企业所得税纳税筹划研究

企业所得税纳税筹划研究

—以YL电力为例

第一章绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2文献综述

1.2.1国外研究现状

1.2.2国研究现状

1.3研究容和研究方法

1.3.1研究容

1.3.2研究方法

第二章企业所得税纳税筹划的理论基础

2.1 纳税筹划的理论基础

2.1.1纳税筹划的含义

2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较

2.1.3纳税筹划的原则

2.1.4纳税筹划的基本方法

2.2本章小结

第三章 YL电力企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题

3.1 YL公司概况

3.1.1 YL公司基本情况

3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能

3.1.3 YL公司纳税环境分析

3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析

3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状

3.2.2 YL公司收入筹划现状分析

3.2.3 YI公司费用管理现状分析

3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题

3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体

3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求

3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策

3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确

3.5本章小结

第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施

4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因

4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性

4.1.2企业纳税筹划意识淡薄

4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施

4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施

4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施

4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体

4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施

4.5本章小结结论

参考文献

致

第一章绪论

1.1 研究背景及意义

1.1。1 研究背景

纳税筹划现在已经不只是受到发达国家的重视，而是越来越受到来自是世界各国的社会人士的广泛。有关电力企业的文章和相关研究也是比比皆是。对于各类型的经济实体尤其是近些年迅猛发展起来的跨国公司而言，纳税筹划已经成为其制定发展战略的一个重要组成部分，并作为现代企业财务管理制度的一个环节来实施。相比国外来说，境的一些发电企业对于企业纳税情况的分析稍微肤浅了一些，归根结底还是由于中国纳税筹划起步较晚，经济发展结构和企业组织形式相对比较落后。在此情况下，公司为了增加收益并同时减少费用必然会选择税务筹划的方式，并将其作为日常经营的一部分容。

电力企业属于资金密集型产业，也是非常重要的基础能源产业和国有经济命脉，因此电力企业的健康发展关系到国民经济的发展和整个社会的发展进步。它仅仅关系到国家经济的安全战略，而且与人们的生活、社会稳定息息相关。从电力行业的地位的重要性的分析得知，对我国电力企业的企业所得税进行更加深入和广泛地研究是非常有必要的。

近年来，我国电力体制的改革对于规电力行业的发展以及优化我国的产业结构、提高经济的运行效果具有非常巨大的影响。为了适应竞争激烈的经济环境，电力公司必须不断加强成本管理。随着税制改革的不断推进，税收法律法规不断健全合理，有法可依使得纳税筹划的实施具备了可行性和现实意义。

1.1.2 研究意义

通过企业所得税纳税筹划可以促进YL 电力公司部会计人员核算能力的进步和财务管理水平的提高，进而在整体上提高企业的经营管理水平和财务状况。通过对该企业资料的询问、查阅分析，以及与该电力公司财务工作人员的探讨交流，使得企业相关人员，尤其是资格较深的财务人员，加强了对于企业所得税的纳税筹划意识，促进了他们对于新的财税政策的学习和运用。YL 电力公司企业

所得税纳税筹划是以经济利益最大化为最终目的的，财务人员必须熟悉国家最新税法和税制要求，并且在遵从税法规定的前提下去完成纳税筹划，因此 YL 电力公司纳税人的依法纳税的观念和依法进行纳税筹划的意识是纳税筹划的前提和基础。

1.2 文献综述

纳税筹划是市场经济发展到一定阶段的产物,也是税收经济职能在一定的经济环境的体现。随着工业革命的发展,股份公司的出现,一方面股东为维持自身的权益而对经营者施加越来越大的压力,另一方面各国不断完善自己的税收制度,加大了对各种税收行为的打击力度。在税法允许的围,以增加税后利润为主要目标,以节税为主要手段,以谋取股东权益最大化为目的的纳税筹划应运而生。

1.2.1 国外纳税筹划的研究现状

纳税筹划并不是自古就有的,它是一定历史时期的特定产物'。作为合法增加企业收益的一种手段,真正意义上的纳税筹划节税,在上世纪年代以后,逐步得到西方国家法律界的普遍认同。经过近一个世纪的发展和完善,西方的纳税筹划在理论及实践方面都己较为成熟。

据记载,纳税筹划最早可以追溯到世纪中叶的意大利,那时意大利的商业呈现一派欣欣向荣的景象,法制也比较健全,从事税务咨询这一职业的专业人员在当时也被人们所尊敬。可见,当时的意大利就己出现为纳税人提供纳税筹划服务的机构,税务专家的地位不断提高,他们的业务围中己经包括税务咨询业务。而且在当时,进入这一行业的门槛非常低,不需要任何注册,任何人都可以从事这一职业,而税务咨询的一项重要业务就是纳税筹划。

纳税筹划为社会关注并被法律认可,最为典型的是年代英国一则判例。在年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案,作了有关纳税筹划的声明,对纳税筹划有过较为准确的理论评价,即“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……只要是法律许可的,不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同,这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可,随后在各国中得到不断完善和实际运用,英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。从此以后,越来越多的税务专家和学者对纳税筹划有关理论进行研究,纳税筹划在理论和实践方面不