出纳会计实务 第六章
出纳会计实务知识点汇集
出纳会计实务知识点汇集随着社会的发展和经济的进步，财务管理在企业中扮演着至关重要的角色。
而作为财务管理中的重要一环，出纳会计实务是每个企业都需要重视和掌握的知识点。
本文将从出纳会计实务的基本概念、日常操作流程、注意事项以及未来趋势等方面进行讨论和探究。
一. 出纳会计实务的基本概念出纳会计实务是指企业财务管理中与资金往来、账务处理和日常财务管理相关的具体操作。
它是财务管理中最基本、最核心的环节之一。
出纳会计实务包括：现金收付、票据核验、账务处理、银行存取款等内容。
二. 日常操作流程1. 现金收付管理现金收付管理是出纳工作中最常见的一项任务。
在现金收付时，出纳需要确保准确记录资金的进出，包括收取现金、支付现金、支票兑现等。
并且要及时进行账务处理，确保资金的流向和使用得到正确记录和管理。
2. 票据核验与处理票据是企业进行交易的重要凭证，出纳员需要对各种票据进行核验和处理。
核验时要注意票据的真伪，确认票据编号、金额、日期等信息是否准确无误。
在处理票据时，要及时记录票据的收入和支出，并且按照规定的流程进行处理和存档。
3. 账务处理与记录出纳会计实务中的账务处理与记录是整个工作的核心环节。
出纳员需要根据资金的进出情况，进行凭证的填制和账簿的更新。
凭证的填制要准确无误，包括填写日期、凭证字号、摘要、金额等内容。
账簿的更新要及时进行，确保账目的真实性和准确性。
4. 银行存取款管理在企业的日常经营中，往往需要进行银行存取款的操作。
出纳员需要按照企业的规定和流程，将企业的现金存入银行，或者从银行取出现金。
在银行存取款的操作中，要注意填写银行存取款单，确保金额和资金的流向准确无误。
三. 注意事项1. 守信用出纳员要遵守企业的信用管理制度，确保在资金往来中的信用和声誉。
不得挪用公司资金，不得私自处理公司的票据和财务。
要保证资金的安全和合理使用。
2. 保密性作为企业财务管理的一员，出纳员必须保守企业的财务信息和相关数据。
出纳会计实务第一章：出纳概述
出纳会计实务第一章：出纳概述第一篇：出纳会计实务第一章：出纳概述课题：出纳概述科目:出纳会计实务班级:13级财会专业授课教师:王悦教材：第一章课时计划：5个课时一．教学目标(一)知识目标：通过本章的学习，使学生了解出纳的概念、作用以及出纳的分类；明确出纳岗位工作的职责与任务；掌握出纳工作的原则与工作人员在出纳岗位工作时应具有的职业素质。
（二）情感目标：这一章内容，是学生初识出纳会计实务的第一课，因此在知识讲授过程中要能够激发学生学习的兴趣，使学生热爱这门课。
二．教材分析这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，使学生能够增加学习的兴趣。
三．教学重点、难点（一）教学重点：要求准确理解出纳的概念，明确作为出纳人员应具备的职业素质及工作原则。
（二）教学难点：出纳的作用是什么、出纳工作的任务有哪些。
四．教学设计（一）导入教师引导列举几个生活中学生可能接触到的最易看到的出纳工作岗位，让学生对“出纳”有概括性了解。
学生讨论教师举例之后，组织学生结合实际生活经验，对“出纳”进行讨论，列举出尽可能多的出纳工作岗位。
教师与学生总结在学生讨论的基础上，由教师与学生共同总结出纳的概念，让学生对“出纳”的讨论进行理论知识的条理化，再由教师给出准确的概念。
结论1.定义：出纳是国家机关、企事业单位严格按照国家有关现金管理制度和银行结算办法，办理货币收支、票据的保管等核算工作的总称，从事出纳工作的人员称为出纳员。
2.出纳的地位：出纳工作是会计循环中的起始环节，是联结国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门经济关系的纽带，出纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加强经济管理，完善会计核算有重要意义。
（二）新授1.出纳的作用教师组织学生讨论教师引导学生讨论出纳工作的具体内容进行细分举例，通过这些日常的工作内容，以便于学生后续进行作用的归纳。
出纳在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、债权债务的核算、银行借款的借入归还、税金的解缴等。
第六章会计凭证-记账凭证的种类 2 --按凭证的用途分类
第六章会计凭证-记账凭证的种类 2 --按凭证的用途分类第六章会计凭证-记账凭证的种类2--按凭证的用途分类第六章会计凭证-记账凭证的种类(2)--按凭证的用途分类2021年财务会计从业人员资格考试内部资料第六章会计凭证知识点：记账凭证的种类（2）——按凭证的用途分后●详细描述：1．专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(1)收款凭证收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。
收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。
收款凭证的格式如表6-7所示。
(2)退款凭证退款凭证就是指用作记录库存现金和银行存款退款业务的记账凭证。
退款凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。
付款凭证的格式如表6-8所示。
(3)充值凭证转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。
转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。
转账凭证的格式如表6-9所示。
2．通用记账凭证通用型记账凭证就是指用以充分反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同采用，其格式与充值凭证基本相同。
1.在实际工作中，中小型企业或其他一些单位，为了简化核算，可以采用一种统一格式的（）c.通用型记账凭证2.对于现金和银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，一般只编制（）3.产品生产领有用材料，应当基本建设的记账凭证就是（）解析：(1)收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。
