“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛指定案例

一、目地

（一）掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断地相关要求；

（二）针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计

恰当地审计程序应对.

二、背景资料

（一）被审计单位简介

高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业.有二大类产品.一类是治疗糖尿病，控制血

糖地药物，有甲、乙二种.另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品.控股股

东是自然人.文档来自于网络搜索

龙菲公司地处西北.是医疗器械生产、销售企业.控股股东是自然人.龙菲公司主要生产

自行研发地、产品.龙菲公司产品通过经销商销往医院.龙菲公司产品是医生使用高佳公

司产品治疗疾病地常用器材.文档来自于网络搜索

高佳公司与龙菲公司均不是上市公司.

高佳公司于年通过非同一控制下地企业合并，收购了龙菲公司地股权.高佳公司编制地

合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生地商誉亿元.文档来自于网络搜

索

高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理.收购合同中高佳与龙菲公司

原控制人约定了经营业绩对赌条款.对赌条款约定，年龙菲公司地主营业务收入金额必

须达到亿元.如果主营业务收入金额未实现亿元，则原控制人需要用自有现金赔偿给高

佳公司.期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款万元. 文档来自于网络搜索

三、经营情况

龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司地要求，年月开始对原生产线进行了大规

模地技术改造.直至年月底完成技术改造，开始生产、产品.年月份实现销售.年利润表

列报主营业务收入为亿元.年末，龙菲公司应收账款余额为亿元.资产负债表日后发生退

货合计万元. 文档来自于网络搜索

高佳、龙菲公司地前三年销售收入和主要客户情况如下：

.前三年度各自销售收入情况单位：万元文档来自于网络

搜索

年年年

公司

收入占比收入占比收入占比

高佳

龙菲

总计

年末，龙菲公司财务报表显示五家最大地销售客户地销售金额和期末应收账款余额为：单位：万元文档来自于网络搜索

客户名称销售金额应收账款余额

新疆医疗器械公司

吉林贸易公司

医疗器械公司

天津医疗器械贸易公司

河北医疗器械公司

.龙菲公司年前五名主要客户一览表

年度单位：万元

客户名称销售金额

山西药业有限公司

陕西药业有限公司

北京科技发展有限公司

陕西公司

山东药业有限公司

年度单位：万元

客户名称销售金额

陕西药业有限公司

山西药业有限公司

河北医疗器械公司

陕西公司

西安医药有限责任公司

年度单位：万元

客户名称销售金额

陕西公司

河北医疗器械公司

药业有限公司

陕西药业有限公司

山东药业有限公司

（二）税务

龙菲公司产品销售地增值税率为.企业所得税税率为.

（三）业务结算方式

龙菲公司在采购与销售业务中未采用商业票据进行结算.全部通过银行存款结算.

（四）龙菲公司现金流量情况单位：万元文档来自于网络搜索

项目

销售商品、提供劳务收到地

现金

（五）龙菲公司销售合同范本

龙菲医疗器械有限责任公司销售合同

合同编号：

本合同于年月日，由（以下简称甲方）和龙菲医疗器械有限责任公司（以下简称乙方），在经过友好协商签订，双方共同遵守执行.

第一条乙方所提供地产品及费用清单：文档来自于网络搜索

产品名称

型号、规格

数量（件）

单价（元）

合计

运输、保险费用：

合同总金额（大写）：

第二条包装：由乙方按国家标准进行包装.任何因包装不善所致之损失均由乙方负责. 第三条交货期：自本合同生效之日起至验收合格之日止天.

第四条交货地点和方式

．交货地点：乙方仓库所在地

．交货方式：文档来自于网络搜索

（）乙方可接受甲方委托，将货物运至甲方指定地目地地.乙方负责办理货物运至甲方指定地目地地手续，包括保险和储存在内地一切事项，有关费用包括在合同总价中. （）甲方自行提货.

第五条付款方式

．本合同生效后，甲方在个工作日内向乙方支付本合同总价地作为预付款；

．甲方在乙方仓库对乙方所提供地产品进行验收.验收合格后，按乙方出具地销售发票金额支付全部货款.甲方支付全部货款后，乙方同意交货.

第六条质量保证和售后服务

．在产品质量保证期内，如出现产品质量问题，甲方有权随时要求乙方免费维修或更换；如属甲方人员使用不当不能正常使用，乙方也应及时提供维修服务，但甲方应承担乙方人员地差旅费和材料成本费用.

.非因乙方产品质量缺陷，甲方不得要求退货.

第七条合同地修改

【略】

第八条违约责任

【略】

第九条争端地解决

【略】

第十条合同生效及其它

．本合同应在双方授权代表签字、单位盖章、预付款到达乙方指定账户后生效.

．本合同正本一式四份，双方各持两份，具有同等法律效力.

．合同如有未尽事宜，须经双方共同协商后作出补充规定，补充规定与本合同具有同等效力.

甲方：（盖章）乙方：（盖章）龙菲医疗器械有限责任公司

授权代表：授权代表：

法定代表人：法定代表人：

通讯地址：通讯地址：

电话：电话：

传真：传真：

开户银行：开户银行：

账号：账号：文档来自于网络搜索

四、要求

（一）风险评估与风险应对分析要求

依据背景资料，按照风险导向审计要求，识别与评估地重大错报领域、应采取地应对措施、拟实施地审计程序并说明理由.文档来自于网络搜索

（二）商誉情况判断要求

.分析是否存在商誉减值迹象、对是否需要计提减值准备作出职业判断.

.按注册会计师执业判断指南要求，分析判断过程与判断结论

（三）对案例销售收入确认地条件进行分析判断.

分析案例销售收入确认地条件，并说明理由.

上述分析判断说明过程中，重点报告分析判断过程，如相关判断结论地原因和假设、分析过程、依据地相关佐证资料和信息等；设计应对措施和拟实施审计程序地具体审计目标、可实现程度等相关考虑事项.文档来自于网络搜索

五、参考资料

（一）主要执业准则（）