销售商品给予客户的商业折扣账务处理-会计实务精选文档首发

关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理

关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。

如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。

一、现金折扣与销售折让1、定义1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。

现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。

2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。

2、账务处理及涉税安排1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。

2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。

增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。

二、折扣销售与返利1、定义1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。

2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。

2、账务处理1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。

现金商业折扣的账务处理

一、现金折扣（一）现金折扣的定义。

现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。

现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。

例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。

（二）现金折扣会计处理方法。

现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。

我国会计实务处理中通常采用总价法。

总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。

（三）现金折扣的税务处理规则。

《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。

《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。

不过也确实发生了损失，就把它记在“财务费用”中，等交所得税的时候再给你扣除了。

（四）举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

按总价法的会计分录为：借：应收账款23，400贷：主营业务收入20，000应交税费——应交增值税（销项税）3，4001、现金折扣含增值税额的计算：假定乙公司3月10日付款：借：银行存款22，932财务费用468贷：应收账款23，400假定乙公司3月20日付款：借：银行存款23，166财务费用234贷：应收账款23，400假定乙公司3月30日付款：借：银行存款23，400贷：应收账款23，4002、现金折扣不含增值税额的计算：假定乙公司3月10付款：借：银行存款23，000财务费用400贷：应收账款23，400假定乙公司3月20日付款：借：银行存款23，200财务费用200贷：应收账款23，400假定乙公司3月30日付款：借：银行存款23，400贷：应收账款23，400二、商业折扣（一）商业折扣的定义。

现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理

现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理一般销售商品收入的计量1．发出货物时，确认收入，同时结转成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2．收到款项时：借：银行存款贷：应收账款【注意 1】（1）托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。

预收款销售商品在发货时确认收入。

（2）安装检验属于重要组成部分的商品销售，应在安装检验合格后确认收入；安装检验不属于重要组成部分的商品销售，应在发货时确认收入。

（3）销售方将提货单已交付购买方，购买方尚未提货，销售方可以确认收入。

存货属于购买方。

情形处理原则分录1．商业折扣（为促销给予的价格扣除）应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。

借：应收账款贷：主营业务收入（扣除商业折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）2．现金折扣（为鼓励债务人提前应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。

现金折扣在实际发生借：应收账款贷：主营业务收入（不扣除现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）付款的债务扣除）时计入财务费用。

借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额：现金折扣＝主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额：现金折扣＝（主营业务收入＋销项税额）×现金折扣比例3．销售折让（因商品质量不合格给予的价格减让）发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度销售收入）。

【在日后事项中讲解】借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款4．预收款方式销售商品应在商品发出时确认收入的。

收到预收款项时，作为负债入账。

收到货款时：借：银行存款贷：预收账款发出货物，确认收入时：借：预收账款银行存款（总价款＋销项税额－预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元。

商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？

商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理：（1）现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣在实际发生时计入财务费用。

（2）商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：①已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；②已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

【例11—9】甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税额。

甲公司的账务处理如下：（1）7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（2）如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20 000元的2％享受现金折扣400（20 000×2％）元，实际付款23 000（23 400-400）元。

借：银行存款 23 000财务费用 400贷：应收账款 23 400（3）如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售总价20 000元的1％享受现金折扣200（20 000×1％）元，实际付款23 200（23 400-200）元：借：银行存款 23 200财务费用 200贷：应收账款 23 400（4）如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：借：银行存款 23 400贷：应收账款 23 400【例 11—10】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税额为136 000元。

