:楚卫琳
目的和要求
本章通过企业主要经济业务的核算，较详细 地阐述账户和复式记账法的应用。学习本章要求 理解资金筹集、生产准备、产品生产、产品销 售、财务成果和资金退出业务的经济内容，账户 设置及主要业务的账户对应关系。通过本章的学 习，要求进一步理解账户设置和复式记账原理， 并具体掌握账户设置和借贷记账法的应用。
（一）生产费用的发生、归集和分配
费用
劳动对象耗费 活劳动的耗费 劳动资料耗费
其他耗费等
生产费用
直接费用 “生产成本” 间接费用 “制造费用”
期间费用
“管理费用” “财务费用”
“销售费用” 1、材料费用的会计处理 2、工资及福利费的会计处理
3、折旧费用的会计处理
4、其他费用的会计处理
1、材料费用的会计处理
购入材料时 交纳的进项税
销售商品时 收取的销项税
尚未抵扣的增值税 应交而未交的增值税
3、账务处理
① 采购材料时（入库前）
借：在途物资（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现款交易或支票结算） 应付账款（赊购） 应付票据（商业汇票结算） 预付账款（从预付账款中抵扣）
② 入库时
需要安装或尚 安装完毕或工 未完工的固定 程完工转出的
资产成本 固定资产成本
尚未完工的固 定资产成本
固定资产 增加
２、账务处理
（1）购入不需安装的固定资产
借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：银行存款
【例5】 企业购入不需要安装的设备一台，买价20，000元， 增值税3，400元，包装费和运杂费等各项支出1，600元。全 部支出已用银行存款支付。
湖南大学工商管理学院 主讲&制作:楚卫琳
目的和要求
本章通过企业主要经济业务的核算，较详细 地阐述账户和复式记账法的应用。学习本章要求 理解资金筹集、生产准备、产品生产、产品销 售、财务成果和资金退出业务的经济内容，账户 设置及主要业务的账户对应关系。通过本章的学 习，要求进一步理解账户设置和复式记账原理， 并具体掌握账户设置和借贷记账法的应用。
（一）生产费用的发生、归集和分配
费用
劳动对象耗费 活劳动的耗费 劳动资料耗费
其他耗费等
生产费用
直接费用 “生产成本” 间接费用 “制造费用”
期间费用
“管理费用” “财务费用”
“销售费用” 1、材料费用的会计处理 2、工资及福利费的会计处理
3、折旧费用的会计处理
4、其他费用的会计处理
1、材料费用的会计处理
购入材料时 交纳的进项税
销售商品时 收取的销项税
尚未抵扣的增值税 应交而未交的增值税
3、账务处理
① 采购材料时（入库前）
借：在途物资（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现款交易或支票结算） 应付账款（赊购） 应付票据（商业汇票结算） 预付账款（从预付账款中抵扣）
② 入库时
需要安装或尚 安装完毕或工 未完工的固定 程完工转出的
资产成本 固定资产成本
尚未完工的固 定资产成本
固定资产 增加
２、账务处理
（1）购入不需安装的固定资产
借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：银行存款
【例5】 企业购入不需要安装的设备一台，买价20，000元， 增值税3，400元，包装费和运杂费等各项支出1，600元。全 部支出已用银行存款支付。
《会计循环》课件
根据凭证信息，在账簿中进行分类、汇总 和记录，形成完整的账务处理体系。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第四章-会计循环121页课件
经济业务，或同时反映若干项同类业务性质的原始凭证 ②累计凭证 指在一定时期内连续记载多项同类经济业务性质的原始凭证 ③汇总原始凭证 是根据一定期间发生的所有同类经济业务性质的原始凭证汇 总编制的原始凭证。
7
Page 7
➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
Page 41
（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
Page 10
88400 保管：张鹏
10
2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
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➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
