债券发行的账务处理实例
公司发行债券的账务处理流程
公司发行债券的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!公司发行债券的账务处理流程。
1. 记录债券发行。
借，银行存款（或其他收到债券价款的账户）。
专项债券账务处理流程
专项债券账务处理流程一、啥是专项债券呀？专项债券呢，就是地方政府为了有一定收益的公益性项目发行的、约定一定期限内以公益性项目对应的政府性基金或专项收入还本付息的政府债券。
这就像是地方政府为了做一些特定的好事儿，专门借的钱，而且还承诺会用特定的收入来还钱呢。
比如说要修个漂亮的公园，这个公园可能以后会有门票收入、周围的商业收入之类的，就可以发专项债券来筹钱修公园。
二、开始账务处理之前的准备。
在做专项债券的账务处理之前呀，我们得先把一些东西搞清楚。
要先拿到专项债券的发行文件、协议之类的东西，这就像是我们要知道游戏规则才能开始玩游戏一样。
而且要确定好这个专项债券对应的项目，每个项目都有自己的特点，账务处理也会跟着有点不一样哦。
比如说，如果是交通基础设施项目的专项债券，和教育设施项目的专项债券，在核算成本、收益的时候肯定会有差别呀。
三、专项债券发行时的账务处理。
1. 收到专项债券资金的时候。
当收到专项债券资金的时候，那可是一件大喜事呢，就像突然收到一笔意外之财（这是有计划的意外之财啦）。
这时候，要把这笔钱记到账上。
一般是在资产类科目里增加一个“银行存款”，同时呢，在负债类科目里增加一个“专项债券”，表明我们收到了这笔专项债券的钱，而且欠着人家这么多钱呢。
就好比你收到了别人借给你的钱，你知道自己的钱包鼓起来了，同时也知道这钱是要还的。
2. 发行费用的账务处理。
发行专项债券的时候还会有一些发行费用，这就有点像你借钱的时候给中间人的手续费一样。
这些发行费用要从收到的专项债券资金里扣除。
如果发行费用是银行直接从专项债券资金里扣走的，那就要减少“银行存款”这个科目，同时把这笔发行费用记到一个费用类科目里，比如“专项债券发行费用”。
这就像是你本来拿到了100块钱，但是中间人拿走了5块手续费，你实际到手就只有95块钱啦，要把这5块钱的损失记清楚哦。
四、专项债券使用过程中的账务处理。
1. 专项债券资金用于项目建设。
当把专项债券资金用到项目建设上的时候，这就是钱开始发挥作用啦。
应付债券发行方会计分录
应付债券发行方会计分录1，按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）,2，溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3，折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4，企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5，溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6，折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7，债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等8，溢价发行的债券，债券到期，将可转换债券转换为股本借：应付债券（债券面值、溢价（未摊销的溢价）、应计利息（已计提的利息）、）贷：实收资本、资本公积-股本溢价、现金等9，折价发行的债券，债券到期，将可转换债券转换为股本借：应付债券（债券面值、应计利息（已计提的利息）、）贷：实收资本、资本公积-股本溢价、现金，贷：折价（未摊销的折价）、应付债券购买方会计分录入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；1，借：持有至到期投资―成本（面值）―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款2，溢价发行的债券借：持有至到期投资―成本（面值）―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）―利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款3，折价发行的债券借：持有至到期投资―成本（面值）―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资的后续计量会计处理原则--以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益4，借：应收利息或持有至到期投资―应计利息（票面利息）贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）5，溢价的情况下：借：应收利息或持有至到期投资―应计利息（票面利息）贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）持有至到期投资―利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方。
发行债券账务处理
发行债券账务处理
发行债券是指企业或政府机构向公众发行债券，募集资金用于一定期限内的投资或借款。
在发行债券过程中，账务处理是至关重要的一环。
本文将从以下几个方面介绍发行债券的账务处理。
一、债券发行前的账务处理：
1.核算债券发行准备费用：债券发行前需要支付一定的准备费用，包括律师费、会计师费、印刷费等。
这些费用需要被核算并计入发行成本中。
2.制定债券发行方案：债券发行方案是债券发行的重要文件，需要明确债券的种类、发行量、发行时间、发行利率等各项内容。
