“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛指定案例
审计法律法规案例题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为5000万元。
近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业务规模不断扩大，项目遍布全国各地。
为了适应业务发展需要，甲公司于2010年上市，成为一家上市公司。
然而，由于公司治理不规范、内部控制不健全，甲公司在上市后不久便爆发了一系列财务造假丑闻，严重损害了投资者利益。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在上市前，为了美化财务报表，虚增收入、利润等关键指标。
具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：甲公司通过虚构销售合同，将尚未实际销售的房产计入收入，从而虚增销售收入。
（2）提前确认收入：甲公司提前确认部分尚未实际交付的房产销售收入，虚增当期收入。
（3）隐瞒费用：甲公司通过隐瞒实际发生的费用，虚减当期费用，从而虚增当期利润。
2. 内部控制问题甲公司的内部控制存在诸多问题，导致财务造假行为得以实施。
具体表现在以下几个方面：（1）董事会、监事会职责不明确：甲公司董事会、监事会成员分工不明确，监督职能弱化，无法有效监督公司管理层。
（2）内部审计机构不健全：甲公司内部审计机构不健全，审计人员配备不足，审计独立性差。
（3）信息披露不及时、不完整：甲公司在信息披露方面存在不及时、不完整等问题，导致投资者无法及时了解公司真实情况。
三、审计法律法规分析1. 财务造假的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司财务造假行为涉嫌以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担民事责任：投资者可以要求甲公司及相关责任人承担赔偿责任。
（2）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、暂停或撤销证券从业资格等。
（3）公司及相关责任人承担刑事责任：如果甲公司财务造假行为构成犯罪，相关责任人将承担刑事责任。
2. 内部控制的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司内部控制问题可能导致以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚。
2014年全国MPAcc案例大赛参考范例
评分批次：2014年中国MPAcc学生案例大赛MPACC大赛名称：初赛第一阶段团队编号：767标题：Krispy Kreme Doughnuts，Inc. 案例分析关键词与摘要：摘要：针对KKD公司上市后股价暴涨到2004年暴跌的现象，本报告通过对其经营和财务状况加以分析，解释KKD市值降低的表面原因。
在深层次问题上，通过对KKD公司激进的特许经营权会计处理过程的研究，推测其以“出售—回购”的方式进行盈余管理和报表粉饰。
同时，在公司的经营战略上以PEST 分析方法描述KKD所处宏观环境，并结合space分析方法确认其进攻型发展战略是正确的，但是实施存在问题，最后得出 KKD公司经营状况不佳的原因是盲目扩张、内部控制存在问题。
关键词：特许经营权，盈余管理，经营战略，内部控制正文：1 KKD公司市值降低原因分析根据华尔街日报的资料，KKD将特许经营商所付的利息记为利息收入，以此提高利润，将特许权回购的成本记为无形资产，并且不予摊销。
本文认为KKD公司特许经营权的激进会计处理被曝光只是一根导火索，人们被这一消息惊醒，开始思考KKD公司是不是值得这么高的股价。
对于KKD公司市值降低的原因本文将从经营状况入手分析。
如图1.1所示，KKD公司自上市以来业绩一直稳步增长。
公司净利润从1999年的600万美元上升到2003的5700万美元，但是在2004年，公司亏损却高达1.57亿美元，同时2005年也巨亏1.35亿，槽糕的财务业绩让投资者对公司的发展彻底丧失了信心，纷纷抛售股票，直接造成了股价的暴跌。
图 1.1 KKD公司销售收入与净利润变化图资料来源：公司年报公司为什么会在2004年和2005年发生如此大规模的亏损呢？首先，营业收入的下降是降低公司盈利的主要原因。
从图1.1我们可以看出，公司2004年会计年度营业收入只增加了6％，同比增速已经开始放缓，而2005年公司销售收入大降24％，2006年更是进一步降低。
“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛指定案例
“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例一、目的（一）掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断的相关要求；（二）针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计恰当的审计程序应对。
