人大刘俊彦《财务管理学》课件第12章流动负债
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人大版财务管理学--第十二章流动负债ppt课件
商业票据
发行商业票据筹资的弊端在于：筹 资数额有限，由于商业票据的购买者主 要是保险公司、养老基金会、银行和其 他企业，其可贷资金只限于某一特定期 间的多余资金；商业票据筹资以高度脱 离个人的方式进行，一旦到期必须无条 件兑现，因此，利用商业票据方式筹资 的企业要特别注意处理好与银行的关系， 以便在关键时刻得到银行的支持
短期银行借款
【案例9.4】某企业借入名义利率8% 的贷款20万元，分12个月等额偿还本息， 则该借款实际利率是什么？
短期银行借款
五、企业对银行的选择
第二节 商 业 信 用
商业信用的具体形式有应付账款、 应付票据、预收账款等。
1。应付账款 2。应付票据 3。预收账款
一、应付账款的成本
商业信用
【案例9.1】某公司以“2/10，N/40” 的条件购入材料100万元。
第十二章 流动负债
[教学目的] 通过本章教学，使学生掌握流动负债的几
种主要形式及其优缺点。 [重点和难点] 11、 商业信用的形式 22、 商业信用的条件
第一节 短期银行借款
短期银行借款是指企业向银行和其他非银 行金融机构借入的期限在1年以内的各种借
款，其中主要是银行借款 一、短期银行借款的种类
短期银行借款
二、短期银行借款的信用条件 （1）信贷限额 （2）周转信贷协定 （3）补偿性余额 （4）清偿条款
短期银行借款
【案例9.2】某企业借款20万元，年利 息率6%，银行要求维持20%的补偿性余额， 则该笔借款的实际利率为：
短期银行借款
三、短期银行借款的担保品 （1）应收账款
①应收账款贴现 ②应收账款抵押 ③应收账款让售
短期银行借款
（2）存货 ①存货全部留置 ②信托清单 ③现场存货围堵
财务管理学课件(人大刘俊彦)
债券价值变动规律一
债 券 价 值
市场利率
债券价值的变化规律3、4
规律3 当债券接近到期日时，债券的内 在价值向其面值回归。此时，债券的市 场价格也应当向债券面值回归。 规律4 长期债券的利率风险大于短期债 券。市场利率的变化会引起债券内在价 值的变化，从而引起债券市场价格的变 动。但是，市场利率变化对长期债券价 值的影响要大于短期债券。
2 D 0 ( 1 g ) D 0 ( 1 g ) D 0 ( 1 g ) 2 1 k ( 1 k ) ( 1 k )
D0(1 g ) kg
D1 k g
第三章 财务分析
第1节 第2 节 第3 节 第4 节 第5 节 第6节 第7 节
三、年金的终值与现值
年金概念 年金的种类
普通年金 先付年金 递延年金 永续年金
1普通年金终值与现值
普通年金终值
FVA n A ( 1 i)
t 1 n t 1
普通年金现值
1 PVA n A t 1i) t 1(
n
一个年金终值的案例
李先生在5年后需要偿还一笔债务10万元。 从现在开始，他每年年末需要存入银行 一笔等额的存款，以备5年后偿还债务。 银行存款的年利率为10%，复利计息。 计算李先生每年需要存入银行多少钱？
第2节财务管理目标
一、财务管理目标的概念
企业目标
经济目标——财务管理目标 非经济目标——社会目标
财务管理目标与社会目标的关系
二、财务管理目标的基本特点
相对稳定性 多元性 层次性
流动负债PPT培训课件讲义 (2)
20
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参考书目
• ⒈《现代财务理论前沿专题》 财经大学出版社 2000.12 • ⒉《公司财务学》第三版 学出版社 2002.8 周首华等主编 东北 经济科 刘
齐寅峰 著
• ⒊《财务管理与政策》 [ 美 ] 詹姆斯 · C 范霍恩 著 志远 主译 东北财经大学出版社 2000.11
• 4．《亚洲金融危机风云录》景学成 版社 2002年
流 动 负 债
第 十 二 章
1
《财务管理》课程结构
企业财务目标 第1章
财务管理的基础观念 第2章
财务（报表）分析工具 第3章
财务管理基本内容
筹资 第 4 、 5、 6章
投资 第 7、 8、 9章
营运资金管理 第10、11、12章
利润及其分配 第13、14章
2
第十二章
教学要点 教学内容 思考题 自测题 自测题答案 习题 案例分析 参考文献
社科院金融研究所金融发展室主任易宪容认为，
这对有短期融资需求的企业而言是一个好消息。 19
返回
案例分析
业内人士认为，A股市场不堪重负，但其中的优 质企业可以通过发行短期债券募集流动资金。 央行也特别指出，优质上市公司发行短期融资券，
有利于改善上市公司作为资本市场微观基础的素质，
有利于资本市场的长远发展。资本市场的主体也会 因此获益。在券商已被批准发行短期融资券的基础 上，新兴的企业短期融资券市场为证券公司提高盈 利能力创造了良好条件。短期融资券还为基金等新 兴机构投资人的发展创造了有利环境。
