重大错报风险的评估习题答案
2020年注册会计师审计精选试题：风险评估含答案
2020年注册会计师审计精选试题：风险评估含答案一、单项选择题1.下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是()。
A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性C.二者没有直接关系D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可2.下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是()。
A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B.了解业务流程层面应执行穿行测试C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估5.下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是()。
A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。
人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项6.下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是()。
注册会计师-审计-基础练习题-第七章风险评估-第五节评估重大错报风险
注册会计师-审计-基础练习题-第七章风险评估-第五节评估重大错报风险[单选题]1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的（江南博哥）某类交易.账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分.适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果正确答案：A参考解析：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易.账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
选项A错误，考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
选项B正确。
作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
选项C正确。
如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
选项D 正确。
[单选题]3.确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是（）。
A.风险是否属于舞弊风险B.交易发生的时间C.风险是否涉及重大的关联方交易D.财务信息计量结果是否具有高度不确定性正确答案：B参考解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境.会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2020注会(CPA) 审计 第66讲_重大错报风险的评估(5)
项目
2017 年未审数
2016 年已审数
营业收入—— b胶囊
30800
22000
要求： 针对资料一第（ 2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表 明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认 定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 [ 分析 ]2017年销售量 =年初存量 +本年产量 -年末库存量 =100+1200-50=1250（万盒），相 应地， 2017年度销售额为 27500 万元，而不是 30800 万元。相差 3300 万元，差异重大。 [ 答案 ]
是否存在重大错报风险 （是 /否）
理由
财务报表项目 名称及认定
2017 年销售量 =1200+100-50=1250万
盒，预期销售额为 22× 1250=27500万
是
元。资料二中 b胶囊销售额 30800万元，
比预期高 3300万元，可能存在重大错报
风险
[ 解析 ]资料二没有营业成本和应收账款的信息，无从判断。
是否可能表明存在重 大错报风险（是 /
否）
是
理由
在原材料和人工成本上涨、主要 产品价格下降的情况下，毛利率 仍与上年相当，可能存在多计收 入、少计成本的风险。
财务报表项目名称及认定
营业收入（发生） 营业成本（完整性 性）
/准确
[ 真题 6/综合 /2018B] [ 停产降价 ]
第1页 共5页
上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。 A 注册会计师负责审计甲公司 2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300万元，明显微小 错报的临界值为 15万元。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N
第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。
A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。
A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。
A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。
A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
审计习题
第一章审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、注册会计师是审计业务的三方关系之一，关于注册会计师的下列说法中，错误的是（）。
A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所3、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊4、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D、向销售客户进行函证5、下列说法中不正确的是（）。
A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。
重大错报风险评估案例以及答案
重大错报风险评估案例以及答案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。
大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。
【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。
大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。
另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
重大错报风险的评估习题答案
第三节重大错报风险的评估【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。
甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。
为了巩固市场份额，甲公司于2011 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。
(4) 2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
事项1:存在在重大错报风险。
理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。
（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。
此后, 注册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。
审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
重大错报风险评估案例以及答案
重⼤错报风险评估案例以及答案【案例6-1】重⼤错报风险评估⼤华公司主要从事⼩型电⼦消费品的⽣产和销售，产品销售以⼤华公司仓库为交货地点。
⼤华公司⽇常交易采⽤⾃动化信息系统（以下简称系统）和⼿⼯控制相结合的⽅式进⾏。
系统⾃20×6年以来没有发⽣变化。
⼤华公司产品主要销售给国内各主要城市的电⼦消费品经销商。
A和B两位注册会计师负责审计⼤华公司20×7年度财务报表。
【资料⼀】A和B两位注册会计师在审计⼯作底稿中记录了所了解的⼤华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收⼊增长10%的基础上，⼤华公司董事会确定20×7年销售收⼊增长⽬标为20%。
⼤华公司管理层实⾏年薪制，总体薪酬⽔平根据上述⽬标的完成情况上下浮动。
⼤华公司所处⾏业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）⼤华公司财务总监已为该公司⼯作超过6年，于20×7年9⽉劳动合同到期后被⼤华公司的竞争对⼿⾼薪聘请。
由于⼯作压⼒⼤，⼤华公司会计部门⼈员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余⼈员的平均服务期少于2年。
（3）⼤华公司的产品⾯临快速更新换代的压⼒，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，⼤华公司于20×7年4⽉将主要产品（C 产品）的销售价格下调了8%⾄10%。
另外，⼤华公司在20×7年8⽉推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全⾯扩⼤产量，并在20×8年1⽉停⽌C产品的⽣产。
为了加快资⾦流转，⼤华公司于20×8年1⽉针对C产品开始实施新⼀轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）⼤华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由⼤华公司承担，但运输途中风险仍由客户⾃⾏承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价⽐上⼀年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长⾄60天。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：风险评估含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：风险评估含答案一、单项选择题1、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是()。
A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是()。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制3、下列有关控制环境的说法中，错误的是()。
A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑4、下列属于检查性控制的是()。
A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因5、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是()。
A、控制活动B、信息系统与沟通C、控制环境D、对控制的监督6、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是()。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系7、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是()。
风险评估练习试卷1(题后含答案及解析)
风险评估练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是( )。
