财务报表分析11
分析报表的11个方法
分析报表的11个方法财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。
因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋势，推断其可能导致的结果，从而达到分析的目的。
01比重法比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。
使用比重法时，应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。
性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的，也是不能计算的。
如计算某一负债项目与总资产的比重，首先，负债不是资产的构成要素，因而，理论上讲，就不能说资产中有多少负债，也不能计算负债对资产的权重。
只有同类性质的项目才可计算权重。
其次，以某一负债项目除以总资产，也很难说明这一负债的偿债能力。
总资产不仅要用于偿还这一负债，而且要偿还所有负债。
最终这一负债能否偿还，还要看资产与它的对称性。
如果资产用于偿还其他债务后，没有多余，或虽有多余，但在变现时间上与偿债期不一致，这一负债都是不能偿还的。
在财务报表结构分析中，比重法可以用于计算：各资产占总资金资产的比重;各负债占总负债的比重；各所有者权益占总所有者权益的比重；各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重；单位成本各构成项目占单位成本的比重；各类存货占总存货的比重；利润分配各项目占总分配额或利润的比重；资金来源或资金运用各项目占总资金来源或总资金运用的比重等等。
02相关比率法相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报表各项目的横向关系。
财务报表结构分析中，应在两个场合适用相关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动负债;不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。
(完整版)财务报表分析(电子版教材精华)
（财务报表分析概述）《财务报表分析》以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。
本课程不讲报表的编制，也不讲财务报表以外的分析问题。
通过本门课程的学习，可以加深对财务报表的理解，掌握财务报表分析的方法，具备评价企业经营成果和财务状况的能力。
本课程的内容分为三个部分：第一部分包括第一章和第二章，是财务报表分析的基础知识。
第一章“财务报表分析概述”是对财务报表分析的总体介绍，回答谁分析、分析什么、为什么分析、如何分析等基本问题。
第二章“财务报表的初步分析”是正式分析的准备工作，包括阅读、比较、解释和调整报表数据，为计算财务比率和分析企业的风险和收益建立必要的基础。
第二部分包括第三章至第八章，是财务报表分析的核心内容。
第三章“短期偿债能力分析”和第四章“长期偿债能力分析”是对企业抵御风险能力的分析；第六章“获利能力分析”和第七章“投资报酬分析”是对企业获取收益能力的分析。
第五章“资产运用效率分析”和第八章“现金流量分析”，既与抵御风险能力有关，也与获取收益能力有关。
第三部分是第九章“业绩的计量与评价”，是对企业业绩评价方法的综合。
本课程的主要特点是：1、强调财务报表分析是连接统一的财务报表与各种使用目的的桥梁，通过财务报表分析帮助报表使用人改善决策，重视财务报表、财务报表分析和报表使用人决策之间的联系。
2、强调财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。
3、强调财务报表分析方法的使用条件和结论的局限性，不夸大它的作用和适用范围。
4、强调公认的、基本的概念、程序和方法，尽量减少不可靠、不成熟、不常用的内容。
5、在强调“分析”与“综合”的结合，提高学生的总体把握能力。
6、强调财务报表分析是一个“分析研究过程”，而非计算过程，针对特定企业、特定目的的分析程序要由分析者根据具体目的和可以收集到的资料来建立。
第一章财务报表分析概述➢学习要求：（1）了解财务报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息；（2）了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围；（3）一般掌握财务报表分析的一般步骤；（4）一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性；（5）一般掌握财务报表附注和决策的相关性；（6）重点掌握财务报表分析的方法。
[财经类试卷]财务报表分析练习试卷11及答案与解析
![[财经类试卷]财务报表分析练习试卷11及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/4ae0bd26a6c30c2258019e27.png)
一、判断题
请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得l分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。
1杜邦财务分析方法是一种分解财务比率的方法,而不是另外建立新的财务指标,它可以用于各种财务比率的分解。( )
