2021年初级会计考试初级会计实务新教材第三章负债课件讲义
2021初级会计职称精讲班-初级会计实务-第3章 负债
9月1日 9月末 10月末
11月末
借：银行存款 350
贷：短期借款
350
借：财务费用 1.75
贷：应付利息
1.75
借：财务费用 1.75
贷：应付利息
1.75
借：应付利息 3.5
财务费用 1.75
贷：银行存款
5.25
借：短期借款 350
贷：银行存款
350
2021 初级会计资格考试
第二 节
应付及预收款项
2021 初级会计资格考试
【真题2018年-单选】2018年1月1日，某企业向银行借入资金 600 000元，期限为6
个月，年利率为 5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还。2018年6
月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。
A. 借：财务费用 5 000
应付利息 2 500
C. 应付利息
D. 短期借款
【答案】C
【解析】短期借款预提利息应借记财务费用，贷记应付利息。
2021 初级会计资格考试
【例题-单选】甲公司2018年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款， 共计100 000元，期限6个月，年利率6%，到期还本，利息按月预计，按季 支付。2018年1月31日计提利息的分录为（ ）。 A. 借：应付利息 500
2021 初级会计资格考试
应付票据
2021 初级会计资格考试
1. 核算内容 企业购买材料、商品或接受劳务开出的“商业汇票”， 包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。
2021 初级会计资格考试
2. 账务处理（出票、到期）
借：原材料等
出票
2021 初级会计资格考试
【答案】A 【解析】
初级会计职称《初级会计实务》精品课件 第三章 负债
初级会计职称《初级会计实务》精品课件第三章负债初级会计职称《初级会计实务》精品课件第三章负债一、负债的概念及特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的特征如下：1、负债是企业承担的现时义务。
2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3、负债是由过去的交易或事项形成的。
二、负债的分类负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。
（一）流动负债流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。
（二）长期负债长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
三、负债的确认与计量（一）负债的确认企业通过下列交易或事项形成的债务，应确认为负债：1、游客下欠甲酒店客房部房费和餐费100 000元。
2、甲酒店收到乙公司转账支票一张，金额200 000元，作为甲酒店投资客房部的资金。
3、甲酒店购买一批材料，并已验收入库。
发票账单已到，货款尚未支付。
4、甲酒店接受丙公司投资一套设备，设备已交付使用。
双方合同约定该设备价值500 000元。
5、甲酒店从丁银行借款500 000元，期限一年，用于对餐厅进行改造。
改造工程已开工，借款尚未偿还。
6、甲酒店从股市购买戊公司股票10万股，作为交易性金融资产。
该股票每股面值1元，已付清价款100万元。
年末，该股票市场价值为90万元。
7、甲酒店按合同应支付丁银行利息20万元。
8、甲酒店应上缴未缴的税收罚款、滞纳金等共计15万元。
9、甲酒店确定一笔坏账，金额30万元。
该坏账是由于甲酒店客户破产而引起的。
10、甲酒店收到己公司赔偿款20万元，是由于甲酒店上个月销售的某设备出现故障而引起的。
（二）负债的计量负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。
流动负债的计量主要是指短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等计量。
初级会计职称《初级会计实务》课件+第三章+负债
负债的转销将直接影响企业的资产和 负债状况，需要谨慎处理。
转销处理
在负债转销时，应按照规定的程序和 手续进行处理，确保合法合规。
THANKS。
核算
长期借款的核算包括借入 、计息、偿还等环节，企 业需要设置“长期借款” 账户进行核算。
应付债券
定义
应付债券是企业为筹集资 金而发行的、承诺在一定 期限内还本付息的债务凭 证。
特点
应付债券通常具有固定面 值、固定利率和固定偿还 期限的特点。
核算
应付债券的核算包括发行 、计息、偿还等环节，企 业需要设置“应付债券” 账户进行核算。
1. 与该义务有关的经济利益很可能流 出企业；
计量方法：负债应当按照合同金额或 实际发生额进行计量，如果合同金额 或实际发生额与公允价值相差较大， 则按照公允价值进行计量。
02
流动负债
短期借款
01
定义
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一
年）的借款。
02 03
会计处理
企业借入短期借款时，应按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目 ，贷记“短期借款”科目。在偿还时，应按照实际偿还的金额，借记“ 短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
长期应付款
定义
长期应付款是企业因购买大型设 备、接受劳务等而发生的期限超
过一年的应付款项。
特点
长期应付款通常具有分期偿还的特 点，企业需要在偿还期内按期支付 款项。
核算
长期应付款的核算包括确认、计量 、记录和报告等环节，企业需要设 置“长期应付款”账户进行核算。
04
负债的偿还与转销
负债的偿还
偿还方式
利息处理
短期借款的利息费用应当在资产负债表日按照实际利率计算确定，实际 利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
