第十五章 财务报告
第十五章财务报告
数 据 来 源
资产、负债、所有者权 益、成本类账户期末余额
损益类账户发生额
上年资产负债表
资产负债表
利润表
资产负债表项目填制方法： （1）根据有关总分类账户的期末余额直接填制 如：交易性金融资产、应收票据等。 （2）根据若干总分类账户的期末余额之和填制 如：货币资金、存货等。 （3）根据若干总分类账户的期末余额之差填制 如：应收账款、固定资产等。 （4）根据有关明细分类账户的期末余额填制 如：未分配利润等。 （5）特殊项目的填制 如：一年内到期的非流动资产等。
第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念： 现金流量表，是反映企业在一定会计期间的现金和现金等 价物流入和流出的会计报表。 （至少）年报；对外报表；动态报表。 二、编制现金流量表的理论基础——―现金”： “现金”是个广义上的概念，即包括库存现金、银行存款、 其他货币资金、现金等价物。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。 通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现 金的投资。
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 0 取得投资收益收到的现金24000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 0 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 收到其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流入小计：24000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金30000 投资支付的现金 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0 支付其他与投资有关的现金 0 投资活动现金流出小计：30000 投资活动产生的现金流量净额-6000
公司财务报告报送管理办法
公司财务报告报送管理办法第一章总则第一条为规范公司财务报告的报送工作，提高公司财务信息披露的透明度，保护投资者的合法权益，制定本管理办法。
第二条公司财务报告是指公司年度财务报表、中期财务报表等向有关部门报送的财务信息。
第三条公司财务报告的报送工作应当遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保披露的财务信息没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
第四条公司财务报告报送工作的主管部门为公司的财务部门。
第五条公司财务报告报送工作涉及的主要程序包括报告编制、内部审查、报送审核和报送材料的保管与归档等。
第六条公司财务报告报送工作应当根据有关法律、法规和规章的规定进行，确保公司财务信息披露的合法性和准确性。
第二章报告编制第七条公司的财务部门应当根据公司的会计政策和规定，按照企业会计准则编制公司财务报告。
第八条公司财务报告的编制应当准确反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第九条公司财务报告的编制应当严格按照时间要求完成，确保报表的真实性和时效性。
第十条公司财务报告的编制需要由公司财务人员进行内部核对，确保报表数据的准确性和一致性。
第三章内部审查第十一条公司财务报告的内部审查工作由公司内部审计部门负责，确保报表的合规性和准确性。
第十二条内部审查部门应当按照相应的审计程序进行审查，对公司财务报告的编制过程和数据进行全面检查和审计。
第十三条内部审查部门应当及时发现公司财务报告编制过程中的问题，及时向公司财务部门提出审计意见和建议。
第十四条公司财务报告的内部审查工作应当注意保护财务报告的机密性，不得泄露报表中的商业秘密和其他敏感信息。
第四章报送审核第十五条公司财务报告报送审核工作由公司财务部门的上级机构或者相关部门负责。
第十六条报送审核部门应当按照公司所在地的有关规定进行审核，对公司财务报告的编制工作进行审查。
第十七条报送审核部门应当及时对公司财务报告进行审核，发现问题及时向公司财务部门提出审查意见和建议。
第十八条公司财务报告的报送审核工作应当符合法律、法规和规章的要求，确保财务信息的准确性和合法性。
《中级财务会计》第十五章 财务报告
该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
第四节 现金流量表
四、现金流量表的填制方法
3．“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收 到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政 府补助收入等。
利用财务报表，可将所属单位的财务信息和同期其他单位比较、和 自身前期比较，以及运用财务会计报表的资料和其他资料分析，编制 下期计划，预测经营前景。
第一节 财务报告概述
三、财务报表的作用
2．对外部管理者的作用
企业需要定期向财政、税收、审计部门、银行以及投资人、债权人等提供资料：
（1）财政税收部门可以了解企业的资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完 成与上缴情况，以及有无违反税法和财经纪律的现象，以更好地发挥财政、税收的监督职能；
第四节 现金流量表
（五）现金流量表补充资料
三、现金流量表的结构
除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调 节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动等信息。
1．将净利润调节为经营活动现金流量 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3．现金和现金等价物的构成
（2）审计部门可以了解企业财务状况和经营状况以及财经政策、法规、纪律的执行情况，为 进行财务审计工作提供必要的资料；
