存货暂估入账的财税处理核算
月末暂估库存商品的会计账务处理分录
月末暂估库存商品的会计账务处理分录
1、月末暂估入库：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
值得注意的是：如果没有取得增值税专用发票，则不能申报抵扣增值税进项税额。
这样一来，也就不存在进项税额的暂估抵扣问题，并且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、发生销售行为（还未收到发票，但货物已卖出）时，与其他正常入库入账的库存商品一样先做收入处理：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）然后一并计算库存商品发出（包括销售出库）成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、收到发票后：
次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制下面分录：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
取得发票后，编制正式入帐分录：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
暂估入账需要注意哪些事项？
1、需要单独设立“应付账款——暂估入账”的辅助账吗？
根据《企业会计制度》有关规定，暂估入账时，需要单独设立“应付账款——暂估入账”账户。
使用该方法，便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，但同时存在一定的缺点，账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项，可能会出现多付款或者不能及时付款的情况。
2、暂估入账与冲回暂估的时间节点
根据《企业会计制度》有关规定，实务中的暂估入账处理，一般是月底暂估，月初再冲回。
暂估进项税账务处理
暂估进项税账务处理各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢材料暂估入账的财税处理材料暂估入账的财税处理2016-10-21刘章娣老师，教你暂估入账的财务处理(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付(二) 这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。
【例1】2016年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，买价5 000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。
材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。
应作如下会计分录：借：原材料—甲材料5 558借：应交税费—应交增值税(进项税额)892贷：应付账款—B企业6 450(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。
在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。
下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。
如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记“生产成本”等账户，贷记“原材料”等账户。
【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支付，则2016年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下：借：原材料—甲材料6 000贷：应付账款—暂估应付账款6 0009月1日再作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款—暂估应付账款6 000贷：原材料—甲材料6 000(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。
对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。
金蝶K3中存货暂估的帐务处理要点
选 明
～＼
月 初冲回
ｌ 单到冲回 差额调 整 ｌ 单到冲回
否
外购入库 生成哲估冲回凭证 是
估补差单 ， 通过 “ 外购入库 ”事务类型制作凭证 ：借 ： 库存商品 ，贷 ：
应付 帐 款 。
暂估冲回 凭证生成方式回 【 单到冲回】 【 差额调整】 差额调整 ｌ 单到冲回
方式 ，要生成 Ｉ ＋ Ｎ ＋ Ｉ 张凭证 ：
二、帐套启用前的设置
存货暂估 的处理方式 ， 必须在帐套启用前设定 ，帐套启用后就无法 更改 。设置主要 涉及到核算系统选项 （ 系统设置一系统设置—存货核算
一系统设置” ） 中的三个参数 ：“ 外购入库生成暂估冲回凭证” （ 选项表的
最后一项 ） ， “ 暂估差额生成方式 ” （ 选项表的第 ２ ０ 项） 。以及 “ 暂估 冲回 凭证生成方式 ”（ 选项表的第 ２ 项） 。 各模式所要设置 的选项如下 （ 【】 表示该选项 由系统 自 动锁定 ，没法
三 、帐套启用后 。各处理方法在 采购模块操作 的异 同
金蝶 Ｋ ３ 采购模块 的功能大致相当于手工核算中， 材料收发明细帐中
的收入部分 。 其所记录和管理的对象主要包括 ， 入库单 以及采购发票等 ，
这些单据正是生成会计凭证的依据。
