某工程项目审计培训课件PPT实用课件(共67页)
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工程建设内部审计培训课件
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3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设计、施工等各方 面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。内 容包括 ：
招投标前准备工作的审计 招投标文件及标底文件的审计 开标、评标、定标的审计
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招标文件审计常见问题： [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 [2] 投标人相关资格要求不符合规定 [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 [6] 工程招标资格预审违反规定 [7] 招标的方式不符合国家规定 [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整
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3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方
针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指 导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相 关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时 所依据的有关技术经济分析参数指标等。
项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实 施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活 动。
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2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生
的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状
况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计 划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制 制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益 。
某工程项目审计培训教材PPT课件
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• 1、施工图纸或投标图纸 2、竣工图（装饰、安装）
• 第三册：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
建设工程审计项目培训课件
建设工程审计项目培训课件建设工程审计项目培训课件随着社会的发展和经济的进步，建设工程在我们的日常生活中扮演着重要的角色。
然而，由于建设工程的复杂性和巨大的投资规模，监管和审计工作也变得尤为重要。
为了提高审计人员的专业水平和能力，建设工程审计项目培训课件应运而生。
一、建设工程审计的背景和意义建设工程审计是对建设工程项目的投资和使用情况进行全面审查和评估的过程。
它的目的是确保项目的合规性、经济效益和质量，防止资源浪费和腐败行为的发生。
建设工程审计对于保障国家财政资金的安全和有效使用至关重要。
二、建设工程审计项目培训的内容1. 建设工程法律法规知识建设工程审计人员需要熟悉相关的法律法规，包括建设工程法、招标投标法、合同法等。
他们应该了解各种法规的适用范围和要求，以便在审计过程中能够准确评估项目的合规性。
2. 建设工程项目管理知识建设工程审计人员需要了解项目管理的基本原理和方法。
他们应该熟悉项目的规划、设计、施工和验收等各个环节，以便在审计过程中能够全面评估项目的进展和质量。
3. 建设工程财务管理知识建设工程审计人员需要具备财务管理的知识和技能。
他们应该了解项目的预算编制、资金管理、成本控制等方面的要求，以便在审计过程中能够准确评估项目的经济效益。
4. 建设工程质量管理知识建设工程审计人员需要了解质量管理的基本原理和方法。
他们应该熟悉项目的质量标准和验收标准，以便在审计过程中能够准确评估项目的质量合格率和安全性。
三、建设工程审计项目培训的方法1. 理论学习建设工程审计项目培训可以通过理论学习的方式进行。
培训机构可以组织专家讲授建设工程审计的基本理论和方法，让学员掌握相关的知识和技能。
2. 案例分析建设工程审计项目培训可以通过案例分析的方式进行。
培训机构可以提供真实的建设工程案例，让学员在实际情景中学习和应用建设工程审计的方法和技巧。
3. 实地考察建设工程审计项目培训可以通过实地考察的方式进行。
培训机构可以组织学员参观建设工程项目现场，让他们亲身体验和了解建设工程的实际情况，提高他们的实践能力和观察力。
工程审计培训课件
9
各类工程投资所占大致比例
工程项目 总投资 设备费 安装工程费 建筑工程费 其他费 备注
长输管道 炼化工程 石化工程
100% 100% 100%
油气田工程 站场工程
100% 100%
储备库
100%
国外工程 100%
53.12% 64.34% 60.83%
65% 70%
6.69% 71.42%
15.49% 7.19% 18.60%
3
合同管理模式的适用条件