收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。
收款凭证由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。
期中考试-小企业会计实务
期中考试-小企业会计实务(1)(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第六章财产清查一、判断题1.现金清查时，出纳人员必须在场。
（）2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。
（）3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。
（）4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。
（）5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。
（）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。
（）7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。
（）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
（）9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。
（）10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。
（）11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。
（）12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
（）13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。
（）14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。
（）15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。
（）二、单选题1.库存现金清查应采用的方法是( )。
A.实地盘点法B.检查现金日记账C.倒挤法D.抽查现金2.银行存款清查的方法是（）。
A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外收支4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。
第六章-会计凭证习题及参考答案.doc
第六章会计凭证习题一、应掌握的名词会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证记账凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证会计凭证的传递收款凭证付款凭证转账凭证二、填空题１．会计凭证是具有一定格式用以记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
２．填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的起点和基础。
３．将现金送存银行，一般只填制现金付款凭证。
４．原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证自制原始凭证；按其填制方法不同，分为为一次凭证累计凭证汇总凭证５．记账凭证按其用途可分为专用凭证通用凭证；按其对经济业务反映方式的不同，可分为单式记账凭证复式记账凭证。
６．收款凭证是用来记录现金银行存款收入业务的记账凭证。
７．汇总转账凭证是根据转账凭证按账户的贷方设置并按对应的借方账户归类汇总的记账凭证。
三、判断题１．会计凭证按其经济业务的内容不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。
（B）２．凡不能证明经济业务发生或完成的各种单证，不能作为原始凭证据以记账。
（A）３．实际工作中，也有企业单位不分收款、付款、转账凭证，统一使用一种凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。
（A）４．按收款、付款、转账业务分别填制的记账凭证，称为专用记账凭证。
（A）５．每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。
（B）６．为了便于记账和查账需要编制原始凭证。
（B）７．原始凭证必要时可以涂改、挖补。
（B）８．只要是真实的原始凭证，就可以作为填制记账凭证的依据。
（？）９．复式记账凭证是指将多笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。
（B）１０．记账凭证是具有法律效力的证明。
（B）１１．记账凭证只能根据审核无误的原始凭证填制。
（B）１２．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。
（ A ）１３．收款凭证是银行存款收入业务使用的凭证。
（ B ）１４．记账凭证按其对经济业务反映方式的不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
出纳实务(共计765页,共计3部分)_部分2
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
6