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（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
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2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
会计第四章 会计循环
例1 2012年10月5日，康翔公司收到职工王某归还的借款2 000元，出纳收款后，开 出收款收据，一联作为记账依据，一联交付给职工王某，剩下一联作为存根。会计根 据出纳交来的收款收据编制收款凭证，如表4 - 5所示。 (1)在左上角写上借方科目——银行存款或库存现金，同时把分录涉及的贷方科目写 在表里面。 (2)在表里“金额”栏，写上贷方科目对应的金额。 (3)按照原始凭证的日期填写表上的年、月、日。 (4)在右上角“××字”前写上银收或现收，同时在“第×号”写上收款凭证的自然 编号。 (5)在“摘要”栏写上所发生的经济业务的摘要，简单概括发生的业务。 (6)在“合计”栏写上贷方合计金额，并在该数字的前面写上人民币符号“￥”。 (7)画线注销贷方金额至合计额的空白部分。 (8) 在表的下面“制单”后写上编制人员的名字。 (9)在表的右方写上所附的原始凭证的张数。
3.原始凭证的填制方法
表4 - 4 增值税专用发票
(三)原始凭证的审核
原始凭证由于来源不同，经办单位和人员各异， 为保证原始凭证的真实性和它所反映经济业务 的合法、合理性，必须对其进行严格的审核。
三、记账凭证
(一)记账凭证的含义 (二)记账凭证的种类与编制 (三)记账凭证的填制要求 (四)记账凭证的审核
(一)记账凭证的含义
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归 类、整理，用来确定会计分录而填制的直接作 为登记账簿依据的会计凭证。编制记账凭证可 以看成是一种“翻译”工作。
(二)记账凭证的种类与编制
1.专用格式的记账凭证 2.通用格式的记账凭证
1.专用格式的记账凭证
(二)错账更正规则
1.画线更正法 2.红字更正法 3.补充登记法
1.画线更正法
3.原始凭证的填制方法
表4 - 4 增值税专用发票
(三)原始凭证的审核
原始凭证由于来源不同，经办单位和人员各异， 为保证原始凭证的真实性和它所反映经济业务 的合法、合理性，必须对其进行严格的审核。
三、记账凭证
(一)记账凭证的含义 (二)记账凭证的种类与编制 (三)记账凭证的填制要求 (四)记账凭证的审核
(一)记账凭证的含义
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证 或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归 类、整理，用来确定会计分录而填制的直接作 为登记账簿依据的会计凭证。编制记账凭证可 以看成是一种“翻译”工作。
(二)记账凭证的种类与编制
1.专用格式的记账凭证 2.通用格式的记账凭证
1.专用格式的记账凭证
(二)错账更正规则
1.画线更正法 2.红字更正法 3.补充登记法
1.画线更正法
《会计循环》课件
05
会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
会计学之会计循环概述
试算平衡表的编制
总结词
试算平衡表是通过借贷记账法来检查账户记录是否正确的一 种方法。
详细描述
根据总分类账和明细分类账的账户余额，编制试算平衡表， 检查借贷双方是否相等，以发现和纠正记账过程中的差错。
财务报表的编制
总结词
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告。
详细描述
根据账簿记录和其他相关资料，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，为决策者提供有用的 财务信息。
要点一
审计的程序
审计的程序包括计划、实施和报告三个阶段。在计划阶段 ，审计师需要了解被审计单位的基本情况，评估其风险； 在实施阶段，审计师需要收集证据，对财务报表、记录和 相关资料进行审查和测试；在报告阶段，审计师需要撰写 审计报告，对审计结果进行总结和评价。
要点二
审计的方法
审计的方法包括抽样审计、风险基础审计、内部控制审计 等。抽样审计是从总体中选取一定比例的样本进行审查， 以推断总体情况；风险基础审计是根据被审计单位的风险 程度，确定审计的重点和程序；内部控制审计是对被审计 单位的内部控制制度进行评估和测试，以确定其可靠性和 有效性。
