浅谈内部审计的质量控制汇总
浅谈影响内部审计质量的因素及对策
核 ；③对审计底稿 中审核结 论的复核 。其二 。是针对审计 报告 的复核 。 其中包括：①对是否实现审计目的的复核；②对审计报告的系统性和全 面性 的复核 ；③对审计报告体现问题的准确性 的复核 ；④对 整改意见的
可执行性 的复核 。另外 ，对于规范内审制度中的监督 和指导 。对于提高 内部 审计 的质量和保障 内审报告的全面和有效性也是十分必须的。 ２ ．３科 学合理的安排时间 ，以确保 审计质量 在保 障审计质量方面 ，科学合 理的安排 审计时 间也 是十分关 键的 。 首先 ， 科学合理 的安排审计时间对于提高审计 工作 的质量 和效率是十分 有帮助 的。因为企业 内审工作是一项系统性 的、全面性 的工作 。内部审 计 团队通过合理安 排时 间、科 学分 工开展 内审工作 ，然 后通 过有 效沟 通， 将有针对性 的各部分 的审计结果统一整理 ， 综合分 析，最 终在合理 的时间范 围内以最优的质量和最快的速度完成 审计工作 。只有 在合理的 时 间内提 出的有效地审计报告 ，才能对企业 的发展和决策起 到有意义参 考作用 。其次 ，科学合理的安排审计时问，还可 以避免 由于 急于提供审 计证据 、数据 ，或者是为 了急于提交审查结果 而导致 的不精 细的审计和 检查 ， 从而影 响内部审计 的质量和最终审计结果 的准确性和客观性。 ２ ．４提 高审计队伍的综合素质 对于为设立专 门的审计部门和专业 审计人员 的企业 ，设立 专业的部 门是最有效提高 内审质量 的措施。但是对于已经设立 了专业部 门和聘请 了专业人员 的企业 ，提高 内审团队的综合素质 ， 对于提高 内审质量和保 证 内审结果是非常必要的 。可以通过培训 或为 内审 团队 的专业 人员提供 继续教育等机会 ，不断提升团队中个人的业务能力和职业素 养 ，最终达 到提 高团队综合素质的 目标。 结束语 ：内审作为我 国审计体系中的一个重要部分 ，对 于企业监督 管理 自 身发展和协助企业做出准确的决 策来说是十分重要 的。因此 ，企 业应加强对 于内部 审计 的重视 和管 理 ，通 过有效 的措施 提高 内审 的质 量 。（ 作者单位 ：众环海华税务师事务所广 东分所 ） 参考文献 ： ［ １ ］ 杜 希杰． 关于提 高审计 质量 的几 点思考 ［ Ｊ ］ ．现代 经济信 息 。
浅谈基层央行内部审计质量控制
由于 央行 内 审工 作全 面 转 型 和深 化发 展 刚 刚起 步 ， 着 审计 环境 、 随 审计 技 术 和审 计成 果 的不 断 深化 ， 基 层 央 行 内部 审 计 质量 控 制 的理 念 和方 法 也 面 临着 新 的挑 战 。基 层 央行 审 计人 员 比较 习惯 于单 纯 、 简单 的审 计思维 ． 还没 有 适应 央行 内部 审计转 型要求 对 重要 风 险进 行分 类 和按 风 险参 数 和风 险权 重进 行风 险识别 ， 多
随 着 央行 内部 审计 工作 的不 断拓 展 ， 审计 功 能 上 ， 在 由单 纯 的查错 纠 弊 功 能 ， 步 向更 多 发挥 顾 问咨 询 逐
作用 、 具 建设 性 的增 加价 值 功 能转 变 。基层 央 行 内部 审计 部 门参 与 的 内部 管 理 的事务 增 多 ， 更 审计 项 目的增 多 ． 务 的压 力 越 来越 大 ， 致 一些 审计 人 员 “ 任 导 为完 成 任务 而 审计 ” 的应 付 思想 比较 突 出 ， 出现 “ 完 成 任务 、 重
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《 华北 金 融》
２ １ 年第 １ 期 ０１ ０
定性 和审计 活 动 中的判 断 ， 要求 审计 人员 具备 高水 平 的职业 判断 能力 去关 注审计 中的风 险。审计 人员 经验 的 缺 乏 和职业 判 断偏差 。 不仅 会 浪费 大量 的审计 成本 ， 也容 易形 成错 误 的审计 意见 ， 而 导致低 的审计 质 量 。 从
