2017版企业所得税税前扣除指南

2017版企业所得税税前扣除指南

一年一度的汇算清缴工作马上就要开始了，企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准。详细的企业所得税税前扣除项目。

一、业务招待费

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。

二、广告费和业务宣传费

1、基数原则同业务招待费

2、超过部分结转扣除

3、销售（营业）收入15%

三、职工薪酬

1、发放对象应为企业任职或受雇的员工

2、汇算清缴结束前已实际支付

3、列入工资薪金制度，固定与工资资金一起发放的福利性补贴应作为工资薪金处理

4、依法履行了代扣代缴个人所得税义务

注意：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

四、职工福利费

不超过工资薪金总额14%，超过部分不得在以后年度结转扣除。

五、教育经费

1、一般职工教育经费：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%，超过部分可以在以后年度结转扣除

2、技术先进型企业：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

六、捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

七、研究开发费用

1、2017年3月5日，总理指出，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

2、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

3、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

八、手续费和佣金支出

1、保险企业：

（1）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；

（2）人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2、其他企业：

按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

九、补充养老保险费补充医疗保险费

为在本企业任职或者受雇的全体员工支付，不超过工资总额5%，超过的部分，不予扣除。

十、税法其他扣除规定

（1）罚款罚金

（2）税收滞纳金

（3）赞助支出

（4）未经核定的准备金支出

注意：以上根据《企业所得税法》第10条：不得扣除税金

（1）企业所得税不得扣除

（2）代缴的个人所得税不得直接扣除

（3）允许抵扣的增值税不得扣除