初级会计职称《初级会计实务》课件 第三章 负债
其他非流动负债的利息支出或折旧费用等，根据税法规定可以在税前扣除或享受税收优惠政策。
定义
其他非流动负债是指除长期借款和应付债券以外的其他非流动负债，如递延所得税负债等。
04
CHAPTER
负债的会计处理
应付账款的确认
应付账款应在满足负债定义和确认条件时予以确认。
应付账款的清偿
应付账款应按照约定的时间、金额进行清偿，若无法清偿，则应按照相关规定进行处理。
按照经济利益是否流出企业，可以将负债分为流动负债和非流动负债。
负债是由企业过去的交易或事项形成的，是企业的现时义务。
负债的清偿会导致经济利益流出企业。
负债通常在未来以货币计量的方式进行清偿，如支付现金、转让资产、提供劳务等。
02
CHAPTER
流动负债
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，还款期限在一年以内的借款。
定义
短期借款应当按照借款本金和借款利率计算利息费用，并在会计期末进行利息费用的摊销。
会计处理
短期借款的增加或减少会对企业的流动比率和速动比率等财务指标产生影响。
影响企业财务状况
03
影响企业经营活动
应付款项的增加或减少会对企业的经营活动产生影响，如原材料的采购和库存管理等。
01
定义
应付款项是指企业在经营活动中形成的，应当在一年内支付的款项，如应付账款、应付票据等。
长期借款应按照约定的时间、金额进行偿还，若无法偿还，则应按照相关规定进行处理。
THANKS
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应付账款的计量
应付账款应以交易双方合同约定的金额进行计量，若未约定，则以公允价值为基础进行计量。
应付账款的定义
应付账款是企业因购买商品、接受服务等经营活动而产生的短期债务。
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第3章 负债
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第三章负债第一节短期借款【知识点】短期借款★短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）计提、支付短期借款利息1.需要预提利息费用（1）计提时借：财务费用贷：应付利息（2）支付时借：应付利息贷：银行存款2.不需要预提利息费用借：财务费用贷：银行存款（三）归还短期借款借：短期借款贷：银行存款【案例题】甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款 1 200 000贷：短期借款 1 200 000（2）1月末，计提1月份应付利息：本月应计提的利息金额＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元）借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 0002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 4 000应付利息8 000贷：银行存款 12 000（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款 1 200 000贷：银行存款 1 200 000如果上述借款期限为8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。
借：短期借款 1 200 000应付利息8 000贷：银行存款 1 208 000【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目『正确答案』CD【单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。
会计职称初级会计实务第3章讲义(Word)
第三章负债负债相对于资产要简单，但是比较杂乱，一方面要知道短期借款的问题;另外一方面要重点把握应付职工薪酬的核算，这部分内容与我们过去所学的内容有比较大的差别。
除此之外，还有就是应交税费，虽然没有太大的变化，但是这部分内容很多东西都与它有密切的联系。
像存货、收入问题，都与税费有着密切的关系。
应交税费内容在考题中一定会涉及，很大可能与其它的内容结合在一起出现。
像应付利息、应付股利等这些流动负债，内容比较杂乱。
长期负债几个大块比较复杂，对于长期负债的要求并不高，知道相应的主要内容就可以了。
负债是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。
第一节流动负债流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
一、短期借款【关键注意利息费用，当然也要知道什么是短期借款，以及短期借款取得和归还的核算。
】【短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借入、利息的发生和本金及利息的偿还情况。
对于这部分而言，综合性的掌握是必须的，并且在综合题相关组合提问中经常是连续性的计算，错一步步步错，这就要求在计算的过程中非常仔细和熟练。
在平时做练习过程中实现无差错训练，即使错也要错的明白及时弥补学习中的不足。
】企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。
归还时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。
在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
例如，1月1日借来的短期借款，3月31号偿还本金和利息，假如不是3个月到期而是半年，3月31日时，虽然不需要归还本金但是要支付利息，3月31日支付一次利息，6月30日再支付一次利息，按照权责发生制原则，每月月末要预提借款利息。
【2021】初级会计职称《初级会计实务》精品课件 第三章 负债
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》