（ 一） 相 同点 。存货暂估 的各种处理方法，都涉及采购模块 中的三
商业模式下包括 ： 外购人库单 （ 单据直接生成 ） ， 采购发票 （ 发票直接生
成） ；采购费用发票 （ 发票直接生成 ） 。
、
存货暂估帐务处理的分 类
在金蝶 Ｋ ３中， 存货暂估处理主要涉及供应链 中的采购模块和存货核 算模块 ， 共有 ４ 种不同的处理方法。它们分别是 ： 工业模式的月初冲 回， 工业模式的单到冲回，商业模式 的差额调整以及商业模式的单到冲回。
“暂估入账”应该怎么做账？
“暂估入账”应该怎么做账？
存货暂估的基本概念：暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
暂估的账务处理
1、暂估入库
【案例】
甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。
合同约定材料价格共计1 160元(含税)。
【解析】
借：原材料——A 1000
贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000
注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1000
贷：应付账款——暂估/无票（某供应商）-1000
②收到发票,做入库处理
借：原材料——A 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 160
贷：应付账款——某供应商 1160。
“暂估入账”，你可能一直都做错了！年底了暂估会计必须这么做！
“暂估入账”，你可能一直都做错了！年底了暂估会计必须这么做！大部分企业都会出现采购的材料/商品已入库，却未取得发票的情况，这个时候如何确认入账呢？有一些小伙伴对“暂估入账”一知半解，今天猫叔就存货、固定资产以及跨年暂估入账做一个分享，关注这方面的会计人可以收藏学习。
“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。
业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。
01常见的采购入库的存货暂估入账采购业务里，暂估入账是一个非常典型的问题，因为采购入库和发票的实际收到时间往往有时间差，月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。
举个例子A公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。
公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。
原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。
①暂估入账当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。
会计分录如下：借：库存商品 1000贷：应付账款——XX供应商——暂估 1000②按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。
因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下：1）红字冲回暂估入库借：库存商品 -1000贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票 -10002）收到发票,作常规入库处理（如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额）借：库存商品1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 130贷：应付账款——XX供应商 1130存货暂估入账总结：注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。
如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。
02固定资产暂估入账在固定资产已经达到预定可使用状态但是还没有办理竣工决算的时候，要不要暂估入账呢？会计上的规定：《企业会计准则第4号——固定资产》规定，此种情况应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
对企业存货暂估入库的会计问题处理
对企业存货暂估入库的会计问题处理作者：孟祥虹来源：《商场现代化》2015年第06期摘要：存货暂估入库是企业经常出现的一种行为，因为在材料到达企业之后，其发票还未达到，只能将其作为正常外购入库来进行核算，企业之所以会出现存货暂估的现象，主要是因为会计分期导致，虽然存货暂估入库不会影响企业的正常运营，但是会涉及到很多会计处理，需要及时的处理，否则会影响最终的企业核算。
本文对此进行了介绍，仅供参考。
关键词：企业；存货暂估入库；会计问题；处理企业在正常运营期间，总会出现存货暂估入库的情况，这是虽然能够保证及时检查材料，确保材料性能安全可靠等，但是这却给企业的会计问题处理带来了困难，某些企业正是因为存货暂估入库的情况，使得其会计核算风险增加，同时还存在隐性成本增加的可能，因此面临着存货暂估入库的情况，企业应该采取必要的措施加以妥善处理，企业存货暂估入库其存在的典型的会计问题就是月末暂估入账的会计方法选择不够合理，致使企业无法及时应对市场材料价格等变化；此外，暂估入库往来账的处理也是一个需要解决的问题，目前大多数企业多采取的方法都带有一定的缺陷，使得企业无法及时处理好与材料供应商之间的关系，而且会影响到企业对各项财务指标的认定，因此及时解决这些问题十分必要。