著
中国金融出
• 5．《财务风险管理》詹姆斯· T· 格里森 著 宋炳 颖 王建南译 中华工商联合出版社 2001年
21
13
优点
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参考书目
• ⒈《现代财务理论前沿专题》 财经大学出版社 2000.12 • ⒉《公司财务学》第三版 学出版社 2002.8 周首华等主编 东北 经济科 刘
齐寅峰 著
• ⒊《财务管理与政策》 [ 美 ] 詹姆斯 · C 范霍恩 著 志远 主译 东北财经大学出版社 2000.11
• 4．《亚洲金融危机风云录》景学成 版社 2002年
流 动 负 债
第 十 二 章
1
《财务管理》课程结构
企业财务目标 第1章
财务管理的基础观念 第2章
财务（报表）分析工具 第3章
财务管理基本内容
筹资 第 4 、 5、 6章
投资 第 7、 8、 9章
营运资金管理 第10、11、12章
利润及其分配 第13、14章
2
第十二章
教学要点 教学内容 思考题 自测题 自测题答案 习题 案例分析 参考文献
社科院金融研究所金融发展室主任易宪容认为，
这对有短期融资需求的企业而言是一个好消息。 19
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案例分析
业内人士认为，A股市场不堪重负，但其中的优 质企业可以通过发行短期债券募集流动资金。 央行也特别指出，优质上市公司发行短期融资券，
有利于改善上市公司作为资本市场微观基础的素质，
有利于资本市场的长远发展。资本市场的主体也会 因此获益。在券商已被批准发行短期融资券的基础 上，新兴的企业短期融资券市场为证券公司提高盈 利能力创造了良好条件。短期融资券还为基金等新 兴机构投资人的发展创造了有利环境。
著
中国金融出
• 5．《财务风险管理》詹姆斯· T· 格里森 著 宋炳 颖 王建南译 中华工商联合出版社 2001年
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13
优点
流动负债 人大财务会计幻灯片PPT
2021/5/12
13
第二节 短期借款
一 短期借款的取得 二 短期借款的利息费用 三 短期借款的偿还
2021/5/12
14
短期借款的取得
按合同取得短期借款 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合 同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 取得短期借款时的核算
借：银行存款 贷：短期借款
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第一节 流动负债的性质、分类与计价
一 流动负债的性质 二 流动负债的分类 三 流动负债的计价
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流动负债的计价
流动负债的计价原理 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲，应按未来应 付金额的现值计价，流动负债也不应例外。但考虑流动负债 的偿付期较短，一般不超过1年，未来应付金额与贴现值差 额不大，按照重要性要求，其差额往往忽略不计，因而，流 动负债一般按照业务发生时的金额计价。 流动负债一般按发生时的金额计价 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付 的金额，也可能是未来应付金额的现值。如果形成流动负债 的业务发生时，双方协定不计算利息，则发生时的金额即为 未来应付的金额。
2021/5/12
4
流动负债的性质
流动负债的性质 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要 以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务。（人欠与欠人， 债权与债务，及时偿还负债是企业应尽义务。） 流动负债的内容 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预提费用和 预计负债等。 确认流动负债的目的 主要目的是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债 能力。短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标，在资产 负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
