最新金融企业会计分录总结
金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。
金融企业会计分录汇总大全
金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。
把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。
本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。
金融会计分录
1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金5000贷：吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户100000贷：贷款1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属2000贷：库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积200000贷：实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户1680贷：库存现金168010、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款5000贷：吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项500000贷：库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户10000000贷：吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户200000贷：贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项35000贷：其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款18000贷：其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户5000贷：存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷：存放中央银行款项26000借：存放中央银行款项520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业145600贷：吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款123550贷：存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业5680贷：其他应付款5680提款借：其他应付款5680贷：库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金2600贷：存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户20贷：库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项1000贷：其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业1000贷：吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业5000贷：其他应付款5000借：其他应付款5000贷：库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金1030贷：存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。
其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。
•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。
“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。
•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。
存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个）1.银行本票业务的核算。
（3个）①银行本票出票的处理。
(1)借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户②银行本票付款的处理。
a.持票人和申请人在同一银行开户。
(2)借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。
(3)借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项2.银行汇票的核算。
（3个）①汇票出票的处理。
（1）借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款②代理付款行付款的处理。
（2）借：存放中央银行款项（同地区使用）或：存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户③汇票结清的处理。
（3）借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）3.商业承兑汇票的核算。
（2个）①付款人账户有足够款项支付。
（1）借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）②收妥入账的处理。
（1）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户4.银行承兑汇票的处理。
（5个）①承兑银行办理汇票承兑的处理。
（1）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入②交纳保证金。
（2）借：吸收存款贷：存入保证金③出票人财产无足够款项支付。
（3）借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款④承兑行支付票款的处理。
（4）借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）⑤持票人开户行收妥入账的处理。
（5）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户5.资金汇划清算业务的处理。
（5个）①发报经办行的处理。
（1）借：吸收存款——XX活期户贷：清算资金往来②发报清算行的处理。
（2）借：清算资金往来贷：存放同业③总行清算中心的处理。
金融企业会计会计分录大全
