税法与会计对收入确认的差异分析

税法与会计对收入确认的差异分析

税法与会计对收入确认的差异分析

内容简介：

会计以及税法是具有完全不一样的立法基础的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。 1 概念上的收入的差异从会计准则角度来看，

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会计以及税法是具有完全不一样的立法基础的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。 1 概念上的收入的差异从会计准则角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义：企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。这也主要是将我们国家的经济发展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。 2 收入确认原则差异以会计作为基准来看待收入的话，收入则

是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原则，谨慎性原则以及客观性原则是确认收入的主要原则。但是，倘若我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。保障国家财政收入的实现是税法最基本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原则以及权责发生制原则无疑是收入的确认原则。虽然说，不论是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原则，但是二者又有着具体的不同。比如，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时经由上述的规定，是不是有经济交易完成的法律以及是不是取得交换价值是确定税法上应税收入的基本参照条件，主要是注重劳务的提供以及发出商品的强调，与此同时，对价款凭据进行收讫，较为强调交易完成的形式条件，注重形式上的完成。 4 收入确认范围存在的差异相关规定这样指出，企业于日常的活动当中所形成的并且会增加所有者权益的，无关于所有者投入的资本的经济利益的总流入即为收入。收入包括了销售商品收入和让渡资产使用权收入以及提供劳务收入等等在内。由此我们可以知道，会计准则是明确的将确认准则进行了提出的。相关的细则还这样规定了，纳税人所提供的应税劳务以及转让无形资产抑或是销售不动产所取得的全部价款抑或是价外费用是营业税的计税参照。《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户的以下行为可以看作是销售货物：一是销售代销货物。二是把自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。三是把货物交给其他个人或者单位代销。四是把自产、委托加工的货物用于集福利或者个人消费。五是把货物无偿赠送

其他单位或者个人;六是把货物分配给股东或者投资者等。《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人有下列情形之一的可以看作发生应税行为：

一是单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。二是单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。三是相关政府部门和单位规定的其他情形。另外相关法律还规定，如果企业把资产移送给了他人，比如用于股息分配、职工奖励或福利等，此时由于资产已经不再属于内部处置资产，其所有权属已经发生了变化，应该依照规定当作是销售确定收入。 5 收入确认时间的差异税法法律和会计准则在收入确认时间上存在较大的差异，主要表现在以下情况中：

一是企业销售中分期收款的情况，面对这种情况，税法法律一般会按照合同规定的收款期按全部应收回货款进行收入的确认，而会计准则会依照发出货物时的现值确定收入，两者之间存在较大的差异。二是委托代销的情况，两者面对这种情况处理的方式基本上是一样的，都是按照收到的代销清单进行收入的确认的，不同的是增值税要求不能超过180天的期限。三是售后回购的确认时间，税法法律和会计准则在售后回购的确认时间上存在很大的区别，税法规定回购的商品作为购进商品处理，销售的商品按售价确认收入。而会计准则规定，企业在售后回购中，收到的款项为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。四是对于劳务收入的确认时间，税法法律和会计准则在劳务收入的确认时间上也存在很大的区别，前者税法法律规定从事建筑安装、装配工程的企业只要满足提供劳务持续时间满一年就可以依照实际完成的工作量确定收入的

实现。而后者会计准则规定企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入;反之如果不能可靠的估计，应当根据不同的实际情况参照相关的规范标准进行实施。对于这些差异的了解和明确在企业收入的税收管理以及会计处理方面的意义是十分重要的。

二、会计工作与税法冲突化解的关键提高工作人员的素质无论企业会计工作还是国家税收部门都离不开会计工作，会计人员是会计工作与税收工作的关键部分，甚至可以说会计人员的素质和能力会牵动着会计工作与税法冲突的走向。为了缓和化解会计工作与税法之间的冲突，我们要加强会计工作人员的素质，包括企业会计和税收会计。要加强对会计人员的培训，对会计从业人员进行严格的要求，保证会计人员具有熟练扎实的业务能力。除了过硬的专业能力之外还应该具备良好的道德品质，会计从业人员在工作中会面对各种各样的诱惑，如果不能保证工作人员抵制住诱惑，那么其业务能力越高，对于社会的威胁也就越大。还可以对从业人员进行定期的检查和考核，时刻保持会计从业人员认真，严谨，专业，负责的工作状态。另外，会计人员也要不断发现会计工作与税法中存在的不足，并且要及时想上级汇报，争取获得改善和修补。加快建立完善税务会计体系由于我国市场经济正处于快速发展的阶段，资本市场仍然有很高的发展空间，而在发展的过程中会不断遇到麻烦，不断发现不足，因此我们要加快建立并完善税务会计体系，不能被困难和麻烦阻碍前进的脚步。作为税务人员要继续改善税收工作，促进税收制度的发展，合理解决税务与会计工作之间存在的矛盾和冲突问题。还应该增加税务工作的透明程度，即便是经济高度发达的今天，仍然有部分人对税收存在抵