票据承兑和贴现业务的核算-

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会计实务：承兑汇票贴现、转贴现和再贴现的意思

承兑汇票贴现、转贴现和再贴现的意思转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现‚以取得资金融通。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限。

一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。

转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现‚以取得资金融通。

再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。

贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限。

申请人必须具备的条件(1) 在贴现行开立存款帐户的企业法人或其他经济组织;(2) 与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系;(3) 能够提供与其直接前手之间的增值税发票(按规定不能出具增值税发票的除外)和商品发运单据复印件。

申请人需提供的资料持票人办理汇票贴现业务时，需填写《商业汇票贴现申请书》，加盖公章和法人代表人章(或授权代理人章)后提交开户行，并提供以下资料：(1) 未到期且要式完整的银行承兑汇票;(2) 贴现申请人的《企业法人营业执照》或《营业执照》复印件;(3) 持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票(对因《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得出具增值税发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料)和商品发运单据复印件;(4) 贴现银行认为需要提供的其他资料。

承兑汇票贴现的会计分录怎么做

承兑汇票贴现的会计分录怎么做承兑汇票贴现的会计分录怎么做银行承兑汇票贴现，公司会计人员怎么做会计分录才行?下面是店铺为你整理的承兑汇票贴现的会计分录，希望对你有帮助。

承兑汇票贴现的会计分录贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为或银行购买未到期票据的业务。

借：银行存款(票据面值-贴现利息)财务费用(贴现利息)贷：应收票据承兑汇票贴现的利息计算企业去银行贴现就涉及到一个银行承兑汇票贴现利息计算方法的问题,而且每天银行之间的贴现利率是浮动的，所以一张银行承兑汇票贴现费用必须参考的是具体贴现日当天的银行公布的汇票贴现利率.举个实际例子说明下银行承兑汇贴现利息如何计算：假设企业手里有一张2012年3月15日签发的银行承兑汇票，金额是500万元，到期日2012年9月17日(因为周末银行不办理对公业务所以顺延到9月17号)，贴现银行给该企业的年贴现利率是6% ,2012年4月10日到银行要求“贴现银行承兑汇贴现息的计算公式是：金额×(到期天数/360)×利率=贴现息企业需要支付的贴现息：500万元×163天/360天×6%利率=135833元。

给企业钱是：500万-135833元=4864167元。

说明：(1)时间4月20天+5月31天+6月30天+7月31天+8月31天+9月17天+3天=163天(如果是异地贴现另加3天划款期限)(2)利率是各行是按国家票据挂牌价上下浮动定的，如6%是年利率，要转换成日利率计算，该日利率是6%/360。

备注:对于一些外地票据，或者汇票到期日不是法定工作日的票据，银行会根据实际设定调整天数，例如：异地票据(不是同一个城市的),到期天数在原来基础上(票据到期日-贴现日)再加3天。

因为异地票据需要办理时间。

同样如果到期日是法定的节假日，汇票到期当天也是无法承兑的，这个时候银行会根据需要再顺延调整贴现天数。

关于银行票据业务的会计核算思考

务中的一些问题进行了指导。

而对银行业金融机构来说，从事票据承兑、贴现、转贴现等业务时，由于在不同环境下，交易主体承担的风险性质不同，其会计核算如何能够体现业务实质，也是一个难点。

目前实务中，银行财务报表上对票据业务的体现主要包括三方面：一是在表外披露未在资产负债表中确认的票据的承兑敞口（即表外风险敞口）；二是在表内确认贴现贷款（包括直贴贴入和转贴现贴入）和相关金融负债；三是对贴现贷款和表外风险敞口计提预期信用损失。

对于票据业务，银行以承兑行、贴现行、转贴现行等不同的身份作为参与主体时，应该如何按照业务实质和风险敞口性质进行区分、如何按照会计准则的要求判断相关资产是否应该上表以及何时应该出表等，也是值得重新审视的会计核算问题。

一、银行票据承兑业务核算票据承兑，是银行最传统的“表外业务”之一，票据业务核算，一直是金融工具核算的一个难点。

对企业来说，持有票据应收款，进行票据贴现等，对参与主体的信用风险评估，都影响相关资产确认、终止确认的评估判断。

对此，在会计准则的原则性规定下，证监会等机构通过案例解析的方式，对实关于银行票据业务的会计核算思考文李燕普华永道中天会计师事务所摘　要银行票据业务核算是金融工具核算的一个难点，目前实务操作中的一些沿袭处理方法，与会计准则的原则要求并不完全一致。