鉴 国际 、 国内 内部 审计 准 则 和先 进 内部 审 计 经验 ， 建 以风 险 为 导 向 、 构 以控 制 为主 线 、 以治理 为 目标 、 以增 值
浅谈内部审计质量的控制
内 每个成员的工作积极性 ， 为提高审计质量提供人力保障。
（） １ 提高审计项 目质量 ， 选拔合格 的审计组长是关键 。 在审计实践中， 审计组长是审计组行政和业务工作的领导 ， 是审计组与上级领导沟通的桥 梁， 对审计项 目方案的编写和实施， 审计组工作进度和工作质量的检查与监 督， 审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。 因此 ， 审计 组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。 在选拔合格称职的审计组组长时， 要先营造使审计组长脱颖而出的工 作机制和公平、 公正、 公开的选才环境。 在用人上要摒弃论资排辈的传统做 法， 不搞点兵点将式指令性下达， 真正做到不论级别重能力 ， 不论学历重学
接关系到审计 目标的实现和审计成果的转化 ， 作用十分重要。 （） ５ 审计档案。 审计档案是项 目审计 的主要 载体 ， 是审计业务基础建 设的重要组成部分。 加强对审计档案的质量控制。 也是把好审计项目质量关 的一 个 很重 要环 节 。 ４ 制定科学有效的审计项目业绩评价体系， ． 完善与审计责任追究制度相 对应的激励机制 ， 充分调动全体审计人员的工作积极性和创造性， 通过。 全 员参与 实现审计质量的提高。 ５ 加强后续审计管理 ， ． 提高企业整体管理水平， 是质量控制的关键和 目
审计 证据 的充分 性 和审计 结 论 的客 观性 ， 也对 审计 项 目质量 造 成较 大 影响 。
二 、提高 内部 审计 质量 的对策
１探 索 科学 创新 的 审计 组管理 模 式 ， ． 优化 整合 现有 审 计资 源 ， 选拔 称职 合格 的 审 计人 员 担任 审 计 组长 ， 做到 人 尽其 才 、 才尽 其 用 ， 分调 动 审 计组 充
场 审计 动 态 。
浅谈审计质量控制(一)
浅谈审计质量控制(一)审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计的基本原则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。
但在实际工作中，仍有大量的审计质量控制基础工作未做或未做好，致使审计质量控制随意性大，效果很差，使审计工作存在许多潜在的风险。
为此，本文就审计质量控制的涵义、作用以及审计质量控制措施谈点粗浅的看法，以供广大审计组织及审计人员参考。
一、审计质量控制的涵义审计质量控制就是由审计组织和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，借以提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率，它包括计划、制约、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。
由此可知，审计质量控制包括以下三个方面的涵义：（一）审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。
审计质量控制行为是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员都必须参与的自律行为。
因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，而不能是其他组织和人员。