金融企业会计会计分录大全第三章存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一）存入现金的核算：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金三）支付利息的核算：借：利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二、单位定期存款业务的核算一）单位存入定期存款：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书二）资产负债表日计算确定利息费用：借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整三）支取款项的核算：借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算一）存入：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—通知存款（某单位户）（*天）—本金二）支取：借：吸收存款——通知存款（某单位户）（*天）—本金利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算一）存入现金（含续存）：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金三）销户：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算一）开户：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书二）提前支取：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税三）销户：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算一）贷款发放的核算：借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金二）资产负债表日计提利息：借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整在到期贷款收回的核算中，借方记录吸收存款和活期存款（单位存款户）的本金，而贷方记录贷款和短期贷款（单位贷款户）的本金和利息收入/应收利息。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
金融企业会计分录总结
金融企业会计分录总结金融企业会计分录总结【篇1】春去秋来，四时循环，公司已经迈进一个新世纪。
咱们财政部也有了一个全新的开端，职员构造有较年夜的调剂，基础上都是新人、新岗亭，带队的义务落在我的肩上。
咱们都觉得担子重了、压力年夜了，然而咱们不畏缩，在引导的准确领导跟各部分的鼎力支撑下，凭着义务心跟敬业精力，咱们逐渐成熟起来。
为了进一步的成长跟进步，我感到有需要对这半年多的工作做一简略的回想。
一、作为非盈利部分，公道节制本钱(用度)，有用地施展企业内部监视本能机能是咱们上半年工作的重中之重。
年头，为了增强管帐基本工作的标准性，完美公司的治理机制，财政部制订了新的《治理细则》。
细则中对乞贷、用度报销、审核等工作法式作了详实的说明。
咱们经由过程对细则的进修、探讨，把各项条目逐个与现实营业接洽在一路，找问题找破绽,内蒙古招聘，并重复消化、严厉把关。
在出纳环节中，咱们强调必定要保持准则、不讲情面，把一些分歧理的告贷跟用度报销拒之门外。
在凭证审核环节中，咱们根据细则中的划定，当真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。
经由过程这半年的实际，咱们的工作获得了明显的功效。
数字是最有压服力的，在发卖额与上年同期基础持平的情形下，三费(治理用度、发卖用度、财政用度)却比客岁同期降落了20.8%.经由过程现实工作，咱们都深入的意识到加年夜本钱把持的力度，尽快推出响应轨制的需要性。
二、财政部天天都要接触大批的数据跟单调的报表,内蒙古乌海招聘网，但各人以苦为乐，素来不牢骚，工作干得绘声绘色。
为了进步员工的声誉意识，针对公司出台的工资考察轨制，咱们响应地制订了内部员工工资考察计划，由部分司理根据员工的岗亭描写对其日常平凡的表示进行综合评判并作为参考递交管帐主管。
考察轨制的履行有用地调动了大师的踊跃性，充足施展了企业的嘉奖机制，公道天时用了人力资本。
三、为了更好的与部分沟通，咱们在完本钱职工作的同时，发挥合作精力，踊跃合营总经办顺遂实现了200x年工商年检的工作，为随后经由过程企业贷款证年审做好了铺垫。
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
金融企业会计重点,会计分录答案与详解第一篇：金融企业会计重点,会计分录答案与详解商业银行会计的特点商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。
银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。
1、反映情况具有综合性和全面性微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况2、业务处理与会计核算的统一性这是由银行的特殊性质决定的。
银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。
3、监督和服务的双重性银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。
银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。
同时，及时向客户提供服务。
4、财务会计部门与业务会计部门的双设性银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。
二者相互联系，构成银行会计的整体。
5、会计数据资料提供的准确性和及时性鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。
单位存款账户的种类1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。
基本存款帐户是存款人的主办帐户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。
2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。
可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。
3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
金融企业会计会计分录大全
金融企业会计会计分录大全在金融企业的会计工作中，会计分录是一项至关重要的工作。
以下是金融企业可能会遇到的各种会计业务以及相应的会计分录。
1. 发行债券（假设债券面值为1000元，利率为5%，期限为5年，每年付息一次）借：银行存款 1000元贷：应付债券 1000元（注：当债券面值、利率和期限确定后，债券价格就可以计算出来。
在这个例子中，债券价格为1000元。
银行存款是由投资者支付债券的价格所形成的，应付债券是由公司应付的利息和本金所组成的负债。
）借：应付债券 50元贷：利息支出 50元（注：公司应付的利息是债券面值乘以利率再乘以时间的比率。
在这个例子中，利息是1000元乘以5%再乘以1年，即50元。
）2. 买入股票（假设公司从证券交易所购买股票，股票价格为10元/股，购买数量为1000股）借：股票投资 10000元贷：银行存款 10000元（注：公司从银行账户划出了10000元用于购买股票，所以银行存款要减少，而股票投资增加。
）借：银行存款 12000元贷：股票投资 10000元借：股票收益 2000元贷：投资收益 2000元（注：公司卖出了股票，增加了银行存款，减少了股票投资。
由于公司卖出的价格高于购买的价格，所以公司还获得了2000元的收益。
这部分收益是由股票收益科目来记录的。
投资收益是公司收到的股息和利息的总和。
）4. 计提坏账准备（假设公司向客户发放了借据，但是客户无法正常还款）借：坏账准备 100元贷：应收账款 100元（注：当公司发现客户无法偿还欠款时，就需要计提坏账准备。
坏账准备是一个不良贷款的准备金，用于抵消应收账款的损失。
）5. 计提折旧（假设公司购买了一台机器，价格为10000元，使用寿命为5年，残值为1000元）借：折旧费用 1800元贷：累计折旧 1800元（注：公司为机器计提折旧费用，即将机器的成本按照其使用寿命均匀分配到不同的会计期间，以反映机器的折旧情况。
在这个例子中，每年的折旧费用为（10000-1000）/5=1800元。
金融企业会计分录