除上述（5）（6）两项外，其他各项在支付给个 人的款项中，支付现金每人不得超过1 000元， 超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银 行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。 企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使 用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
差旅费需用现金=(180 000÷360)×5=2 500(元)
其他零星需用现金=(216 000÷360)×5=3 000(元)
合
计= 5 000+4 000+2 500+3 000=14 500（元）
12
最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送 单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开
16
单位内部现金控制的基本内容包括以下6个方面： （一）现金的授权与批准制度 （二）加强现金保管控制。 （三）确定本单位现金的支出范围和使用规定
（四）现金借款程序
（五）现金报销程序 （六）现金结算纪律
17
1．设置专职出纳人员管理现金
2．建立严格的现金授权批准制度
3
（一）现金的含义
现金——是指可以随时用来购买所需物资，支付有关费 用，偿还债务和存入银行的货币性资产，在企业资产中 流动性最强。现金有广义和狭义之分： 狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳 人员保管作为零星业务开支之用的库存现款，包括人民 币现金和各种外币现金； 广义上的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银 行存款和其他现金。出纳管理的现金及现金结算方式中
2020初级会计实务第六章财务报表经典考题及答案
第六章财务报表一、单项选择题1.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列期末余额的是（）。
A.固定资产B.在建工程C.预付款项D.短期借款『正确答案』D『答案解析』选项AB，根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C，根据明细账余额计算填列。
2.下列选项中，关于资产负债表“应收账款”项目填列方法表述正确的是（）。
A.根据“应收账款”科目期末余额填列B.根据“应收账款”所属明细账借方余额与“预收账款”所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”的期末余额填列C.根据“应收账款”所属明细账借方余额与“预收账款”所属明细账借方余额之和填列D.根据“应收账款”所属明细账借方余额与“预付账款”所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”的期末余额填列『正确答案』B『答案解析』“应收账款”项目的期末余额＝“应收账款”所属明细账借方余额＋“预收账款”所属明细账借方余额－相应“坏账准备”的期末余额。
3.某企业2017年12月31日“无形资产”科目余额为1 000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，“无形资产减值准备”科目余额为50万元。
该企业2017年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的期末余额为（）万元。
A.650B.700C.950D.1 000『正确答案』A『答案解析』“无形资产”项目的期末余额＝1 000－300－50＝650（万元）。
4.（2015年）2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。
A.115B.105C.405D.365『正确答案』B『答案解析』工程物资不属于存货，所以“存货”项目的期末余额＝40＋70－5＝105（万元）。
5.（2019年）2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1 000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。
第六章-会计凭证习题及参考答案
第六章会计凭证习题一、应掌握的名词会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证记账凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证会计凭证的传递收款凭证付款凭证转账凭证二、填空题１．会计凭证是具有一定格式用以记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
２．填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的起点和基础。
３．将现金送存银行，一般只填制现金付款凭证。
４．原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证自制原始凭证；按其填制方法不同，分为为一次凭证累计凭证汇总凭证５．记账凭证按其用途可分为专用凭证通用凭证；按其对经济业务反映方式的不同，可分为单式记账凭证复式记账凭证。
６．收款凭证是用来记录现金银行存款收入业务的记账凭证。
７．汇总转账凭证是根据转账凭证按账户的贷方设置并按对应的借方账户归类汇总的记账凭证。
三、判断题１．会计凭证按其经济业务的内容不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。
（B）２．凡不能证明经济业务发生或完成的各种单证，不能作为原始凭证据以记账。
（A）３．实际工作中，也有企业单位不分收款、付款、转账凭证，统一使用一种凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。
（A）４．按收款、付款、转账业务分别填制的记账凭证，称为专用记账凭证。
（A）５．每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。