（3）银行部门可以考察企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物质保证程度，研究 企业的资金正常需要量；
（4）债权人可以分析企业的偿债能力，作为贷款的决策依据； （5）财务报标也可以成为企业的外部投资者提供投资的决策依据。
《财务管理第二版》第15章 企业并购与重组
第一节 企业并购
现代企业的法人所有权使公司产权的流转变得 相对容易，这也为资源的优化配置提供了合理的 选项。
公司的发展需要走向扩张时，内部投资和资源 外取是两种可行的道路。当公司内部成长的速度 跟不上扩张的速度或者外购比自建收益更大时， 并购活动就显得十分必要且经济可行。并购作为 社会资源优化配置的基本方式，已成为公司扩大 规模、提高核心竞争力的重要途径。
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三、企业并购的动因
协同效应是公司管理层热衷于并购的主要 理由：
（一）收入增加 （二）成本下降
➢1. 规模经济效应。 ➢2. 纵向整合的经济效应。 ➢3. 多元化优势效应。 ➢4. 资源的互补与协同效应。
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四、企业并购的程序
1. 并购双方提出并购意向。 2. 签订并购协议。 3. 股东大会通过并购决议。 4. 通告债权人。 5. 办理合并登记手续。
第十五章 企业并购与重组
开篇案例
美的收购东芝家电，任重而道远
2016年3月30日，美的宣布与东芝正式签约，将以约537亿日元（约4.73亿 美元）的代价获得东芝生活电器株式会社80.1%的股份，东芝将保留19.9%的 股份。并购完成后，东芝将继续开发、制造和销售东芝品牌的白色家电，包 括冰箱、洗衣机、吸尘器以及其他小家电。美的可在全球范围内使用东芝家 电品牌，许可期限为40年。此外，美的还会受让超过5 000项专利技术。东 芝的生产制造能力和工艺水平，与美的的供应链体系、规模化生产经验之间 存在巨大的互补性。东芝的品牌影响力、专利技术、渠道能力等，对于美的 进入日本市场及东南亚市场，会产生极大的促进作用。此次并购，美的和东 芝将产生协同效应，帮助双方在国内国外发展。
[解答]
财务报告管理制度
财务报告管理制度第一章总则第一条目的和依据本制度的目的是规范和管理企业的财务报告，确保财务报告的真实、准确、完整及时。
依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业会计准则》以及公司的内部管理要求，订立本制度。
第二条适用范围本制度适用于本公司及其子公司的财务报告管理工作。
第三条责任与义务1.公司财务总监负责财务报告管理工作，对财务报告的真实性、准确性、完整性负责。
2.各部门负责人应依照本制度的要求供应完整准确的财务信息。
3.公司各级员工应依照本制度的要求及时供应相关财务信息，并确保其真实准确。
第四条定义1.财务报告：指公司编制并向内外部供应的反映公司财务情形、经营成绩和现金流量的文件或文件集合。
2.制度管理：指公司对财务报告编制、审核、审计、披露和使用等环节进行规范、管理和监督的过程。
第二章财务报告编制第五条财务报告编制责任1.公司财务部门负责财务报告的编制工作，确保财务报告的真实性、准确性、完整性。
2.财务部门应依照公司及国家财务会计准则的要求，结合公司的实际情况，编制财务报告。
第六条财务报告编制程序1.财务报告编制应依照会计期间的划分，每个会计期间结束后的15个工作日内完成编制工作。
2.财务报告编制程序应包含勾稽核对、会计凭证录入、会计账簿填制、财务报表编制、财务分析等环节。
3.财务部门应自动协调其他部门供应相关的财务数据和资料，确保财务报告的完整准确。
第七条财务报告编制要求1.财务报告应真实、准确地反映公司的财务情形、经营成绩和现金流量。
2.财务报告应符合公司及国家相关的财务会计准则的要求。
3.财务报告应采用明确的会计政策和会计估量，确保财务报告的可比性和连续性。
4.财务报告应依照规定的格式和内容编制，确保财务报告的易读性和易理解性。
第八条财务报告审查1.财务报告编制完成后，应由财务总监组织审查。
2.审查内容应包含财务报表的正确性、财务数据的完整性、会计政策的合理性等。
3.审查结果应及时向公司高层管理人员报告，必需时应进行调整和增补。
财务报告管理制度
财务报告管理制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制工作，保证财务报告信息的真实、完整，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第三条公司制定财务报告管理制度，可以避免或降低以下风险：（一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损；（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现公司经营管理中存在的问题，可能导致公司财务管理和经营风险失控。
第四条本制度适用于公司及公司作为出资人设立的全资子公司和控股子公司（以下简称“下属企业”）。
第二章财务报告的内容第五条公司的财务报告由月度、季度、半年度和年度财务报表、财务情况说明和相关的管理资料构成，其中财务报表由报表主体和附注组成。
第六条财务报表包括：（一）资产负债表；（二）损益表；（三）现金流量表；（四）股东权益变动表；（五）满足公司要求的管理报表及其信息和资料。
第七条财务报表附注是财务报表的补充，由《企业会计准则》规定的必须对外披露的内容组成，主要对财务报表不能包括的内容、或者披露不详尽的内容作进一步的说明。
它是财务报表的重要组成部分，主要包括：（一）财务报表的编制基础；（二）遵循《企业会计准则》的声明；（三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；（七）财务报表中重要项目的明细资料；（八）或有事项；（九）资产负债表日后事项；（十）关联方关系及其交易的披露；（十一）重要资产转让及其出售的说明；（十二）企业合并、分立的说明；（十三）有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定第一章总则第一条为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）的有关规定，制定本规则。