《流动负债》课件2
01
应付账款
应付账款的定义
应付账款的定义
应付账款是企业因购买商品、接 受服务等经营活动而形成的负债
，是企业应付未付的款项。
应付账款的形成
应付账款通常是在企业与供应商之 间发生购销业务时产生，是企业因 购买商品或接受服务而形成的债务 。
应付账款的特点
应付账款具有流动性的特点，属于 企业的流动负债。
企业应缴纳的各种税费， 包括增值税、所得税等。
流动负债的特点
短期性
可转化性
流动负债的偿还期限通常在一年以内 ，是企业短期资金需求的主要来源。
部分流动负债在一定条件下可以转化 为长期负债或权益资本，如应付账款 在某些情况下可以转为长期借款或权 益资本。
波动性
流动负债的金额和期限通常会随着企 业经营活动的变化而波动，如季节性 经营的企业在旺季和淡季的流动负债 会有所不同。
其他应付款
企业应付给其他单位或个人的 款项，如押金、保证金等。
其他流动负债的核算
应付票据的核算
企业应设置“应付票据”账户，用于核算应付票据的增减变动情况。收到商业汇票时，按 票面金额记入该账户的贷方；到期偿付时，记入该账户的借方；开出商业汇票时，记入该 账户的借方。
应付职工薪酬的核算
企业应设置“应付职工薪酬”账户，用于核算应付职工薪酬的增减变动情况。计算当期应 付职工薪酬时，记入该账户的贷方；实际发放职工薪酬时，记入该账户的借方；期末余额 在贷方，表示尚未支付的职工薪酬。
供担保。
抵押借款
企业提供一定的抵押物 作为担保，向银行申请
的借款。
质押借款
企业提供一定的质押物 作为担保，向银行申请
的借款。
保证借款
由第三方担保机构或个 人提供担保，企业向银
财务管理学课件(人大 刘俊彦)
复利终值的计算 复利现值的计算
连续复利计息问题
连续复利计息的终值
F V 0 ein
连续复利计息的现值
V 0 F ein
思考题
1 时间价值在企业经营管理中有哪些应 用？
2 资金时间价值的大小取决于什么因素？
第2节风险报酬
一、风险与风险报酬的概念 二、单项资产的风险报酬 三、证券组合的风险报酬
现金流量表提供的信息
净现金流量 现金流量的数量 现金流量的构成
四、财务分析的方法
比率分析法
构成比率 效率比率 相关比率
比较分析法
横向比较 纵向比较
第2节 企业偿债能力分析
一、短期偿债能力分析
流动比率 速动比率 现金比率 现金流量比率
四、财务管理的分部目标
筹资管理的目标 投资管理的目标 营运资金管理的目标 利润管理的目标
五、财务管理目标的冲突与协调
股东与经理的目标冲突与协调 股东与债权人的目标冲突与协调
思考题
1 从现实的角度，企业财务目标应当如 何确定？
2 确定企业财务目标是否应当考虑各利 益相关者的利益？
一个递延年金的案例
哈罗德（Harold)和海伦（Helen)计划为 他们刚刚出生的女儿建立大学教育基金。 预计在女儿将在18周岁时上大学，大学 四年，每年的学费为20000元。从现在开 始海伦夫妇每年在女儿生日时存入银行 相同的存款。假定银行存款利率为10%， 并且复利计息。计算海伦夫妇每年应当 存入银行多少钱？
2 公司的财务管理工作与会计工作有何 区别？
3 应当如何设置我国企业的会计机构与 财务机构？
第二章财务管理的价值观念
第1节 时间价值 第2节 风险报酬 第3节 利息率 第4节 证券估价
连续复利计息问题
连续复利计息的终值
F V 0 ein
连续复利计息的现值
V 0 F ein
思考题
1 时间价值在企业经营管理中有哪些应 用？
2 资金时间价值的大小取决于什么因素？
第2节风险报酬
一、风险与风险报酬的概念 二、单项资产的风险报酬 三、证券组合的风险报酬
现金流量表提供的信息
净现金流量 现金流量的数量 现金流量的构成
四、财务分析的方法
比率分析法
构成比率 效率比率 相关比率
比较分析法
横向比较 纵向比较
第2节 企业偿债能力分析
一、短期偿债能力分析
流动比率 速动比率 现金比率 现金流量比率
四、财务管理的分部目标
筹资管理的目标 投资管理的目标 营运资金管理的目标 利润管理的目标
五、财务管理目标的冲突与协调
股东与经理的目标冲突与协调 股东与债权人的目标冲突与协调
思考题
1 从现实的角度，企业财务目标应当如 何确定？
2 确定企业财务目标是否应当考虑各利 益相关者的利益？
一个递延年金的案例
哈罗德（Harold)和海伦（Helen)计划为 他们刚刚出生的女儿建立大学教育基金。 预计在女儿将在18周岁时上大学，大学 四年，每年的学费为20000元。从现在开 始海伦夫妇每年在女儿生日时存入银行 相同的存款。假定银行存款利率为10%， 并且复利计息。计算海伦夫妇每年应当 存入银行多少钱？
2 公司的财务管理工作与会计工作有何 区别？
3 应当如何设置我国企业的会计机构与 财务机构？
第二章财务管理的价值观念
第1节 时间价值 第2节 风险报酬 第3节 利息率 第4节 证券估价