1.计提应付利息的处理借：利息支出——定期存款利息支出户贷：应付利息——××单位定期利息户1）计算单位利息时:借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）利息支出——定期存款利息支出户（未提）贷：吸收存款——××单位定期利息户支付本金时：借：吸收存款——××单位定期存款户贷：吸收存款——××单位活期存款户2）个人储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。
储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。
通过“其他应付款——代扣利息税”科目。
会计分录为：计算利息时:借：应付利息——活期利息（已提）利息支出——活期利息（未提）贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款——××活期储蓄存款户贷：库存现金（本利和）借：应收利息（合同利率）贷：利息收入（实际利率）借记或贷：贷款—利息调整2.银行为客户办理贴现1）借：贴现资产——贴现——面值贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）（或存放中央银行款项）贴现资产——贴现——利息调整（差额）2）银行为其他金融机构办理转贴现借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）贴现资产——转贴现——利息调整（差额）资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：借：贴现资产——贴现——利息调整——转贴现——利息调整贷：利息收入如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入3.贴现负债本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
贴现负债的主要账务处理。
金融会计常用分录
1.单位存款存入、支用的核算活期存入：借：库存现金/贷：吸收存款-单位活期存款-XX支取：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：库存现金定期存入：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：吸收存款-单位定期存款-XX 支取：借：吸收存款-单位定期存款-XX;利息支出/贷：吸收存款-单位活期存款-XX 2.定期储蓄存款：存入：借：库存现金/贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取XX户支取：①到期和过期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款;利息支出/贷：库存现金②提前支取（全部提前）同上活期储蓄存款，每季结息一次，每季末20日为结息日借：利息支出 /贷：吸收存款-活期储蓄存款-XX3.信用贷款：发放：借：贷款-短期（中长）信用贷款-XX借款人 /贷：吸收存款-单位活期存款-XX贷款人到期收回：借：吸收存款-单位活期存款-XX单位户 /贷：短期（中长）信用贷款-XX单位户;利息收入（逾期）：借：逾期贷款-XX /贷：贷款-短期（中长）贷款-XX借：应收利息 /贷：利息收入超过一定期限变成呆滞贷款：借：贷款-呆滞贷款-XX /贷：贷款-逾期贷款-XX4.抵押贷款：发放：借：贷款-短期抵押贷款-XX /贷：吸收存款-单位活期存款-XX /收：待处理抵押物-XX 归还：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：短期抵押贷款-XX;利息收入 /付：处理抵押物-XX若无法还清：借：贷款-逾期贷款-XX /贷：贷款-短期抵押贷款-XX借：应收利息-XX /贷：利息收入结清账目日：借：吸收存款-单位活期存款-拍卖公司 /贷：贷款-逾期贷款-XX;应收利息-XX 吸收存款-单位活期存款-XX /付：待处理抵押物-XX5.票据贴现受理贴现：借：贴现资产-商业承兑汇票-XX /贷：吸收存款-单位活期存款-XX ;利息收入商业承兑汇票：收回：承兑行：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：存放中央银行贷款-XX贴现行：借：存放中央银行贷款-XX /贷：贴现资产-商业承兑汇票-XX借：贴现资产利息调整 /贷：利息收入银行承兑汇票：承兑行：①向付款人收款：借：吸收存款-XX /贷：应解汇款②到期划款：借：应解汇款 /贷：存放中央银行贷款贴现行：借：存放中央款项 /贷：贴现资产-银行承兑汇票6.贷款损失利息：计提：借：资产减值损失 /贷：贷款损失准备-专项准备金借：利润分配-提取一般准备金 /贷：贷款损失准备-一般准备金7.贷款利息：定期结息日：活期存款利随本清全部化成天数：期末结算利息：借：应收利息-XX- /贷：利息收入实际收到时冲减已确认的应收利息：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：应收利息-XX 8..支票结算的有关规定:持票人、出票人在同一银行机构开户的处理：①银行受理持票人送交支票：借：吸收存款-单位活期存款-出票人 /贷：吸收存款-单位活期存款-持票人②银行受理出票人送交支票：借：吸收存款-单位活期存款-出票人户 /贷：吸收存款-单位活期存款-收款人不在同一个银行：①持票人开户行受理持票人送交支票的处理：交换（持票人开户行）：借：清算资金往来-同城票据清算 /贷：吸收存款-单位活期存款-持票人户提入（出票人开户行）：借：吸收存款-单位活期存款-出票人 /贷：清算资金-同城票据清算②出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行收到：借：吸收存款-单位活期存款-出票人 /贷：清算资金往来-同城票据清算收款人收到交换提入：借：清算资金往来-同城票据清算 /贷：吸收存款-单位活期存款-收款人9.银行本票：出票：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：本票结清：借：本票 /贷：清算资金往来-同城票据清算10.银行汇票：出票：转账：借：吸收存款-单位活期存款-XX /贷：汇出汇款现金：借：库存现金 /贷：汇出汇款付款（在本行开户的）：借：辖内往来 /贷：吸收存款-单位活期存款-持票人（未在本行开户的）：借：辖内往来 /贷：应解汇款借：应解汇款 /贷：吸收存款-单位活期存款-XX /（库存现金）结清：①金额付清：借：汇出汇款 / 贷：辖内往来②部分解付：借：汇出汇款 /贷：辖内往来 ;吸收存款-单位活期存款-申请人11.商业汇票：承兑银行向汇款人收款：足额：借：吸收存款-单位活期存款-出票人 /贷：应解汇款-出票人无款支付：借：贷款-逾期款项-XX /贷：应解汇款不足支付：借：吸收存款-单位活期存款-XX;贷款-逾期贷款-XX /贷：应解汇款-XX支付承兑汇票：借：应解汇款 /贷：辖内往来12.汇兑：汇出款项：借：吸收存款-单位活期存款-汇出行 /贷：辖内往来汇入汇款：借：辖内往来 /贷：吸收存款-单位活期存款-汇入行13.委托收款：（付款人为银行）付款人开户行的做法：借：应解汇款 /贷：辖内往来收款行收到款项：借：辖内往来 /贷：吸收存款-单位活期存款-收款人（付款人为单位的）借：吸收存款-单位活期存款-付款人 /贷：辖内往来14.资金汇划备付金上存调整：（1）向上级行上存备付金的核算：①开立备付金存款账户（总行）借：其他应收款-待处理汇划款项户 /贷：存放中央银行款项-备付金②清算行接到总行的借汇付息后（清算行）借：系统内上存款项-上存总行备付金 /贷：其他应收款-待处理汇划款项户③总行清算中的接到各清算行上存的备付金后：借：存放中央银行款项 /贷：系统内款项存放-XX备付金存款户（2）调整备付金调增备付金处理与上存备付金处理相同调减：①总行清算中的收到申请后：借：系统内款项存放-XX行备付金存款户 /贷：存放中央银行贷款②清算行收到总行调回资金通知：借：其他应收款-待处理汇划款项户 /贷：系统内上存款项-上存总行备付金户③收到人民银行到款通知后：清算行：借：存放中央银行款项 /贷：其他应收款-待处理汇划款项户15.