支付结算业务知识PPT课件

1.什么是信用卡 2.信用卡的分类
根据其功能可分为如下几类: （1）根据结算方式不同可分为贷记卡和借记 卡; （2）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;
（3）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡; （4）根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能 卡。 （5）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分 为主卡和附属卡。
电划
3. “委托收款”的适用范围
（二）委托收款结算业务的主要规定
（三）委托收款结算业务的核算
1.收款人开户行受理委托收款业务
—登记发出委托收款登记簿， 无分录。
“委托收款凭证”一式五联,基 本同托收承付结算方式 。
2.付款人开户行的核算 （1）全额付款
借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项)
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3、6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星 玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南 支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于 当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付 款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。
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3、工行城北支行：
借：吸收信用卡存款—个人卡 贷：库存现金 （存放中央银行款项等）
二、汇兑结算业务的核算
（一） 概述 P160
1.什么是汇兑 2.汇兑的分类
信汇 电汇
3.汇兑的适用范围(异地) （二）汇兑结算业务的主要规定
（三）汇兑结算业务的核算
1.汇出行的核算 P160
①回单（盖章后交汇款人） 信 ②汇出行作借方传票 汇 凭 寄收 ③汇入行作贷方传票 证 款行 ④汇入行作收账通知
单位填制 ①交持卡人
一式四联 ②③交单位开户行转账 “签购单”
④单位留存
单位根据签 购单填制一 式三联“汇 计单”
单位填制 送交
一式两联
单位开户
“进账单
银行
”
进账单 汇计单
①收账通知 ②转账贷方传票
①交特约单位
②③区别处理
①特约单位和持卡人在同一银行开户
借：吸收信用卡存款——持卡人户 贷：吸收活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入
托 通款
收 知或
款
拒
收款人 开户行
②寄送托收凭证 ⑤划 付 或 拒 付
付款人 开户行
第四节 支付结算业务收费、 罚款和查询查复 P172
一、支付结算业务收费和罚款的核算 （一）支付结算业务收费的核算
借：吸收活期存款（库存现金） 贷：业务及管理费用 （手续费及佣金收入）
4.承兑银行支付票款的核算
借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项)
另填制银行承兑汇票表外科目付 出传票，销记银行承兑汇票登记簿。
5.持票人开户行收到划回票款
银行承兑汇票到期，收款人应填制 两联进账单，连同汇票送交银行，委 托其收款。收款人开户行经审核无误 后，编联行借方报单，办理转帐，会 计分录为：
3.信用卡的适用范围
（二）信用卡结算业务的主要规定
（三）信用卡结算业务的核算 P154
1.信用卡开户发卡的核算
单位和个人申请信用卡时，应向发卡 行填写申请书。申领个人卡的应按规定向 发卡行交存一定数额的现款。银行批准后， 单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销 户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下：
借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金等）
结清的会计分录为：
借：开出本票
30 000
贷：清算资金往来——同城票据清算 30 000
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5、9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办 事处申请办理银行汇票，金额50 000元，收款人为 在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按 规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付 出。9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付， 实际用款46 000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇 区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。请 编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分 录。
贷：吸收信用卡存款-单位（个人） 手续费及佣金收入
办理完此手续后，单位和个人便可持 卡到银行指定的网点存取现金或到特约单 位购物消费。
〖例〗P154
2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款—申请人户
（库存现金等） 贷：吸收信用卡存款—单位（个人）
3.信用卡购物消费的核算 （1）特约单位开户行的核算 P154
（1）6月5日受理支票时：
借：清算资金往来——同城票据清算 8000
贷：其他应付款
8000
（2）次日提回票据时：