（二）审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作；还应包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。
审计质量控制的客体比审计质量的范围要窄一些，因为审计质量控制是审计职业自身对自身的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的客体。
（三）审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。
它既不同于审计准则，也不同于审计法规，是一套比较先进的、科学的审计质量控制标准。
二、审计质量控制的作用审计质量是审计工作的生命，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程。
浅析电力企业内部审计质量控制与管理
浅析电力企业内部审计质量控制与管理【摘要】电力企业内部审计是确保企业运营和管理有效性的重要手段。
本文从内部审计的实施方式、质量控制的主要内容、管理的关键要素、案例分析以及在电力企业中的应用等方面进行了深入探讨。
通过分析内部审计的重要性和意义，揭示了内部审计质量控制和管理的现状和挑战，探讨了未来发展方向。
本文旨在帮助电力企业加强内部审计质量控制和管理，提升企业的运营效率和经济效益。
通过本文的阐述，读者可以更好地理解和应用内部审计在电力企业中的作用，为企业的持续发展提供有益启示。
【关键词】关键词：电力企业，内部审计，质量控制，管理，实施方式，重要性，案例分析，应用，发展方向1. 引言1.1 电力企业内部审计的重要性电力企业作为国民经济的重要支柱行业，在面临竞争激烈、市场环境快速变化的情况下，内部审计的重要性显而易见。
内部审计是电力企业监督管理者行为、发现问题、提高运营效率的重要工具。
通过内部审计，电力企业可以查明违规操作、财务不正常等问题，及时纠正和改进，确保企业运作合规、有效。
内部审计还可以帮助企业发现潜在风险，提前预警，降低经营风险。
内部审计还有助于提高企业的管控能力和业务流程的规范性，提高企业整体竞争力。
电力企业内部审计的重要性不言而喻。
只有通过内部审计，企业才能保持良好的运营状态，避免风险，提高核心竞争力，确保持续发展。
电力企业必须高度重视内部审计工作，不断加强对内部审计质量控制与管理，确保审计工作的有效性和可持续性。
1.2 质量控制与管理的定义和意义质量控制与管理是指通过制定一系列的规章制度和流程，对电力企业内部审计活动进行监督和管理，确保审计工作达到既定的质量标准和要求。
质量控制是指通过设立内部审计工作的标准、方法和程序，对审计活动的过程进行监督和控制，保证审计工作的准确性、完整性和可靠性。
质量控制与管理在电力企业内部审计中的意义重大。
它可以提高审计工作的效率和质量，确保审计结果的真实、准确和可信度，为企业的决策提供可靠的依据。
关于内部审计质量控制问题的探讨
高仍是 影响 内部 审计 发挥作 用的一大障 独 立性 ；第三个层 次的标准是 由内部审 审计过 程中重点 环节的控制 ，是有效提 碍 。造 成这些 问题 的主要原 因是 缺乏严 计机构 制定的 审计 手册 、组 织内部适用 高 审计质量的重要方法和途 径。 格 的审计 质量控制体 系 ，造成 审计行为 于 内审机构的政策 和程序 、适 用的审计 ｛ 加强 内部审计质量的过程控制
明 显
度和质量控制责任制度等。
（ ）建 立 健 全 内部 审计 质 量 三
控制的方法体系
内 部 审 计 部 门 应 建 立 内 部 审 计 质 量控 制 的 方 法 体 系 ，抓 好 关 键 质 量 环 节
此 外 要 明确 衡 量 内 部 审计 质 量 的标 准 。第一个层 次的标准 是 《 内部审
质量 控 制 的任 务 。
我 国内部审计质 量控 制的 （ ）建 立 健全 我 国 内部 审计 一 现 状 及 问题 法律规范体系
一
、
然后 ，建 立健全 内部 审计 质量控制
由于 内部 审 计 服 务 的特 性 ，其 发 挥