会计学之会计循环概述
汇报人：可编辑 2024-01-11
• 会计循环概述 • 会计循环流程 • 会计循环中的账务处理 • 会计循环中的内部控制 • 会计循环中的审计与监督
01
会计循环概述
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联 的会计活动中，按照一定的顺序和步 骤，从确认、计量、记录到报告的过 程。
日记账的登记
总结词
日记账是按照经济业务发生的时间先 后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
详细描述
根据记账凭证，将经济业务分门别类 地登记在日记账中，包括现金日记账 和银行存款日记账，以便随时掌握资 金动态。
《基础会计》第四章
会计分录简称分录，它是对每项交易 或事项指出应登记的账户、记账方向 与金额的一种记录。
举例—— 会计分录 某企业201×年6月份发生的经济业务如下：
业务1：6月1日由上级主管部门投入资本金20 000
元，款项已存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本 20 000 20 000
举例—— 会计分录 业务2：6月8日企业以银行存款10 000元，偿还银
用来序时、分类地全面记录一个企
业、单位经济业务事项的会计簿籍。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计
核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提
供资料。 通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会 计报表提供依据。 通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开 展财务分析和会计检查提供依据。
专用凭证
记账凭证
按格式不同
是会计人员根据审核无误后的原始 会计凭证的种类 凭证或汇总原始凭证填制的，其记 载经济业务的简要内容，确定会计
原始凭证 分录，是作为记账依据的会计凭证。
记账凭证
会计凭证的种类
按反映的经济内容
收款凭证 付款凭证 转账凭证 分录凭证
原始凭证
按用途不同
汇总凭证
记账凭证
按编制方式不同
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
(二)账簿格式 1、日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记 转账日记账
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
(二)账簿格式 1、日记账的设置与登记 2、总分类账的设置与登记
三栏式总分类账的设置
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
各种记账凭证使用格式应相对稳定 简明扼要填写摘要 应附原始凭证，并注明张数 必须有填制人员、审核人员、记账人 员和会计主管签章。
《会计循环上》课件
02
报表编制原则
遵循会计准则和相关法规，确保报表 的真实性、准确性和完整性。
01
报表报送
将编制好的财务报表报送给相关利益 方，如投资者、债权人、政府部门等 。
05
03
报表种类
资产负债表、利润表、现金流量表等 ，根据企业需要选择编制的报表种类 。
04
报表内容
根据报表种类确定报表的内容，包括 资产、负债、所有者权益、收入、费 用等项目。
PART 03
记账方法
REPORTING
借贷记账法
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的一 种复式记账法。
特点
采用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每笔经济业务在 两个或两个以上账户中同时进行登记。
应用
广泛应用于企业、行政事业单位和民间非营利组织的会计核算中。
增减记账法
凭证处理
根据交易记录编制记 账凭证，确保凭证内 容完整、准确。
过账
将记账凭证登记到相 关账簿中，确保账簿 记录及时、准确。
试算平衡
通过资产、负债和所 有者权益的平衡关系 ，检查账簿记录是否 正确。
实例二：企业期末结账处理
结转损益
将各损益类账户的余额结转到 “本年利润”账户，计算本期 利润。
编制报表
THANKS
感谢观看
REPORTING