2021 初级会计资格考试
《初级会计实务》 目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
2021 初级会计资格考试
第三章 负债
2021 初级会计资格考试
短期负债指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1
年以下（ 含1年） 的各种款项。 短期借款一般是企业为了满足 正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
【提示】短期借款的债权人包括银行以及其他非银行金融机构 或其他单位和个人。
3第 章 第一节 短期借款
短期借款利息一般采用月末预提、按季度支付 方式，短期借款通常是为了满足正常生产经营的需要， 其利息计入“财务费用”科目。
3第 章 第一节 短期借款
二、核算 （一）借入短期借款
借：银行存款 贷：短期借款
3第 章 第一节 短期借款
二、核算
（二）计提、支付短期借款利息
1.需要预提利息费用 （1）计提时 借：财务费用
贷：应付利息 （2）支付时 借：应付利息
贷：银行存款
3第 章 第一节 短期借款
二、核算 2.不需要预提利息费用 借：财务费用 贷：银行存款
『正确答案』D 『答案解析』选项A、B、C均属于流动负债。
3第 章 第一节 短期借款
流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、合同负债、应交税费和其他应付款等。 非流动负债包括：长期借款、长期应付款、应付债券和递延收益等。
2021 初级会计资格考试
第一节 短期借款
3第 章 第一节 短期借款
1、定义
初级会计实务考试负债
第二章负债第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬★★★ﻫ第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款ﻫ第六节长期借款★★第七节应付债券及长期应付款第一节短期借款一、应付账款ﻫ二、应付票据ﻫ三、预收账款ﻫﻫ一、职工薪酬内容ﻫ二、短期薪酬核算ﻫ三、离职后福利核算ﻫ一、职工薪酬的内容ﻫ职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
1．短期薪酬ﻫ指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。
组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资三险医疗保险费、（养老保险费、失业保险费)、工伤保险费和生育保险费等社会保险费(包括商业保险)一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工ﻫ无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务:医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房短期带薪缺勤短期利润分享计划离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。
３．辞退福利辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
ﻫ 4.其他长期职工福利其他长期职工福利，是指除以上三项以外的所有职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。
二、工资费用去向车间生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目三、货币性职工薪酬四、非货币性职工薪酬五、带薪缺勤（短期)(1）累积带薪缺勤企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
2021年初级会计实务考点 第三章 负债
第三章负债本章框架
第一节短期借款
第二节应付及预收款项
第三节应付职工薪酬
第四节应交税费
知识归纳：应付票据
知识归纳：预收账款
知识归纳：应付利息和应付股利
知识归纳：应付职工薪酬的内容
知识归纳：货币性职工薪酬核算
知识归纳：非货币性职工薪酬
知识归纳：应交增值税：一般纳税人核算
知识归纳：增值税不得抵扣与视同销售
知识归纳：应交增值税：一般纳税人核算
知识归纳：应交增值税：小规模纳税人核算
知识归纳：应交增值税其他规定
知识归纳：消费税
知识归纳：其他应交税费。
负债知识课程讲义(ppt 98页)
（2）当所购货物与发票账单不是同时到达，如发票已到而货物未到，则 在账上确认“在途物资”，并记录应付账款；
（3）如货物已到而发票未到，为客观反映企业所拥有的资产和应承担的 负债，企业一般采用在月份终了将所购货物和应付账款暂估入账，在下月初 再用红字予以冲回，待实际收到发票账单时，再按正常程序处理。
在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将 应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损 益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。
•应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 •应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
其他职工薪酬，计入当期损益。
1.货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家 规定的标准计提（在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比 例计算）。
•应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险” •应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金 •应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费等
