第十二章 补充保障

第三，基本养老保险主要现收现付制、完全积累制、 完全积累制和部分积累制，而企业年金几乎均采用 完全积累制（法国例外），以个人账户方式记载每 个职工企业年金的企业缴费、个人缴费及投资收益、 利息等全部资产。企业年金个人账户全部资产归职 工个人所有，不能调剂使用。 第四，基本养老保险基金一般由政府机构管理和运 营，而企业年金主要是通过资本市场，如各种金融 机构来运作，投资手段多样化，更加注重基金的投 资收益率。 第五，基本养老保险强调社会公平原则，而企业年 金更注重效率原则。
缴费确定型（DC）
是先确定缴费比例，由雇主和雇员分担或只由雇主 缴费，计入雇员的个人账户。到雇员退休时，根据 个人账户中的的缴费累积额（包括本金、利息和投 资利润）一次性或定期支取企业年金。 是完全积累式，基金通常由首先公司或其他投资机 构运营。雇员退休时，可从以下三种办法中选择一 种领取企业年金： 一是一次性全部领取，但要纳税，税率高； 二是按月领取，按月纳税，税率稍低； 三是转存入银行，不需纳税，但也存在利息税等问 题。

（二）员工住房福利的特点 1. 具有激励因素的特点 2. 具有自愿性的特点 3. 具有多样性的特点 4. 企业自主管理的特点
四、员工福利与基本社会保障制度的关系
两者是既相互区别又相互联系的一对范畴，其区别如 下： 性质不同；受益范围不同；内容不同；目标不同；调 节机制不同。 两者之间的联系和共性表现在： 一方面，随着社会的发展，企业社会责任有所强化， 员工福利事实上具有了越来越大的社会功能，在一个 国家或地区的社会保障体系占据更加显著的位置。
（三）企业年金的缴费和给付
企业年金分为待遇确定型（DB）和缴费确定型（DC）。 待遇确定型（DB）的企业年金计划一般由雇主单方缴费，其企 业年金的计发办法大致有三种形式： 一是统一福利计划，即向每个参加年金计划的退休雇员提供一 个固定系数的退休金，而与工资收入和工龄没有直接联系；二 是根据雇员工作年限及退休前几年的工资水平确定，根据工作 年限长短，按不同比例计发退休金； 三是将参加者的工龄与年工资收入相乘，再乘以一个百分比 （退休金，如1%）来退休金。 实行待遇确定型企业年金的优点是收益额明确，退休后收益有 保障； 缺点是年金很少与物价挂钩，存在着通货膨胀及待遇刚性增长 等风险。
企业年金计划的发展需要的几个相应的外部 条件： 一是良好的宏观经济环境，包括经济繁荣、 税收优惠政策、完善的资本市场。 二是明确规范的运行规制。 三是较好的监管机制。 四是专业的经办机构。 五是风险防范和担保机制。
企业年金的基本内容
（一）企业年金的类型划分 企业年金按照不同的划分标准，有不同的分 类。 1. 根据创立主体的不同分类 有单个企业创立的企业年金和多个企业（行 业）创立的企业年金。 2. 根据供给来源不同分类 有个人缴费的企业年金和个人不缴费的企业 年金。
二、企业年金的功能和外部条件
企业年金的功能作用： 第一，补充基本养老保险或公共养老保险，提高劳 动者的退休待遇。 第二，促进资本市场和劳动力市场的完善，有利于 改善劳资关系。 第三，为雇主提供了新的可供采用的收益分配形式。 第四，是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要 手段。 第五，企业年金的运营会给雇员带来丰厚的经济回 报。
健康维护组织（Health Maintenance Organizations，ＨＭＯs）是美国常见的 医疗保险形式之一，属于管理型医疗保健 （Ｍanaged Care)的一种。据估计，目前 在美国大约有1.25亿人使用ＨＭＯ或类似的 医疗保险计划。
三、员工住房福利
（一）员工住房福利的概念及形式 概念：住房福利可分为法定住房福利和补充 性住房福利。其中，补充性住房福利也是指 员工住房福利，它作为员工福利的一个有机 组成部分，是企业自愿建立、自主管理和实 施的、额外的住房福利计划。