本文从会计准则的角度，讨论银行票据承兑、贴现、转贴现的各个环节涉及的会计处理问题，探讨形成当前操作惯例的成因及改进建议。

关键词票据承兑票据贴现核算2021年第3期·总第328《企业会计准则第37号——金融工具列报》对资产负债表上的金融资产和金融负债的抵销进行了规定。

该准则第二十八条规定，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。

但同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1、企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；2、企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

银行承兑汇票业务的正确会计核算

银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。

因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。

银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

票据承兑和贴现业务的核算

票据承兑和贴现业务的核算1. 票据承兑业务的核算票据承兑是指企业或个人接受持票人的委托，对其所持有的票据支付一定金额的款项，并对该票据承担连带责任的一种金融业务。

在进行票据承兑业务时，企业需要进行相应的核算操作。

1.1 票据承兑业务的会计分录在进行票据承兑业务时，需要进行以下会计分录：•当对票据进行承兑时：借：应付票据账户贷：银行存款账户•当支付票据时：借：银行存款账户贷：应付票据账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户贷：损失准备账户（或应计利息账户）•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户1.2 票据承兑业务的核算流程票据承兑业务的核算流程如下：1.接受持票人的委托，对其持有的票据进行承兑，并在账户上进行相应的借贷操作。

2.根据票据到期日期进行提醒，以便在票据到期前做好兑付准备。

4.如果票据到期未兑付，需要进行相应的准备并计提损失。

5.定期审查票据承兑业务的风险，并做好风险防范措施。

2. 票据贴现业务的核算票据贴现是指企业或个人将所持有的票据出售给银行或其他金融机构，以获取一定的现金。

在进行票据贴现业务时，企业同样需要进行相应的核算操作。

2.1 票据贴现业务的会计分录在进行票据贴现业务时，需要进行以下会计分录：•当将票据出售给银行时：借：银行存款账户贷：应收票据账户贷：票据贴现利息收入账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户（或票据贴现账户）借：损失准备账户贷：应收票据账户•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：应收票据账户贷：银行存款账户2.2 票据贴现业务的核算流程票据贴现业务的核算流程如下：1.将持有的票据出售给银行或其他金融机构，并在相关账户上进行相应的借贷操作。

2.根据票据到期日期进行提醒，以便在需要时做好应付票据账户或损失准备账户的准备。

操作。

4.如果票据到期未兑付，需要根据实际情况进行相应的账务处理，如计提损失等。

5.定期审查票据贴现业务的风险，并采取相应的风险控制措施。

银行票据贴现的会计处理方法

银⾏票据贴现的会计处理⽅法随着⾦融业改⾰的深化，新的《企业会计制度》、《⾦融企业会计制度》等法规相继出台，商业银⾏的会计处理⽅法有了很多变化。

根据《⾦融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之⼀，它对商业银⾏确认损益有相当的影响。

新《⾦融企业会计制度》实施之前，按照1993年《⾦融保险企业财务制度》规定，商业银⾏对票据贴现业务⼀直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的⾯值计价，利息和⼿续费部分计⼊当期损益”。

2000年财政部发布《关于印发〈公开发⾏证券的商业银⾏有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进⼀步明确“贴现票据的到期价值与⽀付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计⼊贴现当期损益”。

这样规定有⼀定的业务发展背景：⾸先，在我国⽆论是商业承兑汇票，还是银⾏承兑汇票，期限都限在6个⽉以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现⽤票据⾯值扣减贴现⽇⾄到期⽇的利息后，余值付给原票据持有⼈。

贴现息在贴现业务发⽣时就实际收到，所以计⼊当期损益使会计处理⽐较简单;再次，由于银⾏票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银⾏收益中只占很少⼀部分，即使按照收付实现制体现收⽀，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。

根据2002年以前的相关规定，⼀笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现⽇和票据款项收回时反映。

例如：2002年11⽉1⽇，某企业以⾯值100万元的票据进⾏贴现，贴现息为⽉利率2‰，贴现期6个⽉，则银⾏的会计处理应为：贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。

2002年11⽉1⽇会计处理为：借：贴现——××户1000000贷：活期存款——××户988000利息收⼊——贴现利息收⼊-××户120002002年5⽉1⽇收回贴现票据款时：借：存放中央银⾏款项1000000贷：贴现——××户1000000近两年，票据贴现已经成为商业银⾏⼀项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银⾏的财务状况，新的《⾦融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发⽣制原则：“⾦融企业的会计核算应当以权责发⽣制为基础。