（A）正确
（B）错误
6会计政策的选择和运用不会影响会计收益的质量。( )
（A）正确
（B）错误
7获取高股利支付率是股东首选要求。( )
（A）正确
（B）错误
8投资人非常重视市净率,它可以反映企业的资产质量和潜在发展能力。( )
（A）正确
（B）错误
9对于一个健康的正在成长的公司来说,各项流入流出比都应当大于1。( )
15在资产净利率不变的情况下,资产负债率越高净资产收益率越低。( )
（A）正确
（B）错误
16息税前资金利润率高于借入资金利率时,增加借入资金,可提高自有资金利润率。( )
（A）正确
（B）错误
17流动比率与速动比率之差等于现金流动负债比率。( )
（A）正确
（B）错误
18尽管流动比率可以反映企业的短期偿债能力,但有的企业流动比率较高,却没有能力支付到期的应付账款。( )
13某公司原发行普通股300000股,拟发放45000股股票股利。已知原每股盈余为3.68元,发放股票股利后的每股盈余将为3.20元。( )
（A）正确
（B）错误
14为了稳健地反映企业的偿债能力,往往排列企业连续几年的已获利息倍数指标,选择其中中等年份的数据与本行业平均水平进行比较。( )
财务管理知识点整理
财务管理知识点整理一、财务报表分析11 资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
资产分为流动资产和非流动资产。
负债分为流动负债和非流动负债。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
12 利润表展示企业在一定期间内的经营成果，包括收入、成本和利润。
收入减去成本和费用得到营业利润。
营业利润加减营业外收支得到利润总额。
利润总额减去所得税得到净利润。
13 现金流量表反映企业在一定期间内现金的流入和流出情况。
分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
有助于评估企业的偿债能力和资金周转情况。
二、财务比率分析21 偿债能力比率短期偿债能力流动比率＝流动资产／流动负债速动比率＝（流动资产存货）／流动负债长期偿债能力资产负债率＝负债总额／资产总额利息保障倍数＝息税前利润／利息费用22 营运能力比率应收账款周转天数＝ 365 ／应收账款周转率存货周转天数＝ 365 ／存货周转率流动资产周转率＝营业收入／流动资产平均余额总资产周转率＝营业收入／总资产平均余额23 盈利能力比率销售净利率＝净利润／营业收入资产净利率＝净利润／资产平均总额权益净利率＝净利润／股东权益平均总额三、预算管理31 全面预算体系包括业务预算、专门决策预算和财务预算。
业务预算是基础，如销售预算、生产预算等。
专门决策预算针对特定项目，如资本支出预算。
财务预算是总括性预算，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
32 预算编制方法增量预算法零基预算法固定预算法弹性预算法定期预算法滚动预算法四、筹资管理41 股权筹资吸收直接投资发行普通股股票留存收益42 债务筹资银行借款发行公司债券融资租赁43 资本成本个别资本成本的计算加权平均资本成本的计算44 杠杆效应经营杠杆系数财务杠杆系数总杠杆系数五、投资管理51 项目投资决策现金流量的估算净现值法年金净流量法内含报酬率法回收期法52 证券投资债券投资股票投资基金投资六、营运资金管理61 现金管理最佳现金持有量的确定现金收支日常管理62 应收账款管理信用政策的制定应收账款的监控和催收63 存货管理存货经济批量模型存货的日常控制七、成本管理71 成本分类按成本性态分为固定成本、变动成本和混合成本。
财务报表分析自考题模拟11_真题-无答案
财务报表分析自考题模拟11(总分100,考试时间90分钟)第一部分选择题一、单项选择题在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。
1. 财务报表所提供的信息属于______A. 自然信息B. 政治信息C. 科技信息D. 经济信息2. 下列选项中，属于政府进行财务报表分析的主要目的的是______A. 确定审计重点B. 了解企业的销售信用水平C. 分析了解企业的纳税情况D. 了解企业长期偿债能力3. 在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是______A. 企业内部管理者B. 企业债权人C. 企业供应商D. 股东及潜在投资者4. 下列关于货币资金持有量影响因素的说法错误的是______A. 企业规模越大，所需的货币资金数额越大B. 金融企业一般具有大量的货币资金C. 如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量D. 当企业负债中短期债务占较大比重时，企业可不必保持较高的货币资金数额5. 保守型资产风险结构的不利之处是______A. 面临的财务风险大B. 面临的经营风险大C. 资金占用的机会成本增大D. 资产的流动性和变现能力差6. 与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本是指______A. 营业成本B. 其他业务成本C. 生产成本D. 销售成本7. 下列选项中不会影响现金流量稳定性的事项可能包括______A. 集中支付投资款B. 到期一次还本付息C. 购销两旺D. 采购旺季的货款支付8. 处置固定资产的净收入属于______A. 经营活动的现金流量B. 投资活动的现金流量C. 筹资活动的现金流量D. 不影响现金流量9. 