向中央银行借款借入：借：存放中央银行款项 /贷：向中央银行借款-XX借款户归还：借：向中央银行借款-XX借款户;利息支出 /贷：存放中央银行贷款-备付金16.再贴现：办理时：借：存放中央银行贷款-备付金;利息支出 /贷：贴现负债-再贴现到期划款时：借：贴现付款-再贴现 /贷：贴现资产-银行承兑汇票-X申请人17.同业拆借：拆借时：拆出行：借：拆出资金-XX行 /贷：存放中央银行款项-备付金拆入行：借：存放中央银行款项-备付金 /贷：拆入资金-XX行到期归还：拆出行：借：存放中央银行款项-备付金 /贷：拆出资金-XX行利息收入拆入行：借：拆入资金-XX行;利息支出 /贷：存放中央银行款项-备付金18：转贴现的分录：办理：借：存放中央银行款项-备付金;利息支出 /贷：贴现负债-转贴现到期：借：贴现负债-转贴现 /贷：存放中央银行贷款-备付金19．货币兑换业务：结汇买出外汇：借：XX科目 /贷：货币兑换借：货币兑换 /贷：XX科目（受汇买入外汇相同）套汇：借：XX科目（买入外币） /贷：外汇买卖（汇买价或中间价）（买入外币）借：外汇买卖（人民币） /贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（汇买价或中间价）（卖出外币） /贷：XX科目（卖出外币）20.外汇存款的核算：存入: 以汇入的原币存入：借：汇入汇款 /贷：吸收存款-单位活期外汇存款汇入币种与原账户币种不同，做套汇处理。
金融会计分录
1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金5000贷：吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户100000贷：贷款1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属2000贷：库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积200000贷：实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户1680贷：库存现金168010、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款5000贷：吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项500000贷：库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户10000000贷：吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户200000贷：贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项35000贷：其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款18000贷：其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户5000贷：存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷：存放中央银行款项26000借：存放中央银行款项520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业145600贷：吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款123550贷：存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业5680贷：其他应付款5680提款借：其他应付款5680贷：库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金2600贷：存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户20贷：库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项1000贷：其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业1000贷：吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业5000贷：其他应付款5000借：其他应付款5000贷：库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金1030贷：存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。
金融企业会计会计分录大全
精品文档.第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算 （一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来（二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算 （一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票贷：清算资金往来一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金手续费及佣金收入一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来第六章 往来业务的核算一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理精品文档. 借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整。
金融业会计实务分录精选版
金融业会计实务分录 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。
1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。
1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。
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贷：货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币
兑换-钞卖价（本） 借：货币兑换-钞卖价（外） 贷：库存现金（外）
2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷： 汇出汇款或全国联行往来外汇（外）
3）支取与原存款货币不同：借：吸收存款一外汇活（定）期存款（A
出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户
活期储蓄存款
开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：付：空白
重要凭证-活期存折
支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户 贷：库存现金
销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出
贷：库存现金应交税费-代扣利息税
整存整取定期储蓄存款
个人外汇存款：
存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外）贷：吸收存款-个
人夕
2）境内外汇入的汇款存入现汇户：借：存放国外同业或相关科目（外） 贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-
个人外汇活期存款（外）
支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇活期存