一、月末暂估入账的会计方法企业在生产经营期间，经常会出现材料已经达到企业并且已经经过了严格的验货，将其作为暂估入库来办理，以此确保货物质量优良，达到标准要求。
一般而言，企业主要有三种情况会出现暂估入库的现象，一是企业已经与材料供应方签订了合同，材料已经达到企业中，经过检验之后已经将其放置在储存仓库中，但是与之相关的化验数据并没有出来，因此并没有进行结算；二是对外已经完成结算任务，但是已经结算的相关证明企业并没有受到；三是对外已经结算完成，而且发票已经达到企业，但有关人员并没有拿着发票报销。
如果企业在月末的时候出现了暂估入库的情况，如何来对其进行入账计算呢？通常情况下，企业都会决定将材料按照暂估计划金额来完成会计月末核算，借记为原材料，并且表明是暂估的应付款，这种会计方法使得会计核算变为简单，但是却无法完全的反映出企业当月所使用的材料成本，如果市场上的材料成本发生了变化，其与实际成本之间将会有更大程度的偏差，因此无法保证会计信息真实可靠。
存货暂估的基本概念 暂估的账务处理【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！存货暂估的基本概念暂估的账务处理【会计实务精选文档首发】对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业暂估入账的具体操作方法也多不相同。
下面，我就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。
一、存货暂估的基本概念
暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
二、暂估的账务处理
1、暂估入库
【案例】
某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。
合同约定材料价格共计1170元(含税)。
【解析】
借：原材料A 1000。
暂估成本入账
暂估成本入账暂估入库的处理一、暂估入账概念根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。
编制的会计分录为：借：库存商品贷：应付帐款——暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此，首先应当按照上述规定暂估入帐，然后，与其他正常入库入帐的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。
编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品等贷：应付帐款——暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款——**公司等对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本，不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。
这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。
因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。
由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额。
所以，该差额实际上应当由本月发出和月末借存的库存商品承担了。
但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的，或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他存货成本），应当调整并转入销售成本。
存货暂估入库的企业会计核算与影响分析
存货暂估入库的企业会计核算与影响分析作者：李鑫来源：《商场现代化》2018年第19期摘要：存货暂估入库属于会计实务中较为常见的会计处理，但是企业会计准则中对于此类问题的处理并未作出非常具体的规定，笔者就存货暂估入库的会计处理方法作出一些探讨，并分析了存货暂估入库可能会给企业带来的一些影响，以期完善我国企业会计准则相关规定，并促进企业的存货管理。
关键词：存货；暂估入库；增值税一、有关存货暂估入库的相关规定目前，我国企业会计准则对于已经验收入库但货款尚未结算的存货有如下规定：在存货已运达企业并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达、货款尚未结算的情况下，企业在收到存货时可先不进行会计处理。
如果在本月内结算凭证能够到达企业，则应在支付货款或开出、承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
如果月末时结算凭证仍未到达，为全面反映资产及负债情况，应对收到的存货按暂估价值入账，借记“原材料”等存货科目，贷记“应付账款--暂估应付款”科目，下月初，再编制相同的红字记账凭证予以冲回，待结算凭证到达，企业付款或开出承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”等科目。
二、存货暂估入库的会计核算分析1.会计处理问题虽然企业会计准则关于存货暂估入库问题作了如上规定，但是上述规定中并未涉及增值税的暂估，这是考虑到在企业未取得增值税专用发票之前，增值税进项税额按税法规定不可抵扣。
但是，上述规定并未说明暂估的应付账款中是否包含了增值税，如果包含增值税，则虚增了企业的资产，如果不包含，又低估了企业的负债，这些都不符合会计信息质量要求中的谨慎性原则。
存货暂估涉税处理和会计分录
存货暂估涉税处理和会计分录
1、货款未支付/发票未收到材料已经验收入库。