二、背景资料（一）被审计单位简介高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业。
有二大类产品。
一类是治疗糖尿病，控制血糖的药物，有甲、乙二种。
另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品。
控股股东是自然人。
龙菲公司地处西北。
是医疗器械生产、销售企业。
控股股东是自然人。
龙菲公司主要生产自行研发的C、D产品。
龙菲公司产品通过经销商销往医院。
龙菲公司产品是医生使用高佳公司产品治疗疾病的常用器材。
高佳公司与龙菲公司均不是上市公司。
高佳公司于2014年通过非同一控制下的企业合并，收购了龙菲公司的100%股权。
高佳公司编制的合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生的商誉5亿元。
高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理。
收购合同中高佳与龙菲公司原控制人约定了经营业绩对赌条款。
对赌条款约定，2015年龙菲公司的主营业务收入金额必须达到1.8亿元。
如果主营业务收入金额未实现1.8亿元，则原控制人需要用自有现金赔偿给高佳公司。
期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款1000万元。
三、经营情况龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司的要求，2015年2月开始对原生产线进行了大规模的技术改造。
直至2015年6月底完成技术改造，开始生产C、D产品。
2015年7月份实现销售。
2015年利润表列报主营业务收入为1.71亿元。
年末，龙菲公司应收账款余额为1.58亿元。
资产负债表日后发生退货合计3200万元。
（一）高佳、龙菲公司的前三年销售收入和主要客户情况如下：1.前三年度各自销售收入情况单位：万元2014年2013年2012年公司收入占比收入占比收入占比高佳18,525.90 76.78% 10,264.93 44.74% 3,917.10 32.10%龙菲5,600.00 23.22% 12,676.65 55.26% 8,287.34 67.90% 总计24,125.90 100% 22,941.58 100% 12,204.44 100%2.2015年末，龙菲公司财务报表显示五家最大的销售客户的销售金额和期末应收账款余额为：单位：万元客户名称销售金额应收账款余额新疆W医疗器械公司3,895.50 3,919.60吉林X贸易公司3,484.50 3,573.53Gssf医疗器械公司3,087.20 3,006.04天津P医疗器械贸易公司2,932.02 3,078.20河北F医疗器械公司1,019.53 1,362.853.龙菲公司2012-2014年前五名主要客户一览表2014年度单位：万元客户名称销售金额山西A药业有限公司1,117.90陕西B药业有限公司800.00北京C科技发展有限公司1,365.00陕西D公司944.15山东E药业有限公司708.002013年度单位：万元客户名称销售金额陕西B药业有限公司3,625.00山西A药业有限公司3,000.05河北F医疗器械公司1,462.80陕西D公司1,380.30西安G医药有限责任公司1,311.002012年度单位：万元客户名称销售金额陕西D公司1,461.40河北F医疗器械公司1,385.88Jsyk药业有限公司1,234.30陕西B药业有限公司 1,119.00山东E药业有限公司772.00（二）税务龙菲公司产品销售的增值税率为17%。
全国mpacc案例大赛首届--初赛一阶段指定案例
X 保健品营销公司的经营困境一、公司背景介绍X 保健品有限责任公司成立于2001 年初，是一家在中国大中城市（以广州为起点）经营保健品连锁销售业务作为公司主营业务范围的公司。
该公司成立的初期（2001-2005）为家族式管理：最大股东李先生担任董事长和总经理。
其妻子担任直营店分部的总经理，其弟担任特许加盟分部的总经理。
从公司刚成立的时候，就确立了公司的销售模式包括以下两种模式，一种是直营店，一种是“特许加盟”。
特许加盟采用的是满足急剧扩张而相对松散的经营形式，特许加盟模式的管理因为缺乏比较正规的管理体系而比较随意，因此公司和加盟商的关系一直都比较紧张。
在公司成立初期，公司面临的竞争较小。
当时，在广州只有60 家保健品经营商，经营的品种只有不足100 个细分种类。
X公司在2002 年的销售额占整个广州市场的5%左右。
从1995 年左右起，中国保健品市场的起步就是从以广州、深圳为核心的南方比较发达的区域开始的。
由于刚开始时候，该行业吸引的投资并不是很多，商业模式也不太固定，投资回报和风险等前景并不明朗，所以吸引到的商家规模都不是很大，整个行业的价值链都处于比较混乱的状态。
行业的整个发展，同中国很多行业的发展一样，速度和效率超过了对于品质的要求。