财务会计学之流动负债培训课件
▪ 会计科目上设置“短期借款”
▪ 利息处理：如果利息按期支付，或到期时连同本金一起归 还且数额较大的，可采用预提的办法。
借：财务费用
贷：应付利息
如果利息按月支付，或利息是在借款到期时连同本金一起
归还但数额不大的，可在实际或收到银行的计息通知时，
直接计当期损益。
课程名称
6
▪ 【例】某企业4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款 80000元，年利率为6％，每季度结息一次。根据以上资料， 编制会计分录如下：
80000
贷：银行存款
80000
课程名称
7
应付账款
Net Pay
▪ 应付账款：企业在正常的生产经营过程中因购进货物或接 受劳务应在一年以内偿付的债务 。
▪ 会计科目设置“应付账款”
▪ 应付账款的入账时间：从理论上讲，应付账款的入账时间 应为结算凭证取得的时间。在实际工作中，由于应付账款 的偿付期限较短，往往在月内能够付款，为了简化核算工 作，一般在取得结算凭证时不作账务处理，而在实际支付 货款时作为资产入账。但是，结算凭证已到而月末仍未支 付货款，则应确认资产和负债。如果购进的货物已验收入 库，而结算凭证在月末仍未到达，企业应对其进行估价， 同时确认资产和负债。但为了规范实际支付货款时的核算 方法，应在下月1日编制红字会计凭证予以冲销。
▪ 在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因 而应付票据即短期应付票据。
课程名称
11
▪ 票据面值中包含利息时，我国的做法是对面值中 所包含的利息部分不单独计算，将其视为不含息 应付票据，按面值记账。在“资产负债表”上按 其票面价值列示于流动负债项目中。利息采用按 期预提或发生时处理。
▪ 不带息应付票据的处理：票据面值所记载的金额 不含利息，则按面值记账。
《财务管理第十二章》课件
《财务管理第十二章》 ppt课件
contents
目录
• 引言 • 财务管理的概念和重要性 • 财务管理的原则和工具 • 财务风险管理 • 财务决策分析 • 财务报告和财务分析
01
引言
课程简介
课程名称
《财务管理第十二章》
适用对象
财务、会计、金融等专业学生及从业人员
主要内容
介绍企业财务管理的第十二个模块，包括投资决 策、融资决策、资本结构等核心概念和理论。
03
财务决策的工具：Excel 表格、财务分析软件、 管理信息系统
财务决策方法的优缺点 比较：优点、缺点、适 用范围
04
财务决策工具的选择依 据：企业规模、业务复 杂度、数据量大小
财务决策的案例分析
01
案例一
某公司资本结构优化决策
02
案例二
某公司投资项目评估
03
案例三
某公司股利分配政策制定
04
案例四
可理解性原则
确保财务信息清晰易懂，有助 于决策者做出明智的决策。
可比性原则
确保财务信息在不同时期和不 同企业之间具有可比性，有助 于评估企业的财务状况和经营
成果。
财务管理的工具
财务报表分析
通过分析资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表，评估企业的财务 状况和经营成果。
财务预测与决策分析
通过预测未来财务状况和评估不同决 策方案的财务影响，帮助决策者做出 明智的决策。
财务风险和经营风险。
提高企业的经济效益和社会效益
03
通过财务管理活动，企业可以提高自身的经济效益和社会效益
，实现可持续发展。
03
财务管理的原则和工具
财务管理的原则
contents
目录
• 引言 • 财务管理的概念和重要性 • 财务管理的原则和工具 • 财务风险管理 • 财务决策分析 • 财务报告和财务分析
01
引言
课程简介
课程名称
《财务管理第十二章》
适用对象
财务、会计、金融等专业学生及从业人员
主要内容
介绍企业财务管理的第十二个模块，包括投资决 策、融资决策、资本结构等核心概念和理论。
03
财务决策的工具：Excel 表格、财务分析软件、 管理信息系统
财务决策方法的优缺点 比较：优点、缺点、适 用范围
04
财务决策工具的选择依 据：企业规模、业务复 杂度、数据量大小
财务决策的案例分析
01
案例一
某公司资本结构优化决策
02
案例二
某公司投资项目评估
03
案例三
某公司股利分配政策制定
04
案例四
可理解性原则
确保财务信息清晰易懂，有助 于决策者做出明智的决策。
可比性原则
确保财务信息在不同时期和不 同企业之间具有可比性，有助 于评估企业的财务状况和经营
成果。
财务管理的工具
财务报表分析
通过分析资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表，评估企业的财务 状况和经营成果。
财务预测与决策分析
通过预测未来财务状况和评估不同决 策方案的财务影响，帮助决策者做出 明智的决策。