期末，按材料的暂估价值，做如下分录：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
2、下期初作相反的会计分录予以冲回（实务中不建议每期都冲回，收到发票后当期冲回）：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
3、收到发票或实际付款后：
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据等
【涉税提醒】购买原材料暂估未取得发票
1.计入当年成本/损益企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证，可以税前扣除；反之，当年汇算清缴不能税前扣除，以后年度取得符合规定的税前扣除凭证，可以通过“以前年度应扣未扣”进行税前扣除。
2.未计入当年成本/损益：通俗的讲，还在存货项目里。
不管“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前是否取得符合规定的税前扣除凭证”，都不需要纳税调整。
存货暂估入库的会计处理
存货暂估入库的会计处理作者：王学慧来源：《科学与财富》2018年第32期摘要：存货暂估是企业生产经营过程中的常态业务，其会计处理有多种方法。
本文从暂估的概念入手，对存货暂估实务中需要解决的问题进行了分析，并按笔者主张的方法详细阐述了其账务处理。
关键词：存货；暂估；账务处理企业在生产经营过程中，由于付款不及时等原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本等）做暂估入账。
一、存货暂估基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估入账会计凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
二、存货暂估实务中需要解决的问题实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也不尽相同。
从《企业会计制度》的规定不难看出，对暂估入账规定得过于笼统，实务中还有几个问题要解决：1、是单独设应付账款-暂估入账户还是直接暂估到客户名下《企业会计制度》的规定是单独设“应付账款-暂估款”账户，这种方法应用也较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况。
但此法的缺点是：账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含增值税），不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。
实务中有按所购存货名称设应付账款明细账的。
也曾就此问题在相关网站探讨，较多认同的是：暂估入账账户无论怎样设置，也只是个过渡性账户，若暂估入账情况不经常发生，只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍。
存货暂估入库账务处理
存货暂估入库账务处理在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。
当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。
因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。
暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。
解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。
若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。
企业应分情况进行处理。
（一）非主营性商品交易1、如公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。
经过询价得到D设备价为5000元，当日公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。
公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。
公司按估价对D设备进行处理。
入库时借：库存商品—D设备 5 000贷：应付账款 5 000若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。
同时按照估价出售、结转成本、结转损益借：库存现金 7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。
2、次月处理冲减上月暂估凭证借：库存商品—D设备 -5 000贷：应付账款 -5 000因为D设备价格调整，公司实际取得的发票价格为4800元。
借：库存商品—D设备 4 800应交税费—应交增值税（进项税额） 816贷：应付账款 5 616此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值。
做账实操暂估入账的会计处理
做账实操-暂估入账的会计处理费用已发生，未取得发票费用已发生，未取得发票，暂估处理的会计分录为：如业务招待费的暂估入账分录为：借：管理费用——业务招待费贷：预付账款分录摘要"暂估X月业务招待费，下月收到发票后，会计进行账务调整，红字冲销上月的暂估分录:借：管理费用——业务招待费（红字）贷：预付账款（红字）再根据发票金额，正常做账：借：管理费用——业务招待费贷：预付账款银行存款注意：暂估入账的费用，不能在企业所得税前扣除，需做纳税调整处理。