员工住房福利主要有三类： 现金补助类：企业直接以现金的形式为员工提供的 住房福利计划，通常包括补充性住房公积金和现金 住房补贴。 实物资助类:企业以直接或间接为员工提供居住场 所的方式，通常有为需要的员工提供宿舍或公寓或 直接员工购房或建房两种。 购房贷款类：企业通过建立员工福利基金或专门的 住房基金为购房的员工提供低息或无息贷款，在实 施过程中通常与奖励制度相结合，作为对绩优员工 的一种奖励。
Baidu Nhomakorabea
三、政府在补充保障的职能
归纳而言，政府的责任主要包括： 1、推动立法：为补充保障的发展创建良好的宏观环境，保护 信息资源劣势一方的合理权益，规范补充保障行为。 立法内容通常包括机会均等、记得受益权、信息公开、基金运 作等。 2、实行监督：需要政府的适度监管，以确保补充保障能够规 范运行、健康发展。 3、宏观调控，政策引导：充分注重运用市场“无形的手”和 政府经济调控政策“有形的手”两种手段。 政府最重要的调控手段：财政手段和货币政策 常见的政府引导方式有：税收政策、利率、财政支持以及预先 投资运营等手段。
3. 狭义的员工福利，即为满足职工的生活和工作 需要，企业自主建立的、非法定的、在工资收入之 外为员工本人及其他家属提供的一系列福利项目， 包括货币津贴、实物和服务等形式。主要有以下几 种分类： 收入保障计划：利润分享、员工持股计划、企业年 金、、团体人寿险及住房援助计划等。 健康保健计划：补充医疗保险 员工服务计划：员工培训、交通服务、健康服务、 旅游服务、餐饮服务等。 此外，企业通常还有特种福利计划（针对高级人才） 和特困福利计划（针对有特殊困难的员工）。
3. 分类 按照补充方式划分，补充保障有经济保障、服务保 障与精神保障等。 按照实施主体划分，补充保障有社会补充保障。企 业补充保障、个人自我保障等。 从与基本社会保障的相关性划分，可以分为基本保 障附加型补充保障和独立补充保障。从保障水平划 分，有社会救助型、查漏补缺型（主要是指未被覆 盖人口参加的商业保险、互助保险等）和增进福利 型。 从保障内容划分，有补充医疗保障、补充养老保障、 补充住房福利等。
企业年金的发展不仅需要相应的立法规范和政策支 持，还需要健全的资本市场，以及合格的专业管理 人才和投资机构，同时，公共养老保险的定型与成 熟则是企业年金发展的必要条件。 在基本养老保险制度未完全成熟的条件下，以及其 他因素的制约，尽管国家主管部门已经出台了相关 政策，但是我国的企业年金仍处于初期阶段，发展 速度比较缓慢，在机制设计和制度运行中亦存在许 多问题。
第十二章
补充保障
【教学目的】了解、学习补充保障的意义，多支柱社会保障的 建构。 【教学重点】补充保障的社会功能。 【教学方法及手段】多媒体教学，教师讲授配合课堂讨论。 【学时分配】4课时 【学习要点】通过本章内容的学习，应该理解补充保障等概念 及其社会功能，掌握员工福利、企业年金、互助保障、慈善事 业等内容、组织形式及运行机制，能够正确把握补充保障与基 本社会保障制度的关系以及政府在补充保障中的角色和职能。 【关键概念】补充保障 员工福利 补充健康保险 员工住房福 利 企业年金 慈善事业 互助保障等。
另一方面，在社会保障领域，政府直接承担 的责任会适度化，员工福利在客观上起到了 减轻政府责任、替代基本社会保障的作用。 此外，员工福利对政府主导的基本社会保障 制度来说，起着重要的补充作用。
五、中国企业福利现状
绝大多数企业都不同程度的为员工提供了 法定性福利。 2005年我国企业为员工提供的货币性福利 主要集中在交通补贴、通信补贴及膳食补 贴三个方面，所占比例分别为81.31%、 77.18%、57.28%，提供人寿保险比例 最低仅为8.74%。
3. 根据决定因素不同分类 有强制性企业、自愿性企业年金和集体谈判 决定的企业年金。 4. 根据筹资方式不同分类 有积累制和现收现付制企业年金。 5. 根据缴费和受益关系不同分类 有待遇确定性（DB）、缴费确定型（DC） 和混合型等诸多种类。