到2007 年，整个保健品营销行业的竞争已经趋于激烈，光在广州地区，有接近2500 家保健品经营商，经营的品种超过10,000个细分种类。
X公司在2007年的销售额占整个广州市场的 3.5%左右。
价格战开始出现并且趋于频繁，涉及到的品种种类也逐渐扩大，这种价格战的势头一直越来越盛行，到2011年价格战到了顶峰。
小型企业（尤其是融资能力有限的家庭式的小型企业）面临着非常巨大的压力。
二、公司经营战略和经营状况介绍初创时期（2001--2006）李先生认为，在中国的保健品销售市场，门店数量和运营规模，是公司赖以生存的核心竞争力。
公司不论是与供应商还是客户打交道，只有门店规模扩大，才能够在议价方面有比较好的议价能力。
审计学案例分析陈曦.doc
审计学案例分析姓名：陈曦班级：09金融投资投学号：09110111 034指导老师：王亚影案例一：天华正义事务所违纪天华正义会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
广告大致内容为；“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作等。
谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。
”该广告内容客观、真实。
事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审后成功上市的实例。
一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师Y是P公司的财务顾问，注册会计师Y与P公司交往时间较长，会计报表应值得信赖，旦收费比较可观，天华正义会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5%。
收取。
事务所进行宣告后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师Y任项目经理，同时聘请若干名首都经贸大学会计系研究生做助理工作。
案例分析：1、天华正义会计师事务所为扩大影响在当地晚报上发布广告的行为是不正确的，其行为迁反了《注册会计师法》的有关规定和CPA的职业道德。
依据《注册会计师法》和CPA 职业道德的相关规定：CPA和CPA不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
应当立即停止广告等宣传。
2、会计师事务所通过招聘业务员向全市企业上门发放广告，并支付佣金的行为是不正确的，违反《中国注册师职业道德基本准则》。
全国MPAcc案例分析大赛参赛作品（西南赛区初赛第一名）
全国MPAcc案例分析⼤赛参赛作品（西南赛区初赛第⼀名）甜甜圈的怪圈——基于KKD市值跳⽔的案例分析本报告是我所在的团队参加全国MPAcc学⽣案例分析⼤赛初赛参赛作品，获得西南赛区初赛第⼀名的成绩。
2015-7-23摘要Krispy Kreme Doughnuts（KKD）2000年成功在纽交所上市后成为了甜甜圈的新晋宠⼉，其产品受到了⼴⼤消费者的追捧。
到2003年8⽉，KKD在纽约证券交易所的股价接近50美元，是上市时21美元的235%，被《财富》杂志称为“美国本⼟最热的品牌”。
然⽽，与KKD的⼈⽓指数直线上升⼀样快的是它跌落⾕底的速度。
⾃2004年，华尔街⽇报对其会计处理⽅法等的曝光成为导⽕线，使之市值增发掉将近25亿美元。
这样⼀只“潜⼒股”被淘尽在资本市场中，陷⼊市值骤降的怪圈，究竟是什么原因导致的呢？我们将通过以下思路追根溯源。
⾸先，为探索KKD市值下降是否完全由会计处理⽅法曝光导致，我们利⽤了事件研究法进⾏分析。
研究发现，该项事件仅使KKD股价在公告⽇当天发⽣异常波动，⽽该事件造成的异常波动于第⼆天已基本消失。
因此，我们推断出，KKD 的市值降低并不完全是公司对特许经营权的会计处理⽅法被曝光造成的。
接着，我们通过⾏业分析进⾏探究，发现KKD所处的⾼卡餐饮业整体发展势态良好，并未过多地受到“低卡”饮⾷风潮的影响，因此，KKD的衰落根源也并不在此。
为了更深⼊的去了解KKD所存在的问题，我们对其各项财务指标进⾏了分析，我们发现KKD的短期偿债能⼒较强，但其资产结构及资⾦利⽤效率值得关注，长期偿债能⼒、营运能⼒、盈利能⼒、成长性都有降低趋势。
在财务分析中，我们发现了收⼊结构不合理及收购现⾦流异常这两个关键点，决⼼顺势挖掘，找到更深次的原因。
最后我们认为，KKD收⼊结构的不合理，其根源是公司经营模式与发展战略较为激进，且不具可持续性；⽽其异常收购则体现了公司治理存在缺乏独⽴性的缺陷。
综上所述，我们认为，KKD由兴⾄衰，最重要的原因便是其经营模式与发展战略的不合理以及公司治理结构缺乏独⽴性导致，并不是由于会计差错的披露以及像其⾃⾝所说的那样受“低卡饮⾷风潮”的影响。
审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及答案《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
(审计)立信会计事务所