分析企业长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的______A. 所有者权益的规模与结构B. 营运资金能力C. 利润的规模与结构D. 盈利能力10. 有形净值债务比率中的“有形净值”是指______A. 有形资产总额B. 所有者权益C. 所有者权益总额扣除无形资产D. 所有者权益扣除长期待摊费用11. 反映企业资金利用效率的是______A. 企业偿债能力B. 企业营运能力C. 企业获利能力D. 企业收益能力12. 企业管理当局进行营运能力的分析的目的是______A. 达到最优化资产结构B. 获取更多的收益，实行资本保值C. 保障债务的偿付D. 扩大规模13. 某企业2006年营业收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，若该企业2006年的总资产周转天数为120天，假定公司只有流动资产和固定资产，没有其他资产，则固定资产平均余额为______万元。
第十一章 财务报表趋势分析方法
第二节 趋势报表分析方法
趋势报表分析方法的含义
（一）趋势报表分析方法的基本含义
趋势报表分析是将一定时期内（两期或连续数期）的财 务报表数据在同一报表上予以并列列示，直接观察比较 各期有关项目的增减变动的方向、数额和幅度，以判断 企业的财务状况和经营成果变动情况及发展趋势的一种 财务报表分析方法。
财务报表分析方法
陈少华/主编
厦门大学出版社
21世纪会计学系列教材
Hale Waihona Puke 第十一章–第一节 –第二节 –第三节 –第四节
财务报表趋势分析方法
财务报表趋势分析概述 趋势报表分析方法 财务报表时间序列预测方法 预测财务报表及其敏感性分析方法
第一节
财务报表趋势分析概述
财务报表趋势分析的含义
（一）财务报表趋势分析的基本含义
趋势报表分析方法的类型
通过表11-3财务比率的趋势比较，结合财务比率视角一章 的内容，我们可以对春兰公司作出如下的判断： （1）净资产收益率：1999年度春兰公司净资产收益率 为18%，2000年度为16%，降低了2个百分点，春兰股 份指标值的下降反映了运营效益的降低。 （2）主营业务毛利率：春兰股份在家电行业竞争激烈 的情况下仍能取得1999年的获利水平，在行业中排名 亦属于前列。主营业务比率与1999年基本持平，仍达 到97%的水平，说明若2001年行业情况变动不大，企 业收益可保持相对稳定。
趋势报表分析方法的类型
（3）总资产报酬率：春兰股份2000年总资产报酬率较 1999年略有下降，但是在同行业中仍保持相对较高的 水准。另外，春兰股份2000年该指标值高于市场资本 利率，说明企业可适当扩大举债规模，充分利用财务杠 杆为股东赚取更多的收益。 （4）流动能力和现金能力：根据表11-3，春兰股份短 期偿债能力和现金能力的各项比率中，2000年度的流 动比率、速动比率比1999年度显著提高。 （5）资产负债率：春兰股份的资产负债率2000年不超 过30%，一方面反映出企业的经营稳健，另一方面也反 映企业未能充分利用财务杠杆。
财务分析报告范文11篇
财务分析报告范文11篇财务分析报告范文11篇「篇一」财务分析主要是指通过对企业财务报表及其他资料的分析，总结企业发展过程中存在的优势和劣势，有效预测企业未来的发展趋势，更好的为企业财务管理工作的改进以及经济决策的优化提供科学依据。
财务报表全面的记录了企业中的各项经济活动，是企业分析财务情况、制定决策的一项重要依据，然而近年来随着企业财务活动越来越频繁，财务报表分析的局限性逐渐体现出来，要想获取真实、全面的财务信息可谓困难重重。
因此，本文以财务报表分析的局限性为切入点，并针对其改进措施展开了一系列分析。
一、现行财务报表分析的局限性在企业发展的过程中都会进行财务报表分析，这样才能帮助企业决策者做出科学的决策，可是纵观目前企业的财务报表分析，其中不乏存在一些局限性，企业的发展因此受到了影响，下面我们就从几个不同的角度，针对现行财务报表分析的局限性展开分析。
1.财务报表自身的局限性。
首先，在时间上存在局限性。
企业财务报表反映的是过去的经营状况，都是对历史成本的计量，而企业决策时面对的是当时的情况；其次，在内容上缺乏真实性与完整性。
现行财务报表对以货币交易发生的情况进行统计，没有对企业中的非货币事项进行计量，在形成报表的过程中，信息提供者会结合使用者的需求对会计数据进行更改，使其能够满足使用者的需要，这样报表内容的真实性就得不到保证了。
2.财务报表分析方法的局限性。
首先，比率分析法。
是指企业利用报表中企业的经营情况，对数据进行指标分析，具体包括企业运营能力、偿债能力、获利能力等相关指标的分析，使用这种分析方法时对象是报表中的数据，严重忽视了产生数据实质性事物的分析，因此对领导者的分析和判断产生了影响；其次，比较分析法。
是指比较分析两个及以上的财务报表，利用报表中数据的对比结果分析企业的经营情况，从而为企业管理提供有效依据，采用这种分析方法时，主要拿过去的信息进行比较，在企业会计处理方式大范围更改以后，这种数据比对的结果并不准确，存在会计信息失真的问题；最后，趋势分析方法。
最完整的财务报表分析范文
最完整的财务报表分析范文财务报表分析范文财务报表是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
通过对财务报表的分析，可以帮助投资者、债权人、管理层等各方了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的情况。
本文将以某公司的财务报表为例，进行详细的财务报表分析。
