第1税务会计总论
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计10-1章
一、税收的概念、职能和作用 税收的概念、 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种方式。 取得财政收入的一种方式。 1、税收是一种分配 、
税 收 的 含 义
4、纳税环节和纳税地点 、
纳税环节： 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征 税对象选定的应当征税的环节。 税对象选定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点： 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款 的地点。 的地点。
应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 应税所得=应税收入－
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、税务会计的任务
税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的 贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各 种权利，认真分析企业各种税务活动， 不断提高涉税核算和税务管理水平，积 极进行税务筹划，降低企业的纳税成本， 实现企业税收利益最大化。
二、 税 务 会 计 的 对 象
1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括： 流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、 财产额 、行为计税额 。 2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计 的核心内容。包括征税范围的界定，计税 依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3．税款的缴纳、退补与减免 4．税收滞纳金与罚款
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序， ①保护国家正常的经济秩序，保障国家 财政收入，维护纳税人的合法权益。 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 ②税收法律关系的保护对权利主体双方 对等的 是对等的。 对权利享有者的保护， ③对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。 担者的制约。
税务会计习题
第一章总论一、单项选择题1.税务会计以（C）为准绳。
A．会计制度 B. 会计准则C．国家税收法令 D. 财务会计2.我国的税务会计模式是（C）。
A．所得税会计为主体 B. 流转税会计为主体C. 流转税会计与所得税会计并重D. 以上都不正确3.所得税递延的前提是（B）。
A. 货币的时间价值B. 持续经营C. 纳税年度D. 年度会计核算4.税务筹划的内在原因是（C）。
A. 纳税主体B. 持续经营C. 货币的时间价值D. 纳税年度5.以下说法中，正确的是（B）。
A.税收会计就是税务会计B.税收会计的产生早于税务会计C.税务会计是一个独立的专业会计D.税务会计比税收会计简单6.以下说法中，正确的是（C）。
A.税务与会计计量依据相同B.税务会计核算和监督的对象是全部经济业务C.税务会计坚持历史成本原则D.税务会计是应计制7.以下关于纳税主体的说法中，正确的是（C）。
A.税务会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同B.会计主体不都是纳税主体C.纳税主体不一定是会计主体D.纳税主体一定是会计主体8.以下说法中，错误的是（D）。
A.税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一些区别B.税务会计的应计制必须考虑支付能力原则C.税务会计的应计制可保护政府财政税收收入D.税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同9.以下说法中，不正确的是（D）。
A. 税务与会计目标不同B. 税务与会计计量所得的标准不同C. 税务与会计内含的概念不同D. 税务与会计计量的依据相同10.税法构成要素中，用于区分不同税种的是（A）。
A.征税对象B. 税率C. 纳税义务人D. 税目11.税收法律关系的主体是（C）。
A.征税方B. 纳税方C. 征纳双方D. 国家税务总局12.下列各项中，关于纳税申报方式的描述，不正确的是（A）。
A.增值税采用邮寄申报B. 直接申报C. 邮寄申报D. 数据电文申报13.下列各项中，关于税务登记证的使用，正确的是（A）。
《税务会计》课程1总论
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
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第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
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（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
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（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
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4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
纳税会计与实务概述
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（三）税款的缴纳、退补与减免
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映。
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理
优 点
会计信息质量较高
无需纳税调整
居于折中
缺 陷
工作量较大
影响财务会计信息质量
居于折中
财务会计与税务会计关系模式
因各国的税制结构体系不同，税务会计一般可以划分为以下三种类型： 以所得税会计为主体的税务会计 以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 流转税与所得税并重的税务会计