齐鲁工业大学课程作业课程名称：审计案例分析专业班级：会计10-3学号：*************名：***立信会计师事务所调查报告一、立信简介立信会计师事务所（以下简称“立信”）由中国会计泰斗潘序伦先生于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。
1986 年复办，2000 年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。
立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。
2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。
2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。
经过八十余年的长足发展，立信在业务规模、执业质量和社会形象方面都取得了国内领先的地位。
2001 年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。
经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002 — 2006 年度连续五年立信排名均列第五位（前四家均为国际“四大”），2007 — 2010年立信排名位列第六位。
2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。
2000 年，立信加入国际网络提前实现了专业服务与国际接轨，并扎实培养了一批国际化人才。
2009 年，立信加入全球第五大国际会计网络—— BDO 国际，通过与境外成员所的交流，锻炼、巩固和发展了立信跨境业务的经验与优势。
2000 年至2012年间，经由中华人民共和国财政部批准，立信又相继在北京、深圳等地设立了二十七家分支机构，立信在打造本土最具核心竞争优势的专业服务机构的同时，逐步完善和实现战略布局，为顺应国际资本市场一体化发展趋势，立信人正以诚信和专业铸就着民族品牌。
立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册会计师1400余名。
总部设在上海，设有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。
审计案例【范本模板】
12级审计实训第二套案例案例(一）资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采取积极式函数方式对所有要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录;若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2,A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。
若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表;若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。
对此,A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致,如一致,说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件,如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出;如不一致,有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。
案例（二）资料:注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样解答：注册会计师应选择A,B，D，E公司进行函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款;D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
审计课程设计20个案例答案
审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。
E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。
①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
审计案例研究历年考试综合案例分析题整理.doc
