财政与税收PPT

（二）财政收入类型

为了深入研究影响财政收入的因素，探寻增加财政收入 的途径，加强对财政收入的管理，有必要对财政收入的内容 进行一定的划分。
1、经常性收入和临时性收入


经常性收入是指在每个财政年度连续、反复取得的 收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产收 入和国有企业收入等。 临时性收入是指政府所取得的不规则、不经常的财 政收入，主要是公债收入。
2、公法权收入和私法权收入
• 公法权收入是指国家凭借政治权力强制取得的收人， 如税收收入、罚没收入等。 • 私法权收入是指国家依据任意原则或者自愿原则取 得的收入，如国有财产收入、国有企业收入、公债 收入等。
3、财政政策性收入和货币政策性收入
• 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买 力的一部分所形成的收入，如税收收入、公 债收入、罚款收入等。 • 货币政策性收入是指国家通过铸造货币、发 行纸币等方式，依靠创造购买力产生的收入。 如中央银行认购公债，实质是间接发行纸币。 •
• 2007年营业税收入完成6581.99亿元，同比增长 28.3%，占税收总收入的比重为14.43%。 • 营业税快速增长的原因一是金融保险行业的 营业收入增长迅猛。二是房地产市场交易活跃， 价格大幅上涨。三是对个人转让住房征收营业税 政策效果全面显现，也促进了营业税增收。四是 受固定资产投资增速持续高位运行和房地产市场 活跃，建筑安装业生意兴隆。
• 2、价格水平变动的制约
• 一定规模的财政收入就是一定量的货币 收入，是在一定的价格水平或一定时点的现 值计算下形成的。 • 凡是价格变动引起的国民收入再分配都将影
响财政收入的增减变动。针对物价上涨幅度较大的 情况，经济学界在议论财政收入的“虚增”而实际 负增长的问题，实际上就是在讨论由物价上涨导致 财政收入的“贬值”现象。
• 3、财政分配政策的制约
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财政收入主要来自剩余产品价值(M) ， 少部分来自个人收入(V) 。V作为保证劳动 者个人消费的需要，随着社会的发展而逐年 增加，因此需要逐年设定一个V的最低限度。 当一定时期的国民收入总量既定时，V的最 低限度就是M的最高限度。因此，财政分配 政策决定M占国民收入的比重。另一方面， M中的一部分必须留给企业，作为企业扩大 再生产的必备资金，因此需要在M中设定一 个企业维持再生产的必备资金。
2.财政收入规模的相对量
• 财政收入规模的相对量，是指一定时期内财政收 入与有关经济和社会指标的比率。通常用财政收 入占国民生产总值GNP或国内生产总值GDP的比 重来衡量。财政收入的相对量反映了财政收入和 宏观经济运行及国民收入分配的相互关联、相互 制约的关系。研究财政收入的规模，不仅要研究 其绝对量，更要研究其相对量。如果脱离国民经 济和社会发展的相关指标去研究和确定财政收入 的规模，就割裂了经济运行与财政收入的内在联 系，也就不能真实、客观、准确地确定财政收入 规模。
• 2012年1至12月累计，全国公共财政收入 117210亿元，比上年增长12.8％。 • 2013年，全国公共财政收入12.9万多亿元
中国财政收入规模与变化趋势
• （一）改革开放以前的财政收入（1949－1978） • 1.处于高度集中的计划经济时期，政府几乎包揽 了一切。 • 2.在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会 资金基本上都进入财政预算。 • 3.财政收入绝对额逐年递增。1953－1978年间财 政收入占国民收入平均比重为34.3％，财政收入 增长速度高于国民收入增长速度。
1．效率标准
• 效率标准，是指政府财政收入规模的确定 应以财政收入的增减是否有助于促进整个 社会资源的充分有效利用和经济运行的协 调均衡为标准。资源利用效率 ;经济运行的 协调均衡。
2．公平标准
• 公平标准，是指在确定财政收入规模时应 当公平地分配财税负担。具体地说就是财 政收入占GDP的比例要以社会平均支付能 力为界限，具有相同经济条件的企业和个 人应承担相同的财税负担，具有不同经济 条件的企业和个人应承担不同的财税负担。 在公平负担的基础上，确定社会平均支付 能力，并据以确定财政收入规模尤其是财 政收入占GDP的比例。