具体哪种合同模式适用于某相工程的满足条件？答 案是，没有绝对的，只有相对的条件，原因是该项 工程的决策者对工程的实施起一定的主导作用。考 虑工期、提前收到工程效益、专业队伍施工、可研 、初设批复的情况等诸多因素，因此上适用的条件 只能是相对的。 工程量清单报价、传统的定额计价预结算与概算砍 块只是计价的一种方式方法之一，哪种承包方式均 可使用其中的一、二项，达到工程计价的目的。也 就是说：EPC、PC、C、PMC、PMT固定总价等承 包模式都可以采用上述方式方法计算工程造价。来自合同管理模式的适用条件
1.根据建设单位自己的管理能力、工程建设 要求确定合同管理模式。 2.总承包、分项总承包、固定总价承包、概 算砍块承包是以并列为条件的，工程量清单 报价、传统的预算定额预结算仅是计价方式 之一。 3.归根结底建设单位自己说了算，也就是决 策层自己说了算。
7
二
不同的合同管理模式 容易产生的哪些问题
C是指业主考虑各种因素条件下，采取的除设计、采购以外的招标方案， 目的是通过C招投标来达到工程实施的全部目的。满足的条件是工程施工。
PMC（PMT)招标本身是在业主考虑各种因素条件下，采取的除设计以外的 招标方案之一，目的是通过PMC招投标来达到工程管理实施的全部目的。满 足的条件是管理、采购、施工。
各类工程投资所占大致比例
工程项目 总投资 设备费 安装工程费 建筑工程费 其他费 备注
长输管道 炼化工程 石化工程
100% 100% 100%
油气田工程 站场工程
100% 100%
储备库
100%
国外工程 100%
53.12% 64.34% 60.83%
65% 70%
6.69% 71.42%
15.49% 7.19% 18.60%
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合同管理模式的适用条件
具体哪种合同模式适用于某相工程的满足条件？答 案是，没有绝对的，只有相对的条件，原因是该项 工程的决策者对工程的实施起一定的主导作用。考 虑工期、提前收到工程效益、专业队伍施工、可研 、初设批复的情况等诸多因素，因此上适用的条件 只能是相对的。 工程量清单报价、传统的定额计价预结算与概算砍 块只是计价的一种方式方法之一，哪种承包方式均 可使用其中的一、二项，达到工程计价的目的。也 就是说：EPC、PC、C、PMC、PMT固定总价等承 包模式都可以采用上述方式方法计算工程造价。来自合同管理模式的适用条件
1.根据建设单位自己的管理能力、工程建设 要求确定合同管理模式。 2.总承包、分项总承包、固定总价承包、概 算砍块承包是以并列为条件的，工程量清单 报价、传统的预算定额预结算仅是计价方式 之一。 3.归根结底建设单位自己说了算，也就是决 策层自己说了算。
7
二
不同的合同管理模式 容易产生的哪些问题
C是指业主考虑各种因素条件下，采取的除设计、采购以外的招标方案， 目的是通过C招投标来达到工程实施的全部目的。满足的条件是工程施工。
PMC（PMT)招标本身是在业主考虑各种因素条件下，采取的除设计以外的 招标方案之一，目的是通过PMC招投标来达到工程管理实施的全部目的。满 足的条件是管理、采购、施工。
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
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审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
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2021/7/28
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
某建设项目审计培训课件(PPT43页)
要组成部分。单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 民间审计：为独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
建设工程审计项目培训课件
03
CATALOGUE
施工过程中期审计
施工进度款支付情况审计
审查施工进度款支付 是否符合合同约定和 工程进度实际情况。
分析施工进度款支付 是否存在异常，如超 付、拖欠等情况。
核查施工进度款支付 凭证、发票等是否真 实、合法。
变更签证管理情况审计
审查变更签证手续是否齐全、合规，是否经过建设单位、监理单位等相关方确认。 核查变更签证内容是否与实际情况相符，是否存在虚假变更或重复变更等情况。
该项目存在偷工减料、以次充好等质量问题，导致房屋结构安全隐 患。
原因分析
项目管理不善，监理单位履职不到位，施工单位为了追求利润而采取 不法行为。
问题案例剖析及教训吸取
• 教训吸取：加强项目管理，提高监理单位责任意
识，加大对施工单位的监管力度，确保工程质量 安全。
问题案例剖析及教训吸取
案例二
某医院扩建项目
合同签订及履行情况审计
审查合同条款
对合同条款进行全面审查， 确保其内容明确、具体、 合法，并符合双方当事人 的意愿和利益。
监督合同履行情况
对合同履行情况进行持续 监督，确保双方当事人按 照合同约定履行各自的义 务和责任。
处理合同纠纷
在出现合同纠纷时，及时 介入并进行调解或仲裁， 维护合同双方的合法权益 和项目的顺利进行。
建设单位内部控制体系评价
内部控制环境评价
包括组织架构、职责分工、人力资源政策 等方面的评价，以确定内部控制环境是否 健全。
内部监督评价
对内部监督机制的完善性和有效性进行评 价，包括内部审计、纪检监察等方面的工 作。
风险评估机制评价
对建设单位的风险评估机制进行评价，包 括风险识别、评估、应对等环节的完善性 和有效性。
《工程造价审计培训》PPT课件
▪ 招标文件是否包括工程技术说明书、设计图纸和技术资料、工程量清单等
精选PPT
10
4、工程量清单审计 ▪ 清单标的格式及盖章是否符合要求 ▪ 总说明是否清晰完整 ▪ 分部分项是否按清单规范附录编制，是否做到编码统一、项目名称统一、项目特
征统一、计量单位统一、工程量计算规则统一 ▪ 有无漏项、错项和错算 ▪ 暂列金额及暂估项设定是否合理 5、招标控制价的审计 ▪ 编制人是否符合资质要求 ▪ 综合单价是否按标准执行,是否考虑了投标人承担的风险费用 ▪ 工程量是否按提供的清单工程量计算，定额工程量计算是否正确 ▪ 人工、材料、设备单价取定是否合理 ▪ 措施项目是否齐全，计算是否合理 ▪ 暂列金额、专业工程暂估价是否按工程量清单给定金额计算 ▪ 总承包服务费是否按招标文件规定计算，费率是否合理