２０年６ １ ０ ３ 月 日起 施 行 的 《 内部 审计 制度 。 这 是 加 强 内 部 审 计 质 量控 制 、提 《 部 审 计 人 员 职 业 道 德 高 内部审计质量 的保 证 。具体 来说 ．应 内
业务较少 在 内审机 构 中可 以设置专 门
的 内 部 审 计 质 量 控 制 人 员 该 质 量量控 制 是保 证 审
计 质量 的重要 途径 。
二 、加 强内部 审计质 量控 制的 措施
机构 与 内部 审计 的其他分支机 构紧密相 连和 相互制约 ，在实际工作 中共同完成
浅谈审计项目的质量控制
３ ．持 续 改 进 。 审 计 项 目质 量 控 制 是 一 个 循 序 渐 进 、
不 断 完 善 、不 断 更 新 的过 程 。 由于 人 们 对 审 计 项 目质 量 的
要 求 是 不 断 提 高 的 ，这 些 要 求 ， 必 须 遵 循 持 续 改 进 的 原 则 ，对 审 计 项 目质 量 控制 工 作 不 断 进 行 总结 提 高 ，根 据 新 形 势 、新 情 况 和 新 要 求 ， 不 断 创 新 质 量 控 制 的 理 念 、 内
内 部 管 理 中存 在 的 问题 ，提 出 积 极 的 改 进 建 议 ，以最 大 程
地 发挥 内部 审 计 独 立客 观 的 监 督 和 评 价 作 用 。 本 文 就 审 计
项 目质 量 控 制 的 原 则 、对 策提 出 了 自己 的 看 法 。 【 键 词】 审计 项 目 质 量 关 控 制
加 强 审 计 机 构 审 计 项 目质 量 控 制 ，提 高 审 计 项 目质 量 控 制 水 平 ，可从 以 下 几 方 面 人 手 。 （ ） 定 审 计 机 构 审 计 项 目质 量 控 制 方 针 和 目标 － 制
先 从 提 高审 计项 目质 量 做 起 。
一
、
审 计 项 目质 量 控 制 应 遵 循 的 原 则
计 项 目的 执 行 者 ， 同 时 ，也 是 审 计 项 目质 量 的 控 制 者 。
（ ） 制 审计 项 目质 量 手 册 ，使 审 计 项 目质 量 控 制 文 二 编 件 规 范 化 、 系统 化
审 计 机 构 在 总结 审 计 项 目质 量 控 制 经 验 的 基 础 上 ，编 制 审 计 项 目质 量 手册 ，使 审 计 机 构 对 审 计 项 目质 量 控 制 更 加 系 统 化 、规 范 化 。 审 计 项 目质 量 手 册 的 内 容 一 般 包 括 ：
谈内部审计质量控制问题
谈内部审计的质量控制问题摘要：内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑，但是各单位在内部审计的质量控制上也存在着诸多的问题。
本文就内部审计的质量控制问题谈个人的几点看法。
关键词：内部审计质量控制措施分析内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑。
一、内部审计在质量控制方面存在的问题分析（一）单位内部审计工作人员能力有待提高一是内部审计工作人员知识层次水平不高。
内部审计工作人员在财务的管理、账目的审计方面比较专业，对于现代的管理能力也较好，可是在综合性的审计分析能力方面则比较欠缺，复合型人才缺乏，多数人员知识结构比较单一，对于审计工作特别是比较繁杂的工作完全胜任的不多。
二是单位内部审计工作人员存在职业道德比较缺乏的现状，表现为工作态度不够严谨，在审计过程中塞责敷衍，既便发现了问题也不重视，往往睁一只眼闭一只眼，缺乏责任心。
三是许多单位在安排调整内部审计工作人员时比较随意，不是根据审计工作的实际需要来安置人员，往往对工作人员的个人能力和知识结构考虑不细，有时安排一些对审计工作不很熟悉的人员担负，导致审计工作问题重重。