我国财政收入来源渠道可分为预算内、预算外 和非预算三个方面。
二、财政收入规模分析
• （一）财政收入规模指标
• 财政收入规模，是指一定时期内（通常为一 年）国家所能筹集到的财政收入的绝对量或 相对量。它是财政分配规模的一个组成部分。
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1、财政收入总额（绝对数额）
• 财政收入规模的绝对量，是指一定时期内国家所 能筹集到的财政收入的数量。通常用年度财政总 收入来衡量。从静态考察，财政收入的绝对量反 映了一国或一个地区在一定时期内的经济发展水 平和财力集中程度，体现了政府运用各种财政收 入手段调控经济运行、参与收入分配和资源配置 的范围和力度；从动态考察，即把财政收入规模 的绝对量连续起来分析，可以看出财政收入规模 随着经济发展、经济体制改革以及政府职能变化 而增减变化的情况和趋势，进而分析出市场机制 与政府财政机制在调控经济运行、资源配置和收 入分配中的范围、力度的变化趋势。
4.财政收入的其他分类
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5、我国财政收入分类 （补充）
• （三）转制阶段的财政收入（1994－今） • ①初步建立了公共财政收入体系，预算内收入占 GDP比重持续下滑的局面控制了，1996年止跌回 升。 • ②1995年起，逐步实行“费改税”，清理整顿各 种基金和收费项目。 • ③1996年强化对预算外资金管理。 • ④1997年将13项基金和附加纳入预算内管理。 • ⑤1998年后，政府行为逐步规范，增强了宏观调 控能力。
第三章 财政收入
• ◆财政收入概述 • ◆公债收入与管理 • ◆其他非税收入与管理
第一节 财政收入概述
一、财政收入概念和类型 （一）财政收入概念