账户设置——“应付票据”
偿付票据 金额
面值 带息票据 预提利息
未到期票据 （面值 利息）
发生
商业承兑汇票
借：原材料或材料采购 应交税费——XX 贷：应付票据
带息票据计 借：财务费用
息
贷：应付票据
到期偿还
借：应付票据 贷：银行存款
到期无力偿 借：应付票据
还
贷：应付账款
银行承兑汇票 借：原材料或材料采购
初级会计实务课件：负债
企业发生的职工福利费
应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产 成本。企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值 计量。
2024/3/15
借：生产成本等 贷：应付职工薪酬
(差额征收)记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额
7
已交税金
记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额
8
转出多交增值税
9
转出未交增值税
期末结转使用
2
未交增值税
3
待抵扣进项税额
取得不动产按规定分期待抵扣的进项税额
工的资计1提8比万例元如；下贷公：：司应专付设职产工品薪销酬售——机——构工社人资会员保工险资费5万元。该1150公00司0000其000他薪酬
社会保险费
15% ——住房公积金
200000
住房公积金
20% ——工会经费
20000
工会经费
2% ——职工教育经费
15000
职工教育经费
1.5%
2024/3/15
① 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼
职
职和临时职工。
工
② 未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的
的
人员，如董事会成员、监事会成员等。
范
③ 未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但
围
为其提供与职工类似服务的人员，包括企业与
劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务
的人员。
职工薪酬的范围
2024/3/15
短期பைடு நூலகம்酬 离职后福利 辞退福利 其他长期职工福利
初级会计实务第三章负债讲义
第三章负债知识点：负债负债——指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债。
【例题·单选题】（2015 年）以下属于非流动负债的是（）。
A. 预收账款B. 其他应付款C. 应付股利D. 递延收益『正确答案』D『答案解析』选项ABC，均属于流动负债。
知识点：短期借款★★一、短期借款概述短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
二、短期借款账务处理借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款（本金）确认利息费用——非预提方式：现时义务。
【提示】如果利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用月末预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
确认利息费用——预提方式：提示】如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
【提示】预提与非预提方式的区别就在于是否通过“应付利息”科目核算。
偿还短期借款：借：短期借款（本金）贷：银行存款【例题】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 1 200 000 元，期限为9 个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款 1 200 000贷：短期借款 1 200 000（2）1月末，计提1 月份应计利息：借财务费用4 000：贷：应付利息4 000 本月应计提的利息＝1200 000 ×4%÷12＝4000（元）2 月末计提2 月份利息费用的处理与1 月份相同。
3）3 月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 4 000贷：银行存款4 000借： 应付利息 8 000 贷：银行存款 8 000第二、三季度的会计处理同上。
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A 业7月31日应计提的利息为（ ）万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
2021
【小试牛刀】
第 21 页
【经典考题.2020年单选】企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款。 利息按月预提、按季支付。下列各项中，预提借款利息应贷记的会计科目是
到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采
用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的
会计处理正确的是（ ）。
D
A.借：短期借款
200 000
应付利息 贷：银行存款
2 000 202 000
2021
B.借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款
A （ ）。
A.应付利息
B.应付账款
C.合同负债
D.短期借款
2021
【小试牛刀】
第 22 页
【经典考题.2019年多选】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的
CD 会计科目处理正确的有( )。
A.货记“应付账款”科目
B.借记“制造费用”科目