此项原则适用于税务会计与财务会计混合的会计模式。其基本含义是：
以财务会计核算为基础原则
对于已在财务会计报表中确认的全部交易事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产； 根据现行税法的规定计量某一交易事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额； 为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未来年份赚取的收益或发生费用的应纳税款或已颁布税法、税率变更的未来执行情况。
税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利人”。
纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切联系，但不一定等同。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体（eg：分支机构），纳税主体也不一定就是会计主体（eg：对稿酬征个税）。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
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一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
税收基本知识
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第二节 税法概述
一、税法的概念及分类
1.税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面的权利与义务
关系的法律规范的总称。 税法有广义与狭义之分，广义上的税法是指国家立法机关、政府及其有
关部门制定的有关税收方面的法律、规定和规章等;狭义上的税法特指国 家立法机关制定和颁布的税收法律。
因此, 税法就是国家凭借其权力, 利用税收工具的强制性、无偿性和固定 性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
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第一节 税法概述
(二) 税法的特点 (1) 从立法过程看, 税法属于制定法。 (2) 从法律性质看, 税法属于义务性法规。 (3) 从内容看, 税法具有综合性。
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第一节 税法概述
(一) 宪法 《中华人民共和国宪法》(以下简称《宪法》) 第56 条规定: “中华人民
共和国公民有依照法律纳税的义务。” 宪法是国家的根本大法, 具有最 高的法律效力, 其他法律、法规等必须以宪法为依据, 否则无效。因此, 宪法上的规定是我国税法的基本依据, 也是我国税法的重要渊源。 (二) 税收基本法律 基本法律是仅次于《宪法》的国家主要法律, 是根据《宪法》由全国人 民代表大会制定的。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要的。税收是国家为满足社会公 共需要, 凭借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收的特征主要表现在三个 方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、 法令形式对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行制约, 依据法律进行 征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须 依法纳税, 否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过 程中。
税务会计题库
税务会计题库第一周作业：会计总论一、单选题（共5题，55.6分）1、下列选项中符合会计管理活动论观点的是A、会计是一种经济信息活动B、会计是一个经济信息系统C、会计是一种管理经济系统的工具D、会计是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动正确答案： D2、会计的基本职能是（）A、反映与分析B、核算与监督C、反映与核算D、控制与监督正确答案： B3、会计分期是指A、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个间断、相等的期间B、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个间断、不等的期间C、将持续正常的生产经营活动人为的划分为一个个连续、相等的期间D、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个连续、不等的期间正确答案： C4、会计信息的内部使用者有( )。
A、股东B、首席执行官C、供应商D、政府机关正确答案： B5、明确会计反映的特定对象，界定会计核算范围的基本假设是( )。
A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量正确答案： A二、多选题（共2题，22.2分）1、会计信息的外部使用者包括( )。
A、债权人B、顾客C、信用代理人D、工商业协会E、竞争者正确答案： ABCDE2、会计的特点包括（）A、以货币为主要计量单位B、核算具有连续性、系统性、全面性和综合性C、有一套专门的核算方法D、以实物为主要计量单位正确答案： ABC三、判断题（共2题，22.2分）1、会计可反映过去已经发生的经济活动，也可反映未来可能发生的经济活动正确答案：错误2、一般认为，在会计学说史上，将帕乔利复式簿记著作的出版和会计职业的出现视为近代会计史中的两个里程碑正确答案：正确第二周作业：会计要素1一、单选题（共4题，40分）1、会计对象是指会计工作的（）A、单位B、企业C、公司D、客体正确答案： D2、企业的原材料属于会计要素中的A、资产B、负债C、所有者权益D、权益正确答案： A3、属于非流动资产的是A、存货B、应收账款C、应付账款D、固定资产正确答案： D4、属于负债项目的有A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、资本公积正确答案： B二、多选题（共3题，30分）1、关于负债，下列各项表述中正确的有A、负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债B、负债通常是在未来某一时日通过交付资产和提供劳务来清偿C、负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务D、长期负债的偿还期均在一年以上（含一年）。
