第15章 财政管理体制最全思维导图

第15章 财政管理体制分税制

内容

⭐中央税

⽀支出

国防，武警，外交，中央级⾏行政费地质勘探费等

收⼊入

关税，消费税

银⾏行总⾏行保险总公司营业税，利润、城建税

地⽅方税

⽀支出

地⽅方⾏行政管理费、公检法经费、民兵事业费，城建经费收⼊入

营业税（不含总⾏行，保险总公司）房产税，⻋车船税，耕地占⽤用税、契税等

⭐共享税

增值税：75—25

资源税

海洋⽯石油资源归中央

其余归地⽅方

所得税：60—40印花税：97—3

成就

建⽴立了财政收⼊入稳定增⻓长的机制增强了中央政府宏观调控能⼒力促进了产业结构调整和资源优化配置

改⾰革任务和内容

完善中央地⽅方事权和⽀支出的责任划分

适度加强中央集权国防、外交、国家安全归中央

明确中央和地⽅方共同事权

低于管理优势但对其他区域影响⼤大共同明确区域性公共服务为地⽅方事权

地域信息强，外部性弱归地⽅方

调整地⽅方和中央的⽀支出责任

进⼀一步理顺中央和地⽅方收⼊入划分

财政管理体制内容和类型

含义

政府预算管理体制

是狭义的财政管理体制是中⼼心环节

通常⼈人们所使⽤用的财政管理体制概念

税收管理体制

公共部⻔门财务管理体制财政管理体制的内容

财政分配和管理结构的设置中央、省（⾃自治区、直辖市）、设区的市、县、乡事权及⽀支出责任的划分

依据是政府职能界定和政府间事权划分政府间财政⽀支出划分是基础性内容

原则（技术有效率，区域可受益）

受益原则

全国范围内归中央

区域范围归地⽅方

范围涉及多省归政府协商，或者有中央出⾯面调停

效率原则根据产品的配置效率来确定事权归属区域原则

外交国防等归中央

社会治安、城市供⽔水、公园事物等归地⽅方

技术原则

规模⼤大⼩小，技术难易程度划分⭐财政收⼊入的划分

税收属性是主要标准

原则（恰当集权，效率对等）

集权原则收⼊入份额较⼤大的主体税种归中央效率原则

流动性强对归

流动性不强、地⽅方⽐比较了解的归地⽅方恰当原则

调控功能较强的、体现国家主权收⼊入的归中央

收益与负担对等原则

收益和负担能够直接对应的收⼊入归地⽅方基本特征

收⼊入结构和⽀支出结构的⾮非对称性安排

收⼊入中央为主，⽀支出地⽅方为主财政转移⽀支付制度

财政管理体制的类型

联邦制

原则

州余权主义

特点

相对独⽴立，平等，互不从属这都直接对公民⾏行使权⼒力在宪法规定的义务上相互协调

依靠分税制和转移⽀支付制度来实现政府间财政关系美国、加拿⼤大、德国、澳⼤大利亚等单⼀一制

中央统⼀一领导，统⼀一财政预算，分级管理地⽅方政府拥有的分权⽔水平较低，⾃自主权较⼩小我国、法国、英国、⽇日本等

我国实⾏行统收统⽀支、⾼高度集中的财政管理制度

1980—1984划分收⽀支，分级包干

1985—1987划分税种，核定收⽀支，分级包干

1988—1993包干财’体制1994年开始实⾏行分税制财政体制

财政管理体制的作⽤用

保证各级政府和财政职能的有效执⾏行

调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡促进社会公平，提⾼高财政效率

转移⽀支付

转移⽀支付及特点

庇古

1928年《财政学研究》中第⼀一次提出

⺫⽬目的

解决地⽅方政府收⽀支不平衡

解决全国公共服务⽔水平不均衡

作⽤用

为地⽅方政府提供稳定的收⼊入来源

最基本的作⽤用

⼀一定程度上解决公共服务⽔水平不均衡问题有利于增强中央政府对地⽅方政府的控制⼒力

特点

完整性对称性科学性

统⼀一性和灵活性相结合

法制性

我国现⾏行转移⽀支付制度

分类

均衡拨款

专项拨款

我国的分类

⼀一般性转移⽀支付

专项转移⽀支付

按规定⽤用途使⽤用

税收返还制度

两税返还增值税、消费税

所得税基数返还

企业所得税、个⼈人所得税

成品油价格与税费改⾰革税收返还

规范财政转移⽀支付制度的任务

完善⼀一般性转移⽀支付的稳定增⻓长机制

清理、整合、规范专项转移⽀支付项⺫⽬目