C.贷记“应付利息”科目
D.借记“财务费用"科目
2021
以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当
期损益。
借：财务费用
贷：银行存款
2021
第 14 页
【提示】预提与非预提方式的区别就在于是否通过“应付利息”科目核算。
2021
3.归还借款
借：短期借款 贷：银行存款
【本金】
“短期借款”期末余额表示尚未偿还的借款本金 【 账面价值=未还本金 】
2021
【小试牛刀】
第 24 页
【经典考题.2018年单选】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产
经营，借款期限为3个月，年利率6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项
D 中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元
1 200 000
2021
（2）1月末，计提1月份应计利息
本月应计提的利息=1 200 000×4%÷12=4 000（元）
借：财务费用
4 000
贷：应付利息
4 000
（3）2月末，计提2月份利息：同1月份
第 17 页
2021
（4）3月末，支付第一季度银行借款利息
借：财务费用 应付利息 贷：银行存款
支付时 计入财务费用
2021
（1）先计提后支付
第 11 页
2021
期末预提利息：
借：财务费用 贷：应付利息
最后一期支付利息：
借：财务费用
【最后一期的利息】
应付利息
【前期已计提的利息】
贷：银行存款
第 12 页
2021
（2）不预提
第 13 页
如果是按月支付的，或者是到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可
第 15 页
2021
【教材例3-1】
第 16 页
2020年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议， 该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
（1）1月1日借入短期借款
借：银行存款
1 200 000
贷：短期借款
4 000 8 000
12 000
第 18 页
2021 （5）第二、三季度的会计处理：同第一季度
（6）10月1日，到期偿还银行借款本金
借：短期借款
1 200 000
贷：银行存款
1 200 000
第 19 页
2021
【小试牛刀】
第 20 页
【经典考题.2009年单选】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，
【小试牛刀】
第 23 页
【经典考题.2018年单选】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金 200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预 提。下列各项中，关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果
A 正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目1万元 B.贷记“应付利息”科目3万元 C.借记“财务费用”科目3万元 D.贷记“银行存款”科目1万元
D
B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元
C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元
D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元
2021
【小试牛刀】
第 25 页
【经典考题.2017年单选】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的
C 会计科目是（ ）。
A.其他应付款
B.银行存款
C.应付利息
D.短期借款
2021
【小试牛刀】
第 26 页
【经典考题.2017年单选】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，
期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归
还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是
C.借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
D.借：短期借款 贷：银行存款
200 000 1 000 1 000
200 000 2 000
202 000
202 000 202 000 202 000
2021
第1页
2021年初级会计职称考试
初级会计实务
2021
第2页
3
负债
2021
目录
CONTENTS
1
短期借款
2
应付及预收款项
3
应付职工薪酬
4
应交税费
第3页
流动 负债
2021
第4页
2021
第5页
2021
第6页
第一节 短期借款
6
2021
本金 →“短期借款”
短期借款
归还的短期借款 本金
借入的短期借款 本金
（ ）。
D
A.借：财务费用
5000
应付利息
2500
贷：银行存款
7500
2021
B.借：财务费用 贷：银行存款
C.借：应付利息 贷：银行存款
D.借：财务费用 应付利息 贷：银行存款
7500
5000
2500 5000
7500 5000 7500
第 27 页
D
2021
【小试牛刀】
第 28 页
【经典考题.2013年单选】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，
尚未偿还的短期借款 本金
利息（按月计提）
应付未付的利息
第7页
2021
1.取得借款
借：银行存款 贷：短期借款
【本金】
第8页
2021
2.确认利息费用
第9页
短期借款的利息费用计入“财务费用”。
2021 利息支出
先计提 后支付
不预提
计提时 计入财务费用
第 10 页