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务会计总论
1.3 税务会计基本前提 1.3.1 税务会计主体(实体)
税务会计主体亦称纳税会计主体,是指按税法规定取得会计凭证 并进行会计确认、计量、记录和申报的纳税人和扣缴义务人。
1.3.2 持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同,向其信息的使用 者提供具有决策相关性的信息
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(1)反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳 税义务,正确处理企业与国家的关系。 (2)按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率 等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 (3)根据主管税务机关的审定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应 的会计处理。
税务会计与税务筹划 （第13版）
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税务会计总论
1.掌握税务会计的会计要素及其关系,与财务会计之异同; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.了解税务会计的产生及其发展。
本章目录
01 1.1 税务会计概述 02 1.2 税务会计对象、任务与目标 03 1.3 税务会计基本前提 04 1.4 税务会计原则 05 1.5 税务会计要素 06 1.6 税务会计计量属性
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(4)正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务检查 意见。 (5)正确进行企业税务活动的财务分析,不断提高企业执行税法的自 觉性,不断提高涉税核算和税务管理水平,降低纳税成本。 (6)充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行 税务筹划,尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
第一章总论税务会计(复旦大学管理学院娄贺统)
我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加 强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行， 使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各 地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训 办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办 理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务 会计的初步探索。
税务会计
娄贺统 复旦大学管理学院
第一章 总论
第一节 税务会计的产生发展、作用及特征
一、税务会计的含义
税务会计是一门新兴的边缘会计学科。它是 以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基 本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税 务活动引起的资金运动进行核算和监督的一 专门会计。 由于税务会计的独立和发展，取决于各国税 收法规对会计的要求与其他法规及财务会计准 则分离的程度，按其分离程度不同，有三种不 同的定义:
1.完全统一说 这一观点是不承认税务会计独立存在的意义，认为税 法对会计的要求不是会计，只有财务会计才是会计， 任何企业纳税业务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。该种观点持有人的出发点，是立足于 政府主导型的市场经济体制和税法导向会计的国度。 最有代表性的要首推法国，他们的企业会计就是税务 会计，或者从一定的意义上说，他们根本就没有独立 的税务会计。其次，中国社会主义市场经济也强调计 划性，其现阶段的特征仍然体现为政府主导型。尽管 经过1993年的会计改革和1994年初的税制改革，使我 国的税制向国际惯例有所靠拢，税法与会计制度之间 出现了一定的差异，然而由于我国税法尚不完善，很 多在西方国家税法中对会计的要求，而在我国则是在 财务管理制度中规定的，从而使旧体制的惯性依然在 相当范围内发生作用。但随着市场经济的发展，会计 理论水平的不断提高，税收法规的日益完善，税收法 规与会计准则的分离也越来越大。所以，统一是暂时 的，分离是必然的。
税务会计
1、①购进出口商品时：借：库存商品 1500000应交税费—应交增值税（进项税额） 255000贷：银行存款 1755000②发出委托代销品时借：发出商品——委托出口商品 1500000贷：库存商品 1500000③ 收到代销单时借：应收账款 1884000贷：主营业务收入 1884000④收到蓝天外贸公司交来的货款时借：银行存款 1865160销售费用 18840贷：应收账款 1884000⑤ 结转委托出口商品成本借：主营业务成本 1500000贷：发出商品——委托出口商品 1500000申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下：本环节应退增值税额＝1500000×9％=135000(元)不予抵扣的增值税额＝255000—135000=120000(元)本环节应退消费税额＝1500000×8％=120000(元)应退的增值税会计处理借：应收出口退税 135000贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 135000收到退税款时：借：银行存款 135000贷：应收出口退税 135000进项税额转出时借：主营业务成本 120000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 120000应退的消费税的会计处理：借：应收出口退税——消费税 120000贷：主营业务成本 120000收到消费税税款时借：银行存款 120000贷：应收出口退税——消费税 1200002、①每笔经济业务的会计分录：（1）借：银行存款 3911000贷：主营业务收入 