360000 576200 576200 86430 5762028810 30000 30000 2375[ (30000—30000X5%) 4-5 -r 12x 5 2375 审计案例研究历年考试综合案例分析题整理♦ !.［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时.发现该公司于2002年10月8 口为客户定制一套软件.工期为6个月.合同总收入为 500万元.至2002年12月31日已发牛成木240万元.预计开发完软件还将发生100万元成木.该项H 已预收款250万元 其余款项于软件完工并运行后支付° 2002 年12月31日经专业测昴师测昴.软件的开发完成程度为60% (附有测昴报告)。
从销售记录中査到.该公司対这一合同确认的收入为250万元.成木按实际支出确认。
(该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金)［要求审査说明上述资料中该公司关于收入和成木的确认是否恰当，并提出用计总见；2. 计算対公司利润总额的彤响程度.并列示相应的调整分录。
答：1・该公司收入与成木确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成木.对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收 入与成木。
因该项收入在公司收人总额中占的比重较大.建议其作出调整。
2. 2002应确认的收人为：劳务总收入X 劳务完工程度一以前年度已确认的收入 =500X60 %—0 = 300(万元)2002应确认的费用为：劳务总成木X 劳务完工程度一•以I 询年度已确认的费用= (240+100) X60%—0=204 (万元)2002年度少计收人50万元(300-250)；多计成木36万元(240-204)；从而影响当年的财务成果。
当期共少计86万元.建议调整分录为： 借：应收账款.500000贷：以前年度损益调整 同时.调整多计的成木： 借；劳务成木360000贷：以前年度损益调整另外，计算、补交所得税:860000*33% 借：以前年度损益调整 283800 贷：应交税金——应交所得税 计算.计提公积金和公益金：借：以前年度损益调整贷：利润分配一一未分配利润借：利润分配一一未分配利润 贷：盈余公积一一法定公积金 ——公益金♦2.［资料］某会计师事务所注册会计师孟某.姜某F 2003年2月10日完成了对CA 股份有限公司2002年度会计报表的外動审计工作，正在准备撰写审计报告。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
案例分析大赛_李清马晓宁杨希若
案例分析大赛——上海启叶商贸有限公司小组成员：李清管硕094杨希若管硕093马晓宁管硕093目录1 案例概述 (1)2 启叶模式投资价值分析 (1)2.1 行业前景概述 (1)2.2 竞争能力分析 (4)2.3 盈利点分析 (5)2.4 初步结论 (5)3 发现的问题 (5)3.1 财务 (6)3.2 营销 (7)3.3 发展战略 (9)3.4 运营 (10)3.5 利空因素归总 (12)3.6 进一步结论 (12)4 改进建议 (13)4.1 开展科学的调研，以获取更为准确的市场信息 (13)4.2 加强品牌推广 (13)4.3 提供差异化务 (14)4.4 制定具体的、可计量的发展战略 (14)4.5 外包非核心、低附加值的业务 (15)4.6 预防财务风险 (16)4.7 改进赢利方式 (16)4.8 改进运营模式 (16)5 小结 (17)1 案例概述本案例中的上海启叶商贸有限公司是一家企业用品电子采购便利配送企业。
它整合CRM、SCM、MRP三种运作管理模式，外包客户的采购工作业务，致力于为企业提供电子采购平台，输送便利配送服务。
主要服务商品有办公用品、劳防用品和商务礼品等，目标客户是100人以上的企业。
这种运营模式具有大超市采购的成本优势，又具备门到门服务的品质，并预计自2008年2季度到2010年1季度资产收益保守估算翻6倍。
我们针对该公司的具体情况，结合行业的大环境，分析了该公司的财务、营销、战略、运营、风险等方面，力图探究它是否存在投资价值，风投家是否会投资该企业。
研究方法：专家访谈法（我们访问了上海浦东创业投资有限公司的项目经理，听取了一些宝贵的意见）；比较分析法。
管理工具：安索夫矩阵、SMART2 启叶模式投资价值分析在分析该公司前，有必要对这个行业先进行一个市场现状和发展前景分析。
2.1 行业前景概述在上海企业用品电子采购领域中，目前现存企业有14家，这些网站所提供的产品与服务范围基本一致，但每个企业都有独特的页面风格以及提供差异性服务来满足不同的客户需求。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计法律环境案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。
近年来，随着公司规模的不断扩大，业务范围不断拓展，A公司面临着日益复杂的审计法律环境。
为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性，A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。