在制定债券发行方案时，需要考虑债券的账务处理问题。
3.编制发行债券的会计凭证：发行债券需要编制会计凭证，包括借款凭证、债券发行凭证等。
二、债券发行时的账务处理：
1.确认债券发行收入：发行债券后，需要确认债券发行收入，将其计入应收账款中。
2.确认债券发行成本：债券发行成本包括准备费用、发行费用等，需要被确认并计入发行成本中。
3.确认债券发行差价：债券发行差价是指发行价格与面值之间的差额。
债券发行后，需要确认债券发行差价并计入应收账款中。
三、债券到期时的账务处理：
1.偿还债务：债券到期后，需要按照合同规定偿还债务，包括
本金和利息。
2.计提利息支出：债券到期前，需要计提利息支出，并计入应付账款中。
3.确认债券偿还收入：债券到期后，应该确认债券偿还收入，并计入应收账款中。
总之，发行债券的账务处理是很复杂的，需要根据实际情况制定相应的会计制度和账务处理程序。
同时，还需要严格遵守相关法规和会计准则，确保账务处理的合法性和准确性。
发行债券的会计分录
发行债券的会计分录
一、发行债券的会计分录
1、发行日记账：
（1）贷记应收债券：表示发行的债券的本金；
（2）贷记交易费：表示发行债券的费用；
（3）借记现金：表示发行债券所得的现金；
2、赎回日记账：
（1）借记应付债券：表示发行的债券的本金；
（2）贷记现金：表示赎回债券所得的现金；
三、利息日记账：
（1）贷记应付利息：表示发行债券定期应付的利息；
（2）借记现金：表示发行债券支付利息时所得的现金；
四、发行债券会计流程：
（1）债券发行：记录发行债券费用和本金收入；
（2）债务利息支付：贷记应付利息；
（3）债务偿还：记录发行的债券的本金，贷记现金。
因此，发行债券的会计分录，要按照发行债券、偿还债券和支付利息等流程进行核算和记账。
发行债券需要用到应收债券、应付债券、现
金及应付利息等账户。
发行时，贷记应收债券、贷记交易费，借记现金，偿还时，借记应付债券、贷记现金，支付利息时，贷记应付利息，借记现金。
企业要把握好发行债券的发行范围和发行时的具体操作步骤，准确地记录相关的会计信息，以此来提高企业财务管理水平，实
现企业高效运营。
可转换债券的会计账务处理方法
可转换债券的会计账务处理方法可转换债券是债券的其中一种，可转换债券的账务怎么处理呢？下面小编给大家整理了可转换债券的账务处理的例题。
欢迎大家阅读。
可转换债券的账务处理例题一甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。
假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。
甲公司的账务处理如下：(1)2007年1月1日发行可转换公司债券借：银行存款 200 000 000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343600贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000资本公积——其他资本公积 23 343 600可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 000000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：200 000000-176 656 400=23 343 600(元)(2)2007年12月31日确认利息费用时：借：财务费用等 15 899 076贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000 ——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076(提示：应把此处的“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”改为“应付利息”)(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时：转换的股份数为：(200000000+12000000)/10=21200000(股)借：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000 ——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000资本公积——其他资本公积 23 343 600贷：股本 21200000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524资本公积——股本溢价 194699076贷方19 444 524和194699076怎么来的?可转换债券的账务处理例题二甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元，票面利率6%，1年后可转股。
会计实务：专项债券发行相关费用的会计处理
专项债券发行相关费用的会计处理
专项债券发行相关费用的会计处理
（一）地方各级财政部门支付本级承担的地方政府专项债券发行相关费用时。
借：基金预算支出——债务发行费用支出——地方政府债务发行费用支出——专项债务发行费用支出——**基金债务发行费用支出
贷：国库存款
（二）上级财政部门代收地方政府专项债券发行相关费用时。
借：国库存款
贷：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用
支付代收的地方政府专项债券发行相关费用时
借：暂存款—**地方政府**基金债务发行费用
贷：国库存款