第二条在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所上市的公司披露年度财务报告、首次公开发行股票的公司（以下均简称公司）申报财务报告以及按照有关规定需要参照年度财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规则。
第三条凡对投资者进行投资决策有重要影响的财务信息，不论本规则是否有明确规定，公司均应充分披露。
第四条公司在编制和披露财务报告时应遵循重要性原则，并根据实际情况从性质和金额两方面判断重要性。
第五条对于需要根据实质重于形式原则作出专业判断的相关交易和事项，公司应充分披露具体情况、相关专业判断的理由及依据以及与之相关的具体会计处理。
第六条特殊行业财务报告披露另有规定的，公司还应当遵循其规定。
本规则的某些具体要求对特殊行业确实不适用的，公司应予以说明。
第二章财务报表第七条公司应按照本规则的要求，编制和披露财务报表附注。
财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易和事项作出真实、充分、明晰的说明。
除特别提及母公司财务报表附注披露事项外，均为合并财务报表附注披露的事项。
公司应根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
公司不应以披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量不能通过充分披露来纠正。
第八条本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第九条编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。
第十条财务报表中会计数据的排列应自左至右，最左侧为最近一期数据。
表内各重要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号一致。
第三章财务报表附注第十一条第一节公司的基本情况第十二条公司应简要披露基本情况，包括注册地、总部地址、业务性质、主要经营活动以及财务报告批准报出日。
会计财务管理制度规定
第一章总则第一条为加强本单位的财务管理，规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，依据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于本单位所有财务活动，包括但不限于资金收支、会计核算、财务报告、内部控制等。
第三条本单位财务管理工作应遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
2. 实事求是原则：如实反映财务状况，不得隐瞒、伪造、篡改财务信息。
3. 精益求精原则：不断优化财务管理流程，提高财务管理水平。
4. 责任制原则：明确各级财务人员的职责，实行责任追究。
第二章财务机构与人员第四条本单位设立财务部，负责财务管理工作。
财务部负责人由单位负责人任命，负责财务部的全面工作。
第五条财务部应配备具备相应资格的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等。
第六条财务人员应具备以下条件：1. 具有良好的职业道德，廉洁奉公。
2. 具有相应的会计专业知识和技能。
3. 具备良好的沟通能力和团队合作精神。
第三章资金管理第七条资金收支必须严格按照国家财务制度执行，实行收支两条线管理。
第八条资金收入应及时入账，不得挪用、截留、隐瞒。
第九条资金支出应按照预算执行，不得超支、挪用。
第十条资金结算应采用银行转账或现金支付，不得使用不符合规定的支付方式。
第四章会计核算第十一条会计核算应遵循权责发生制原则，确保会计信息的真实、完整。
第十二条会计凭证的填制、审核和保管应符合以下要求：1. 会计凭证应真实、合法、完整。
2. 会计凭证应按规定格式填写，字迹清晰。
3. 会计凭证的审核应由具备相应资格的会计人员负责。
4. 会计凭证的保管应符合国家档案管理规定。
第十三条会计账簿的设置和登记应符合以下要求：1. 会计账簿应设置合理，账目清晰。
2. 会计账簿的登记应及时、准确、完整。
3. 会计账簿的修改、销毁应符合国家档案管理规定。
第五章财务报告第十四条财务报告应按照国家统一的会计制度编制，真实、完整地反映本单位的财务状况和经营成果。
社会团体财务管理制度范本
第一章总则第一条为加强社会团体财务管理，规范财务行为，保障社会团体健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《社会团体登记管理条例》等法律法规，结合本团体实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本团体所有财务活动，包括收入、支出、资产管理、财务报告等。
第三条本制度遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规和财务制度；（二）公开透明原则：财务活动公开透明，接受会员监督；（三）勤俭节约原则：合理使用资金，提高资金使用效益；（四）责任明确原则：明确财务责任，确保财务安全。
第二章财务管理组织第四条本团体设立财务管理部门，负责财务管理工作。
财务管理部门由主任、会计、出纳等人员组成。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）制定财务管理制度，并组织实施；（二）编制和执行财务预算；（三）管理资金收支，确保资金安全；（四）建立健全财务会计核算体系；（五）编制和报送财务报告；（六）接受审计和监督。
第三章资金管理第六条本团体资金来源包括会员缴纳的会费、政府资助、社会捐赠、其他合法收入等。
第七条会员缴纳的会费按照规定标准收取，由财务管理部门负责收取、管理和使用。
第八条政府资助和社会捐赠等资金，按照相关法律法规和捐赠者要求进行管理和使用。
第九条资金使用原则：（一）按照预算执行，不得擅自改变用途；（二）合理使用，提高资金使用效益；（三）不得挪用、侵占、私分资金；（四）定期进行资金盘点，确保资金安全。
第四章资产管理第十条本团体资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。