的一种单式记账法。
特点
02
以“收”表示收入、资产的增加，以“付”表示费用、负债和
所有者权益的增加。
应用
03
主要应用于行政事业单位和部分小企业的会计核算中。
PART 04
会计循环实例
REPORTING
实例一：企业日常经济业务处理
第四章 会计循环
第四章会计循环一、单项选择题1.下列错误能够通过试算平衡查找的是（）。
A.重记经济业务B.借贷方向相反C.漏记经济业务D.借贷金额不等D2.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，两个负债项目将会（）变动。
A.同减B.一增一减C.同增D.无B3.存在对应关系的账户称为（）。
A.平衡账户B.对应账户C.无联系账户D.恒等账户B4.在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（）。
A.总分类账户与总分类账户之间的关系B.总分类账户与明细分类账户之间的关系C.总分类科目与总分类科目之间的关系D.有关账户之间的应借应贷关系D5.一个会计期间依次继起的会计工作的程序或步骤是（）.A.会计方法B.会计循环C.会计调整D.会计核算B6.早期的会计分录是在分录簿中进行的，现在，我国的会计分录是通过（）进行的.A.账簿B.原始凭证C.记账凭证D.会计报表C7.根据会计分录，从记账凭证转记入分类账户的工作为（）.A.账项调整B.结账C.转账D.过账或登账D8.将各损益账户转平的会计分录是（）.A.结账分录B.复合分录C.调账分录D.简单分录A9.下列属于应计收入的调整分录是（）.A.借：现金B.借：应收利息贷：其他应收款贷：利息收入C.借：银行存款 D.借：其他业务收入贷：其他业务收入贷：现金B10.根据权责发生制的要求，需要设置的账户是（）.A.待摊费用B.现金C.其他业务收入D.管理费用A11.一月初企业支付上半年的保险费用6000元，在权责发生制下，应计入一月份的费用是（）。
A.6000元B.1000元C.500元D.3000元B12.下列属于应计费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A13.下列属于预付费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：待摊费用D14.下列属于成本分摊调整分录的是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：累计折旧贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A15.下列属于预收收入的调整分录的是（）.A.借：银行存款B.借：预收账款贷：预收账款贷：其他业务收入C.借：银行存款D.借：原材料贷：应收账款贷：应付账款B16．企业7月份预付下半年6个月的房屋租金1200元，根据收付实现制原则，本月份发生的租金费用为（）。
会计循环的知识点
会计循环的知识点一、会计循环的定义与作用会计循环是指企业在进行经营活动时，以货币为媒介，不断地进行资金的流入和流出，并将这些资金交易及其影响记录在会计账簿中的一种经济活动模式。
会计循环是企业运作的基础，通过循环的不断进行，企业实现了资源的配置和利润的创造，为企业的健康发展提供了有力支持。
在会计循环中，企业的资金流动可以分为三个阶段：运营阶段、投资阶段和筹资阶段。
运营阶段是企业的核心业务运作，主要包括销售产品或提供服务，获取现金收入和支付相关费用等。
投资阶段是企业通过购置固定资产或进行投资项目来扩大经营规模和提高经济效益。
筹资阶段则是企业通过借款或发行股票等方式来获取必要的资金，以支持企业的运作。
二、会计循环的主要流程1. 资金的流入与流出在会计循环中，企业的资金流入主要包括销售收入、借款、股东投资等，而资金流出则包括采购成本、工资支出、利息支付等。
企业通过循环不断地进行资金流入和流出，实现了企业经营活动的正常运转。
2. 资金的交易记录会计系统作为记录和报告企业经济活动的工具，负责记录企业在会计循环过程中的各项资金交易。
这些交易记录包括了企业的经济资源交换、债权债务关系以及资金的流动情况等，通过这些记录可以清楚地展示企业的财务状况和经营成果。
3. 财务报表的编制与分析会计循环的最后一步是编制财务报表，其中包括资产负债表、损益表和现金流量表等。
这些财务报表通过对企业财务状况的横向和纵向分析，为企业管理者提供了决策依据，同时也为投资者、债权人等相关方提供了了解企业实际情况的依据。
三、会计循环的重要性和挑战会计循环作为企业经营的基础，对于企业的健康发展具有重要意义。