企业发生销售折扣的会计处理

企业发生销售折扣的会计处理企业销售折扣是指在销售过程中，为了促进销售、提高市场竞争力或处理滞销产品等原因，企业给予客户一定比例或金额的价格优惠。

而对于企业来说，销售折扣的会计处理是非常重要的，它直接影响到企业的财务报表和利润计算。

我们来了解一下销售折扣的种类。

销售折扣可以分为两类：现金折扣和销售折让。

现金折扣是指企业在销售商品或提供服务时，为了鼓励客户及时支付货款，而提供的一种价格优惠。

通常，现金折扣是以折扣率或折扣金额的形式呈现，例如“8折”或“100元优惠”。

销售折让是指企业对于客户发生退货、质量问题或合同违约等情况下，同意降低商品价格的处理方式。

对于现金折扣的会计处理，企业需要将折扣金额从销售收入中减去，同时将折扣金额记录在财务报表的“折扣与津贴”科目下。

具体来说，当客户在购买商品或使用服务时享受到现金折扣，企业会在销售发票上注明折扣金额，并在财务记录中将其减少。

这样做的目的是为了准确反映企业的销售收入，并确保财务报表的真实性。

在销售折让的情况下，企业需要将折让金额从销售收入中减去，并在财务报表的“折扣与津贴”科目下记录。

与现金折扣不同的是，销售折让通常是因为商品质量问题或合同违约等原因导致的客户退货或要求降价。

为了准确反映企业的销售收入，企业需要及时核对退货并进行折让处理。

在财务记录中，折让金额将被减少，并在财务报表中明确列出。

除了上述的会计处理，企业还需要注意以下几点：企业需要建立完善的内部控制制度，确保销售折扣的审批和核实程序得以有效执行。

只有在符合企业内部规定的条件下，销售折扣才能被授权和执行。

企业需要及时记录和核实销售折扣的相关信息。

这包括销售折扣的金额、折扣的原因以及相关的客户信息等。

这些信息对于企业的财务报表和税务申报非常重要。

企业需要定期进行销售折扣的审计和复核工作，确保销售折扣的准确性和合规性。

审计工作可以帮助企业发现问题、改进流程，并防止潜在的财务风险。

企业销售折扣的会计处理对于财务报表的准确性和合规性至关重要。

关于销售折扣账务处理的案例分析

关于销售折扣账务处理的案例分析内容提要:;企业在产品（商品）销售过程中，经常采用实物折扣方式达到促销目的。

对实物折扣如何进行会计处理，实践中有多种方法并存，如体现折扣的方法、不体现折扣的方法、实物折扣视同降价的方法等。

以美登高食品公司的实际案例，采用比较分析方法论证了：只要运用得当，各种会计处理方法的不同选择对企业有关各方的利益并无实质性影响。

关键词：销售折扣账务处理实物折扣A;Case;Study;of;Sales;Discount;in;Accounting;TreatmentAbstract：During;products;selling，;enterprise;usually;uses;merchandise;discount; to;get;the;aim;of;sales;promotion.;There;are;some;accounting;methods; to;dispose;merchandise;discount，;such;as;embodying;discount;metho d，;non-embodying;discount;method，;and;the;method;of;taking;merc handise;discount;as;decreasing;price;etc.;This;paper;uses;the;method;of ;comparative;analysis;through;the;case;of;Meadow;Gold;Co.;LTD.;to;de monstrate：;Once;it;is;used;properly，;each;kind;of;accounting;metho d;adds;no;substantial;influnce;on;economic;profit;of;enterprise;and;oth ers.Key;words：Sales;discount Accounting;method Merchandise;discount一、销售折扣的意义及作用销售折扣（也称商业折扣或者折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。

商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法

商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。

一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。

因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。

由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。

这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。

国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。

之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。

如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。

这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。

商业折扣、现金折扣、销售折让三种方式的会计处理

商业折扣、现金折扣、销售折让三种方式的会计处理商业折扣、现金折扣、销售折让是当前发生较为频繁的销售模式，但企业对它们的会计和税务处理概念模糊，现笔者根据现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等的规定，对上述业务进行对比说明。

1、商业折扣的业务处理对比商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量。

税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。

由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。

这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。

2、现金折扣的业务处理对比现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

关于现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。

我国企业会计准则采用的是第二种做法。

这样，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。

现金折扣在实际发生时计入当期损益。

由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。

现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。

购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。

3、销售折让的业务处理对比销售折让是指企业由于售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予的减让。

销售行为在先，购货方希望售价减让在后。

而且，在通常情况下，销售折让发生在销售收入已经确认之后，因此，销售折让发生时，应直接冲减当期商品的销售收入。

(推荐)商业折扣和现金折扣账务处理

商业折扣和现金折扣户，这个折扣就叫商业折扣。

商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。

合理会计处理方法，即按扣除折扣后的金额入帐。

例子：A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。

情况一、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等 105.3贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 15.3情况二、如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等 105.3经营费用 1.7贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 17需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。