（二）单位内部审计的机构设置缺乏科学性现实中许多单位根本做不到审计机构的独立性和科学性，如把内部审计机构设置为人事部门领导下行使权力；把有内部审计机构同监察部门平行设置甚至放于一起；有的单位的内部审计机构人员齐备，但却担任其它工作岗位的工作，导致人员在审计时依然听从原来部门的安排或考虑原来部门的利益，出现审计不公现象；甚至有的单位没有内部审计机构。
这都是内部审计机构设置缺乏科学性的表现。
甚至没有设置专门的内部审计职位与部门，而是由其他工作人员兼任；有的虽然设置了内部审计部门但是大多数工作依旧听从自己原领导的安排等。
会计干货之内审质量控制10大技巧
会计实务-内审质量控制10大技巧管理就是监督与控制，不论在集团公司的管理上，还是在内部审计管理部门的日常工作中，都必然要对常规工作进行控制与监督管理。
在实施内部审计业务时，对审计业务质量进行控制，是完成审计目标、防范和控制审计风险的有效途径，也是提高审计工作水平和效率的重要保证。
因此，有必要对审计实施过程进行全程的监督与管理，在控制好每一个审计项目质量的过程中，应采用一定的方法与技巧，重点掌控审计过程的关键点，以下是掌握审计重点的十点技巧：1、审计负责人要做好表率作用。
这是各项关键点的前提条件，古人云：己身不正，虽令不行，项目负责人特别在掌握时间进度、监督组员的工作进程、监督与协调等方面，要树立起严慎、进取、积极的态度，处处严于律已，做好表率作用，才能更好地领导组员做好审计项目工作。
2、审计方案要详尽。
对于审计方案中的审计程序一定要详细，考虑周全，每个审计程序必须与对应的目标的相符，且具有操作性，便于审计人员在操作时能快速查找相关的资料，这是做好审计项目管理的先决要求。
3、审计工作要量化。
在每个审计项目进点前，各组员都要列出工作内容清单或表格，包括抽查核对的数量、询问了解的相关人员，及主要内容等，做好进点前的充分准备，这也是考核工作的内容，同时是方便项目负责人对审计内容及进度审核及监督。
4、审计过程要检查。
此点为全程审计项目监控中的重点，审计实施是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标尺。
在现场实施审计时，主要检查是否按审计程序进行了必要程序，如盘点、核对等；是否从被审单位总体上分析，收集信息是否齐全；取证是否充分与严谨，是否齐全、是否签字盖章完备。
特别是对确定为问题的审计证据更要如此，审计认定的事实在审计证据上一定要表述清楚，该复印的证据一定要复印，而且所有审计证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止在审计报告征求意见时，与被审单位有意见分歧。
5、事件描述要全面。
对于发现事项的描述，一定要明了清楚。
浅析内部审计质量控制
地 位 的不 断提 高 ，内部 审计在 健全 组 织 内部 控制 ，
满 足 企业 各层 级 的管 理需 求 ， 提高 经济 效益 等 方 面 发 挥 着越 来越 重要 的作 用 。 同时 ， 内部 审计质 量控 制也 越来 越 受 到大 家 的
审 计 风 险 ， 证 审计 工 作效 果 ， 进 审计 人 员 提 高 保 促 职 业 水平 和 业务 能 力 ，充 分 发挥 内部 审计 的功 能 作 用有 着重 要 的现 实意 义 。
伍 业制
与会
晨勇固
和 内部 审 计 人 员 对 自身 活 动 进 行 控 制 的 自律 行 为 ， 而提 高 内部 审计 工作 水 平 和效 率 ， 足组 织 从 满 各 层 级 的管理 需 求 ， 效地 保 证组 织 方 针 、 策 和 有 政 目标 的实现 。
二、 内部 审计质 量控 制 的重 要 性
审计在 公 司治理 、 险和控 制 中的作 用 。 风
２ 内部 审计质 量 的定 义 ． 所 谓 内部 审计 质 量是 指 内部 审计 工 作 的优 劣 程度 ， 内部 审计 工作 体现 出 的合 法 性 、 即 准确 性 、 客