通过循环流动的资金，企业可以不断投入和提取资源，以实现利润的最大化。
同时，会计循环也面临着一些挑战，例如资金的流动性、会计准则的变化、风险管理等方面的问题，都需要企业管理者具备一定的专业知识和技能。
在面对这些挑战时，企业需要加强内部控制，确保会计信息的准确性和可靠性。
《会计循环》课件
2 会计循环的应用前景
随着经济的发展和技术的进步，会计循环在未来的应用前景非常广阔。
业务活动的发生
记录和跟踪企业的日常经营活动，包括 买卖商品、提供服务等。
日记账的记账
将原始凭证的信息根据会计规则进行记 录和分类，形成日记账。
试算平衡表的制作
在记账的基础上，编制试算平衡表，核 对借贷金额是否平衡。
调整后的试算平衡表与调整日记 账的制作
根据调整会计分录，重新编制试算平衡 表和调整日记账。
会计循环的流程
1
原始凭证的登记
2
将业务活动的发生转化为原始凭证，并
进行凭证的录入和归档。
3
总账的记账
4
将日记账中的每笔交易金额进行汇总，
形成总账，并进行记账。
5
调整会计分录的制作
6
根据企业实际情况，制作调整会计分录，
对账簿进行调整。
7
财务报表的编制
8
根据调整后的账簿和试算平衡表，编制 财务报表，包括利润表、资产负债表等。
《会计循环》课件
会计循环是一个重要的财务概念，它描述了一个企业的财务记录和报告的过 程。它包括几个关键步骤，从业务活动的发生到财务报表的编制。
简介
会计循环的定义
会计循环是指企业财务信息处理和报告的连续 循环过程。
会计循环的构成要素
会计循环由多个步骤组成，包括业务活动的发 生、凭证的登记、账簿的记账以及财务报表的 环的记录和报告， 企业可以进行有效的财务分 析和决策，为未来发展提供 参考。
税务申报
会计循环提供了企业的财务 信息，方便企业进行税务申 报和缴纳。
外部债权人的了解
债权人可以通过会计循环了 解企业的财务状况和偿还能 力，做出借贷决策。
随着经济的发展和技术的进步，会计循环在未来的应用前景非常广阔。
业务活动的发生
记录和跟踪企业的日常经营活动，包括 买卖商品、提供服务等。
日记账的记账
将原始凭证的信息根据会计规则进行记 录和分类，形成日记账。
试算平衡表的制作
在记账的基础上，编制试算平衡表，核 对借贷金额是否平衡。
调整后的试算平衡表与调整日记 账的制作
根据调整会计分录，重新编制试算平衡 表和调整日记账。
会计循环的流程
1
原始凭证的登记
2
将业务活动的发生转化为原始凭证，并
进行凭证的录入和归档。
3
总账的记账
4
将日记账中的每笔交易金额进行汇总，
形成总账，并进行记账。
5
调整会计分录的制作
6
根据企业实际情况，制作调整会计分录，
对账簿进行调整。
7
财务报表的编制
8
根据调整后的账簿和试算平衡表，编制 财务报表，包括利润表、资产负债表等。
《会计循环》课件
会计循环是一个重要的财务概念，它描述了一个企业的财务记录和报告的过 程。它包括几个关键步骤，从业务活动的发生到财务报表的编制。
简介
会计循环的定义
会计循环是指企业财务信息处理和报告的连续 循环过程。
会计循环的构成要素
会计循环由多个步骤组成，包括业务活动的发 生、凭证的登记、账簿的记账以及财务报表的 环的记录和报告， 企业可以进行有效的财务分 析和决策，为未来发展提供 参考。
税务申报
会计循环提供了企业的财务 信息，方便企业进行税务申 报和缴纳。
外部债权人的了解
债权人可以通过会计循环了 解企业的财务状况和偿还能 力，做出借贷决策。
第四章会计循环
编制会计分录是会计循环的第一步。 编制会计分录是会计循环的第一步。 会计分录的书写格式： 会计分录的书写格式： 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额
会计分录的分类 根据会计事项的繁简不同可分为： 根据会计事项的繁简不同可分为： 简单会计分录 复合会计分录。 复合会计分录。 复合会计分录(Compound entry)是指 简单会计分录(Single entry)是指会 复合会计分录(Compound entry)是指 简单会计分录(Single entry)是指会 会计事项发生需要在两个以上的账户中进 计事项发生只需要在两个账户中进行反映 行反映的记录。 的记录。 行反映的记录。 的记录。
分录簿的格式和登记
在分录簿中进行登记的主要作用在于： 在分录簿中进行登记的主要作用在于： 通过分录簿可以减少记账的错误。 ⑴通过分录簿可以减少记账的错误。 通过分录簿可以了解会计事项的概貌。 ⑵通过分录簿可以了解会计事项的概貌。 分录簿便于日后查考。 ⑶分录簿便于日后查考。 分录簿格式： 分录簿格式： 由日期、序号、摘要、会计科目、 由日期、序号、摘要、会计科目、借 方金额和贷方金额所组成。 方金额和贷方金额所组成。