（二）企业年金的覆盖范围
企业年金的覆盖范围是指企业年金的参与人 员和受益对象。它通常与以下几个因素有直 接或间接的关系： 1. 政府主导的基本养老保险覆盖率和待遇 水平 2. 政府是否立法强制 3. 政府税收政策 4. 企业的经济实力
（五）政府对企业年金的监管
推动立法并完善法制 内容包括：机会均等、享有权期限、信息公 开、公共担保和投资方面的限定 依法监督：法律法规方面的监督、财务运行 机制方面的监督、税收监督 税收政策：税收优惠或减免
四、中国的企业年金
我国企业年金的出现，始于20世纪90年代初期。 2000年12月，国务院颁发《完善城镇社会保障体 系的试点方案》，选择辽宁省为试点，首次将企业 补充养老保险更名为“企业年金”，明确企业年金 办的单位课享受税前列支的税收优惠政策，规定企 业年金基金实行市场化管理和运营。 2004年是中国企业年金发展的一个重要年份，这 一年国家主管部门发布了多项有关企业年金的规章， 对企业年金的建立与运行进行了相应的规范。
第二节 员工福利
一、员工福利及其分类 1. 员工福利（亦称职业福利、机构福利），是以 企业或社会团体为责任主体，专门面向内部员工的 一种福利待遇。 2. 广义的员工福利包括：国家规定实施的各类基 本的社会保障、企业年金（补充养老金计划）及其 他商业团体保险计划、股权、期权计划、其他自主 的福利计划等，本质上是属于职工激励机制范畴， 是职工薪酬制度的重要组成部分
第一节 概述
一、补充保障及其分类 1. 定义：补充保障是基本社会保障制度安排之外 的，以非政府主导性、非强制性为特征的各种社会 化保障机制的统称，它与政府主导的基本社会保障 制度一起，共同构成国民生活保障系统。 2. 含义：第一，是现代社会保障体系的一个组成 部分。第二，是相对于基本社会保障制度而言的， 它是一个相对的概念。第三，具有非强制性特征。 第四，采取社会化的运行机制。
二、补充保障的社会功能
第一，具有为基本社会保障制度“查漏补缺”的功 能。 第二，提高了国民社会保障的水准，增加了特定人 群的福利。 第三，一些补充保障可以作为组织人力资源管理的 手段之一，为实现组织目标服务。 第四，具有满足人们施与仁爱之心、促进社会融合 的功能。 此外，由于补充保障也是社会保障体系的一个组成 部分，它在社会、政治、经济等广泛领域中同样发 挥稳定功能、调节功能、促进功能和互助功能等。
（四）企业年金基金投资运营
与公共养老保险的管理方式有所不同的是， 企业年金更加需要通过投资运营来获取收益， 以实现基金的保值增值。 投资原则：安全性原则、流动性原则、收益 性原则 资产管理：自我管理和委托外部专业机构管 理两种形式。 投资工具和资产分布：银行存款、股票、房 地产、风险投资和金融衍生产品等。
第三节 企业年金
一、企业年金及其特点 企业年金又称职业年金，是指企业根据自身发展战略需要和经 济实力建立的，旨在为本企业员工提供一定水平的退休收入保 障的员工福利制度。 与基本养老保险相比，企业年金具有以下五个特点： 第一，社会养老保险制度通常是强制实施的、统一的养老金计 划，管理机构的经费纳入财政预算由政府安排，由政府机构进 行管理。企业年金机制在大多数国家由企业自愿决定是否建立， 并利用市场机制来选择合适的管理和运作方式，弹性较大，灵 活性较强。 第二，社会养老保险的养老金是公共产品，而企业年金属于私 人产品。
二、补充健康保险
补充健康保险是许多企业员工福利计划中的重要部 分之一，是指企业除了参加法定的基本医疗保险制 度之外，通过保险方式对被保险人因遭受疾病或意 外伤害事故所发生的医疗费用支出或收入损失提供 额外经济补偿的保险保障。 补充健康保险一般有以下几种分类: 商业健康保险；企业自我保险；健康维持组织 (HMO)；优先服务提供组织(PPO)；定点服务计划 (POS)