已收到材料，未取得发票已收到材料，未取得发票的暂估处理比如存货的暂估处理，分录如下:借：库存商品 ----- 原材料贷：预付账款下月收到增值税专用发票后，进行账务调整，红字冲销上月的暂估分录：借：库存商品 ----- 原材料贷：预付账款再根据发票金额，正常做账：借：库存商品 ----- 原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款暂估入账的资产投入使用暂估入账的资产投入使用比如对采购的设备进行暂估处理，分录如下：借：固定资产——机器设备贷：预付账款分录摘要可写明〃暂估XX固定资产入库〃。
暂估入账的固定资产，当月已投入使用，在下月仍未收到发票的情况下，暂估计提折旧，具体分录如下：借：制造费用下月收到增值税专用发票后，进行账务调整，做红字冲销上月的暂估分录：借：固定资产——机器设备贷：预付账款借：制造费用贷：累计折旧再根据发票金额，正常做账：借：固定资产——机器设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：制造费用贷：累计折旧预估费用比如预估员工的年终奖费用，分录如下:借：管理费用——年终奖贷：应付职工薪酬后面实际发放年终奖时，会计分录如下:借：应付职工薪酬贷：银行存款。
存货暂估入账的会计处理
存货暂估入账的会计处理一、采购方无法取得进项抵扣增值税如果采购合同约定销售方提供发票类型为非增值税专用发票，或采购方本身为小规模纳税人，即采购方就该笔采购业务无法取得进项（发票原因或自身纳税人身份原因），这种情况下存货暂估入账无需考虑进项税问题，直接以采购金额进行暂估即可。
例如，合同约定甲公司向乙公司采购一批商品，含增值税金额100万元，乙公司提供普通发票。
当月货物已交付，发票未开具，款项未付，甲公司收到货物次月取得普通发票，发票与实际业务相符。
甲公司账务处理应为：（1）收到货物当月，暂估处理借：库存商品100贷：应付账款-暂估应付款100（2）次月实际收到发票，账务处理借：应付账款-暂估应付款100贷：应付账款-乙公司100或冲销原凭证，然后根据发票记账借：库存商品-100贷：应付账款-暂估应付款-100借：库存商品100贷：应付账款-乙公司100二、采购方可以取得进项抵扣增值税如果采购方可以取得可抵扣的进项，则暂估入账时应该考虑增值税进项因素。
但是暂估入账时因未取得发票，因此无法取得作为税法意义上可以抵扣的进项税，是否在账务上确认“进项税”，实务中常见的有三种处理方式。
例如，甲公司为一般纳税人，与乙公司签订合同采购一批货物。
不含税金额100万元，增值税率13%，约定发票为增值税专用发票。
甲公司当月收到货物，乙公司当月未开具发票，次月开具并向甲公司提供了发票。
货款未付。
1、暂估不确认进项税（1）收到货物当月，暂估处理，不体现进项税部分借：库存商品100贷：应付账款-暂估应付款100次月实际收到发票，账务处理，确认进项税借：应付账款-暂估应付款100借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应付账款-乙公司113或冲销暂估后再根据发票记账处理。
2、暂估时确认进项税（1）收到货物当月，暂估处理借：库存商品100借：应交税费-应交增值税（待取得进项税）/或其他应收款（待取得进项税）13贷：应付账款-暂估应付款113（2）次月收到发票，账务处理借：应付账款-暂估应付款113贷：应付账款-乙公司113借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应交税费-应交增值税（待取得进项税）/或其他应收款（待取得进项税）133、暂估时将进项税确认到存货，收到发票冲销存货借：库存商品113贷：应付账款-暂估应付款113取得发票后，冲销原处理借：库存商品-113贷：应付账款-暂估应付款-113依据发票进行记账借：库存商品100借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应付账款-乙公司113实务中上述三种处理方式均有人采用，作者更倾向于第2种处理方式，因为该处理既能真实完整地反映业务，又能准确地反映应付款项及应取得的进项税的金额，在未取得进项税发票之前通过“待取得进项税”核算又不会对纳税申报产生影响。
暂估入账的会计处理方法
暂估入账的会计处理方法说实话暂估入账这事儿，我一开始也是瞎摸索。
我刚开始接触的时候，整个人都是懵的，就感觉像走进了一个迷宫，找不着北。
我试过的第一种方法啊，就很天真。
我看到有些费用发生了，发票还没到，我就按照自己大概估计的金额直接入账了。
但是这个金额怎么确定可把我愁坏了。
我就凭借自己那不靠谱的记忆去估算，结果后来发票来了，发现差额特别大。
这才明白，乱估是不行的，这就像你去买菜，不看秤随便报个数，最后肯定得出乱子。
后来我就学聪明了。
比如公司采购了一批原材料，货已经到了，可供应商的发票因为种种原因下个月才给。
那我就根据合同价格或者以往采购相同原材料的价格来暂估。
要是以前买这个原材料一直都是100元每吨，这次也是同样的情况，那我就按100元每吨暂估入账。
这样做起码有个较为靠谱的依据。
还有就是，暂估入账的时候，可别把科目弄错了。
这就像穿衣服你得穿对地方一样。
你看啊，如果是原材料，就记到原材料暂估科目里，是商品就记到库存商品暂估科目里。
以前我还犯过一个错，就是暂估入账之后，把下个月收到发票后的处理给搞混了。
正确的做法应该是，发票来了如果金额和暂估时一样，就把暂估的那笔分录原样冲红，再按照发票重新做一笔分录。
要是金额不一样，就按差额调整前面的暂估金额，再按照发票做分录。
但我有一次就直接只按发票做了分录，没管前面的暂估，这就导致账目乱了。
我还想起来一点，要是暂估的项目比较多，你得在旁边或者其他地方做好小标记或者小记录，就像你在外面停车，在手机上记个停车的位置一样。