二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中，发现以下问题：1. 关联方交易披露不充分：A公司在报告期内与关联方发生多笔交易，包括关联方借款、关联方销售商品等。
然而，A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容，如交易金额、交易目的等。
2. 收入确认存在争议：A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。
部分项目在合同签订后并未实际交付，但A公司已在财务报告中确认了收入。
审计人员认为，按照会计准则，收入应在交付商品或提供服务时确认。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的计价存在疑问。
审计人员发现，部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且A公司未采取适当措施进行调整。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
三、案例分析1. 关联方交易披露不充分：根据《企业会计准则》相关规定，关联方交易应当充分披露。
A公司未充分披露关联方交易，可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果，从而影响投资决策。
此外，这也可能给公司带来潜在的财务风险。
2. 收入确认存在争议：A公司部分项目在合同签订后并未实际交付，但已在财务报告中确认了收入。
这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则，可能导致公司虚增收入，误导投资者。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且未采取适当措施进行调整。
这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值，影响公司的财务状况和经营成果。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
审计法律实务案例分析(3篇)
第1篇一、背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。
然而，部分企业在追求利益最大化的过程中，为了达到上市、融资等目的，不惜采取财务造假等不正当手段。
本案例以某公司财务造假案为例，分析审计法律实务中的相关问题。
二、案情简介某公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司规模不断扩大，业务范围逐渐拓展。
2018年，该公司向证监会提交了上市申请。
在上市过程中，该公司聘请了某知名会计师事务所进行财务审计。
然而，在审计过程中，审计师发现该公司存在严重的财务造假行为。
经审计师调查，该公司在2015年至2018年期间，通过虚构销售收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚报了公司的财务状况。
具体表现在以下几个方面：1. 虚构销售收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将未实际发生的销售收入计入财务报表，虚增了公司收入。
2. 虚增资产：该公司通过虚构资产、夸大资产价值等方式，虚增了公司资产。
3. 隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增所有者权益等方式，虚减了公司负债。
三、审计法律实务分析1. 审计师职责根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，审计师在审计过程中应保持独立性、客观性、公正性，对财务报表的真实性、公允性负责。
在本案例中，审计师在发现财务造假行为后，应及时向公司管理层报告，并向证监会等相关机构反映。
2. 审计程序审计师在审计过程中，应遵循以下程序：（1）了解被审计单位的基本情况，包括业务范围、组织结构、内部控制等；（2）对财务报表进行初步分析，关注异常项目；（3）实施实质性程序，包括检查凭证、核对账目、函证等；（4）对财务报表进行总体评价，提出审计意见。
在本案例中，审计师在实施实质性程序时，未能及时发现财务造假行为，暴露出审计程序的不足。
3. 审计证据审计师在审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。
在本案例中，审计师在收集证据过程中，未能充分关注公司内部控制缺陷，导致未能发现财务造假行为。