借：存货等 90应交税金——应交增值税（进项税额） 15.3贷：应付账款等 105.3的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。

现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。

现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。

对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供例子：某企业销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。

1、销售成立时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额） 17002、如果上述货款在10天内（或在20天内）付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。

借：银行存款 11466（或11583）财务费用 234（或117）（11700*0.02或11700*0.01）贷：应收账款 117003、如果上述货款在30天内付款借：银行存款 11700贷：应收账款 11700如上例会计分录所示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户增值税销项税额以现金折扣。

商品流通企业关于折扣返利的记账技巧

商品流通企业关于折扣返利的记账技巧折扣返利是商品流通企业常用的一种促销手段，通过给予购买者一定的优惠，以达到促进销售、增加利润的目的。

然而，在记账过程中，折扣返利也需要一定的技巧和规范。

本文将介绍商品流通企业关于折扣返利的记账技巧。

折扣返利的记账应该明确记录折扣金额和返利金额，以便核对和对账。

对于折扣金额，商品流通企业可以在销售凭证中明确标注折扣金额，并在应收账款中相应减少折扣金额。

对于返利金额，应在购买者购买商品后，将返利金额记录在应付账款中，并在返利到账后及时核对并确认收款。

折扣返利的记账还需要注意税务处理。

根据税法规定，折扣返利需要缴纳相应的增值税，因此在记账时应将折扣返利金额中的税额单独列出，并在税金及附加中进行相关的记账处理。

折扣返利的记账还需要注意与其他费用的区分。

在记账时，应将折扣返利金额与其他费用进行分开记录，以便于后续核对和分析。

同时，还需要注意不要将折扣返利算入成本费用，以免影响成本核算和利润分析的准确性。

在折扣返利的记账过程中，还需要注意及时核对和确认返利的到账情况。

一旦返利到账，应及时核对并确认收款，同时在账务处理中予以相应的调整。

这样可以确保返利金额的准确性，并及时更新相关账务信息。

折扣返利的记账还需要与销售合同和相关凭证进行核对。

在记账过程中，应与销售合同和其他相关凭证进行核对，以确保折扣返利金额的准确性和合法性。

同时，还需要注意保留相关凭证和账务资料，以备将来审计和查询。

在折扣返利的记账中，还需要进行相应的统计和分析。

通过对折扣返利的统计和分析，可以了解折扣返利的效果和影响，从而为企业的决策提供依据。

同时，还可以通过统计和分析，及时调整折扣返利的策略和方案，以达到更好的促销效果。

折扣返利的记账是商品流通企业中一个重要的环节，需要注意一些技巧和规范。

在记账过程中，应明确记录折扣金额和返利金额，注意税务处理，与其他费用进行区分，及时核对和确认返利到账情况，与销售合同和凭证进行核对，进行统计和分析等。

会计基础知识：应收账款【会计实务精选文档首发】

会计基础知识：应收账款【会计实务精选文档首发】一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。

企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为1124 应收手续费及佣金科目，并按照债务人进行明细核算。

因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在长期应收款科目核算。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入、手续费及佣金收入、保费收入等科目。

收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记银行存款等科目。

收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记本科目。

四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记长期股权投资科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

新会计准则下销售折扣的会计账务处理分录

1、销货时，全额确认收入、成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2、发生销售折让：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款扩展资料：现金折扣核算方法1.总价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以"销售折扣"账户反映现金折扣。

销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。

2、净价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。

3、备抵法销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户"备抵销售折扣"反映现金折扣，"备抵销售折扣"是指应收账款的对销账户。

销售折让，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。

一、销售折让销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本35000贷：库存商品35000发生销售折让时：借：主营业务收入2000贷：应收账款2340实际收款时：借：银行存款44460贷：应收账款44460二、现金折扣现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解

【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解（一）商业折扣的财税处理技巧及例解1、商业折扣的概念商业折扣（也称折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。

或者是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

如购买500件，销售价格折扣为10%，购买1000件，销售价格折扣为20%等。

2、商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14号--收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在存在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费（应交增值税--销项税额）。