比如说哪个暂估是根据什么依据做的呀，预计发票什么时候到啊之类的，这样方便后面调整的时候有思路。
暂估入账这个事儿，没有捷径可走，就是得多实践多总结，磨练几次才能真正掌握呢。
像我之前就是不断犯错，总结经验，才能在这方面慢慢有心得的。
对于费用的暂估我也有些自己的经验。
比如说有一笔广告费已经开销了，年底的时候发票没到。
那么我就根据广告的投放情况，咨询下业务人员大概是多少钱，按这个金额暂估。
存货暂估入账的会计与税务处理
作者： 田淑华 伊虹
作者机构： 辽东学院,辽宁丹东118001
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 19-19页
年卷期： 2011年 第4期
主题词： 会计处理 入账 存货 税务处理 《企业会计制度》 《企业所得税法》 实际成本 会计分录
摘要：对于存货暂估入账的会计处理,《企业会计制度》规定：购入存货,月末时,若发票账单未到无法确定实际成本,期末应按照暂估价值先入账,下月初作相反的会计分录予以冲回,收到发票账单后再按实际金额入账。
实际工作中经常会出现发票账单下月也不能到达的情况,如果每月都要估入和冲销一次,就会增加不必要的工作量。
对于暂估入账的存货是否允许税前扣除,《企业所得税法》未作明确规定。
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存货暂估入账的财税处理企业在生产经营过程中，经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。
由于不同企业的经营方式各具特色，其对暂估入账的会计处理大相径庭。
此外，暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。
本文区分几种情况，对存货暂估入账的财税处理进行说明。
期末货已到，发票未到1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"原材料等"，贷记"应付账款--暂估应付账款"。
注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额；"应付账款--暂估应付账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。
2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记"原材料等(红字)"，贷记"应付账款--暂估应付账款(红字)"。
注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。
3.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理：借记"原材料"等、"应交税费--应交增值税(进项税额)"，贷记"应付账款--X客户"。
注意：不能将"应付账款--X客户"与"应付账款--暂估应付账款"科目混淆。
4.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"生产成本等"，贷记"原材料等"。
5.暂估价与实际价差异的处理。
按照《企业会计准则第1号--存货》，发出存货的成本有不同的计价方法，具体包括个别计价法、先进先出法和加权平均法。
对于采用个别计价法和先进先出法的企业，暂估价和实际价之间的差异，可以按照重要性原则，差异金额较大时再进行调整；发出存货的成本采用加权平均法计算的，存货明细账的单价是实时动态变化的，对于暂估价与实际价之间的差异，只是时间性的差异，按照会计的一贯性原则，不需要进行调整。
期末货已到，部分发票到达实务中可能会出现一笔存货分批开票的情形，对于已开票的部分存货，可以凭票入账，期末只暂估尚未开票的部分。
例：东方公司和大华公司都是增值税一般纳税人。
8月5日，东方公司从大华公司购入甲材料，共计3000公斤，材料已入库，尚未收到正式发票，料款尚未支付，合同不含税价每公斤2元。
8月25日，车间领用甲材料100公斤，加权平均单价为2.1元。
9月10日，按照合同约定，已入库且入账的存货和固定资产，原则上须在年度终了前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除，但考虑到部分企业的实际情况，在上述规定时限内取得发票确有困难的，本着实质重于形式的原则，特作如下补充规定：对在年度终了前仍未取得正式发票的已估价入账的存货、固定资产，取得发票的时限最迟不得超过纳税人办理当年企业所得税年度纳税申报法定截止期限之前，超过这一时限的已办理汇算清缴税前扣除的相关支出应进行纳税调整。
根据相关税法规定，税前扣除必须符合以下原则：一是权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
二是配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
三是相关性原则，即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
所以，对于暂估入账发生的成本，如果遵守以上原则，纳税人不存在利用不及时核算各项费用恶意调节利润，造成少缴或不缴所得税的情形，原则上可以在税前扣除外贸企业出口未取得单证暂估入账的会计分录国内收购货品出口,货品已经出口了,但未取得货品的增税发票,期纬功该若何入账?是否应该暂估入账,分录如何做?暂估入账需要计提增值税吗和报税吗?货品出口,是在本月,进项发票没到,那就先不消做帐,出口发票也不要开,下月发票到了,再开,再做出口的┞肥务包孕退税,转成本.退税申报是90天刻日,所以在90天内做应该没问题,在帐务上是没进货没出货.假如你暂估入库了,也不需要计提增值税,只暂估商品.当然不消报税,暂估时：借记库存商品贷记应付帐款同样转成本,下月再冲回,发票到做正常退税,和结转成本.其实你做暂估,很麻烦,得调帐,你当月出口,不必然当月回款,就是说收入也不确定,成本也不是精确数,那就得回款,发票到时,一路做,又不消调收入,也不消查询拜访本.我公司是表面和内贸都有的,我们出口根底上是如许做的,就是当月出口,在出口90天内开票做帐意思就是在增税发票到来之前不消做任何账务处理吗?增税发票可以在出口90天以内开都可以认证吗?是的。