（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券发行相关费用时。
借：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用
贷：国库存款
收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券发行相关费用时
借：国库存款
贷：暂付款—**地方政府**基金债务发行费用
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
发行公司债券账务处理例题
处理公司债券账务涉及多个方面，包括发行、偿还本息和债券
的会计处理等。
以下是一个公司债券账务处理的例题：
假设公司XYZ于2023年1月1日发行了总面值为100,000美元、年利率为5%、期限为5年的债券。
债券每年支付利息一次，到
期时偿还本金和最后一次利息。
利息按照每年12月31日计算
和支付。
债券的发行价格为98%。
根据以上情况，以下是一些可能涉及的账务处理步骤：
1. **发行债券**
公司发行债券时，会收到现金。
发行价格是债券面值的百分比，需要计算实际募集到的资金。
- 记录借：现金账户（实际募集到的金额）
- 记录贷：债券债务账户（面值 * 发行价格）
2. **支付利息**
每年的12月31日，公司需要支付利息。
- 记录借：利息支出账户
- 记录贷：应付利息账户
3. **到期还本付息**
在债券到期日，公司需要偿还债券的本金和最后一次利息。
- 记录借：债券债务账户（债券面值）
- 记录贷：现金账户
4. **利息的会计处理**
利息支出需要在损益表上记录，而应付利息则需要在负债表上反映出来。
在支付利息时，公司会计部门需要相应地调整这些账户。
以上仅是一个简单的债券账务处理的示例，实际情况可能更加复杂，还可能涉及到利息摊销、债券溢价或折价的摊销、债券提前赎回等情况。
针对具体情况，会计人员需要根据公司的财务政策和相关会计准则进行具体的会计处理。
发行债券账务处理
发行债券账务处理
发行债券是企业融资的一种方式，对于企业来说，发行债券既能够筹集资金，又能够降低融资成本，因此越来越多的企业选择发行债券。
但是，发行债券需要进行账务处理，以下是发行债券的账务处理流程：
1. 发行准备阶段：企业需要确定发行债券的类型、规模、利率等具体事项，并编制发行计划和招募说明书等文件，向证券监管部门申请发行批准。
同时，企业需要在财务报表中披露相关信息。
2. 发行阶段：企业需要与承销商签订发行协议，确定发行方式和价格等具体事项。
承销商会向投资者销售债券，并将所得款项转给企业。
企业需要在财务报表中披露相关信息。
3. 债券持有期间：企业需要按照发行文件约定向债券持有人支付利息和还本，同时需要编制财务报表并进行披露。
如果企业需要提前赎回债券，需要向债券持有人支付提前赎回费用。
4. 债券到期或赎回：债券到期或被提前赎回时，企业需要向债券持有人支付本金和利息，并在财务报表中披露相关信息。
以上是发行债券的账务处理流程，企业需要认真执行，确保账务处理准确无误，以保证债券发行及持有期间的良好运作。
- 1 -。
可转换公司债券的核算[经典例题]
![可转换公司债券的核算[经典例题]](https://img.taocdn.com/s3/m/13e0fbff534de518964bcf84b9d528ea81c72f09.png)
可转换公司债券的核算[经典例题]甲股份有限公司（本题下称“正保公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，正保公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为正保公司普通股股票，初始转股价格为每股10元（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）正保公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。
生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。
（3）20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。
（4）20×7年7月1日，由于正保公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为正保公司普通股股票。
（5）其他资料如下：①正保公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。
②正保公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
要求：（1）计算正保公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
企业应付债券的账务处理例解
企业应付债券的账务处理例解
杨毅
（ 武汉船舶职业技术学 院 湖北 武汉 ４ ３ ０ ０ ０ ０ ）
【 摘要】本文以企业公 司债券 为例 ，对 企业 发行公 司债 券、利 息的计算 及到期 支付 本 息的账务处理 进行 阐述和解析 。债 券利 息在 实务 中的处理主要有 两种 ：直 线法和 实际利率 法，本文主要 对实 际利率