借：其他应付款
8000
贷：清算资金往来——同城票据清算8000
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农行城南支行：
（1）6月5日提回支票时：
借：其他应收款
8000
贷：清算资金往来——同城票据清算 8000
（2）拒绝付款 填制“拒付理由书” ，办理相关 手续。 P155
（3）无款支付 在收款凭证上注明“无款支
付”,退收款行。 3.收款人开户行划回托收款的核算
借：联行来账(存放中央银行款项)
贷：吸收活期存款—收款人户 若为拒付或无款支付，则及时 通知委托人。
4.委托收款结算流程图
收款单位
①
⑥
委 付收
（3）工行新街口办事处结清汇票：
借：汇出汇款 50 000
贷：联行来帐
46 000
吸收活期存款——新华造纸厂户 4 000
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6、 7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户 单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直 门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外 大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭 证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈 绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7 月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事 处的会计分录。
借：联行来账(存放中央银行款项)
贷：吸收活期存款—收款单位
6.银行承兑汇票流程图
付款人（承 兑申请人）
③支付
① 申② 请承 承兑
兑
承兑行
⑥转账备付
⑤寄交委托凭证 ⑦划转票款
收款人
④ 委 托 收 款
⑧ 通 知 收 款
收款人 开户行
第三节 其他结算业务的核算
一、信用卡结算业务的核算 P153 （一）概述
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4、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分 录为：
借：库存现金 30 000
贷：开出本票 30 000
（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 30 000
贷：吸收活期存款——某汽配公司户 30 000
（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理
2.付款人开户行的核算
沉默承付
（1）全额付款
主动承付
于承付期满次日转帐：第4（11）天
借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账
（2）逾期付款
无款支付，或无足够款项支 付，付款账务处理同前。
银行在付款人有款时应及时扣 款支付，但扣款期不超过3个月。 按规定代扣代付赔偿金
赔偿金=逾期付款额×逾期天数×5‰0
（3）拒绝付款
填制“拒付理由书”，经银行同 意，办理拒付手续。
全部拒付
不作账 务处理
部分拒付
作承付部 分的账务
3.收款人开户行收到托收款的核算 全额（部分）划回：
借：联行来账 贷：吸收活期存款—收款人户
对收到的“拒付理由书”应及 时转交委托人。
①- ⑤为托收
4.托收承付结算流程图 承付凭证联次
（2）次日提出退票时：
借：清算资金往来——同城票据清算 8000
贷：其他应收款
8000
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4、6月9日，王明持现金30 000元向工商银行城东 支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司， 其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公 司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行 办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的 会计分录（签发、兑付、结清各环节）。
特约商户应按交易额的一定比 例,如1%，向发卡行支付手续费。
（2）持卡人开户行的核算 ①发卡行收到转来或从票据交换所 提回的本行有关凭证：
②发卡行收到特约单位开户行发来 的代付报单：
借：吸收信用卡存款—备用金
贷：存放中央银行款项 ① （联行来账）② 〖例〗P143
4.信用卡提现的核算
个人卡可提现，单位卡不得 提现；不同场所提现，手续不同。
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5、（1）工行新街口办事处签发汇票：
借：吸收活期存款——新华造纸厂户 50 000
贷：汇出汇款
50 000
同时，借：吸收活期存款——新华造纸厂户 50
贷：手续费及佣金收入
50
（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：
借：联行往帐 46 000
贷：吸收活期存款——红星机械厂 46 000
借：联行来账 贷：吸收活期存款—收款人户
（2）收款单位未开户，转账待付。 ①借：联行来账
贷：应解汇款
转账后，应登记“应解汇款登记簿” 凭通知及身份证件取款时
②借：应解汇款 贷：库存现金
同时，销记“应解汇款登记簿”
3.退汇的核算
（1）汇入行的处理
•尚未解付,汇款人就提出退汇
前提 •汇入行无法解付
•收款人拒收
汇票承兑和贴现各环节的核算及两者的区别。
5、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算及退汇的 核算。 6、信用卡业务的核算，包括办理信用卡，利用信用 卡消费、存取现金、透支及信用卡利息的核算。 7、代收款业务和代付款业务的核算。