银行承兑汇票贴现现的计算方法是怎样的

银⾏承兑汇票贴现现的计算⽅法是怎样的银⾏承兑汇票的开具发票的⼈是银⾏。

由企业向银⾏申请，由银⾏进⾏⽀付的⾏为。

票据持有⼈在持有票据的时候在有效期内可以那银⾏承兑汇票到银⾏进⾏承兑。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理相关资料。

希望对⼤家有所帮助。

⼀、银⾏承兑汇票贴现的计算⽅法是怎样的(⼀)银⾏承兑汇票贴息的计算：贴现率：贴现利息与承兑汇票票⾯⾦额的⽐例就是银⾏承兑汇票贴现率。

1、如果按照⽉利率计算，则贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×⽉贴现率y‰×贴现⽇⾄汇票到期⽇的⽉数;部分银⾏是按照天数来计算的，贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×年贴现率x%×(贴现⽇-承兑汇票到期⽇)的天数/360。

以上公式只是⼤致的承兑汇票贴现计算公式，实际中，还要根据是否是外地汇票、实际银⾏托收时间等在计算中加、减天数。

最新银⾏承兑汇票贴现率还要咨询当地银⾏，这个利率是随时都在变动的。

⽬前银⾏承兑汇票贴现有个⼈办理和银⾏办理，现就商业银⾏银⾏承兑汇票的贴现简单说⼀下：银⾏承兑汇票贴现，是企业⼿⾥有⼀张银⾏承兑汇票，等钱⽤到银⾏去“贴现”，银⾏按票⾯⾦额减去“贴现息”把钱给企业。

贴现息的计算：假设企业⼿⾥有⼀张2012年7⽉15⽇签发银⾏承兑汇票，⾦额是100万元，到期⽇2012年12⽉15⽇，企业2012年8⽉10⽇到银⾏要求“贴现”，要与银⾏签定贴现合同，贴现息的计算公式是：⾦额×时间×利率=贴现息，100万元×127天×1.88%利率=6632.22元。

给企业钱是：100万-6632.22元=993367.78元。

说明：①时间⼋⽉21天+九⽉30天+⼗⽉31天+⼗⼀⽉30天+⼗⼆⽉15天等于127天。

②利率是各⾏是按国家票据挂牌价上下浮动定的，如1.88%是年利率，要转换成⽇利率计算，该⽇利率是0.000052222/元(1.88%/360=0.000052222)③如天数是年，利率就不转换，天数是⽉就转换⽉利率，天数是⽇就转换为⽇利率。

商业银行的票据承兑与贴现业务

应对策略
商业银行应加强内部管理，规范业务操作，提高风险意识，同时积极应对监管政策的变化，加强与监管机构的沟通与合作，以适应新的监管要求。
06
票据承兑与贴现业务的发展趋势与展望
票据电子化的发展趋势
01
票据电子化可以提高交易效率
通过电子化手段，票据的承兑和贴现过程可以更加快速、便捷，减少纸
质票据传递的时间和成本。
主要监管政策解析
监管机构
中国人民银行、中国银行业监督管理委员会等。
监管法规
《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等。
监管要求
规范业务操作流程、加强风险管理、提高透明度等。
监管政策的影响与应对策略
影响
监管政策的实施对商业银行的票据承兑与贴现业务提出了更高的要求，加强了风险管理和监督力度，有助于降低金融风险和维护金融市场稳定。
承兑业务的种类
1 2
商业承兑汇票
由商业银行根据客户申请，对商业汇票进行承兑。
银行承兑汇票
由商业银行根据客户申请，对银行汇票进行承兑。
3
电子承兑汇票
通过电子方式进行承兑的商业汇票。
承兑业务的注意事项
风险控制
商业银行应加强风险控制，对客户提交的资料和票据进行严格审查，防范欺诈和虚假票据。
利率风险
区块链技术
区块链技术可以应用于票据交易的记录和存储，提高交易的可追溯性和安全性。
人工智能技术
人工智能技术可以应用于票据的识别和审核，提高业务处理的自动化程度和效率。
未来票据承兑与贴现业务的发展展望
更加便捷的承兑与贴现服务
随着金融科技的发展，未来票据承兑与贴现业务将更加便捷，满足客户快速、高效的服务需求。