观性 和 效益性 的程度 ， 它贯 穿于 内部 审计 活动 的全 过程 。 内部审计 质 量包括 内部 审计 报告 的质量 和 内 部 审计 活动 的质量 。 内部 审计 活动 的质 量是对 内部 审计 业绩 通过 客 观标准作 出正确评 价 ， 定整 个 内 评 部 审计工 作 的优劣 程度 。 要想 让 内部 审计 真 正发 挥 出 自己的应 有作 用 ， 内部 审计 质量 问题 就显得 更加 重要 。 随着 内部 审计 工作 的不 断深化 和影响 的不 断扩 大 ， 内部 审计 质量 越来 越 成 为影 响 内部 审计 事 业 生存 与 发 展 的重 大 问题 ， 它不 但 能 够 降低 内部 审计 风 险 ， 高 审计 工 提 作 水 平 和 效率 ， 而且 能 有 效地 保 证 组织 方 针 、 策 政 和 目标 的 实现 ， 满足 组 织 各层 级 的管理 需 求 ， 因而 提 高 内部 审计质 量势 在必 行 。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是指组织内部为了评估和提高风险管理、控制和治理过程的有效性而进行的独立、客观的活动。
内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计应独立于被审计部门或个人，以确保其活动不受干扰。
内部审计部门通常直接向组织的最高层管理者汇报，避免与被审计部门产生利益冲突。
2. 客观性：内部审计活动应客观、中立地评估和报告组织的风险和控制情况，不受个人偏见、压力和干扰的影响。
内部审计人员应遵守职业道德准则，采取适当的方法和技术进行评估。
3. 系统性：内部审计应基于明确的方法和程序进行，以评估和监督组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。
内部审计人员应制定审计计划、采样方法和报告标准，并进行系统的数据收集和分析。
4. 综合性：内部审计应对组织的各个方面进行综合性的评估。
其范围可以包括财务管理、运营管理、合规性管理等。
内部审计还可以对组织的战略目标、风险管理体系和内部控制体系进行评估。
内部控制是指组织为了实现其目标，确保财务报告的可靠性和合规性，以及有效和高效地运营，通过制定、执行和监督政策和程序来管理风险的过程。
内部控制质量分析是评估和监督内部控制的有效性和可靠性的活动。
内部控制质量的分析主要包括以下几个方面：1. 目标设定：内部控制的质量取决于组织设定的目标的清晰度和合理性。
如果组织的目标不明确或不合理，内部控制的质量可能受到影响。
2. 管理者责任：内部控制的质量也依赖于组织管理者对内部控制的重视和实施。
管理者应负责制定和执行内部控制政策和程序，并监督其有效性。
3. 信息和通信：内部控制的质量还与组织的信息和通信系统的有效性和可靠性有关。
组织应确保及时、准确、可靠的信息和通信，以支持内部控制的实施和监督。
4. 内部监督：内部控制质量还取决于组织内部监督和审计活动的有效性。
组织应设立独立的内部审计部门，评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。
内部控制的质量对于组织的可持续发展至关重要。
浅谈我国内部审计质量的控制
、
这 在 很 大 程 度 上 影 响 着 内部 审 计 的 自主 性 和 权 威 性 ， 从 而 尢 法 保 证 内 部 审 计 晚 量 和 规 避 内部 审 计 风 险 。 ５ 目前我 国内部 审计人 员的素 质不 、 高 。 目前 内部审计 已经逐渐 从财 务审计 向管理 审计过 渡 ， 因此 对 ｈ 部审计 人 员 上 Ｊ 的 综 合 素 质 要 求 很 高 。 但 多 数 内 部 审 计 人 员只 具 有 财 会 方 面 的 知 识 ， 不 熟 悉 税 收 、金 融 、 管 理 学 及 相 关 的 业 务 经 营 知 识 ，缺 少 良好 的 人 际 交 流 和 沟通 技 巧 。 ６、 内 部 审 计 方 法 模 式 仍 以 查 账 为 主 ，内部控 制、风 险导 向等 审计 未普 及开 展 ，单 纯 的 财 务 收 支 审 计 已 无 法 满 足 经 济 发展 的 需 求 。 ７ 内 部 审 计 制 度 约 束 、 内 部 审 计 复 、 核 、内部 审 计 考 核 、内部 审 计 责 任 追 究 等 内部 审计 喷量控 制手 段在 现实 叶普遍 缺 １