3300000其他业务收入 42735应交税费——应交增值税（销项税额） 568265（2）借：原材料 800000应交税费——应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 936000（3）借：银行存款 （红字）7722贷：主营业务收入 （红字）6600应交税费——应交增值税（销项税额） （红字）1122（4）借：管理费用 72072贷：应付职工薪酬 72072借：应付职工薪酬 72072贷：主营业务收入 61600应交税费——应交增值税（销项税额） 10472借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000注意：该笔业务无同类产品售价，应当按成本价和规定的成本利润率（10%）计算出计税价格，然后再计提税金，即：2800×20×（1+10%）=61600（元）（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9360贷：原材料 8000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1360（6）本月应纳增值税=(568265+10472-1122)-(136000-1360)-182800=394815(元)月末，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 394815贷：应交税费——未交增值税 394815次月初上交本月增值税时：借：应交税费——未交增值税 394815贷：银行存款 3948153、关税完税价格=(80×8.3+0.5×8.3+1.8)×(1+3‰)=671.96(万元)进口关税=671.96×40%=268.78(万元)进口消费税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×30%=403.17(万元)进口增值税=(671.96+268.78+403.17)×17%=228.46(万元)或进口增值税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×17%=228.46 (万元)4、金额单位：万元项目 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年会计折旧 0 20 2 0 20 20 20税务折旧 0 40 24 14.4 10.8 10.8账面金额 100 80 60 40 20 0计税基础 100 60 36 21.6 10.8 0差额 0 20 24 18.4 9.2 0税率 33% 33% 20% 20% 20%差异时点值 0 6.6 7.92 3.68 1.84 0 2006年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 6.6应交税费—应交所得税 26.42007年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 1.32应交税费—应交所得税 31.682008年：借：所得税费用 16.88递延所得税负债 4.24贷：应交税费—应交所得税 21.122009年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.842010年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.845、（1）出口环节免税；借：应收账款或银行存款 23400000贷：主营业务收入 23400000（2）出口货物不予抵扣或退税额=300×7.8×（17%-13%）=93.6（万元）借：主营业务成本 936000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 936000（3）本季度应纳税额=600×17%-(1000×17%-93.6+6.55)=102-82.95=19.05(万元)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 190500贷：应交税费——未交增值税 190500（4）该季度应纳税金额为正数，因此，该季度应纳税，不退税；当期免抵税额=300×7.8×13%=3042000借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3042000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3042000 6、发出材料借：委托加工物资 45 000贷：原材料 45 000支付加工费借：委托加工物资 7000应交税费——应交增值税（进项税额） （7 000×17%）1190贷：银行存款 8190支付代扣代缴消费税代扣代缴消费税=（45 000+7000）÷（1-30%）×30%=22 285.71借:委托加工物资 22285.71贷:银行存款 22285.71借: 库存商品 74 285.71贷: 委托加工物资 74 285.717、（1）销售仓库，结转净值和已提折旧：借：固定资产清理 7400000累计折旧 2600000贷：固定资产 10000000（2）收到销售收入：借：银行存款 8000000贷：固定资产清理 8000000（3）发生的固定资产清理费用：借：固定资产清理 40000贷：银行存款 40000（4）按销售额计提营业税：借：固定资产清理 400000贷：应交税费——应交营业税 400000（5）结转销售不动产的净收益：借：固定资产清理 160000贷：营业外收入——处理固定资产净收益 160000（6）次月初缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 400000贷：银行存款 4000008、（1）应纳税额的计算：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
税收筹划第一讲总论
会计学原理 1第一章 税收筹划的基本理论和方法 税收筹划 会计概述
问题。。。。
什么是税收筹划？ 税收筹划的作用是什么？ 我们为什么要学习税收筹划？ 税收筹划的现状？
税收筹划 第一章 税收筹划的基本理论和方法
课
课程说明
一、《税收筹划》课程说明 1、《税收筹划》课程是在对税收制度和税 收政策充分理解的基础上，通过对公司组 织结构、筹资形式、投资方向及财务管理 制度的设计等途径，或通过对个人纳税人 具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳 税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践 性很强的课程。
→另外，从学生目前的就业渠道来看，经济管理