第十一条流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等，按照会计制度进行管理和核算。
第十二条固定资产包括房屋、设备、车辆等，按照国家有关规定进行管理和核算。
第十三条无形资产包括专利、商标、著作权等，按照国家有关规定进行管理和核算。
第五章财务报告第十四条财务管理部门定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第十五条财务报告经财务管理部门负责人审核，报理事会批准后，向会员大会报告。
财务会计报告管理办法
财务会计报告管理办法财务会计报告管理办法第一章总则第一条为了规范财务会计报告的编制和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，依法合规开展财务会计工作，特制定本管理办法。
第二条本管理办法适用于各类企事业单位、机关等组织对财务会计报告的编制和管理。
第三条财务会计报告由单位的财务会计部门负责编制，报送给单位领导层和相关部门。
第四条财务会计报告应当按照法律法规和财务会计准则的规定编制，内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
第五条财务会计报告的编制应当贯彻准确性、真实性、及时性、完整性、规范性的原则。
第六条财务会计报告应当注明报告期，即报告截止日。
第二章编制程序第七条财务会计报告的编制程序包括准备、调整、归集、汇总和编制。
第八条财务会计报告的准备工作包括核算准备、各项账务准备和会计档案准备等。
第九条财务会计报告的调整工作是指对核算准备的数据进行核对和整理，确保数据的准确性和真实性。
第十条财务会计报告的归集工作是指将各账户的核算数据按照相关准则和规范进行汇总。
第十一条财务会计报告的汇总工作是指对归集的数据经过进一步核对和审核，生成各种财务报告。
第十二条财务会计报告的编制工作是指根据财务报告的内容和格式要求，将汇总的数据填写至财务报告的相应位置。
第三章过程控制第十三条财务会计报告编制过程控制包括定义、执行、监督和修订。
第十四条财务会计报告编制过程应当明确责任人和职责，责任人应当具备一定的财务会计知识和经验。
第十五条财务会计报告应当经过相关部门的审核和核对，确保编制过程的规范性和准确性。
第十六条财务会计报告编制过程应当有完善的记录和档案管理制度，确保财务报告的真实性和可追溯性。
第十七条财务会计报告编制过程应当有相应的内部控制制度，确保数据的完整性和安全性。
第十八条财务会计报告编制过程中应当及时修订和更新相关制度和要求，适应法律法规和财务会计准则的变化。
第四章监督检查第十九条对财务会计报告编制过程进行监督检查是保证财务报告质量和履行内部监管的重要方式。
中级会计实务第十五章财务报告
2020年中级会计职称《中级会计实务》第十五章财务报告核心考点及经典例题详解【知识点】现金流量表和终止经营（★★）（一）现金流量表1.现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（1）现金范围现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：①库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
②银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
③其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
（2）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【例·单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。
A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资『正确答案』B『答案解析』选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号 - 财务报告的一般规
公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号 - 财务报告的一般规中国证券监督管理委员会公告〔2021〕1 号现公布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2021年修订）。
上市公司自2021年年度报告起应按照本规则要求编制并披露。
拟上市公司的申报报表审计截止日为2021年12月31日及之后的适用本规则。
中国证券监督管理委员会二○一○年一月十一日附件1：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2021年修订）.doc 附件2：财务报告披露格式.doc《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2021年修订）第一章总则第一条为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）有关规定，制定本规则。
第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称“公司”），按照有关规定需要披露年度财务报告或需要参照年度财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规则。
第三条本规则是对财务报告披露的最低要求。
不论本规则是否有明确要求，凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。
第四条由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便披露的，首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免，经证券交易所批准后，可以不予披露。
公司应当在相关章节说明未按本规则要求进行披露的原因。
第五条公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。
