世通公司舞弊审计案例分析(ppt 31页)
世通审计案例分析
审计人员在执行审计程序时，未能保 持足够的独立性和客观性，受到管理 层或其他利益相关方的影响，导致审 计结论不准确。
审计人员素质问题
缺乏专业知识和经验
在世通审计案例中，部分审计人员缺 乏必要的专业知识和经验，无法发现 财务报表中的重大错报和舞弊行为。
责任心不强
部分审计人员对工作缺乏责任心，未 能认真履行审计职责，导致审计结论 不准确。
建立审计质量评估体系，对审计工作 进行全面评估和监督，确保审计质量 。
引入先进的审计软件和技术，提高审 计工作的信息化水平。
提高会计师事务所内部管理水平
建立健全内部管理制 度，规范工作流程和 管理流程。
强化风险管理意识， 完善风险防范和控制 机制。
加强内部沟通与协作 ，提高工作效率和团 队凝聚力。
大损失。
02
审计问题发现
财务报表重大错报
总结词
世通公司在财务报表中存在重大错报，涉及收入、成本和费用的不实记录。
详细描述
世通公司在多个年度中通过虚增收入和隐瞒成本费用来夸大盈利表现。例如， 将某些费用归类为其他类别，或提前或推迟确认收入以操纵报表数据。这些错 报对财务报表的公信力造成了严重影响。
内部控制缺陷
总结词
世通公司的内部控制存在重大缺陷，无法有效防止和发现财 务报表错报。
详细描述
世通公司的内部控制制度存在明显缺陷，如缺乏有效的内部 审计机制、授权审批制度不健全等。这些缺陷使得管理层能 够轻易地操纵财务报表，而未被及时发现和纠正。
管理层凌驾于控制之上
总结词
世通公司的高级管理层故意逾越内部控制，实施财务舞弊行为。
提供固定电话、宽带、无线通信和互 联网服务。
审计背景
财务舞弊案例分析优选PPT资料
这种会计处理既无原始凭证和分析资料支持， 滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备（如递延税款，坏帐准备，预提费用）冲销线路成本，以夸大对外报告的利润，是世
通的第一类财务舞弊手法。
也缺乏签字授权和正当理由。
二.冲回线路成本，夸大资本支出
世通的高管人员以“预付容量”为借口， 要求分支机构将原已确认为经营费用的 线路成本冲回，转至固定资产等资本支 出帐户，以此降低经营费用，调高经营 利润。
支出的相关证据，也无法说明拟分摊至未完工研发支 出的金额为何从60~70亿美元锐减至31亿美元。这一武 断分摊收购成本的做法，导致商誉被严重低估。
四.随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩
世通一方面通过确认31亿美元的未完工研发支出压低 商誉，另一方面通过计提34亿美元的固定资产减值准 备虚增未来期间的利润。收购MCI时，世通将MCI固 定资产的帐面价值由141亿美元调减为107亿美元，此 举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。按照MCI的会 计 ，固定资产的平均折旧年限约为4.36年，通过计提 34亿美元的固定资产减值损失，使世通在收购MCI。
世通财务舞弊案
世通事件目录概述在虚报巨额利润丑闻曝光4个星期后，美国东部时间7月21日，世界通讯（Worldcom）公司正式向纽约南区地方法院递交了破产保护申请。
根据破产申请文件，该公司截至今年第一季度的资产总值超过1000亿美元，债务达310亿美元，破产涉及的资金规模是去年12月申请破产的安然公司的两倍，是今年1月份环球电讯破产案的4倍，成为美国有史以来最大规模的企业破产案。
世通公司的前身是创办于1983年的长途电话折扣公司（LDDS），上世纪90年代以来，该公司利用兼并、收购等手段疯狂扩张，一次次上演“小鱼吃大鱼”和“快鱼吃慢鱼”的戏法，迅速发展为全美第二大长途电话公司、全球第一大互联网供应商。
2001年，公司高额负债的状况引起美国证券监管机构的关注，今年3月，美国证券交易委员会（SEC）宣布对世通公司过往的兼并事件和公司向CEO伯纳德·埃伯斯提供3.66亿美元巨额贷款一事进行调查。
4月30日，埃伯斯迫于董事会和大股东的强大压力黯然辞职。
6月，世通新任CEO主持的一次内部审计暴露出更大的丑闻：从2001年开始，世通公司与扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入帐，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为世通带来了38亿美元的巨额“利润”。
6月25日，迫于SEC的压力，世通不得不发布声明，承认至少有38亿美元的支出被做了手脚，用来虚增现金流和利润；同时，该公司2001年14亿美元的利润和今年第一季度1.3亿美元的赢利也属子虚乌有。
假帐丑闻给世通公司带来了灭顶之灾。
丑闻曝光的第二天，美国证券交易委员会即以民事欺诈罪正式起诉世通；正在加拿大出席西方七国首脑会议的美国总统布什怒不可遏，表示要全面调查世通一案。
与此同时，世通股票市值急剧缩水到3.35亿美元，公司成为一具空壳，信用等级被降为最低级；一年前允诺向世通提供25亿美元融资的25家投资银行也相继控告世通诈骗25亿美元。
7月21日，世通不得不申请破产保护。
世通公司舞弊审计案例分析解读
二、事件还原
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，财务总监苏利文被解职， 审计官Myers 主动辞职，安达信（毕马威之 前的公司外部审计）收回了2001年的审计意 见。美国证券管理委员会（SEC）于2002年6 月26日发起对此事的调查，发现在1999年到 2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到 90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被 虚增约110亿美元。
6、破产后
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资
金60亿美元，这60亿美元中的一半将用于善后诉讼
及清算。破产前公司的债券以一美元兑35.7美分获
偿，而股票投资者则血本无归。许多小债主苦等两
年多也没有收回自己的本钱，其中包括许多前公司
雇员。（世通在案发之前拥有2000万名个人客户以
及数以千计的公司客户，在全球拥有8万名员工。世
三、世通公司财务舞弊的五种手段
3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