（B）６．为了便于记账和查账需要编制原始凭证。
（B）７．原始凭证必要时可以涂改、挖补。
（B）８．只要是真实的原始凭证，就可以作为填制记账凭证的依据。
（？）９．复式记账凭证是指将多笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。
（B）１０．记账凭证是具有法律效力的证明。
（B）１１．记账凭证只能根据审核无误的原始凭证填制。
（B）１２．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。
（ A ）１３．收款凭证是银行存款收入业务使用的凭证。
（ B ）１４．记账凭证按其对经济业务反映方式的不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
第六章_会计账簿习题答案
第六章会计帐簿习题解答判断题；．.序时帐簿可以用来登记全部经济业务，也可以用来登记某一类经济业务。
（√）．原材料明细账应采用三栏式帐簿，以反映其收入、发出和结余金额。
（×）．总分类账和明细分类账都是根据记账凭证逐笔登记的。
（×）．帐簿按外表形式分类，可以分为订本账、活页账和卡片账。
（√）．在结账前若发现帐簿记录有错而记账凭证无错，即过账笔误或帐簿数字计算有错误，可用划线更正法进行更正。
（√）．账簿可以定期为编制会计报表提供资料。
（√）．记账凭证借贷科目用错，并已登记入账，可用划线更正法。
（×）．现金日记账应由出纳人员根据审核无误的有关收、付款凭证序时逐笔登记。
（√）．企业银行存款日记账与银行对账单核对，是属于账账核对的内容。
（×）．应收账款和管理费用明细帐的格式宜采用多栏式。
（×）单选题．租入固定资产登记簿属于（）。
．序时账．总分类账．明细分类账．备查簿．“生产成本”明细分类账的格式一般采用（）。
．三栏式．数量金额式．多栏式．平行式．登记帐簿的依据是（）。
．经济合同．原始凭证．记账凭证．会计分录．数量金额式明细账一般适用于（）。
．“应收账款”帐户．“库存商品”帐户]．“制造费用”帐户．“固定资产”帐户．发现记账凭证所用帐户正确，但所填金额大于应记金额，并已过账，应采用（）更正错账。
．红字更正法．补充登记法．划线更正法．平行登记法．登记日记账的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行（）。
、逐日逐笔登记、逐日汇总登记、逐笔定期登记、定期汇总登记．记帐以后，如发现记账错误是由于记帐凭证所列会计科目有误引起的，应采用（）进行错帐更正。
、划线更正法、红字更正法、补充更正法、转账更正法．目前实际工作中使用的现金日记帐,银行存款日记帐属于( )。
、特种日记帐、普通日记帐、专栏日记帐、分录簿．登帐的依据是（）。
、会计分录、会计凭证、经济合同、领导批示．月末编制预提短期借款利息的会计分录，是为了（）。
第六章 日记账的处理
二、会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附账簿启用表，其格式和内容如表6-1所示。
（一）根据审核无误的会计凭证登记会计账簿
记账符号
结出余额
连续登记
书写留空
过次页
根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则。记账人员在登记账簿之前，应当首先审核会计凭证的合法性、完整性和真实性，这是确保会计信息质量的重要措施。此处的会计凭证指的是记账凭证。
（一）日期
对方科目
借方贷方
凭证号数
结算种类
过次页
日期栏中的“年”“月”“日”应根据登记账簿的会计凭证上的日期填写。银行存款日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处的日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是登记该账簿的实际日期。
二、银行存款日记账的登记方法
账页连续
启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。
内容
包括单位名称、账簿名称、启用日期、停用日期、起讫页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人。
印花税票
在“印花粘贴处”粘上印花税票，要划线注销税票，划线的时候要两边都出头。
三、会计账簿的记账规则
（七）连续登记
记账符号
结出余额
连续登记
书写留空
过次页
会计账簿应当按照账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章，以明确责任。
出纳会计实务知识点汇集
出纳会计实务知识点汇集在企业财务管理中，出纳会计是一项非常重要的工作。
出纳会计负责处理企业的现金流入和流出，并确保账务的准确性与安全性。
本文将汇集一些出纳会计实务的知识点，旨在帮助读者更好地了解和掌握这一领域的知识。
一、现金管理现金是企业最重要的资产之一，有效的现金管理对企业的经营和发展至关重要。
出纳会计需要掌握以下知识点：1. 现金预测：出纳会计需要根据企业的经营情况和历史数据，预测未来一段时间的现金流量，以便做好现金储备和预留支出的安排。
预测现金流量可以采用直接法、间接法等方法。
2. 现金收付与核对：出纳会计负责记录和核对企业的现金收付情况，包括日常收款、付款、资金划转等操作。
在进行现金收付时，需要检查相关收款和付款单据，确保金额和账户的准确性。
3. 现金流量表：现金流量表是企业财务报表中一项非常重要的内容，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。
出纳会计需要了解现金流量表的编制方法，并及时提供相关数据给财务部门进行分析和决策。
二、银行业务银行是企业与外部之间进行资金往来的重要机构，出纳会计需要掌握以下银行业务知识：1. 银行开户：企业需要在银行办理各种账户开户手续，包括基本户、一般户、资金结算专用账户等。
出纳会计需要了解开户的流程和所需资料，并确保开户手续的顺利进行。
2. 银行存取款：出纳会计负责企业的银行存取款操作，包括现金存入、支票存入、现金取出等。
在进行存取款操作时，需要填写相关表格和单据，并核对金额和账户的准确性。