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一、目地（一）掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断地相关要求；（二）针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计恰当地审计程序应对.二、背景资料（一）被审计单位简介高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业.有二大类产品.一类是治疗糖尿病，控制血糖地药物，有甲、乙二种.另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品.控股股东是自然人.文档来自于网络搜索龙菲公司地处西北.是医疗器械生产、销售企业.控股股东是自然人.龙菲公司主要生产自行研发地、产品.龙菲公司产品通过经销商销往医院.龙菲公司产品是医生使用高佳公司产品治疗疾病地常用器材.文档来自于网络搜索高佳公司与龙菲公司均不是上市公司.高佳公司于年通过非同一控制下地企业合并，收购了龙菲公司地股权.高佳公司编制地合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生地商誉亿元.文档来自于网络搜索高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理.收购合同中高佳与龙菲公司原控制人约定了经营业绩对赌条款.对赌条款约定，年龙菲公司地主营业务收入金额必须达到亿元.如果主营业务收入金额未实现亿元，则原控制人需要用自有现金赔偿给高佳公司.期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款万元. 文档来自于网络搜索三、经营情况龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司地要求，年月开始对原生产线进行了大规模地技术改造.直至年月底完成技术改造，开始生产、产品.年月份实现销售.年利润表列报主营业务收入为亿元.年末，龙菲公司应收账款余额为亿元.资产负债表日后发生退货合计万元. 文档来自于网络搜索高佳、龙菲公司地前三年销售收入和主要客户情况如下：.前三年度各自销售收入情况单位：万元文档来自于网络搜索年年年公司收入占比收入占比收入占比高佳龙菲总计年末，龙菲公司财务报表显示五家最大地销售客户地销售金额和期末应收账款余额为：单位：万元文档来自于网络搜索客户名称销售金额应收账款余额新疆医疗器械公司吉林贸易公司医疗器械公司天津医疗器械贸易公司河北医疗器械公司.龙菲公司年前五名主要客户一览表年度单位：万元客户名称销售金额山西药业有限公司陕西药业有限公司北京科技发展有限公司陕西公司山东药业有限公司年度单位：万元客户名称销售金额陕西药业有限公司山西药业有限公司河北医疗器械公司陕西公司西安医药有限责任公司年度单位：万元客户名称销售金额陕西公司河北医疗器械公司药业有限公司陕西药业有限公司山东药业有限公司（二）税务龙菲公司产品销售地增值税率为.企业所得税税率为.（三）业务结算方式龙菲公司在采购与销售业务中未采用商业票据进行结算.全部通过银行存款结算.（四）龙菲公司现金流量情况单位：万元文档来自于网络搜索项目销售商品、提供劳务收到地现金（五）龙菲公司销售合同范本龙菲医疗器械有限责任公司销售合同合同编号：本合同于年月日，由（以下简称甲方）和龙菲医疗器械有限责任公司（以下简称乙方），在经过友好协商签订，双方共同遵守执行.第一条乙方所提供地产品及费用清单：文档来自于网络搜索产品名称型号、规格数量（件）单价（元）合计运输、保险费用：合同总金额（大写）：第二条包装：由乙方按国家标准进行包装.任何因包装不善所致之损失均由乙方负责. 第三条交货期：自本合同生效之日起至验收合格之日止天.第四条交货地点和方式．交货地点：乙方仓库所在地．交货方式：文档来自于网络搜索（）乙方可接受甲方委托，将货物运至甲方指定地目地地.乙方负责办理货物运至甲方指定地目地地手续，包括保险和储存在内地一切事项，有关费用包括在合同总价中. （）甲方自行提货.第五条付款方式．本合同生效后，甲方在个工作日内向乙方支付本合同总价地作为预付款；．甲方在乙方仓库对乙方所提供地产品进行验收.验收合格后，按乙方出具地销售发票金额支付全部货款.甲方支付全部货款后，乙方同意交货.第六条质量保证和售后服务．在产品质量保证期内，如出现产品质量问题，甲方有权随时要求乙方免费维修或更换；如属甲方人员使用不当不能正常使用，乙方也应及时提供维修服务，但甲方应承担乙方人员地差旅费和材料成本费用..非因乙方产品质量缺陷，甲方不得要求退货.第七条合同地修改【略】第八条违约责任【略】第九条争端地解决【略】第十条合同生效及其它．本合同应在双方授权代表签字、单位盖章、预付款到达乙方指定账户后生效.．本合同正本一式四份，双方各持两份，具有同等法律效力.．合同如有未尽事宜，须经双方共同协商后作出补充规定，补充规定与本合同具有同等效力.甲方：（盖章）乙方：（盖章）龙菲医疗器械有限责任公司授权代表：授权代表：法定代表人：法定代表人：通讯地址：通讯地址：电话：电话：传真：传真：开户银行：开户银行：账号：账号：文档来自于网络搜索四、要求（一）风险评估与风险应对分析要求依据背景资料，按照风险导向审计要求，识别与评估地重大错报领域、应采取地应对措施、拟实施地审计程序并说明理由.文档来自于网络搜索（二）商誉情况判断要求.分析是否存在商誉减值迹象、对是否需要计提减值准备作出职业判断..按注册会计师执业判断指南要求，分析判断过程与判断结论（三）对案例销售收入确认地条件进行分析判断.