3、商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的（普通发票或增值税发票的开具方法相同），可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。

税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。

《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函〔1997〕472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔1993〕第154号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

销售折让和销售折扣的会计处理

销售折让和销售折扣的会计处理1. 介绍在商业活动中，销售折让和销售折扣是常见的销售策略和会计处理方式。

销售折让是指销售方在销售商品或提供服务后，根据某种约定或协议，对买方进行价格上的减免。

销售折扣则是指销售方在销售商品或提供服务前，对买方进行价格上的减免。

销售折让和销售折扣的会计处理对于企业的财务报表和利润计算具有重要影响。

正确处理和记录销售折让和销售折扣能够准确反映企业的销售收入和利润情况。

2. 销售折让的会计处理销售折让是指在销售商品或提供服务后，根据协议或约定，对买方进行价格上的减免。

销售折让通常发生在买方已经购买了商品或接受了服务，但由于某种原因，销售方同意对价格进行折让。

销售折让的会计处理需要分别记录在销售收入和应收账款两个账户中。

首先，销售收入账户需要减少相应的金额。

销售收入账户通常是损益类账户，用于记录企业的销售收入。

销售折让发生后，销售收入账户的金额应减少，以反映实际的销售收入。

其次，应收账款账户需要减少相应的金额。

应收账款账户是资产类账户，用于记录企业应收的款项。

销售折让发生后，买方的应付金额减少，因此应收账款账户的金额也需要相应减少。

销售折让的会计分录示例：科目借方贷方应收账款减少金额销售收入减少金额销售折让支出减少金额3. 销售折扣的会计处理销售折扣是指在销售商品或提供服务前，对买方进行价格上的减免。

销售折扣通常作为一种促销手段，用于吸引买方购买商品或接受服务。

销售折扣的会计处理需要分别记录在销售收入和应收账款两个账户中。

首先，销售收入账户需要减少相应的金额。

销售收入账户的金额应减少，以反映实际的销售收入。

销售折扣发生前，销售收入账户记录的是商品或服务的原始销售价格。

销售折扣发生后，销售收入账户的金额需要减少，以反映实际的销售收入。

其次，应收账款账户需要减少相应的金额。

销售折扣发生后，买方的应付金额减少，因此应收账款账户的金额也需要相应减少。

销售折扣的会计分录示例：科目借方贷方应收账款减少金额销售收入减少金额销售折扣支出减少金额4. 注意事项在处理销售折让和销售折扣时，需要注意以下几个方面：1.销售折让和销售折扣的发生应有相应的书面协议或约定，以便于后续的会计处理和核对。

现金折扣与商业折扣的税务及其会计处理

现金折扣与商业折扣的税务及其会计处理现金折扣 : 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

商业折扣 : 是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。

销售折让 : 是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

（一）税务处理商业折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

”由于现金折扣是销货企业为了鼓励购货企业尽早付款而给予的一种折扣，属于企业理财的一种手段，企业的理财不能以牺牲国家税款为代价，因此，税法规定，现金折扣一律不能冲减销项税额。

另外，发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入，同时冲减销项税额。

（二）会计处理按照《企业会计制度》规定，主要有以下几点：（1）现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，目的是为了鼓励客户提前付款；商业折扣通常发生在促销和处置残次、陈旧、冷避商品中，目的是为了促进销售。

（2）现金折扣在商品销售后发生，企业在确认销售收入时不能确定相关的折扣，销售后现金折扣是否发生应根据买方的付款情况来确定；商业折扣在销售时就已经发生，企业销售实现时，应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入，商业折扣不需单独做账务处理。

（3）销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。

发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入同时冲减销项税额。

企业在确定商品销售收入时，不应考虑各种预计可能发生的现金折扣，现金折扣在实际发生时计入发生当期的财务费用，而不是冲减销售收入。

商业折扣、现金折扣、销售折让的核算

商业折扣、现金折扣、销售折让的核算销售折让的账务处理销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。

在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。

「例」甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40 000元，增值税为 6 800元，该批产品的成本为35 000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5％的折让，甲公司同意折让。