财务风险和经营风险。
提高企业的经济效益和社会效益
03
通过财务管理活动，企业可以提高自身的经济效益和社会效益
，实现可持续发展。
03
财务管理的原则和工具
财务管理的原则
流动负债培训课件(PPT 48页)
贷：银行存款
贷：应付账款
销售方：
销售方：
借：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
贷：应收票据
借：应付票据 贷：短期借款
销售方：
借：银行存款 贷：应收票据
应付账款
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动 应支付的款项。
应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发 生转移或接受劳务已发生的时间。
流动负债概述
负债的分类（三）
按形成原因分
对贷款人的负债：如短期借款、长期借款 对供应商的负债：如应付账款 对客户的负债：如预收账款 对职工的负债：如应付职工薪酬 对税务部门的负债：如应付税费 对所有者的负债：如应付股利
流动负债概述
流动负债的概念
流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。
单位发出货物或提供劳务。 预收账款的偿还，一般是通过发送商品或提供劳务
完成。
预收账款
经济业务
账务处理
预收款项
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款
销售实现
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额 ）
对方补付
借：银行存款 贷：预收账款
退回多收款项
借：预收账款 贷：银行存款
预收账款
在预收账款不多的企业，也可以不设“预收账款”科目 ，而将其计入“应收账款”科目的贷方，但在资产负债表 上应分开列示。
思考：投资方如何处理？ 不做账务处理
董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金 股利或利润：
不做账务处理，但应在附注中披露。
二、应付票据
——企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、 承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
短期借款的信用条件
n 信贷额度 n 周转信贷协议 n 补偿性余额
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
银行短期借款决策
n 短期银行借款的成本 n 贷款银行的选择
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
第2节商业信用
n 商业信用的含义 n 商业信用的形式
n 应付账款 n 商业汇票 n 预收货款
n 商业信用条件 n 商业信用控制 n 商业信用筹资的优缺点
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
第3节 短期融资券
n 短期融资券的产生与发展 n 短期融资券的种类 n 短期融资券的发行
人大刘俊彦《财务管理 学》课件第12章流动负
债
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2020/11/9
人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
第1节银行短期借款
n 短期借款的作用
n 筹集流动资金 n 降低资本成本
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
短期借款的种类
n 信用借款 n 担保借款 n 票据贴现
n 短期融资券的发行方式
n 直接发行方式 n 间接发行方式
n 短期融资券的发行程序
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/9
人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
短期借款的程序
n 企业提出申请 n 银行对企业申请的审查 n 签订借款合同 n 企业取得借款 n 短期借款的偿还
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人大刘俊彦《财务管理学》课件第12 章流动负债
短期借款筹资的优缺点
n 优点
n 银行资金充足 n 方便快捷 n 弹性较好n 缺点源自n 资金成本较高 n 限制较多
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