第四章 会计循环
学习要点
• 会计循环及其具体内容或步骤 • 会计分录的分类和编制 • 总账与明细账的登记 • 试算平衡表的编制 • 调账的类型及调账的方法 • 结账的方法
学习内容
会计循环概述 编制会计分录 过入分类账 试算平衡 调账 结账
EXIT
第一节 会计循环概述
会计循环的定义 会计循环的意义 会计循环的具体内容
5,000 5,000
会计分录实例
-2 张山回厂报销时： 张山回厂报销时： 借：管理费用 2,000 4,500 原材料 其他应收款——张山 贷：其他应收款 张山 现金
会计分录的分类 根据会计事项的繁简不同可分为： 根据会计事项的繁简不同可分为： 简单会计分录 复合会计分录。 复合会计分录。 复合会计分录(Compound entry)是指 简单会计分录(Single entry)是指会 复合会计分录(Compound entry)是指 简单会计分录(Single entry)是指会 会计事项发生需要在两个以上的账户中进 计事项发生只需要在两个账户中进行反映 行反映的记录。 的记录。 行反映的记录。 的记录。
分录簿的格式和登记
在分录簿中进行登记的主要作用在于： 在分录簿中进行登记的主要作用在于： 通过分录簿可以减少记账的错误。 ⑴通过分录簿可以减少记账的错误。 通过分录簿可以了解会计事项的概貌。 ⑵通过分录簿可以了解会计事项的概貌。 分录簿便于日后查考。 ⑶分录簿便于日后查考。 分录簿格式： 分录簿格式： 由日期、序号、摘要、会计科目、 由日期、序号、摘要、会计科目、借 方金额和贷方金额所组成。 方金额和贷方金额所组成。
第四章 会计循环
学习要点
• 会计循环及其具体内容或步骤 • 会计分录的分类和编制 • 总账与明细账的登记 • 试算平衡表的编制 • 调账的类型及调账的方法 • 结账的方法
学习内容
会计循环概述 编制会计分录 过入分类账 试算平衡 调账 结账
EXIT
第一节 会计循环概述
会计循环的定义 会计循环的意义 会计循环的具体内容
5,000 5,000
会计分录实例
-2 张山回厂报销时： 张山回厂报销时： 借：管理费用 2,000 4,500 原材料 其他应收款——张山 贷：其他应收款 张山 现金
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企业业务循环图示
资
生
产
产
利
金
产
品
品
润
筹
准
生
销
分
集
备
产
售
配
实收资本 银行借款
材料采购 固定资产
生产成本 制造费用
销售收入 销售成本
利润计算 利润分配
第一节 资金筹集业务的会计处理
一、实收资本的会计处理 二、银行借款的会计处理
一、实收资本的会计处理
（一）账户设置
借方
实收资本（股本）
贷方
实收资本的减少额
第三节 产品生产业务的会计处理
产品生产过程:
实物上----产品制造的过程 价值上----耗费发生的过程
劳动者利用劳动资料作用于劳动对象生产出产品
工资 + 折旧 + 材料
商品
第三节 产品生产业务的会计处理
费用
生产费用 期间费用
直接费用 “生产成本” 间接费用 “制造费用”
“管理费用”等
劳动对象耗费 活劳动的耗费 劳动资料耗费 其他耗费费等
800 000
贷：长期借款
800 000
第二节 生产准备业务的会计处理
一、固定资产购置的会计处理 二、材料采购的会计处理
一、固定资产购置的会计处理
（一）账户设置
固定资产
增加的固定资产 由于报废、出售等原
的原始价值
因减少的固定资产
的原始价值
累计折旧
由于出售、报 固定资产折旧
废而转销的累 增加（原始价
第四章 会计循环—— 经济业务、帐务处理
PPT编写：万宇洵 陈敏 制 作：陈敏
修改：万宇洵
第四章 会计循环—经济业务、帐务处理
第一节 资金筹集业务的会计处理 第二节 生产准备业务的会计处理 第三节 产品生产业务的会计处理 第四节 产品销售业务的会计处理 第五节 财务成果业务的会计处理 第六节 资金退出业务的会计处理 第七节 成本计算
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
（二）银行借款的会计处理
2 长期借款取得的会计处理
【例4-5】欣欣企业于2000年12月20日与银行签 订的借款协议中规定：借款本金为800 000元， 期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。 当日银行已将全部款项划入企业存款户。
借：银行存款
贷：银行存款等 ②借：固定资产
贷：在建工程