为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：主营业务成本35 000贷：库存商品35 000发生销售折让时：借：主营业务收入2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：应收账款 2 340 实际收款时：借：银行存款44 460贷：应收账款44 460现金折扣的账务处理现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优待。

在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。

我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。

总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账余额，同时按此金额确认销售收入额。

销售方给予客户的现金折扣，属于一种理财费用，会计上作为财务费用处理。

「例」甲公司2007年6月11日销售商品一批，共500件，增值税发票注明的售价50 000元，增值税额8 500元。

该批产品的成本为40 000元。

规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，公司采用总价法核算现金折扣，6月15日收回货款。

甲公司为此项业务所做的会计分录为：6月11日销售实现时，按总价确认收入：借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本40 000贷：库存商品40 0006月15日收回货款时：借：银行存款57 330财务费用（58 500×2%）1 170商业折扣的账务处理商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。

销售折扣合同怎么做账

销售折扣合同怎么做账销售折扣是企业为了促进销售，提高市场竞争力而采取的一种销售策略。

在销售折扣合同中，企业与客户约定了商品或服务的价格以及在什么条件下可以享受折扣。

对于销售折扣合同的账务处理，应遵循以下步骤：1. 确认销售折扣合同的有效性在销售折扣合同签订后，企业应首先确认合同的有效性。

合同的有效性主要包括合同的合法性、双方的权利和义务是否明确以及合同是否符合企业的销售政策等。

只有在合同有效的前提下，企业才能进行后续的账务处理。

2. 确定销售折扣金额根据销售折扣合同的约定，企业应计算出销售折扣金额。

销售折扣金额通常根据客户的购买数量、购买金额或者支付时间等因素来确定。

企业在计算销售折扣金额时，应注意合同中折扣的计算方法和条件，确保计算准确无误。

3. 记录销售折扣合同企业应在会计账簿中记录销售折扣合同的相关信息。

具体操作是，在合同台账中登记合同的基本信息，包括合同编号、客户名称、商品或服务名称、合同金额、折扣金额、折扣条件等。

4. 确认销售收入在销售折扣合同中，企业应确认销售收入的时间和金额。

根据会计准则，销售收入应在商品或服务交付给客户时确认。

在销售折扣合同中，企业应在扣除折扣金额后确认销售收入。

具体操作是，将销售收入记入“主营业务收入”账户，同时将折扣金额记入“主营业务成本”账户。

5. 确认应收账款企业应在销售折扣合同中确认应收账款的金额。

应收账款是指企业向客户销售商品或服务后，尚未收到的款项。

在销售折扣合同中，企业应将扣除折扣金额后的销售收入记入“应收账款”账户。

6. 核算销售折扣企业应在会计期间结束时，对销售折扣进行核算。

核算的内容包括销售折扣的金额、折扣条件以及实际收款情况等。

企业应根据实际情况，确认销售折扣的会计处理方法，确保账务处理的准确性。

7. 编制财务报表企业应根据销售折扣合同的账务处理结果，编制财务报表。

财务报表应真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

在编制财务报表时，企业应注意报表中销售收入、应收账款等项目的披露，充分反映销售折扣对企业的财务影响。

新会计准则下销售折扣的会计账务处理分录

1、销货时，全额确认收入、成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2、发生销售折让：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款扩展资料：现金折扣核算方法1总价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以"销售折扣"账户反映现金折扣。

销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。

2、净价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。

3、备抵法销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户"备抵销售折扣"反映现金折扣，"备抵销售折扣"是指应收账款的对销账户。

销售折让，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。

一、销售折让销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本35000贷：库存商品35000发生销售折让时：借：主营业务收入2000贷：应收账款2340实际收款时：借：银行存款44460贷：应收账款44460二、现金折扣现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

销售折让和销售折扣的会计处理

销售折让和销售折扣的会计处理销售折扣、折让及销售退回的会计处理销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的处理尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其概念相近，现实情况复杂，采用的会计处理不同以及税法与会计规范的规定不一致等原因，在进行会计处理时还应当区别对待。

一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。

商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。

即商业折扣对会计核算不产生任何，应当以实际成交价格确定销售收入。

但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。

企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。

税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。

企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。