2020年关于审计职能的变化的研究论文

关于审计职能的变化的研究论文

“审计风暴”的制造者——时任国家审计署审计长李金华当年在接受

记者的专访时，借用了德国前审计长扎威尔伯格形容审计职责的著名

比喻是：审计是国家财产的“看门狗”。寓意就是要通过审计监督维

护国家财产的安全和有效。尽管当时人们对于这个比喻说法毁誉参半，尤其我们审计人员认为含有自贬自嘲的意味。

随着时间的推移后来大家细细品味，却让人们感觉单调枯燥的审计工

作一下子有了“亲和”的感觉，真正觉得话糙理不糙。在当时的经济

环境背景下，这样的功能和作用对于维护国家财政国家财产在经济运

行的过程中的安全起到了“看门狗”的威慑作用。

伴随着社会的进步，经济的快速发展。特别是党的十八大以来，反腐

利剑高悬，风清气正的局面凸显，但不置可否的是，仍有一些腐败现

象犹如百足之虫死而不僵，只是从过去的明的变为暗的了，表面看起

来是风平浪静，但依然暗流涌动。比如：有的虚报项目或者虚增工程量，采取“明修栈道、暗渡陈仓”套取和多领财政资金；有的利用农

村各种合作社管理不规范的漏洞，将项目资金拨付后再支出一些不符

合规定的开支，甚至从中渔利；有的在发放各种农村补贴和拨付专项

资金时，从中克扣、贪污；有的部门将“三公”支出转移到项目支出，或者用“其他”支出分散来列支。采取化整为零、张冠李戴的支出手

段，用障眼法多列支一些公款而已等等，各种手段无不穷尽。在此背

景下，审计部门不仅要有“看门狗”警告威慑的作用，更要有预警、

发现、揭露、处理等一系列的“啄木鸟”的功能和手段。

十三五”时期我国将实现审计全覆盖，作为具有“看门狗”和“啄木鸟”功能的审计部门，就必须有“看门狗”的预警，更要有“啄木鸟”自有的功能，即主动出击，搜寻、发现、揭露、处理等一系列的方式，让一切害虫无处遁形。

首先要发挥“看门狗”的作用，由于“看门狗”职责所在，都会很警觉。一旦发现那些有所企图的人就会有反应这无疑是一个警告，更重

要的是起到了第一道防线的“预警”作用，说明某个方面存在有风险，需要进一步完善制度管理。在实际工作中我们的审计公告制度就是将

审计发现的问题公诸于众，实际上也起到这样的防控预警的作用。

其次就要真正发挥“啄木鸟”的作用，那就是及时发现和揭露，只有

发现有害虫就会用自己的武器“喙”将害虫揪出，然后予以消灭。这

就需要我们审计人员具备更高的能力和素质，要有敏锐的洞察力和不

折不挠的奋斗精神，还要有更长的“喙”、更锋利的爪子，把啄木鸟

的功能发挥到极致，排除隐患，才能更加有力的保证国家资金的安全，做到“魔高一尺道高一丈”。

第三我们要改变旧有的模式，要将传统的“查账式”审计将逐步变成

“大数据审计”。具体就是要在审计中大力拓展大数据技术运用，形

成统一的“云审计”，在顶层设计上首先要构建一套科学、完整的具

有可操作性的体系，与此同时推进自上而下的审计机关之间网络互联、审计机关与审计现场之间多渠道立体的信息共享等，有利于节约审计

时间、提高审计效率和质量，降低审计的风险。

最后更要一提的是，在审计之后，还必须刮起问责、整改等一系列的

具体行动。审计的实质就是要发现问题，分析问题、解决问题。问责

整改属于最后解决问题，体现了“洗洗澡、治治病”的范畴。三者齐备，才是一个真正完整的“啄木”过程。在目前的现实中，审计发现

的问题有很多都属于“屡审屡犯”的循环，究其根本原因就在于一些

部门对于审计机关和相关部门提出的整改要求，形成了惯性思维，在

主观上不重视，客观上不作为。显而易见，唯有掀起问责风暴，紧紧

揪住审计查出的每一个问题不放松，严格追究相关人员的责任，才能

绷紧心里那根松弛的弦，进而产生警戒效应。审计工作就像森林里的“啄木鸟”，是治病、防腐不可替代的利器。

当前，有的基层审计机关对于审计查出反映的问题往往不深不透，处

理不温不火，处罚不痛不痒，加上我国相关的规定还是比较“软”，

事后的问责监督追究往往虎头蛇尾。为此，只有进一步完善法律制度，严格职能部门和权力部门的监督链条，才能在审计风暴之后，进一步

掀起问责和整改风暴，使“看门狗”“啄木鸟”的功能在防腐、治病

上真正起到应有的作用和效果。