一、财务报表的概述财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表展示了企业在一定期间内的收入、成本和利润；现金流量表记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况；股东权益变动表则展示了企业在一定期间内的股东权益变动情况。
二、资产负债表分析资产负债表是企业在特定日期的财务状况的快照。
通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构。
1. 资产结构分析资产结构分析主要关注企业的资产构成和资产规模。
可以通过计算各项资产占总资产的比例，了解企业的资产配置情况。
例如，计算固定资产、流动资产、无形资产等各项资产占总资产的比例，并与同行业企业进行对比，以评估企业的资产结构是否合理。
2. 负债结构分析负债结构分析主要关注企业的负债构成和负债规模。
可以通过计算各项负债占总负债的比例，了解企业的负债分布情况。
例如，计算短期负债、长期负债、所有者权益等各项负债占总负债的比例，并与同行业企业进行对比，以评估企业的负债结构是否合理。
3. 所有者权益结构分析所有者权益结构分析主要关注企业的所有者权益构成和所有者权益规模。
可以通过计算净资产占总资产的比例，了解企业的所有者权益占比情况。
例如，计算净资产占总资产的比例，并与同行业企业进行对比，以评估企业的所有者权益结构是否合理。
三、利润表分析利润表是企业在一定期间内经营成果的总结。
通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力、成本结构和利润分配情况。
1. 盈利能力分析盈利能力分析主要关注企业的销售收入、成本和利润。
可以通过计算销售收入与成本的比例，了解企业的毛利率；通过计算净利润与销售收入的比例，了解企业的净利率。
第11章 财务报表综合分析
（2）单项分析具有实务性和实证性，能够真切的认识 每一具体的财务现象；而综合分析具有高度的抽象性 和概括性，着重从整体上概括财务状况的本质特征。 （3）单项分析的重点和比较基准是财务计划、财务理 论标准；而综合分析的重点和基准是企业整体发展趋 势。 （4）单项分析把每个分析的指标视为同等重要的地位 来处理，它不太考虑各种指标之间的相互关系；而综 合分析的各种指标有主辅之分，要抓住主要指标，在 主要指标分析的基础上再对其他辅助指标进行分析。
• 基本指标的计算
（1）单项指标的计算
单项基本指标得分 = 本档基础分 + 本档调整分
本档基础分 = 指标权数×本档标准系数 本档调整分=[（实际值－本档标准值）/（上档标准值－ 本档标准值）]×（上档基础分－本档基础分） 上档基础分 = 指标权数×上档标准系数
（2）基本指标总分的计算 分类指标得分 =∑该类内各项基本指标得分
（3）影响资产周转率的一个重要因素是资产总额。它 由流动资产与长期资产组成。它们的结构合理与否将 直接影响资产的周转速度。一般来说，流动资产直接 体现企业的偿债能力和变现能力，而长期资产则体现 了企业的经营规模、发展潜力。 （4）权益乘数主要是受资产负债率指标的影响。在资 产总额不变的条件下，适当开展负债经营，可以减少 所有者权益所占的份额，从而达到提高所有者净资产 收益率的目的。
管理绩效指标的构成及评 价
战略管理 发展创新 经营决策 风险控制 基础管理 人力资源 行业影响 社会贡献 18 15 16 13 14 8 8 8
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 单项评议指标分数 = ∑（单项评议指标权数 ×各评议员给定等级参数）÷评议员人数 • 评议指标总分 = ∑单项评议指标得分
二、企业绩效评价应用
实用财务报表分析方法(11种)
实用财务报表分析方法（11种）财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。
因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋势，推断其可能导致的结果，从而达到分析的目的。
比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。
使用比重法时，应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。
性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的，也是不能计算的。
如计算某一负债项目与总资产的比重，首先，负债不是资产的构成要素，因而，理论上讲，就不能说资产中有多少负债，也不能计算负债对资产的权重。
只有同类性质的项目才可计算权重。
其次，以某一负债项目除以总资产，也很难说明这一负债的偿债能力。
总资产不仅要用于偿还这一负债，而且要偿还所有负债。
最终这一负债能否偿还，还要看资产与它的对称性。
如果资产用于偿还其他债务后，没有多余，或虽有多余，但在变现时间上与偿债期不一致，这一负债都是不能偿还的。
在财务报表结构分析中，比重法可以用于计算：各资产占总资金资产的比重;各负债占总负债的比重；各所有者权益占总所有者权益的比重；各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重；单位成本各构成项目占单位成本的比重；各类存货占总存货的比重；利润分配各项目占总分配额或利润的比重；资金来源或资金运用各项目占总资金来源或总资金运用的比重等等。