精选PPT
6
工程造价审计的定位： 1、强化建设项目内审方的监督定位。从审计的角度来看，建设项目的复杂组织 系统可以简化为“三方主体关系”，即审计方、业主管理方及相对实施方（如 承包商）。这三者的组织关系应该是业主管理方监督相对实施方，审计方主要 监督业主管理方。管理方对工程控制有直接指挥权，审计方不具有直接管理权， 只能就问题向管理者提出建议。建设项目内审就是通过揭露问题促使管理方加 强管理，而不是审计者自己去管理。 2、发挥好建设项目内审服务的功能。揭露问题是审计的职责所在，但也要注重 审计服务功能的发挥。 3、工程造价审计与审核的定位区别： 1）性质不同。造价审计发挥的是监督作用，而造价审核履行的是管理职能。造 价审计单位应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的 职责应是参与工程造价形成的每一个环节的相关主要活动，发现其中的不规范、 不合理、不合法行为，向相关单位揭露，在可能时尽量提供合理化建议，促进 相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。 2）委托主体不同。工程造价审核工作是由工程建设管理者委托，工程造价审计 工作由项目投资者或监督者委托。 3）依据不同。工程造价审计主要依据国家的审计法和相关规定，对建设项目进 行审计，主要审查概（预）算执行情况、建设资金管理与使用情况、建设成本 真实性和合法性情况等等。工程造价审核主要在工程项目实施阶段，以承包合 同为基础，结合施工变更及签证情况，作出符合施工实际的造价审查，是承发 包双方结算的依据，也是工程竣工决算审计的基础资料和依据。 4）约束力不同。工程造价审计是基于对管理者的监督，对政府审计来说更体现 为审计机关与被审计单位的一种行政法律关系。造价审计的结果只对被审计单 位产生法律关系。工程造价审核实际上是一种平等民事主体的市场行为，是以 合同为基础和依据的，是体现合同双方精选意P愿PT的，对合同主体都有约束力。 7
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
23
1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
24
2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
17
1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
22
主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
37
1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
工程审计学习课件
工程审计不同于财务收支审计，工程审计不仅要对财务方面的审计，更重要的是对工程结算方面进行审计。
今天主要对工程审计基础知识以及大体轮廓讲一讲。
工程审计包括：政府投资建设项目跟踪审计，建设项目竣工决算审计。
按照上级审机关要求，跟踪审计从2022 年开始实施审计，以前单纯只是对建设项目竣工决算进行审计。
政府投资项目，是指使用财政预算资金(含国债资金)、财政预算外资金、政府专项资金、政府统一借贷资金及政府各部门实施的建设项目以及其他政府投资项目。
跟踪审计主要包括以下内容：(一) 建设项目前期准备阶段情况审计(二) 建设项目实施阶段审计(三) 建设项目竣工决算审计建设项目前期准备阶段跟踪审计内容：(一) 项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。
(二) 建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。
(三) 项目招投标工作是否真实、合法、规范。
(四) 各参建单位的资质是否符合要求，相关勘察设计、监理咨询等费用是否合理。
(五) 业主单位与项目参建单位是否及时、依法签定了相关经济技术合同，合同条款是否合法、公平，与招标文件各投标文件承诺是否一致。
(六) 项目资金的来源是否合法，资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实。
(七) 使用专项资金的投资项目，资金是否专款专用。
(八) 各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。
(九) 征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高或者降低标准，伤害被拆迁人的利益；征地、拆迁程序是否规范，是否及时进行了有关公告，测绘、评估、核实拆迁价款等过程是否做到了公开、透明。
建设项目实施阶段审计内容：(一) 建设单位是否建立健全各项内控制度，制度的执行是否有效。
(二) 项目有关单位是否认真履行合同条款，变更、增补转让或者终止合同条款是否真实、合法，有无违法分包、转包工程。
工程审计讲座ppt课件
4
第 二 部 份
基本建设财务竣工决算报告编制
安徽省电力公司审计部
二OO六年十月二十六日
5
一、基本建设项目决算报告编制法规依据：
1. 基本建设财务管理规定（财建[2002]394号及其补充规定 2、基本建设项目竣工决算编制办法 3、国家电网公司工程竣工决算报告编制办法（国家电网财 [2005]497号） 4、国家电网公司会计核算办法
及以上电网工程项目完工验收交付使用后六个月内编制完成；220KV及
以下电网工程及其他工程项目竣工验收交付使用后三个月编制完成；
9
六、基本建设项目竣工决算编制需要的资料
1、建设项目证照：建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证； 2、建设文件：建设项目立项建议书、项目可行性研究报告、初步（扩初）设计批复文件 3、初步设计评审资料； 4、初步设计概算书； 5、工程招投标及设备材料招投标资料； 6、工程中标及设备中标通知书银行贷款应提供贷款合同）； 8、开工、竣工验收报告； 7、建设项目合同一览表及合同明细（注：如果有9、工程预算书、竣工结算书以及工程竣工结 算审价报告； 10、甲供材料领用及结算清单； 11、工程项目调整设计概算资料； 12、交付使用财产报告； 13、尾工工程预算明细清单； 14、债权债务科目核实清理明细清单； 15、实物资产现场核实明细清单； 16、现场结余物资盘点明细清单； 17、历年的建设项目财务会计资料； 18、其他与项目有关的资料；