类学生大多分布在公司、企业及各种中介服务机 构，而每个企业、公司甚至个人均涉及税收的有 关问题，这就更加需要学生掌握这方面的知识， 为以后的就业打下坚实的基础。
三、学习税收筹划应具备的基础知识 熟悉国家税收制度、税收政策和相关经济 法规，具有财务管理和会计的一般知识。 四、学习方法与学习要求 理论与实际相结合，重在实务操作。 课前认真复习税法和相关经济法规。 上课认真听讲，做好笔记，课后反复思索， 细细体会。
避税，“指以合法手段减少应纳税额，通常
含有贬义。例如，此词常用以描述个人或企 业，通过精心安排，利用税法漏洞、特例或 其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。 法律中的规定条款，用以防范或遏制各类法 律所不允许的避税行为者，可以称为‘反避 税条款’或‘对付合法避税的条款’。”[1]
从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避 税和税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家 税法立法意图相违背。下面试图从避税的法律视 角对避税这一特殊行为作进一步分析。 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违 法的。合法避税“是指纳税人以不违反税收制度 为前提而减轻税收负担的行为”。[1] 按照这一 定义，如果税务机关在对纳税人进行反避税的调 查审计过程中，发现其有违反税收制度的具体行 为，那纳税人就不是在进行“避税”而是实施 “偷税”或“骗税”。可见“不违反税收制度” 是“避税”的构成要素之一，也是“避税”不同 于“偷税”的区别所在。
税务师财务与会计知识点总结
税务师财务与会计知识点总结第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。
4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。
《税务会计(简明版)》教学大纲
人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。
《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。
为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
（4）掌握我国现行各税种的会计处理。
（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。
2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（2）会设置税务会计科目。
（3）能明确税务会计岗位职责。
（4）能明确税务会计职业资格。
（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
税务会计
<税务会计>参考课件第一章税务会计总论教学纲要1.1 税务与会计(1)税收与税收会计税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。
会计核算意识与日俱增，是税务会计产生的动因。
税收会计是税务机关核算和监督税款征收和解缴的会计。
税收会计的产生要早于税务会计，尽管税收会计要比税务会计简单。
我国直到1996年才建立较为成熟的税收会计。
(2)税务与财务会计税务就是税收事务，指国家税收与企业会计的关系。
从历史的角度，大致分为4个阶段。
①各自为政，时有冲突。
政府征税、企业纳税、会计市场（事务所审计），因各自角度、利益不同，难免发生冲突。
税务与会计作为两个独立的经济领域，都应重视对方。
1909年初，美国引发了会计职业界成功动摇了所得税法。
②合二为一，也非无缺。
1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定，必须以会计记录为基础。
税收有助于提高和改善会计实务的连贯性和科学性，具体表现在：收益实现原则；存货估计；加速折旧法。
③适当分离，各司其职。
税务与会计的关系，最终结束了两者相互仿效，朝着各自学科的方向发展，原因有：目标不同；计量所得标准不同；收益内含概念不同；计量依据不同。
④税务会计理论与实务：持续发展，不断完善，导致税务会计与财务会计呈偏离扩大趋势。
只要税法与会计准则对会计事项的要求存在差异，税务会计就有独立的必要性。
(3)税务会计独立是市场经济的需要纳税已经成为企业决策的重要因素。
税务会计越来越重要。
①财务会计与税务会计合一的历史作用建国以来的最初30年，国家既是企业所有者又是管理者，财务会计与税务会计合一，有利于：国家宏观管理；国家取得财政收入；统一会计制度的执行。
②财务会计与税务会计合一不能适应我国改革开放的需要政府职能变化、税法作用、企业角色、会计学科理论与规范。
③财务会计与税务会计分立是市场经济的发展趋势符合会计主体理论、符合国家会计改革与税制改革的要求、适应改革开放。
1.2 税务会计的概念与模式(1)税务会计的概念它以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，对企业税款的形成、计算、缴纳，进行全面、连续、系统地反映。
第一章 税法总论-依法纳税与税法遵从
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第一章 税法总论知识点：依法纳税与税法遵从● 定义：税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务筹划是纳税人的一项权利● 详细描述：一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利 （一）税务机关和税务人员的权利和义务 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
其他略 （二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
其他略二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性。
2.自愿性。
3.有偿性。
4.独立性。
5.确定性。
三、税务筹划是纳税人的一项权利 税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。
例题：1.关于税法的效力，下列表述错误的是（）。
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.我国人民代表大会制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法采用属人与属地相结合的原则正确答案：B解析：我国人民代表大会制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。