２ ． 企业折 价 发行公 司债券 的账 务处理 。例２ ：Ｂ 公 司经 批准于２ ０ １ ０ 年１ 月１ 日起发行３ 年期面值 为２ ０ ０ 元 的债券５ ０ ０ ０ ０ 张 ，债券年 利率 为３ ％（ 票面 利 率 ），每年年 未计 提利 息 ， 到期 时归还本息 。该 债券发行 价为９ ７ ０ 万元 ，债券实 际利率 （ 市场利 率）为４ ％ ，债券折价采用实际利率法摊销 。 （ １ ）２ ０ １ ０ 年１ 月１ 日发行 债券的账 务处理 ：借 ：银行存 款９ ７ ０ 万元 ；借 ：应 付债券——利 息调整３ ０ 万元 ：贷 ：应付 债券—— 面值 １ ０ ０ ０ 万元 。 （ ２ ）２ ０ １ Ｏ 年１ ２ 月计 提利 息 的账 务处 理 ：借 ：财 务 费 用３ ８ ． ８ 万元 （ ９ ７ ０ ＊ ４ ％ ）；贷 ：应 付债券——利 息调整８ ． ８ ） ／ 元 ：贷： 应付利息３ ０ 万元 （ １ ０ ０ ０ ＊ ３ ％ ）。
元。
另外 ， 《 公 司法 》对 公司发行债券 做 了严格规定：１ ． 必 须 是股 份公司 、国有独 资公司或两个 以上的国有公司或其他 两 个以上的 国有投资主体投 资设立的有限责任公司 ：２ ． 股份 有 限公司的净资产额不得低 于人民币３ ０ ０ ０ 万元 ；有 限责任公 司的净资产额不低于人 民币６ ０ ０ ０ 万元 ；３ ． 累计债券总额不超 过 公 司净资 产总额 ４ Ｏ ％ ；４ ． 最近 ３ 年 平均 可分配 利润 足 以支 付 公司债 券１ 年利息 ；５ ． 筹集 的资金 的投 向符合 国家产业政 策 ；６ ． 债券 的利 率不得超 过国务院限定的利率水平 ；７ ． 国务 院规定的其他条件。
可转换公司债券会计处理案例
可转换公司债券会计处理案例某公司于2018年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。
该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。
该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%.债券已发行完毕，发行费用为15万元，扣除发行费用后的款项均已收入银行。
1、发行可转债的会计处理负债成份确认金额=40000╳4%╳（P/A ，6%，4）+40000╳（F/A ，6%，4）=37228.16（万元） 权益成份确认金额=41000-37228.16=3771.84（万元）负债应分配的发行费用=37228.16/（37228.16+3771.84）╳15 =13.62（万元） 权益应分配的发行费用=15-13.62=1.38（万元）借：银行存款 40985 （41 000-15）应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2785.46 （倒挤）贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 40000资本公积 ——其他资本公积 3770.46 （3771.84-1.38）重新测算实际利率40000╳4%╳（P/A ，i ，4）+40000╳（F/A ，i ，4）=37214.54I=7，40000╳4%╳（P/A ，7%，4）+40000╳（F/A ，7%，4）=1600╳3.3872+40000╳0.7629=5419.52+30516=35935.522、在转股前，可转公司债券负债成份应按照一般公司债券进行相同的会计处理。
2×18年12月31日借：财务费用 2 236.59贷：应付利息 1600应付债券——可转换公司债券（利息调整） 636.59其他年末同上3、投资人到期行使债券的转换权，债权发行方应按合同约定的条件计算转换的股份数，确定股本的金额，计入“股本”账户，同时结转债券账面价值，二者之间的差额计入“资本公积——股本溢价”账户；此外，还要把可转换公司债券初始核算分拆确认的“资本公积——其他资本公积”金额一同转入“资本公积——股本溢价”账户。
可转换公司债券例题账务处理
可转换公司债券例题账务处理可转换公司债券例题账务处理一、可转换公司债券概念可转换公司债券是指一种特殊类型的债券，它具有债务债券的特征，即发行人承诺按约定的利率和期限偿还债务，同时还具有股票的特征，即债券持有人有权按一定比例将债券转换成发行人的普通股股票。
可转换公司债券既具有固定收益的特点，又具有获得公司未来增值的潜力，因此备受投资者青睐。
二、可转换公司债券的会计处理1. 发行阶段：在发行可转换公司债券时，公司需要将债券的面值与债券转换为普通股的行权价值进行明确。
并且，公司需要将债券利息的现金流量与债券转换为普通股的内在价值进行区分，以便在账务上进行明确的处理。
2. 债券持有阶段：在债券持有的阶段，公司需要定期按照债券利息率支付债券利息，同时在财务报表中确认转换权的公允价值变动，并及时向股东披露相关信息。
3. 转换阶段：如果债券持有人决定行使转换权，公司需要将债券转换为普通股的内在价值进行确认，并在财务报表中做出相应的调整。
三、可转换公司债券的会计处理例题以某公司发行的可转换公司债券为例，债券面值为1000万元，债券转换为普通股的行权价值为1200万元，债券利息率为5%，债券转换为普通股的内在价值为1300万元。
假设在债券持有期限内，债券转换为普通股的公允价值变动为+200万元。
1. 发行阶段：公司在发行阶段需要将债券的面值、转换为普通股的行权价值、债券利息现金流量和转换权的内在价值进行明确的确认，并在财务报表中进行披露。
2. 债券持有阶段：在债券持有阶段，公司需要按照债券利息率支付债券利息，同时确认转换权的公允价值变动，并在财务报表中做出相应的调整。
3. 转换阶段：如果债券持有人决定行使转换权，公司需要将债券转换为普通股的内在价值进行确认，并在财务报表中做出相应的调整。
四、个人观点和理解可转换公司债券是一种独特的融资工具，它既具有固定收益的特点，又具有获得公司未来增值的潜力。
在会计处理上，公司需要对债券的转换权、行权价值、利息现金流量和内在价值进行明确的确认，并及时披露相关信息，以保证信息的透明度和准确性。