公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。
第六条公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。
财务管理规定(详细版)
财务管理规定(详细版)财务管理规定（详细版）第一章总则第一条目的为确保公司财务管理的规范性、安全性及有效性，根据《中华人民共和国会计法》和国家相关财务管理规定，制定本规定。
第二条适用范围本规定适用于公司总部及所属分支机构的财务管理工作。
第三条原则1. 合法性原则：财务管理工作应严格遵守国家法律法规及公司规章制度。
2. 真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映公司财务状况。
3. 规范性原则：财务管理应遵循规范化的流程和标准。
4. 安全性原则：确保财务资金安全，防范财务风险。
5. 效益原则：提高财务管理效率，提升公司经济效益。
第二章财务管理组织结构第四条财务管理组织1. 财务部：负责公司整体财务管理工作，包括财务规划、预算管理、资金管理、成本控制、会计核算、财务报告等。
2. 审计部：负责对公司财务活动进行内部审计，确保财务管理的合规性和有效性。
第五条财务管理职责1. 财务部职责：- 制定和执行财务管理制度。
- 组织编制财务预算和财务计划。
- 进行资金筹集、使用和管理。
- 监督和管理成本，提高成本效益。
- 进行会计核算，编制财务报告。
- 配合内外部审计工作。
2. 审计部职责：- 定期进行财务审计，发现问题并提出改进建议。
- 对重大财务事项进行专项审计。
- 跟踪审计意见的整改情况。
第三章预算管理第六条预算编制1. 财务部应根据公司发展战略和经营计划，组织编制年度财务预算。
2. 预算应涵盖收入、成本、费用、投资及资金筹措等方面。
3. 预算编制应遵循积极进取、稳妥可靠的原则。
第七条预算审批1. 财务预算经各部门征求意见后，提交总经理办公会议审批。
2. 总经理办公会议审批通过后，由财务部负责监督执行。
第八条预算调整1. 预算执行过程中，如有重大变动，需报总经理办公会议审批。
2. 预算调整应遵循原预算编制原则，确保预算的合理性和有效性。
第四章资金管理第九条资金筹集1. 财务部应根据公司发展和投资计划，制定资金筹集方案。
2020年《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告
2020年《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告第十五章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。
A.月报B.季报C.半年报D.年报2.甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。
A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据3.母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。
这句话中的第一个“主体”不可能是（）。
A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业4.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。
A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和5.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量6.具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。
A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司7.为合并财务报表的编制提供基础的是（）。
A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额8.甲乙公司没有关联关系。
甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。
2×18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。
政府财务报告编制办法
政府财务报告编制办法(试行)第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。
第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。
第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。
政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。
本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。
第二章政府财务报告主要内容第一节政府部门财务报告主要内容第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。
第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。
资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。
收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。
收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。
财务报告编制与披露管理制度（五篇）
财务报告编制与披露管理制度第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。
第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。
第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。