除了在线路成本方面弄虚作假外，世通还利用 收购兼并进行会计操纵。在收购兼并过程中利用所 谓的未完工研发支出（InprocessR＆D）进行报表粉 饰。其做法是：尽可能将收购价格分摊至未完工研 发支出，并作为一次性损失在收购当期予以确认， 以达到在未来期间减少商誉摊销或避免减值损失的 目的。
二、事件还原
5、破产
2002年7月21日，公司申请破产保护，成
为美国历史上最大的破产保护案。2003年4月
14日，公司更名为MCI，将总部从密西西比
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
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加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
案例16 世通公司财务舞弊案
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。
世界通信的成功应归功于其创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D·苏利文（Scott D. Sullivan）。
从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。
2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。
首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））2002年2月8日，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备；3月12日，SEC正式对世界通信的会计处理立案稽查；4月3日，世界通信宣布裁员10%（8500名）；4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务；5月9日，穆迪斯(Moody, s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别；6月5日，再次裁员20%（17000名）；6月20日，因资金周转紧张，推迟了优先股的股息支付；6月24日，世界通信的股价跌破一美元（1999年6元最高股价增达到64.50美元）。
世通公司财务丑闻案例分析课件PPT
• 公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操 纵股价。
一、公司概况与丑闻回顾
亿美元。
二、舞弊手法分析
2、低估商誉
• 在收购兼并过程中利用所谓的未完工研发支出（In- process R&D）进行报表粉饰。
• 其做法是： • 尽可能将收购价格分摊至未完工研发支出，并作为一次性损失在
收购当期予以确认，以达到在未来期间减少商誉摊销或避免减值 损失的目的。 • 随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩 世通一方面通 过确认31亿美元的未完工研发支出压低商誉，另一面通过计提34 亿美元的固定资产减值准备虚增未来期间的利润。
二、舞弊手法分析
1、滥用准备金
•
滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备（如递延税
款、坏账准备、预提费用）冲销线路成本，以夸大对外报告的利
润，这类造假金额就高达16.35亿美元。
•
世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求分支机构将原
已确认为经营费用的线路成本冲回，转至固定资产等资本支出账
户，以此降低经营费用，调高经营利润。这类造假金额高达38.52
结局：宣告破产
• 2002年7月21日，公司申请破产保护，成为美国历史 上最大的破产保护案。
• 破产后，重组后的公司负债57亿美金，拥有资金60亿 美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。 破产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票 投资者则血本无归。
• 2005年2月14日，Verizon 通信公司宣布以76亿美金 收购MCI。
案例16 世通公司财务舞弊案
世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。
世界通信的成功应归功于其创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D·苏利文（ScottD.Sullivan）。
从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。
2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。
首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））2002年2月8日，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备；3月12日，SEC正式对世界通信的会计处理立案稽查；4月3日，世界通信宣布裁员10%（8500名）；4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯（BernardJ.Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务；5月9日，穆迪斯(Moody,s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别；6月5日，再次裁员20%（17000名）；6月20日，因资金周转紧张，推迟了优先股的股息支付；6月24日，世界通信的股价跌破一美元（1999年6元最高股价增达到64.50美元）。
世通公司舞弊审计案例分析.28页PPT
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
28
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
世通公司舞弊审计案例分析.