工程审计讲座
我 们 的 目 标
◆ ◆
共
同
学
◆共
习 同 探 达 讨 成 共 识
◆
共 同 提 高
安徽省电力公司审计部 二00六年十月二十六日
2
第一部分
基本建设程序和设计概算
第 二 部 份
基本建设财务竣工决算报告编制
安徽省电力公司审计部
二OO六年十月二十六日
5
一、基本建设项目决算报告编制法规依据：
1. 基本建设财务管理规定（财建[2002]394号及其补充规定 2、基本建设项目竣工决算编制办法 3、国家电网公司工程竣工决算报告编制办法（国家电网财 [2005]497号） 4、国家电网公司会计核算办法
及以上电网工程项目完工验收交付使用后六个月内编制完成；220KV及
以下电网工程及其他工程项目竣工验收交付使用后三个月编制完成；
9
六、基本建设项目竣工决算编制需要的资料
1、建设项目证照：建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证； 2、建设文件：建设项目立项建议书、项目可行性研究报告、初步（扩初）设计批复文件 3、初步设计评审资料； 4、初步设计概算书； 5、工程招投标及设备材料招投标资料； 6、工程中标及设备中标通知书银行贷款应提供贷款合同）； 8、开工、竣工验收报告； 7、建设项目合同一览表及合同明细（注：如果有9、工程预算书、竣工结算书以及工程竣工结 算审价报告； 10、甲供材料领用及结算清单； 11、工程项目调整设计概算资料； 12、交付使用财产报告； 13、尾工工程预算明细清单； 14、债权债务科目核实清理明细清单； 15、实物资产现场核实明细清单； 16、现场结余物资盘点明细清单； 17、历年的建设项目财务会计资料； 18、其他与项目有关的资料；
工程审计讲座
我 们 的 目 标
◆ ◆
共
同
学
◆共
习 同 探 达 讨 成 共 识
◆
共 同 提 高
安徽省电力公司审计部 二00六年十月二十六日
2
第一部分
基本建设程序和设计概算
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监督； ❖ 国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
或
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标Байду номын сангаас
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理
单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
或
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议 书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报 制 定 估 算 项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件研究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询 单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
工程项目审计
中天建设集团有限公司 财务会计部 张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、 高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
❖ 湖南株洲高架桥坍塌 ❖ 湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价 协 商
案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
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监
位
督
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行
政
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经
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勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
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标Байду номын сангаас
计
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扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询 监 理 单 位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
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征地拆迁公告
致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
督监
工 单程
位监
理
工
督监
程
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组挥
协
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收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
内 部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析