2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。
3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。
4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。
第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。
1.不符合基本会计假设的说明。
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。
3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。
4.关联方关系及其交易的说明。
5.重要资产转让及其出售情况。
6.企业合并、分立。
7.重大投资、融资活动。
8.会计报表中重要项目的明细资料。
9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。
第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。
1.企业生产经营的基本情况。
2.利润实现和分配情况。
3.资金增减和周转情况。
4.各项财产物资变动情况。
5.影响各项指标完成情况的主要原因。
6.报表调整事项和需要说明的事项。
7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。
在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。
第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
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第74讲-财务报告概述第十五章财务报告本章考情分析目录第一节财务报告概述第二节合并财务报表概述第三节合并资产负债表第四节合并利润表第五节合并现金流量表第六节合并所有者权益变动表第七节合并财务报表附注第八节合并财务报表综合举例财务报告（又称“财务会计报告”）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
其中，财务报表是财务报告的核心内容。
第一节财务报告概述一、财务报表概述二、财务报表列报的基本要求三、现金流量表四、终止经营一、财务报表概述（一）财务报表的构成财务报表由报表本身及其附注两部分构成。
一套完整的财务报表至少应当包括“ 四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 (或股东权益，下同 )变动表以及附注。
（二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，“ 3表”应当是完整报表，附注披露可适当简略。
2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
二、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循基本准则、各项具体会计准则及解释的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量，即企业采用的不恰当的会计政策，不得通过在附注中披露等其他形式予以更正，企业应当对交易和事项进行正确的确认和计量。
（二）列报基础持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。
在编制财务报表的过程中，企业管理层应当全面评估企业的持续经营能力。
企业管理层在对企业持续经营能力进行评估时，应当利用其所有可获得的信息，评估涵盖的期间应包括企业自报告期末起至少 12个月，评估需要考虑的因素包括宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。
评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。
（三）权责发生制除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
（四）列报的一致性（可比性）可比性要求财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，这一要求不仅只针对财务报表中的项目名称，还包括财务报表项目的分类、排列顺序等方面。
（五）重要性和项目列报1.项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来判断。
如果某项目单个看不具有重要性，则可将其与其他项目合并列报；如某项目单个看具有重要性，则应当单独列报。
2.重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。
企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
此外，对于同一项目而言，其重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。
（六）财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报。
以下三种情况不属于抵销：1.一组类似交易形成的利得和损失以净额列示的，不属于抵销。
如汇兑损益，应当以净额列报；又如为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失，应按净额列报。
2.资产扣除备抵项目。
如，资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减损，资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，并不属于上面所述的抵销；又如，固定资产扣除累计折旧后的净额列示，也不属于上述的抵销。
3.非日常活动产生的损益应当以同一交易或一组类似交易形成的收入扣减费用后的净额列示，其不属于抵销。
如，非流动资产处置形成的利得和损失，应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。
