某工程项目审计培训课件PPT实用课件(共67页)
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监督； ❖ 国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
或源自文库
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
或源自文库
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。