3. 资金调拨：企业常常需要将资金从一个银行账户转移至另一个账户，或者进行跨行资金调拨。
出纳会计需要了解资金调拨的手续和限额，并确保资金的安全和准确性。
三、票据与费用票据和费用是企业经营中常见的财务事项，出纳会计需要熟悉以下知识：1. 发票管理：企业在销售商品或提供服务后，需要开具发票给客户。
出纳会计需要了解发票的种类、编号规则和开具方法，并确保发票的准确性和合规性。
2. 费用支付：企业的日常经营会产生各种费用，如水电费、办公用品费等。
期中考试-小企业会计实务 (1)
第六章财产清查一、判断题1.现金清查时，出纳人员必须在场。
（）2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。
（）3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。
（）4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。
（）5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。
（）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。
（）7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。
（）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
（）9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。
（）10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。
（）11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。
（）12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
（）13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。
（）14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。
（）15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。
（）二、单选题1.库存现金清查应采用的方法是()。
A.实地盘点法B.检查现金日记账C.倒挤法D.抽查现金2.银行存款清查的方法是（）。
A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外收支4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。
A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.待处理财产损溢5.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，对于应由保险公司和过失人的赔款部分，应借记（）科目。
《会计基础》6会计凭证课件
会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指从会计凭证从编制或取得 时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间 的传递程序和传递时间。
原始凭证审核结果的处理
审
完全符合要求 及时据以编制记账凭证入账
核
原
真实、合法、合理 退回给有关经办人员，由其负责
始 但内容不够完整、 将有关凭证补充完整、更正错误
凭 填写有错误
或重开后，再办理会计手续
证
不真实、不合法
会计机构和会计人员有权不予 接受，并向单位负责人报告
记账凭证的填制与审核
记账凭证的概念和作用 记账凭证的基本内容
会计凭证的作用
1、监督、控制经济活动。通过会计凭证的审核，可以检查经 济业务的发生是否符合有关的法律、制度，是否符合业务经营、 账务收入的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、 合法和有效性。
2、提供记账依据。通过会计凭证的填制审核，按照一定方法 对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。
定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证
优点：减少了登记总帐的工作量
不足：破坏了账户间的对应关系
记账凭证的填制依据
（1）根据每一张原始凭证单独地填制； （2）根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填
制； （3）直接根据汇总原始凭证填制； （4）根据有关账簿记录填制（无附件）。
记账凭证填制的基本要求
审核无误，对填制依据审核无误 ❖内容完整，记账凭证的基本内容都要具备 分类正确，正确应用会计科目，不得将不同内容
出纳会计实务
□财会月刊·全国优秀经济期刊2012．5上旬□·60·一、现金收入管理1.现金收入处理程序。
企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况，两者在处理程序上略有差异。
（1）直接收款。
直接收款的处理程序为：①复核现金、收款凭证是否齐备。
②当面清点现金，做到收付两清、一笔一清。
③开立收款凭证，并加盖“现金收讫”印章和收款人名章。
④根据收款凭证登记现金日记账。
（2）从银行提取现金。
从银行提取现金的处理程序为：①签发现金支票。
按照支票排定的号码顺序填写。
书写要认真，不能潦草。
签发日期应填写实际出票日期，不能补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；用途栏要填写真实用途，不得弄虚作假；签章必须与银行预留印鉴相符；支票背面要有取款企业或取款人背书。
②提交取款凭证，领取现金。