【小新点】常见可净额列式项目总结：汇兑损益、交易性金融工具损益、扣折旧扣减值、非流动资产处置损益（七）比较信息的列报企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。
列报比较信息的这一要求既适用于四张报表，也适用于附注。
（八）财务报表表首的列报要求财务报表一般分为表首、正表两部分。
（了解）（九）报告期间1.企业至少应当编制年度财务报表。
会计年度自公历 1月 1日起至 12月 31日止。
2.编制年度财务报表涵盖的期间短于一年的情况下，如企业在年度中间 (如 3月 1日 )开始设立等，企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因，并应当说明由此引起的财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实。
三、现金流量表（一）现金流量表的内容和结构1. 现金流量表的内容（ 1）概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
（ 2）会计基础现金流量表按照收付实现制原则编制。
（ 3）现金流量表的内容从内容上看，现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
（ 4）现金流量表的作用通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
2. 现金流量表的结构（1）在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。
如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。
（ 2）现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类 : 经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
（ 3）一般企业现金流量表的具体格式见教材 p253页表 15 - 1 。
（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量【排除法】（ 1）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。
（不同行业经营活动的认定存在一定差异）（ 2）需要特别说明的是，企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“ 收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。
（ 3）在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产（持有期限在一年或一个正常营业周期以上的资产）的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。
（包括对内及对外投资）【小新点】投资活动 =对内投资 +对外投资、回报 +处置投资3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等【小新点】筹资活动 =吸收投资 +发行股票 +举借债务 +发行债券 +支付股息、利息 +偿还债务等4. 汇率变动对现金及现金等价物的影响。
（了解）汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。
这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
【例题·多选题】下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）。
（ 2019年）A ．偿还银行借款B ．缴纳企业所得税C ．收到商品销售款D ．收到现金股利【答案】 BC【解析】选项 A，偿还银行借款属于筹资活动现金流量；选项 D，收到现金股利属于投资活动现金流量。
【例题·多选题】工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（）。
（ 2019年）A. 向银行借款收到的现金B. 债券投资收到的利息C. 发放现金股利D. 转让股票投资收到的现金【答案】 AC【解析】选项 B和 D属于投资活动现金流量。
【例题•多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。
（ 2018年）A. 销售产品收到的现金B. 购买原材料支付的现金C. 支付的生产工人的工资D. 购买生产用设备支付的现金【答案】 ABC【解析】选项 D，属于投资活动的现金流出。
【例题•多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是（）。
（ 2018年）A. 购买固定资产支付的现金B. 预收的商品销售款C. 支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】 CD【解析】选项 A，属于投资活动的现金流量；选项 B，属于经营活动的现金流量。
（三）现金流量表的编制方法和程序1. 直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
2. 工作底稿法、 T型账户法和分析填列法T型账户法，也可以根据有关科目记录企业在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或分析填列。
四、终止经营（一）终止经营的含义1.终止经营是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别：（ 1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；【具有一定规模】（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；【与前项相关联】（ 3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。