8第五章 企业主要经济业务的核算(生产准备)

借：固定资产 贷：银行存款
370 000 370 000
2、购入需要安装的固定资产 、 假设上例中的设备运回后需要安装才能使 且用存款支付的安装调试费为30 000元 用，且用存款支付的安装调试费为30 000元。
（1）购入时 借：在建工程 贷：银行存款 370 000 370 000
（2）以银行存款支付安装调试费时 借：在建工程 30 000 30 000 贷：银行存款 （3）安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 400 000 400 000
会计学原理
天津师范大学津沽学院
李春红 lichunhong0214@
第五章 企业主要经济业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 资金筹集业务的会计处理 生产准备业务的会计处理 产品生产业务的会计处理 商品销售业务的会计处理 财务成果业务的会计处理 资金退出业务的会计处理
(1)借 在途物资——甲材料 (1)借：在途物资——甲材料 —— 28 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额）4 贷：应付账款 (2)借 在途物资—— ——甲材料 (2)借：在途物资——甲材料 1 贷：银行存款 (3)借：在途物资——乙材料 (3)借 在途物资——乙材料 50 —— 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额）8 贷：银行存款 (4)借 原材料—— ——甲材料 (4)借：原材料——甲材料 29 ——乙材料 ——乙材料 50 贷：在途物资——甲材料 在途物资——甲材料 —— ——乙材料 ——乙材料
【例5-10】 ××年12月29日,永安企业开出转账支 10】 ××年12月29日 票一张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元 票一张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元。 借：应付账款—华美公司 应付账款 华美公司 贷：银行存款 46 800 46 800
【例5-11】 ××年12月31日,计算并结转本月已验 11】 ××年12月31日 收入库材料的实际采购成本。 收入库材料的实际采购成本。 借：原材料——A材料 原材料 A ——B材料 B 在途物资——A材料 贷：在途物资 A ——B材料 B 22 000 60 000 22 000 60 000
共同（间接）费用的分配
第一步：确定共同费用额； 第一步：确定共同费用额； 第二步：确定分配标准； 第二步：确定分配标准； 第三步：计算分配率； 第三步：计算分配率； 分配率= 共同费用额/ 分配率= 共同费用额/各个分配对象的分配标准的 数量之和 第四步： 第四步：计算分配额 分配额=分配率* 分配额=分配率*各该分配对象的分配标准数量
n增值税税率：一般为17% 增值税税率：一般为17% 销项税额：销售额× n销项税额：销售额×税率 进项税额：购货款等× n进项税额：购货款等×税率 企业当期应纳税额=销项税额－ 企业当期应纳税额 销项税额－进项税额 销项税额
负债类账 户 借
应交税费——应交增值税 应交增值税 应交税费
贷
余： 企业购入材料时向供应商支付的 增值税 进项税额
在途物资
练习材料物资采购业务的核算： 练习材料物资采购业务的核算： 利和公司8 利和公司8月份发生下列材料物资采购 业务，根据业务编制本月的会计分录： 业务，根据业务编制本月的会计分录： 公司购入甲材料3 500千克 单价8 千克， （1）公司购入甲材料3 500千克，单价8元 增值税进项税额4 760元 款项未付。 ，增值税进项税额4 760元，款项未付。 用银行存款1 750元支付上述甲材料的 （2）用银行存款1 750元支付上述甲材料的 运杂费。 运杂费。 购入乙材料120 120吨 单价420 420元 （3）购入乙材料120吨，单价420元，进项 税额8 568元 款项均通过银行付清。 税额8 568元，款项均通过银行付清。 本月购入的甲、 （4）本月购入的甲、乙材料均已验收入库 结转其成本。 ，结转其成本。
（三）材料采购业务的会计处理
××年12月15日 永安企业从大华工厂购入A 【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购入A 材料1 000千克 千克， 材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用发票 发票上注明：价款20 000元 增值税额3 400元 ，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元，合计 400元 购入材料的运杂费2 000元 上述款项共计25 23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项共计25 400元以转账支票支付 材料已运达企业并验收入库。 元以转账支票支付， 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收入库。 借：在途物资——A材料 在途物资——A —— 22 000 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 25 400