固定资产购置的会计处理图示
银行存款等
不需安装的
固定资产
在建工程
பைடு நூலகம்
购入安装
安装完毕
投入使用
二、材料采购的会计处理
（一）材料采购会计处理的主要内容
一手交钱——按结算方式付款 业务内容
一手收货——对材料验收入库 1 计算材料的采购成本
=买价+运杂费+入库前的挑选整理费 2 与供应商的货款结算 3 材料的验收入库
（1）产品生产直接耗用（直接费用） 借：生产成本
贷：原材料 （2）车间领用（间接费用） 借：制造费用
贷：原材料 （3）管理部门领用（期间费用） 借：管理费用
贷：原材料
1、材料耗用的会计处理
【例】2000年12月31日，经汇总计算，本月生产领用材 料共计90 000元，其中：1 000公斤的A材料20 000元 全部用于01产品的生产，500公斤的B材料50 000元全 部用于02产品的生产，车间一般耗用A材料15000元， 管理部门领用B材料5000元。
借：银行存款
1 700 000
贷：实收资本——甲公司
700 000
——乙公司
1 000 000
二、银行借款的会计处理
（一）账户设置 短期借款
长期借款
归还时
借入时
归还时 借入时
尚未归还的 短期借款
尚未归还的 长期借款
（二）银行借款的会计处理
1 短期借款取得的会计处理
【例4-4】欣欣企业于2000年12月10日向银行 借入期限3个月、年利率为6%的借款100 000 元，所得款项存入银行。
1、材料费用的会计处理 2、工资及福利费的会计处理 3、折旧费用的会计处理 4、其他费用的会计处理
（一）账户设置
制造费用
生产过程 中发生的 间接费用
月末分配转入 生产成本
期末无余额
生产成本
生产过程 中发生的 直接费用
结转完工 产品的生 产成本
分配转来 间接费用
期末在产 品成本
1、材料耗用的会计处理
（二）材料采购业务的账户设置
①在途物资
登记所购材 料的实际采 购成本
结转已验收入 库材料的实际 采购成本
②原材料
登记已验收入 库材料的实际 采购成本
发出材料 的实际成本
尚未入库材料 的实际成本
期末结存材料 的实际成本
（二）材料采购业务的账户设置
③应交税费——应交增值税
进项税
未抵扣的 进项税
销项税 应交税
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款） ②入库时 借：原材料（实际采购成本） 贷：在途物资（实际采购成本）
（三）材料采购的会计处理
【例4-8】2000年12月6日，欣欣企业分别从新华公司和 红星公司购入B材料共600公斤。其中从新华公司购入 100公斤，价款10 000元，增值税款1 700元；从红星 公司购入500公斤，价款50 000元，增值税款8 500元。 全部款项共计70 200元，尚未支付。材料已运达企业 并验收入库。
借：在途物资——B材料
60 000
应交税金——应交增值税（进项税额）10 200
贷：应付账款——新华公司
11 700
——红星公司
58 500
借：原材料——B材料
60 000
贷：在途物资——B材料
60 000
材料采购会计处理的图示
银行存款
物资采购
原材料
应付帐款
购入
验收入库
预付帐款
应交税金
进项税额
计折旧
值减少）
期末现有固定资产 的账面原始价值
备抵
期末现有固 定资产的累 计折旧
（一）账户设置
在建工程
需要安装或尚 未完工的固定 资产成本
安装完毕或工 程完工转出的 固定资产成本
尚未完工的固 定资产成本
固定资产
（二）固定资产购置的会计处理
1 购入不需要安装的固定资产
借：固定资产 贷：银行存款等
2 购入需要安装的固定资产 ①借：在建工程
已交税
尚未抵扣 的进项税
应交而未 交增值税
④应付票据
票据兑付时 开出票据时
应付而未付 的票据
（二）材料采购业务的账户设置
⑤应付帐款
⑥预付帐款
付款时
购货时
预付货款时 收到商品时
尚未支付 的购货款
已预付尚未 结算的款项
（三）材料采购的会计处理
1、采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费 2、会计分录 ①采购材料时（入库前） 借：在途物资（实际采购成本）
企业实际收到投资者作为 资本投入的资金数额
期末实有的资本数额
明细帐户：按投资者的名字设置
（二）实收资本的会计处理
接受投资者的投资
借：银行存款（固定资产、原材料、无形资产） 贷：实收资本（股本）
例：欣欣企业于2000年12月1日收到甲公司作为
资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本
投入的资金1 000 000元，款项已存入银行。