公司各种债券投资如何进行会计处理[会计实务,会计实操]
![公司各种债券投资如何进行会计处理[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/a3ba961cb52acfc789ebc99c.png)
公司各种债券投资如何进行会计处理[会计实务，会计实操] 一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。
[例1]甲公司2008年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，2008年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，2008年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。
甲公司的会计处理如下：2008年5月1日，在二级市场购人公司债券借：交易性金融资产——成本2020000贷：银行存款20200002008年6月30日，确认公司债券公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动40000贷：公允价值变动损益400002008年8月5日，该公司出售公司债券借：银行存款2100000公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产——成本2020000——公允价值变动40000投资收益80000二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。
以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。
此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。
三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。
[例2]甲公司于发行日2007年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6%，利息按年支付，每年12月31日支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。
发行债券筹资的账务处理方法
发行债券筹资的账务处理方法企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息，该科目属于负债类，本科目应当按照“值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
【补充内容】与发行债券相关的佣金、手续费如何处理？与发行债券相关的佣金、手续费应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行核算。
即该部分费用应计入负债的初始计量金额中。
其中债券如为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应减少溢价的金额。
来源:考试大-注册税务师考试长期借款筹资的帐务处理一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。
二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理（一）企业借入长期借款借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记本科目（交易费用），按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。
（二）资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。
实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。
（三）归还长期借款本金时借记本科目，贷记“银行存款”科目。
同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。
应付债券的会计账务处理
应付债券的会计账务处理一、债券的种类二、债券的发行公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。
未来的现金流量已确定（票面利息和面值），债券发行价格越高，募集的资金越多，实际利率（筹资费用率）越低。
应付债券——利息调整【差额，或贷方】贷：应付利息【面值×票面利率】借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息的债券借：财务费用/在建工程/制造费用/研发支出等【摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整【差额，或贷方】贷：应付债券——应计利息【面值×票面利率】3.应付债券偿还的账务处理（1）分期付息、到期还本的债券债券到期偿还本金并支付最后一期利息时：借：应付债券——面值财务费用/在建工程/制造费用/研发支出等应付债券——利息调整【余额，或贷方】贷：银行存款（2）一次还本付息的债券企业应于债券到期支付债券本息时：借：应付债券——面值——应计利息贷：银行存款四、应付可转换公司债券的账务处理1.企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。