※ 关于应交增值税的说明 增值税： n增值税：国家税务部门就企业的货物 或劳务的增值部分征收的一种税， 增值部分征收的一种税 或劳务的增值部分征收的一种税，并实行税 款抵扣制。 款抵扣制。
n增值税的抵扣：按规定，已交数可以从 增值税的抵扣：按规定，
销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴 销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴 ）， 国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额 销项税额－ 企业当期应纳税额 销项税额－进项税额
余： 企业在销售商品时向购买单位收取的 增值税 销项税额
余：企业本期尚未抵扣的增值税
余：企业应交而未交的增值税
负债类账户 借
应付票据
贷
余： 商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票 余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户 借
应付账款
贷
余： 企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项 余：企业尚未归还的应付账款
【例5-8】 ××年12月16日,永安企业分别从新华 ××年12月16日 公司和红星公司购入B材料共600千克。 600千克 公司和红星公司购入B材料共600千克。其中从新华 公司购入100千克，价款10 000元 增值税额1 100千克 公司购入100千克，价款10 000元，增值税额1 700 从红星公司购入500千克，价款50 000元 500千克 元；从红星公司购入500千克，价款50 000元，增 值税额8 500元 全部价款共计70 200元 值税额8 500元。全部价款共计70 200元，尚未支 材料已运达企业并验收入库。 付。材料已运达企业并验收入库。
资金筹 集业务 资金投入
▲
生产准 备业务
产品生 产业务
商品销 售业务
财务成果 形成与分 配业务
资金使用（资金循环与周转） 资金使用（资金循环与周转） 供应过程
▲
资金退出
生产过程
▲
销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金 固定 资金
生产 资金
成品 资金
财务成果形成 与分配业务
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
材料 A材料 材料 C材料 材料 总计 数量（ ） 数量（kg） 2 000 4 000 金额 30 000 40 000 70 000 税款 5 100 6 800 11 900 合计 35 100 46 800 81 900
借：在途物资——A材料 在途物资 A 31 200 ——C材料 C 42 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项税额） 贷：应付票据 85 500
固定资产 实际成本
＝ 买价 ＋
相关费用
相关费用：进口关税、增值税、运输费、保险费、 相关费用：进口关税、增值税、运输费、保险费、 安装费、调试费等。 安装费、调试费等。
（二）账户设置
资产类账 户
固定资产
借
余： 增加的固定资产原值
余固定资产原值
（三）会计处理 1、购入不需要安装的固定资产 、 ××年12月14日 例5-6 ××年12月14日,永安公司购入一台 不需要安装的设备，买价300 000元 增值税额51 不需要安装的设备，买价300 000元，增值税额51 000元 运杂费和包装费19 000元 000元，运杂费和包装费19 000元，全部款项以转 账支票支付。该设备已运达企业并投入使用。 账支票支付。该设备已运达企业并投入使用。
借：在途物资——B材料 在途物资——B —— 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 应付账款—— ——新华公司 贷：应付账款——新华公司 11 700 ——红星公司 ——红星公司 58 500
××年12月17日 永安企业从前进工厂购入A 【例5-9】 ××年12月17日,永安企业从前进工厂购入A、 两种材料，前进工厂代垫的运杂费3 600元 C两种材料，前进工厂代垫的运杂费3 600元。全部款项共计 500元 永安企业以开出并承兑的商业汇票来支付， 85 500元，永安企业以开出并承兑的商业汇票来支付，两种 材料均未到达企业（ 材料均未到达企业（材料的运杂费按材料的重量比例分配计 入材料成本）。 ）。A 两种材料的买价和增值税如下表。 入材料成本）。A、C两种材料的买价和增值税如下表。
二、材料采购业务的会计处理
（一）材料采购业务会计处理的主要内容 1.计算材料的采购成本 1.计算材料的采购成本 1.买价 买价 采购成本 2.采购费用 采购费用 指企业采购材料时， 指企业采购材料时，按 发票价格支付的货款。 发票价格支付的货款。
指企业在采购过程中所支付的各项费用，包括材料 指企业在采购过程中所支付的各项费用， 的运输费、仓储费、 的运输费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的 挑选整理费、关税等。 挑选整理费、关税等。 采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、 采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购 机构的经费等不计入材料采购成本， 机构的经费等不计入材料采购成本，应计入管理费用