记账实操承兑贴息的计算公式

银行承兑贴息的计算分两种情况：
1.不带息票据贴现贴现利息=票据面值X贴现率X贴现期；
2、带息票据的贴现贴：现利息=票据到期值X贴现率X贴现天数/360。

承兑贴息
承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

贴现利息贴现天数应该是123天，即算头不算尾，7月和8
月都为31天，9月30天，10月31天，11月1日这天不算。

贴现利息=贴现金额X贴现天数X日贴现率
日贴现率二月贴现率.30
实际付款金额=票面金额-贴现利息
申请条件
1、依法登记注册并有效的企业法人或其他经济组织，并依法从事经营活动；持有中国人民银行核发的"贷款卡"；
2、与出票人或前手之间具有真实合法的商品交易关系并提供相关证明材料；
3、在银行开立结算账户；
4、非银行承兑汇票的出票人;
5、满足银行要求的其他条件。

金融企业会计课后习题答案

第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。

6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。

未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？

未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
对于未到期的商业承兑汇票贴现业务，应通过银行存款、财务费用、短期借款等科目进行进行有关核算，具体会计分录是什么？
未到期商业承兑汇票贴现的会计分录
如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
汇票到期，企业承兑时：
借：短期借款
贷：应收票据
因为当“银行承兑汇票”到期时，银行将无条件支付货款，不向企业追索。

因此，企业持有票据贴现给银行时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷项为“应收票据”。

商业汇票收款到期的会计分录
办理托收时：
借：应收账款
贷：应收票据
收到时：
借：银行存款
贷：应收账款
什么是商业承兑汇票？
商业承兑汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的汇票。

根据双方的约定，商业承兑汇票由销售企业或采购企业签发，但由采购企业承兑，并由银行以外的人承兑。

什么是银行承兑汇票？
银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。

对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

商业汇票承兑、贴现会计核算手续-

商业汇票承兑、贴现会计核算手续正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 商业汇票承兑、贴现会计核算手续（1985年3月25日）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行，中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：根据我行(84)银发字第244号《关于下发商业汇票承兑、贴现暂行办法的通知》，制订了《商业汇票承兑、贴现会计核算手续》，现发给你们，请转发所属各行，结合办法，认真组织学习，并积极作好准备，以利于此项业务的顺利开展。

银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。

商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。

在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。

执行中的问题，请及时报告人民银行总行。

一、商业承兑汇票的处理手续(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。

银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。

其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。

第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。

《银行会计》(第三章贷款)

第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
1、贷款逾期的处理：用红字办理转账：借：逾期贷款借：贷款——短期贷款(红字)
2、非应计贷款的核算按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录：借：非应计贷款——××单位贷款户
手续 2.掌握贷款损失准备的计提范围及呆账贷款核销
的处理手续。
第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
一、贷款业务的意义
从银行自身的角度
是银行主要资产业务；
是银行收入的主要渠道
我国：95%、西方：60%
以资金的效益为目的；
以资金的安全性和流动性为前提
从全社会的角度
完成资金的再分配工作：
从资金盈余部门
第三章贷款
第一节贷款发放与收回的核算
（三）不良贷款的核算
2001年底，中国人民银行发布了《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发 [2001]416号），通知中公布了《贷款风险分类指导原则》，决定自2002年1月1日起，在所有银行全面推行贷款质量五级分类管理。按照《贷款风险分类指导原则》规定，评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。
= 汇票票面金额×（1+汇票到期天数×年利率÷360） = 汇票票面金额×（1+汇票到期月数×年利率÷12）公式中的“贴现天数”按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。承兑人在异地的，贴现天数加3天划款期。对于无息汇票而言，汇票到期值即为其面值。

中职《企业财务会计》应收票据

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（1）贴现时的基本会计处理
（2）票据到期,承兑人按期付款
（3）到期承兑人无力支付款项若到期承兑人无力支付款项,银行将支款通知随同汇票、付款人未付票据通知书送交申请贴现的企业，贴现企业有义务将有关款项按票据的到期值支付给银行。
2.不带追索权的票据贴现

企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。
商业汇票的分类
比较
—与应收账款相比，应收票据有付款人承兑的书面付款承诺，具有较强的法律效力； —同时，应收票据可以背书转让和贴现，具有较强的流动性。
二、应收票据的核算
采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。企业因销售商品等收到对方开出的商业汇票，应借记“应收票据”，贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入”账户。企业收到汇票款时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”。对于票据到期而对方无力付款的情况，企业应将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”，贷记“应收票据”账户。
贴现：持票人在票据到期前，为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利
实质：融通资金的信贷形式贴现额（贴现所得）=票据到期值-贴现利息
其中：票据到期值=票据面值+票据利息
=面值×票面利率×票据期限
贴现利息 =票据到期值×贴现利率×贴现期从贴现日至到期日的前一天的实际天数
【有关贴现期的确定】
1、票据到期的表现形式
① 若票据固定了到期日，如：票据上写明12月8日为到期日；