取款人持现金支票到开户银行，向开户银行会计窗口交现金支票，银行受理后，交给取款人领款对号单或号牌，取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。
取款人收取现金后，应根据取款数额认真清点，确认无误后方可离开。
③将现金存入保险柜内。
取款人若为出纳人员，应及时将现金存入保险柜内；取款人若不是出纳人员，应将取回的现金交由出纳人员存入保险柜，并当面清点。
④编制记账凭证。
出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点：第一，复核现金收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。
2.现金收入核算。
（1）填制审批原始凭证。
出纳人员在处理收款业务时，首先应审核外来的原始凭证，如发票和各种收据等。
审核该项业务的合理性、合法性，该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确，有无刮擦、涂改迹象，有无相关负责人签章，并对其票据的真实性进行审核。
出纳实务课件第一章
件
出纳实务
制 作
1
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
2
课 程 主 要 内 容
•《出纳实务》
第一章 出纳概述 第二章 出纳人员必备的会计基础知识 第三章 现金管理实务 第四章 银行存款管理实务 第五章 票据结算实务 第六章 支付结算实务
•2020年12月11日5时29分
第一章 出纳概述
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳工作的内容
14
（一）货币资金核算
• 1.办理现金收付，审核审批有据 • 2.办理银行结算，规范使用支票 • 3.认真登日记账，保证日清月结 • 4.保管库存现金，保管有价证券 • 5.保管有关印章，规范使用印章 • 6.复核收入凭证，办理销售结算
客观公正
应实事求是、客观公正、坚持原则，正确处理国家 、单位和个人的利益关系。
要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时， 强化服务 出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心
、周到。
应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同 保守秘密 意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息
•《出纳实务》
顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
• 3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇
出纳业务。
• 4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借
银行账户为其他单位办理结算。
• 5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。 • 6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。
•《出纳实务》
出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的
大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳
第六章会计凭证练习题(整理)
第六章会计凭证一、单项选择题1、下列业务应编制转账凭证的是（）A、支付购买材料价款B、支付材料运杂费C、收回出售材料款D、车间领用原材料2、企业将现金存入银行应编制（）A、银行存款付款凭证B、现金付款凭证C、银行存款收款凭证D、现金收款凭证3、下列科目可能是收款凭证借方科目的是（）A、物资采购B、应收账款C、银行存款D、待摊费用4、下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（）。
A、提货单B、发出材料汇总表C、购货发票D、领料单5、概据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有（）。
A、一次凭证B、累计凭证C、记账编制凭证D、汇总原始凭证6、记账凭证的填制是由（）进行的。
A、出纳人员B、会计人员C、经办人员D、主管人员7、在会计实务中，原始凭证按照填制手续及内容的不同，可以分为（）。
A、外来原始凭证和自制原始凭证B、收款凭证、付款凭证和转账凭证C、一次凭证、累计凭证和汇总凭证D、通用凭证和专用凭证8、下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（）。
A、凭证是否符合有关的计划和预算B、会计科目使用是否正确C、凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致D、凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致9、在审核原始凭证时，对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应该（）A、拒绝办理，并向本单位负责人报告B、予以抵制，对经办人员进行批评C、由会计人员重新填制或予以更正D、予以退回，要求更正、补充，以至重新填制10、出纳人员付出货币资金的依据是（）。
A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、原始凭证11．对于一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用（）A．字号编号法B．双重编号法C．分数编号法D．分类编号法12．将现金存入银行的业务，应编制（）A．现金收款凭证B．银行存款收款凭证C．现金付款凭证D．银行存款付款凭证13．“限额领料单”属于（）A．自制一次凭证B．累计凭证C．外来一次凭证D．原始凭证汇总表14、下列业务应编制转账凭证的是（）。