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
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世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
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二、世通公司发展历史
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4、财务丑闻
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伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出 世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动 辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。
们主要采用财务欺诈为：一是少记“线路成本”（
与其他电信公司网络互连所产生的费用），将这部
分费用计入固定资产。二是假造“企业未分配收入
”科目虚增收入。在2002年6月的一次例行的资
本支出检查中，公司内部审计部门发现了38.52亿
美金数额的财务造假，随即通知了外部审计毕马威
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。
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二、世通公司发展历史
德.埃伯斯Bernard Ebbers成为商界富豪，他用
这些股票向银行融资以从事个人投资（木材、游艇
，等等）。然而，在公司收购MCI后不久，美国通
信业步入低迷时期，2000年对SPRINT的收购失
败更使公司发展战略严重受挫，从那时起，公司的
股价开始走低，Ebbers不断经受来自贷款银行的
压力，要他弥补股价下跌带来的头寸亏空。2001
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二、世通公司发展历史
❖
2、收购 MCI
❖
1997年11月10日，世通与MCI通信公司对
外宣布了价值370亿美元的合并计划，创出当时美 国收购交易的历史纪录。1998年9月15日，新公 司MCI 世通正式营业。
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二、世通公司发展历史
❖
3、兼并 nt
❖
1999年10月5日，MCI世通与Sprint公司
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二、世通公司发展历史
1、成立和发展
1983年，LDDS公司在密西西比州首府杰克逊 成 立，公司名字意为“长途话费优惠服务”。 1985年，公司推举伯纳德.埃伯斯（Bernard Ebbers）为其首席执行官，1989年8月，公司在 收购Advantage公司后上市。1995年，公司更 名为LDDS 世通，随后简化为 世通。 20世纪90 年代，公司规模通过一系列的收购迅速膨胀，并在 1998年收购MCI后达到顶峰。
年中，Ebbers请求公司董事会向他的个人生意提
供贷款以及担保，总金额超过4亿美金，未果，他
本人亦于2002年4月被公司解职。
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二、世通公司发展历史
4、财务丑闻
从1999年开始，直到2002年5月，在公司财 务总监斯科特.苏利文（Scott Sullivan）、审计 官David Myers和总会计师Buford “Buddy” Yates 的参与下，公司采用虚假记账手段掩盖不 断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价。 他
金收购MCI。 2005年3月15日，伯纳德.埃伯斯 （
Bernard Ebbers）被判犯有欺诈、共谋、伪造罪，获刑
25年监禁，Ebbers于2006年9月开始服刑，时年64岁
。
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该公司其他涉案人员，亦被裁定有罪。
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
1、滥用准备金，冲销线路成本
滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准
个人客户以及数以千计的公司客户，在全球拥有8万名员工。世通股价
在1999年6月曾达到每股64.50美元的历史高位。世通造假消息公布
后，纳斯达克证券市场于次日上午宣布世通股票暂时停牌交易，当时世
通股价已经下跌到每股83美分。）
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二、世通公司发展历史
6、破产后
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2005年2月14日，Verizon通信公司宣布以76亿美
备（如递延税款、坏账准备、预提费用）冲销线路 成本，以夸大对外报告的利润，是世通的第一类财 务舞弊手法。美国证券交易管理委员会（SEC）和 司法部已经查实的这类造假金额就高达16.35亿美 元。这些会计处理既无原始凭证和分析资料支持， 也缺乏签字授权和正当理由。迈耶斯、耶特斯、贝 蒂（管理报告部主任）和诺曼德（子公司会计主管 ）虽然知道这些账务处理缺乏正当理由，也不符合 公认会计准则，但最终还是屈从于苏利文的压力， 参与造假。
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二、世通公司发展历史
5、破产
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2002年7月21日，公司申请破产保护，成为
美国历史上最大的破产保护案。2003年4月14日
，公司更名为MCI，将总部从密西西比迁至维吉尼
亚州。 根据破产重组计划，公司向美国证券管理委
员会 （SEC）支付总额75亿美金的现金和新公司 股票，用以偿付受欺骗的投资者。
审计学案例分析
SEC对世通公司非法行为的反应
目录
1 世通公司简介 2 世通公司发展历史 3 世通公司财务舞弊的五种手法 4 问题讨论
5 案例警示及启示
6
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一、世通公司简介
世通公司（WorldCom）是一家美国的通讯公司，于 2003年破产。在2006年1月被Verizon以76亿美金收购， 重组成为其属下的事业部门。目前公司已更名为MCI有限公司 ，总部位于维吉尼亚州。