相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报表各项目的横向关系。
财务报表结构分析中，应在两个场合适用相关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动负债;不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。
财务报表分析课件(PPT 75页)
课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
财务分析报告实例
财务分析报告实例财务分析报告实例范文（精选11篇）我们眼下的社会，需要使用报告的情况越来越多，报告中提到的所有信息应该是准确无误的。
在写之前，可以先参考范文，下面是小编整理的财务分析报告实例，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
财务分析报告实例篇119XX年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。
销售收入实现XXX万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况本年度商品销售收入为XXX万元，比上年增加XXX万元。
其中，商品流通企业销售实现XXX万元，比上年增加5.5％，商办工业产品销售XXX万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现XXX万元，比上年增加43％。
全年毛利率达到14.82％，比上年提高0.52％。
费用水平本年实际为7.7％，比上年升高0.63％。
全年实现利润XXX万元，比上年增长4.68％。
其中，商业企业利润XXX万元，比上年增长12.5％，商办工业利润XXX万元，比上年下降28.87％。
销售利润率本年为4.83％，比上年下降0.05％。
其中，商业企业为4.81％，上升0.3％。
全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。
其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要财务情况分析1、销售收入情况通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。
如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元；古都五交公司比上年增加396.2万元。
2、费用水平情况全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82％其其中：①运杂费增加13.1万元；②保管费增加4.5万元；③工资总额3.1万元；④福利费增加6.7万元；⑤房屋租赁费增加50.2万元；⑥低值易耗品摊销增加5.2万元。
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任务1：偿债能力分析
1、 短期偿债能力分析
1.流动比率= 流动资产÷流动负债
2.速动比率= 速动资产÷流动负债=（流动资产-存货-其他流动资产）/流动负债
3.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
4.现金流量比率=经营活动现金净流量÷流动负债
例如：苏宁2013年末流动比率53502463千元/43414384千元=1.23 2013年速动比率=（53502463-18258355）千元/43414384千元
=0.78
2013年现金比率=（24806284+2862077）千元/43414384千元
=0.637
2013年现金流量比率=2238484千元/43414384千元=0.0516
表1-1 苏宁近3年短期偿债能力比率及趋势分析
苏宁电器2011年2012年2013年
流动比率 1.18 1.3 1.23
速动比率0.770.850.78
现金比率0.640.740.64
现金流量比率0.18490.12850.0516
流动比率、速动比率较上年同期未发生较大变化。
现金流量比率逐年递增，现金流量比率越高说明偿债能力越强。
整体来看，公司仍保持较好的偿债能力。
2、 长期偿债能力
1.资产负债率= 负债总额/资产总额 ×100%
2.股东权益比率=股东权益总额/资产总额×100%
如：2013年资产负债率=53548764千元/82251671千元=65.10% 2013年股东权益比率=28702907千元/82251671千元=34.90%
表2-1 苏宁近3年长期偿债能力比率及趋势分析
年份2013.12.312012.12.312011.12.31
资产负债率
65.1061.7861.48
（%）
股东权益比率34.9038.2238.52
（%）
苏宁2011年和2012年资产负债率和股东权益比率趋于平稳，变化不大。
2013年资产负债率变高，总的来说长期偿债能力变弱。
3、 利息保障倍数
利息保障倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用
如：2013年利息保障倍数=（144386+25884）千元/25884千元=6.58
表3-1 苏宁近3年利息保障倍数及趋势分析
年份2013.12.312012.12.312011.12.31
利息保障倍数 6.5844.8594.12
利息保障倍数逐年递减，倍数变化较大，说明偿债能力变弱。