初级会计学-第六章练习题（含答案）
初级会计学-第六章练习题（含答案）⼀、单项选择题1，会计⽇常核算⼯作的起点是（A ）。
A ．设置会计科⽬和账户B ．填制和审核会计凭证C ．登记会计账簿D ．财产清查2，在会计实务中，原始凭证按照填制⼿续的不同，可以分为（C ）。
A ．外来原始凭证和⾃制原始凭证B ．收款凭证、付款凭证好转账凭证C ．⼀次凭证、累计凭证和汇总凭证D ．通⽤凭证好专⽤凭证3，“⼯资结算汇总表”是⼀种（ C ）。
A ．⼀次凭证B ．累计凭证C ．汇总凭证D ．复式凭证4，对于将现⾦送存银⾏的业务，下列各项中，会计⼈员应编制的记账凭证是（ A ）。
A ．现⾦付款凭证B ．银⾏收款凭证C ．现⾦付款凭证和银⾏收款凭证D ．转账凭证5，下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（A ）。
A ．凭证是否符合有关的计划和预算B ．会计科⽬使⽤是否正确C ．凭证的⾦额与所附原始凭证的⾦额是否⼀致D ．凭证的内容与所附原始凭证的内容是否⼀致6，下列内容中，不属于原始凭证审核内容的是（B ）。
A ．凭证是否符合有关的计划和预算B ．会计科⽬使⽤是否正确C ．凭证是否符合规定的审核程序D ．凭证是否有填制单位的公章和填制⼈员的签章7，在审核原始凭证时，对于填制不正确、不完整或⼿续不完备的原始凭证，应该采取的处理⽅式是（D ）。
A ．拒绝办理，并向本单位负责⼈报告B ．予以抵制，对经办⼈员进⾏批评C ．由会计⼈员重新填制或予以更正D ．予以退回，要求更正、补充以⾄重新填制8，汇总凭证是指对⼀定时期内反映经济业务内容相同的若⼲张原始凭证，按照⼀定标准综合填制的原始凭证，下列凭证中，不属于汇总凭证的是（ D ）A ．发出材料汇总表B ．⼯资结算汇总表C ．差旅费报销单D ．限额领料单9，会计凭证按（ A ）分类，分为原始凭证和记账凭证。
A ．填制程序和⽤途B ．来源C ．填制⽅法D ．反映的内容10，出纳⼈员付出货币资⾦的依据是（ D ）。
A ．收款凭证B ．付款凭证C ．转账凭证D ．原始凭证11，原始凭证不得涂改、刮擦、挖补，对于⾦额有错误的原始凭证，正确的处理⽅法是（A ）A ．由出具单位重开B ．由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责⼈签名C ．由出具单位在凭证上更正并由经办⼈员签章D ．由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章12，下列凭证，只⽤于记录⽽不涉及现⾦和银⾏存款业务的是（C）。
大专出纳实务学习指导及综合练习及答案
大专出纳实务学习指导及综合练习言前本学习指导是为了帮助自学者把握出纳实务的学习重点，提高学习效率，根据干学森主编的浙江大学出版社2008年8月出版的《出纳实务》编写的。
本书内容分四部分。
（1）学习目的与要求。
简单指明了每章的重点内容；（2）练习题。
即应需要掌握的知识。
（3）参考答案。
根据编写时的有关法规、制度和本教材的观点解答。
（4）考试题型及占分比例。
考试题类型及占分标准一、名词解释：4题每题3分共12分二、填空题：10个空格每空1分共10分三、判断题：10题每题1分共10分四、单项选择题：10题每题2分共20分六、简答题：3题每题6分共18分七、计算题：3题 5分题2个 10分题1个共20分第一章出纳工作概述一、学习目的与要求通过本章学习，要求在理解出纳的概念，出纳岗位的设置，出纳人员的配备、出纳人员的职业道德等内容的基础上，掌握出纳岗位设置的要求，收付款业务流程；了解出纳人员的现金、有价1/ 38证券、空白支票、空白收据、印章等保管工作。
二、练习（一）名词解释1.出纳工作（二）填空题1.出纳人员必须持有，否则不得从事出纳工作。
持证人员每年参加继续教育不得少于小时。
2.出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收、付款原始凭证上加盖或戳记。
（三）判断题1.出纳人员临时有事，可以由会计代替出纳的工作。
（）2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（）3.国家机关、国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
（）（四）单项选择题1.保密守信，不为利益所诱惑，体现的会计职业道德是（）A. 参与管理B. 廉洁自律C. 提高技能D. 诚实守2 /38信2.忠于职守、尽职尽责，体现的会计职业道德是（）A. 爱岗敬业B. 廉洁自律C. 客观公正D. 提高技能3.出纳人员向银行工作人员请教辩别假钞的技术,属会计人员职业道德( )要求。
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（二）商业汇票结算基本要求
• 1.商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。 • 2.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为 3个月
至6个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限 的商业汇票。 • 3.商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起 点的限制。 • 4.商业汇票一律记名并允许背书转让。 • 5. 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
• 按实付贴现金额填制银行存款收款凭证，其会计分录 为： 借：银行存款 贷：应付票据
• 同时按贴现利息填制转账凭证，其会计分录为： • 借：财务费用
贷：应付票据 • 如果贴现单位使用的是通用记账凭证，则会计分录为： • 借：银行存款
财务费用 贷：应付票据 • 并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。
表6-1 商业承兑汇票