款（外）贷：库存现金（外）
（实际支付金额）按差额。借或贷：短期贷款-利息调整
贷款收回：
1）未减值贷款:
资产负债表日： 借：应收利息 贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计
算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整
收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款单位户
2）减值贷款:
资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已
外币）贷：货币兑换一汇买价（A外币）借：货币兑换一汇买价
（本币）贷：货币兑换一汇卖价（本币）借：货币兑换一汇卖
价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币）
4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷： 吸收存款-外汇定期存款（外）
5）从定期存款转存活期存款：借：吸收存款-外汇定期存款（外） 应 付利息（外） 利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收 存款-外汇活期存款（外）
（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX科目（本币）
卖出外汇：买入外汇反分录
两种外币之间的套算： 借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A
外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价
（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币） 贷：XX科目（B外币）
同种货币之间的套算： 借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价
商业银行存款业务：
单位活期存款：
存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户
支取现金：反分录
单位定期存款：
存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期
存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书
支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支
2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇定期 存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期
兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）
2）直接以国外收汇或国内转汇存入：
A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）
B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞
买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）
借：货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）
开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户
表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折
到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款
利息支出户贷：库存现金 应交税费-利息税
过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息
提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算
减值） 贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本
和实际利率计算确定利息收入：借：贷款损失准备贷：利息收入
收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款
损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额
逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款单位贷款（红
（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）
卖价（本币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币） 贷：XX科目（A外币） 外汇存款业务 单位外汇业务：
存入：1）以外币现钞存入：ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）
借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币
实际贴现金额=汇票金额-贴现利息
办理贴现业务： 借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：
吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：代保管
有价值品
收回贴现款：
借：吸收存款-贴现申请人户
借：贴现资产-利息调整
2）收回部分:借：吸收存款-贴现申请人存款户
请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票
利息调整贷：利息收入
贷款减值业务
借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，
按照贷款本金：借：贷款-已减值 贷：贷款-本金对于无法收回的
贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值 贷：贷款、
贴现等科目 商业银行外汇业务
货币兑换业务
买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价
2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全 部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）
贷：库存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整
存整取定期储蓄（续存本金）应交税费-利息税
商业银行贷款业务：
信用贷款
贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户
字
非应计客户贷款：逾期贷款超过90天
1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款贷：
逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入 贷：应收
利息
2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应计
贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）
贴现业务
贴现利息计算：
贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率*30）