A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C．注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D．在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系正确答案：B2．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．通常与控制环境有关B．与财务报表整体存在广泛联系C．可能影响多项认定D．可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定正确答案：D解析：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
3．以下各项中，既与外部因素有关。
又与内部因素有关的是( )。
A．行业状况、法律与监管环境B．被审计单位对会计政策的选择和运用C．被审计单位财务业绩的衡量与评价D．被审计单位的内部控制和战略目标、经营风险正确答案：C解析：选项A只与外部因素有关，选项BD只与内部因素有关。
4．内部控制的目标不包括( )。
A．财务报告的可靠性B．经营的效率和效果C．减少内部审计人员D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求正确答案：C5．对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是( )。
A．会计师事务所B．注册会计师C．被审计单位财会人员D．被审计单位管理层正确答案：D解析：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，是被审计单位管理层的责任。
6．注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。
注会《审计》第9章练习
第9章练习一、单项选择题1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）。
A.二者之间没有变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.呈同向变动关系2.审计助理人员需要对审计证据的可靠性作出判断，以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是（）。
A. 审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C. 注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠3.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是()。
A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（）。
A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序5.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。
A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制6.下列不属于分析程序的是（）。
A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较7.下列有关分析程序的说法中错误的是（）。
审计重点考题
一. 单选题（共12题,共12分）1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。
（1分）A.成反向关系B.没有关系C.成正向关系D.根据具体情况确定☆考生答案：A★考生得分：1 分评语：2. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）。
（1分）A.12%B.6.6%C.8.92%D.13%☆考生答案：B★考生得分：1 分评语：3. 项目经理J的处理不正确的有（）。
（1分）A.为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理J同ABC公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B.项目经理J在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C.项目经理J要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D.项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容☆考生答案：B★考生得分：1 分评语：4. 在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一般不宜将（）作为基准。
（1分）A.总资产、净资产B.销售收入C.净利润D.流动负债☆考生答案：D★考生得分：1 分评语：★答题分析：负债通常难以代表企业的经营规模或经济实力，一般不宜将负债项目的金额作为判断重要性的基准。
5. 注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。
有关这些关系的下列论断中，不正确的是（）。
（1分）A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其重大错报风险水平就越高C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率D.对于不重要的财务报表项目，相应的重要性水平可相应提高，以便降低成本☆考生答案：D★考生得分：0 分评语：★答题分析：降低重要性水平有助于提高审计质量，但无助于提高审计的效率。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
第五章重大错报风险评估及其应对措施
第五章重大错报风险评估及其应对措施习题一、单项选择题1．下列说法中不正确的是( )。
A. 内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 2．了解被审计单位及其环境一般( )。
A. 在承接客户和续约时进行 B．在进行审计计划时进行C. 在进行期中审计时进行 D．贯穿于整个审计过程的始终3．了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。
A. 了解被审计单位的业绩趋势B．确定被审计单位的业绩是否达到预算C. 将被审计单位的业绩与同行业作比较D．考虑是否存在舞弊风险4．如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当( )。
A. 直接将纪要的副本形成审计工作的底稿B．确定这些纪要恰当的记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿C. 向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿D. 向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿5．以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B．注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据C. 注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系6．以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是( )。
A. 对日常交易采用高度自动化处理的情况 B．收入确认C．费用确认 D．资产确认7．注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( )。
A.有效性 B．存在性 C.正在使用情况 D．完整性8．当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( )。
风险评估练习题及答案
第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件D、信息系统中的控制全部是自动化控制2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。
A、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。
A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
A、薄弱的控制环境B、控制活动执行不力C、对控制的监督无效D、风险评估过程有缺陷6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。
A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响7、内部控制的目标不包括（）。
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第三节重大错报风险的评估
【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。
甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。
B注册会计
师负责审计甲公司2010年度财务报表。
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责
销售的副总经理。
（2）甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。
为了巩固市场份额，甲公司于2011
年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。
（3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。
（4）2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
事项1:存在在重大错报风险。
理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负
责销售的副总经理。
并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。
（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实
际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次
【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。
此后，注
册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。
请指出：
1 ）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？
（2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？（3）考虑李红对财务报表整体层次的错报汇总数分别为85万元和95万元两种情况，她是否继续实施审计程序？如果是，她应当扩大实质性程序的范围，还是应当追加实质性程序？
•:•［答案】
❖⑴根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确
定的重要性水平，她应当将重要性水平最
终确定为90万元。
的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。
jtL蒔刘亚无须重新评祐所知悉的审计程序
的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性
水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提髙为9 0万元表明她所实际执行的审计程声比要求的审计程序姜为充分。
• (2)仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。
因为审计意见是对会计^^艮表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期扌艮表可能造成的影响等方面。
刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。