最好不要预估，等收到发票有不同还要调账很麻烦的。
在增值税发票来之前可以不做任何账务处理，等你收到增值税发票的时刻再开出口发票，然后做出口退税申报，时辰节制在90天之内就OK！那么出口发票和增值税发票和报关单上的日期可以不一致吗?报关出口日期是2月份,增值税发票以3月或者4月吗,那出口发票的日期也是可以如许吗?有什么规定或者属意事项的呢?可以不一致，增值税发票的日期可所以3月或者4月，然则发票开具的日期要早于你做出口退税申报一个月，假如你4月做出口退税申报，那么3月就要开具增值税发票然后认证，出口发票的日期是本身可以填写的，只要不要晚于报关单上申报日期就可以。
因为原则上出口发票有一联是要交给海关的，假设你是2月7号出口的，你的出口发票的填开日期不要跨越2月7日都可以的。
商业企业商品暂估入库的账务处理！商业企业暂估入库的账务处理！工作实务中，由于发货和开票未能同时的原因，有可能货先到，先入库，先销售了，先出成本，但发票和账单未到，造成库存余额数据是负数，为了避免该情况，实务中一般是先暂估入库，出销售成本。
【例题】甲公司采用委托收款结算方式购入彩电一批，已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，按业务员提供数据，暂估价值为30 000元(一般是不含税价)。
借：库存商品30 000贷：应付账款-暂估应付账款30 000销售处成本借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000下月初作相反的会计分录予以冲回：上述购入的彩电于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。
借：库存商品30 000贷：应付账款-暂估应付账款30 000借：库存商品33 000应交税费-应交增值税(进项税额)5 270贷：银行存款38 270因上个月少出成本33000-30000=3000现在补出成本借：主营业务成本3 000贷：库存商品3 000(如果是多出成本，当然是做相反分录即可)暂估入库的分录怎么做啊?如果是一般纳税人开具了增值税专用发票的33台借：库存商品56410.26借：应交税费-应交增值税(进项税额)9589.74贷：银行存款(或库存现金或应付账款)66000没有开具发票的33台做暂估入账借：库存商品66000贷：银行存款(或库存现金或应付账款)66000待取得发票时，红字冲回暂估入账会计分录，重新编制会计分录借：库存商品56410.26借：应交税费-应交增值税(进项税额)9589.74贷：银行存款(或库存现金或应付账款)66000成本应当按照贵公司选择的成本计算方法计算的单位成本计价。
即：已销商品数量*单位成本计算=已销商品总成本。
借：主营业务成本贷：库存商品我们公司购了一批商品，货已发·我们也把货给我们的客户了总数量是66单价是2000总金额是13200(含税的)，可是本月才开了一半的票给我们既33台的票我怎么把另一半暂估入账呢?分录怎么做啊?成本怎么算啊?我们已经把款付给供应商了DR库存商品1000 cr应付账款-暂估应付款1000已开发票的：借：库存商品5641.03应交税费-增(进)958.97贷：应付账/或其他相应科目6600未开票：借：库存商品5641.03贷：暂估应付款5641.03结转成本：借：主营业务成本11282.06贷：库存商品11282.06没开发票的商品以暂估价入账(其实一般都会知道真实价格)，次月初冲回，等收到发票再正式入账。
结转成本的时候理论上说也是按暂估价结转，如果实际有差异在收到发票时调整当月销售成本就OK。
存货暂估入账如何进行财税处理期末货已到，发票未到1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"原材料等"，贷记"应付账款---暂估应付账款"。
注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额；"应付账款---暂估应付账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。
2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记"原材料等(红字)"，贷记"应付账款---暂估应付账款(红字)"。
注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。
3.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理：借记"原材料"等、"应交税费---应交增值税(进项税额)"，贷记"应付账款---X客户"。
注意：不能将"应付账款---X客户"与"应付账款---暂估应付账款"科目混淆。
4.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"生产成本等"，贷记"原材料等"。
5.暂估价与实际价差异的处理。
存货的暂估入库核算在制造业企业中的财务处理中，常常会遇到"暂估处理"的问题，这对于新手来说，比较"棘手"，会到网上到处查资料，搜索了半天，介绍暂估入库的文章很多，但是对于具体怎么处理还是一头雾水。