银行承兑汇票贴现《银行操作步骤》

银行承兑汇票贴现《银行操作步骤》1.汇票的核对和验证银行首先要核对汇票的基本信息，包括汇票号码、出票人、收款人、金额、签名等，并与客户提供的原始汇票进行对比，确保信息一致。

同时，银行还要对汇票的真实性进行验证，检查汇票的样式、水印、纸质等是否符合要求。

2.评估汇票的风险银行根据汇票的类型、出票人信用状况、到期日等各项因素进行综合评估，确定汇票的风险等级。

根据汇票的风险等级，银行会决定是否接受承兑和贴现，并对贴现的利率进行优惠或者加点。

3.计算贴现额度根据汇票的金额和贴现利率，银行会计算出贴现额度，即扣除贴现利息后，银行将向客户支付的资金额度。

通常情况下，贴现额度不会超过汇票金额的80%。

4.协商贴现利率银行和客户之间需要协商贴现利率，作为贴现费用的补偿。

贴现利率通常根据市场利率、汇票的质量、信用评级等因素进行确定。

如果客户信用良好，贴现利率会相对较低；如果客户信用较差，或者汇票到期日较长，贴现利率则可能相对较高。

5.确定贴现金额银行根据贴现额度和贴现利率，计算出实际支付给客户的贴现金额。

贴现金额通常会在交易双方达成一致后进行确定。

6.出具承兑承诺书银行会出具一份承兑承诺书，作为确认银行承兑汇票的证明。

承兑承诺书中会明确承兑的金额、到期日、签字等信息，同时会与原始汇票进行关联。

7.转存贴现款项银行在出具承兑承诺书后，会将贴现款项转存到客户的账户中。

这样，客户就可以提前获得一部分资金，用于支付日常经营、投资或者其他用途。

8.汇票到期兑付当汇票到期日到来时，银行会按照承兑承诺书上的金额支付给汇票持有人。

如果持票人没有在到期日兑付汇票，银行将按照汇票金额的全额进行支付，并向出票人追偿。

票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务商业银行核算简介票据贴现业务是商业银行在承兑银行、银行承兑汇票和商业汇票等金融工具的基础上开展的一种银行业务。

票据贴现业务的核算是指商业银行内部对票据贴现业务所产生的收入、支出和费用进行会计核算和记录。

本文将详细介绍票据贴现业务的核算内容和相关的会计处理。

票据贴现业务的核算内容商业银行在进行票据贴现业务时，需要对以下内容进行核算：1.贴现收入：贴现金融工具所获得的利息收入。

2.贴现支出：贴现金融工具所支付的利息支出。

3.贴现利差：贴现利息收入与支出之间的差额，即商业银行从票据贴现业务中获得的利润。

4.手续费收入：商业银行从票据贴现业务中收取的手续费。

5.计提预计负债：商业银行在贴现业务中可能出现的准备金支出，在业务发生时需要计提。

6.坏账准备金：商业银行在贴现业务中可能发生的坏账损失所提取的准备金。

票据贴现业务的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，按照一定的会计处理方法进行核算，主要包括以下几个方面：1. 贴现收入和贴现支出的会计处理商业银行在贴现票据时，根据贴现利率计算贴现金额，并将贴现金额与票据面额之间的差额计入贴现收入或贴现支出。

贴现收入（或贴现支出）= 贴现金额 - 票据面额2. 贴现利差的会计处理商业银行从票据贴现业务中获得的利润即为贴现利差。

贴现利差可以通过下述公式进行计算：贴现利差 = 贴现收入 - 贴现支出贴现利差计入银行的其他业务收入中。

3. 手续费收入的会计处理商业银行从票据贴现业务中收取的手续费需要单独进行核算，其会计处理如下所示：手续费收入 = 收取的手续费金额手续费收入计入银行的其他业务收入中。

4. 计提预计负债和坏账准备金的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，可能会发生一定比例的贷款坏账或其他损失。

为了应对这种风险，商业银行需要计提预计负债和坏账准备金。

计提预计负债的会计处理如下：计提预计负债 = 贴现金额 * 预计准备金率坏账准备金的会计处理如下：坏账准备金 = 贴现金额 * 坏账准备金率计提预计负债和坏账准备金计入银行的负债中。