财政收入，又称公共收入，是指政府为 满足其财政支出的需要而参与社会产品分配 所取得的各种收入。

财政收入包括三方面的含义
• (一) 财政收入是国家筹集的一部分社会产品 的价值，主要是剩余产品价值。 • 从财政收入的物质内容看, 财政收入是一部 分社会产品, 主要是剩余产品。现代社会的 大部分财政收入是货币资金。
• 结论： • 1.财政收入既是一定量的资金，也是财政分配的 一个过程；既可以作为一项政策来使用，也可以 作为一种制度而存在。 • 2.技术进步对财政收入规模有直接和明显的影响。 美国、日本为80％，我国15％左右。 • 3.尽管财政收入占GDP比重出现了回升，但与其 它国家比，仍然很低，制约了政府职能的发挥。 • 4.从中国财政收入的历史变化，我们可以看到经 济体制、政府职能转换、分配政策和制度对财政 收入规模的制导作用。
• 2008年财政收入总体增长较快，但增幅呈现明显 的前高后低走势。全年全国财政收入突破6万亿元， 增长19％左右。 • 2009年全国财政收入执行初步统计数为68477亿 元，比上年增加7147亿元，增长11.7%；全国财 政支出执行初步统计数为75874亿元，比上年增 加13281亿元，增长21.2%；收支相抵，全国财政 赤字初步统计数约为7397亿元，比2009年初 7500亿元的预算数略有下降。
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2010年，全国财政收入达到83080亿元，比上 年增长21.3%。财政收入突破8万亿元， • 2011年全国财政收入103740亿比上年同比增 24.8% 2011年营业税13679亿元，增加2521亿元， 增长22.6%，受固定资产投资保持较快增长、央 行五次加息等因素带动建筑业、金融保险业营业 税增长。 • 个人所得税6054亿元，比上年增加1217亿元，增 长25.2%。
三、财政收入结构分析
• 1、财政收入形式结构分析 • 从形式上分，财政收入分为税收和非税收 两类。税收细分为直接税和间接税；非税 收包括企业收入、公共收费、公债收入及 其它收入。以税收为例：
• 2007年我国财政总收入累计完成51304.03 亿元，同比增长32.4%，其中税收收入增收 额占财政收入增收额的91.6%。财政部对几 个主要税种的收入增长结构进行了分析。
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2007年国内增值税收入完成15470.11亿元，同 比增长21%。扣除出口退税后收入为9844.42亿元， 同比增长24.3%，占税收总收入的比重为21.6%。 • 财政部表示，增值税快速增长主要原因一是 工业增加值和商业增加值快速增长。二是固定资 产继续快速增长。三是价格上涨因素。2007年工 商业增加值现价增长应为21%左右，加上固定资 产投资，增长还要高一些，2007年增值税增长 21%，与二、三产业增加值增长是大体一致的。
• 2007年国内消费税收入2206.9亿元，比上 年增长17%。扣除出口退税后收入为 2197.59亿元，同比增长17.1%，占税收总 收入的比重为4.8%。 • 消费税快速增长主要原因一是居民收 入提高和消费结构加快升级，带来消费税 应税产品销售额和销售量的快速增长。二 是2006年消费税扩范围的政策效果全面显 现。
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(三)、财政收入规模的确定
• 财政收入规模是由多种因素综合决定的，不仅在 不同国家里财政收入规模有较大差异，而且在同 一国家的不同历史时期，财政收入规模也不相同。 因此，在现实财政经济生活中，很难用个一成不 变的固定数值或比例来衡量世界各国各个时期财 政收入规模的合理性。当然，这也并不是说适度、 合理的财政收人规模就无法测定。实际上，在特 定的时间和条件下，衡量财政收人规模是否适度、 合理，大致有一个客观标准。
Biblioteka Baidu二）财政收入规模的制约
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财政收入的规模和速度受到国家政治、经济等条 件的影响和制约。所以财政收入规模分析必须从一国 的综合国力出发。
• 1、生产力发展水平的制衡 • 生产力发展水平通常表现为经济发展水平、生产
技术水平等。生产力发展水平高，则国民生产总值或 国民收入总量就大，能够提供给政府财政收入的能力 就大；即使该国财政收入占国民收入的比重不变或略 有提高时，该国的财政收入的规模必然较大。 •
• （二）放权让利阶段的财政收入（1979－1993） • ①预算内收入占GDP比重呈直线下降，与此同时， 预算外资金不断膨胀，挤占了预算内收入，分散 了国家财力，增加了国家宏观调控的难度。 • ②预算内收入增长落后于经济增长，连年出现赤 字。 • ③技术进步对国民收入增长的贡献率为15％左右..
• （二）财政收入是财政支出的前提 • 从财政资金的循环看, 财政收入是一个动态 的不间断的运动过程。财政资金循环包括 “财政收入→财政支出”两个相互衔接、 继起的阶段，财政收入是财政资金循环的 起点和前提，财政资金循环的终点和归宿。 只有取得财政收入，财政支出才有物质保 证，只有实现财政支出，财政收入的目的 才能实现。
我国财政收入规模
• 2004年财政收入26396.47亿元（突破2.5万亿）， • 2005年31649.29亿元（突破3万亿），比上年增 长19.8％； • 2006年38760.2亿元，比上年增长24.3％。 • 2007年财政总收入累计完成51304.03亿元, 比上 年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中， 税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿 元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为 88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收 1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重 为11.1%。
• （三）财政收入是国家调节经济的重要手段 • 组织财政收入的过程，不是单纯的筹集资金的过 程，通过采取不同的收入形式或收入数量，可以 起到保持经济稳定、优化资源配置和调节收入分 配的作用。现代市场经济国家普遍运用税收﹑公 债等手段调节资源在公共部门与私人部门﹑公共 产品与私人产品之间的配置结构, 促进整个社会资 源的合理配置和充分利用, 调节收入和财富在社会 成员之间的分配结构,促进收入分配趋于合理, 维 护社会稳定。