分析案例销售收入确认地条件，并说明理由.上述分析判断说明过程中，重点报告分析判断过程，如相关判断结论地原因和假设、分析过程、依据地相关佐证资料和信息等；设计应对措施和拟实施审计程序地具体审计目标、可实现程度等相关考虑事项.文档来自于网络搜索五、参考资料（一）主要执业准则（）.中国注册会计师审计准则第号—财务报表审计中与舞弊相关地责任（第四章）.中国注册会计师审计准则第号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（第四章节）.中国注册会计师审计准则第号—针对评估地重大错报风险采取地应对措施（第四章节）.中国注册会计师审计准则第号—函证（第四章、、节）.《中国注册会计师审计准则第号财务报表审计中与舞弊相关地责任》应用指南（）（附录、附录、附录）.文档来自于网络搜索.中国注册会计师审计准则问答（二）会计规范.企业会计准则（、年修订地相关准则）.企业会计准则讲解（）.财政部《会计工作基础规范》（财会字［］号）（三）其他执业规范.企业内部控制基本规范.企业内部控制应用指引.企业内部控制评价指引.中国注册会计师职业判断指南（会协［］号）（四）发票管理.中华人民共和国发票管理办法（国务院第次常务会议修改、年月日起施行）.中华人民共和国发票管理办法实施细则（年国税总局号令颁布，年月日修订）六、专业概念与术语（一）审计程序类型—《中国注册会计师审计准则应用指南（）》（上）.检查—是指注册会计师对被审计单位内部和外部生成地，以纸质、电子或其他介质形式存在地记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查.文档来自于网络搜索.观察—是指注册会计师查看相关人员正在从事地活动或实施地程序.观察可以提供执行有关过程或程序地审计证据，但观察所提供地审计证据仅限于观察发生地时点.文档来自于网络搜索.函证—是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据地过程.书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式.文档来自于网络搜索.重新计算—是指注册会计师对记录或文件中地数据计算地准确性进行核对.重新执行—是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分地程序或控制..分析程序—是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间地内在关系，对财务信息作出评价.文档来自于网络搜索.询问—是指注册会计师以书面或口头地方式，向被审计单位内部或外部地知情人员获取财务信息和非财务信息.并对答复进行评价地过程.文档来自于网络搜索（二）职业怀疑与职业判断职业怀疑态度（中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十条）是指注册会计师以质疑地思维方式评价所获取地证据地有效性，并对相互矛盾地证据，以及引起对文件记录或责任方提供地信息地可靠性产生怀疑地证据保持警觉.文档来自于网络搜索.职业判断（中国注册会计师职业判断指南总则）是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求地框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据地行动决策.文档来自于网络搜索（三）认定—《中国注册会计师审计准则应用指南（）》（上）.认定在声明财务报表按照适用地财务报告编制基础编制时，管理层对财务报表各种要素及相关披露地确认、计量、列报与披露作出明确或隐含地表达.文档来自于网络搜索.与交易相关地认定：（）发生—记录地交易或事项已经发生，且与被审计单位有关（）完整性—所有应记录地交易或事项均已记录（）准确性—与交易和事项相关地金额及其他数据已恰当记录（）截止—交易和事项已记录于准确地会计期间（）分类—交易和事项已记录于恰当地账户.期末资产地认定：（）存在—记录地资产、负债和所有者权益是存在地（）权利和义务—记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务（）完整性—所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录（）计价与分摊—资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊调整已恰当记录文档来自于网络搜索.与列报相关地认定：（）发生及权利和义务—披露地交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关（）完整性—所有应当包括在财务报表中地披露均已包括（）分类和可理解性—财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚（）准确性和计价—财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。