应付债券——可转换公司债券（面值）——可转换公司债券（应计利息）——可转换公司债券（利息调整）2.可转换公司债券，属于复合金融工具，对于发行方而言，既有负债性质，又有权益工具性质，应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。
将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。
3.在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。
4.发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
5.发行可转换公司债券时的会计处理6.可转换公司债券的负债成分，在转换为股票前，其会计处理与一般公司债券相同。
按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。
债券发行的账务处理实例
[例8-18]华联实业股份有限公司于1月1日发行公司债券：面值为100000元，期限为5年，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本。
假设发行时市场利率为8%时，则发行价格为106000元。
假设发行时市场利率为10%时，则发行价格为100000元。
假设发行时市场利率为12%时，则发行价格为95000元。
（为了例题计算上简便，发行价格非精确计算）溢价发行时：借：银行存款106000贷：应付债券——债券面值100000应付债券——债券溢价6000平价发行时：借：银行存款100000贷：应付债券——债券面值100000折价发行时：借：银行存款95000应付债券——债券折价5000贷：应付债券——债券面值100000（三）票面利息的计算、利息费用的确定和利息支付及其账务处理债券的发行价格不影响票面利息的计算。
即：票面利息=面值×票面利率但是，债券的不同发行价格影响利息费用的确定。
溢价发行时：利息费用=票面利息-溢价摊销额平价发行时：利息费用=票面利息折价发行时：利息费用=票面利息+折价摊销额溢价或折价发行的债券，溢价或折价的部分需在债券存续期内分期摊销，以调整各期的票面利息以确定利息费用。
票面利息计入“应付债券——应计利息”；溢价摊销额计入“应付债券——债券溢价”的贷方，折价摊销额计入“应付债券——债券折价”的借方；利息费用计入“财务费用”。
接上例：溢价发行时：假设每年溢价摊销额为1200借：财务费用8800应付债券——债券溢价1200贷：应付债券——应计利息10000平价发行时：借：财务费用10000贷：应付债券——应计利息10000折价发行时：假设每年折价摊销额为1000元借：财务费用11000贷：应付债券——应计利息10000应付债券——折价摊销1000每年支付利息时：借：应付债券——应计利息10000贷：银行存款10000。
公司发行债券会计分录
公司发行债券会计分录
当公司发行债券时，需要进行会计分录。
以下是发行债券的会计分录：
借：现金账户（银行账户）
贷：债券应付账户
借：债券应付账户
贷：债券发行费用账户
借：债券发行费用账户
贷：现金账户（银行账户）
以上三个会计分录的解释如下：
1. 公司发行债券时，收到了投资者的现金。
所以要借现金账户。
同时，公司需要承担偿还债券的义务，因此要贷债券应付账户。
2. 发行债券需要支付一些费用，如发行手续费、律师费等，这些费用是债券发行费用。
因此要借债券应付账户，贷债券发行费用账户。
3. 发行债券的费用由现金支付，因此要借债券发行费用账户，贷现金账户。
以上是公司发行债券时的会计分录，它们记录了债券发行过程中的资金流动和费用支出，为公司的财务管理提供了参考依据。
- 1 -。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
.
[例8-18]华联实业股份有限公司于1月1日发行公司债券：面值为100000元，期限为5年，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本。
假设发行时市场利率为8%时，则发行价格为106000元。
假设发行时市场利率为10%时，则发行价格为100000元。
假设发行时市场利率为12%时，则发行价格为95000元。
（为了例题计算上简便，发行价格非精确计算）
溢价发行时：
借：银行存款106000
贷：应付债券——债券面值100000
应付债券——债券溢价6000
平价发行时：
借：银行存款100000
贷：应付债券——债券面值100000
折价发行时：
借：银行存款95000
应付债券——债券折价5000
贷：应付债券——债券面值100000
（三）票面利息的计算、利息费用的确定和利息支付及其账务处理
债券的发行价格不影响票面利息的计算。
即：票面利息=面值×票面利率
但是，债券的不同发行价格影响利息费用的确定。
溢价发行时：利息费用=票面利息-溢价摊销额
平价发行时：利息费用=票面利息
折价发行时：利息费用=票面利息+折价摊销额
溢价或折价发行的债券，溢价或折价的部分需在债券存续期内分期摊销，以调整各期的票面利息以确定利息费用。
票面利息计入“应付债券——应计利息”；溢价摊销额计入“应付债券——债券溢价”的贷方，折价摊销额计入“应付债券——债券折价”的借方；利息费用计入“财务费用”。
接上例：
溢价发行时：假设每年溢价摊销额为1200
借：财务费用8800
应付债券——债券溢价1200
贷：应付债券——应计利息10000
平价发行时：
借：财务费用10000
贷：应付债券——应计利息10000
折价发行时：假设每年折价摊销额为1000元
借：财务费用11000
贷：应付债券——应计利息10000
应付债券——折价摊销1000
每年支付利息时：
借：应付债券——应计利息10000
贷：银行存款10000
.。