• 2.委托收款。 收款人在汇票到期日起10日内，将汇票和 委托收款凭证交其开户银行，委托开户银 行向承兑人（付款人）收取票款。
• 3.银行清算。 收款人开户银行将收到的凭证寄交付款人 开户银行，委托其代收票款。
4.到期付款人付款。
• 付款人应于商业承兑汇票到期前将票款 足额交存银行，在收到开户银行转来的 委托收款凭证付款通知时，当日通知银 行付款。付款人在接到通知的次日起3日 内（遇法定节假日顺延）未通知银行付 款的，视同付款人承诺付款，银行于第4 日上午将票款划给收款人或被背书人。
（三）商业汇票的挂失及注销
• 如果已承兑的银行承兑 汇票丧失，失票人到承
兑银行挂失时，应当提 交三联挂失止付通知书
• 商业承兑汇票如果遗失 或未使用办理注销，无
须向银行办理注销手续，
而由收付款单位双方自 行联系处理。
• 承兑银行接到挂失止付 通知书，应从专夹中抽
出第一联汇票卡片和承
兑协议副本，核对相符 确未付款的，方可受理。
一、商业汇票概述
• 商业汇票是指由收款人或存款人（或承兑申请 人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款 人或被背书人支付款项的一种票据。
• 承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额 的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到 期将无条件地支付汇票金额的行为。
（一）商业汇票的适用范围和分类
• 商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、 事业单位之间只有根据购销合同进行合 法的商品交易，才能签发商业汇票。
（二）银行承兑汇票结算程序
• 1.出票并申请承兑
• 收款人或承兑申请人（付款人）签发银 行承兑汇票，银行承兑汇票一式三联， 第一联为卡片，第二联为汇票，第三联 为存根。
• 2.银行予以承兑 承兑申请人（付款人）开户银行在银行承 兑汇票上加盖印章，用压数机压印汇票金 额后，退给承兑申请人（付款人）。
例6-1：
• 大圣公司向大明公司销售产品，取得大 明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张， 票面金额为600000元，签发承兑日期 为4月8日，付款期为6个月。5月22日， 大圣公司因急需用款持该汇票到银行申 请贴现，经银行同意后于5月23日办理 贴现。假定银行月贴现率为6‰。
• 该票据的贴现天数、贴现息、 实得贴现金额计算如下：
• 3.承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交 给收款人，请求发运货物。
• 4.委托收款 收款人于银行承兑汇票到期日起10日内， 持银行承兑汇票与填写的进账单一并交开 户银行，办理托收转账，银行受理后将进 账单 商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可 持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填 写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。
• 贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给 银行，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票 到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息 后的净额交给汇票持有人。
贴现程序：
• （1）申请贴现
(２)办理贴现
• 公式表示： • 贴现利息＝贴现金额×贴现率×贴现期 • 实付贴现金额＝贴现金额－贴现利息
贴现的账务处理：
• 商业承兑汇票样式如表6-1。
商业承兑汇票
出票日期（大写） 年 月
日
全称
付
款账号
人
开户 行
出票金额
全称
收 款 账号 人
行号
开户 行
行号
人民币（大写）
千 百 十 万 千 百 十 元 角分
汇票到期日
交易合同号码
本汇票已经本单位承兑， 到期日无条件支付票款。
付款人签章 年月 日
汇票签发人盖章 负责：
经办：
二、商业汇票结算程序
（一）商业承兑汇票结算程序
• 1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人 • 2.委托收款 • 3.银行清算 • 4.到期付款人付款
1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人
• 商业承兑汇票由收款人签发后交付款人 承兑或由付款人签发并承兑。
• 商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片， 第二联为汇票，第三联为存根。
• 借：银行存款 583440
•
贷：应收票据 583440
• 同时编制转账凭证，其会计分 录为：
• 借：财务费用 16560
•
贷：应收票据 16560
• 如果大圣公司根据银行转回的 贴现凭证第四联编制通用记账 凭证，其会计分录为：
• 借：银行存款 583440
•
财务费用 16560
• 贷：应付票据 600000
支付结算业务（二）
【内容提要】 现行结算方式主要有商业汇票、银行汇 票、委托收款、托收承付等几种，熟悉 各种结算方式的适用范围、有关要求和 具体办理程序，对出纳入员处理支付结 算业务将大有帮助。
本章主要内容：
• 第一节 商业汇票 • 第二节 委托收款 • 第三节 托收承付 • 第四节 银行汇票
• 复习思考题 • 实务题
(３)票据到期
• 汇票到期，由贴现银行通过付款单位开 户银行向付款单位办理清算，收回票款。
• 票据的贴现天数=（31-23+1） +30+31+31+30+（8-1）=138天
• 或=（31-23） +30+31+31+30+8=138天
• 贴现利息＝600000元×138天 ×6‰÷12个月＝16560元
• 实得贴现金额＝600000一 16560＝583440元
• 大圣公司应根据银行转回的贴 现凭证第四联编制银行存款收 款凭证，其会计分录为：