浅谈我ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ国内部 审计质量 的控制
刘 军 山西 晋城煤业 集 团审计 部 ０ ８ ０ ４０ ６
的精神状态 ，做 出客 观 、公 正的评价 。
４ 内部 审 计 机 构 设 置 小合 珲 。 有 的 、
单 位 把 审 计 机 十 附 设 存 其 他职 能 部 中 ， 勾
到激 烈的世界经 济市场 的竞争 中。 【 文章 摘要 】 本文首先 阐述 了内部 审计质量控制 内部 审 计质 量控 制 系统 的概 述 系统 的组 成 ，并 将 其 组 成 因素 进 行 了分 关 于 内 部 审 计 质 量 的 涵 义 ， 虽 尚 没 析 ，分 别 从 内部 审 计 质 量 控 制 的 主 体 、 客体 及 方 法 手段 等 方 面 分析 了 国 内部 有 明 确 的 限 定 或 权 威 性 的 阐 述 ， 但 国 内 我 学 术 界大 多 数观 点 比较 一致 ，均认 为 ： 审计 质 量控 制存 在 的 问题 ，最 后 ，针 对 “ 内部 审 计 质 量 是 指 内 部 审 计 工 作 和结 果 存 在 的 问题 并 提 出 了相 应 的 改进 措 施 。 的 优 劣程 度 。 ” 《 内部 审 计 具 体 准 则 第 ｌ 一 内部 ９号 【 关键 词 】 审 计 质 量 控 制 中 所 称 的 内部 审 计 质 量 内部 审 计 ；质 量 ；控 制 控 制 ，是指 内部 审计机 构为 确保 其审 计 内 部 审 计 是 一 门 以管 理 为 导 向 的 学 质 量 符 合 内 部 审 计 准 则 的 要 求 而 制 定 和 Ｉ 科 ，据 国 际 内 部 审 计 师 协 会 （Ｉ 的 定 义 ， 执 行 的 政 策 和 程 序 。ＩＡ对 内 部 审 计 质 量 ＩＡ） 内部 审 计 是 一 项 为 了 增 加 组 织 的 价 值 和 控 制 也有相 应 的定义 ，认 为 内部审 计质 改 善 组 织 的 运 营 所 进 行 的 独 立 、 客 观 的 量 控 制 是 指 基 于 保 证 内 部 审 计 质 量 ， 改 确认 和咨询活动 。它通过应用系统 、规范 善 机 构 的 经 营 状 况 ， 规 范 内 部 审 计 行 为 的 方 法 ， 价 并 改 进 组 织 的 风 险 管 理 、控 的 目 的 ，对 内部 审 计 工 作 所 涉 及 的 方 方 评 制 和 治 理 过 程 的 效 果 ，帮 助 组 织 实 现 其 面 面 的 内容 及 工 作 效 果 进 行 有 计 划 的 监 目标 。 督 、协 调 的 活 动 。国 内外 两 种 对 内部 审 计 美 国 安 然 、世 通 、施 乐等 一系 列 恶 性 质 量 控 制 定 义 的 阐 述 ，本 质 是 相 同 的 ，均 会 计 造 假 案件 ， 使 得 各 国 对 公 司 治 理 结 认 为 内 部 审 计 质 量 控 制 的 首 要 目 的 就 是 构 中存 在 的 问题 越 来 越 重 视 ， 内 部 审 计 为 了 确 保 审 计 质 量 ， 而 对 影 响 内 部 审 计 机 构 作 为 公 司 治 理 结 构 的 重 要 组 成 部 分 工 作质量 的 各种 内外 因素进行 自我 约 束 也越 来 越 受 到 各 界 的 关 注 。 Ｉ ＩＡ在 ２ ０ 年 和 全面 监控 的各项 活动 ，具 体包 括 内部 ０１ ６月 召 开 的 第 ６ ０届 年 会提 出 ： 随着 技 术 审计 方 案 、内部审 计证 据 、 内部 审计 日 “ 能力的提 高 ， 企业 和机 构风险的扩大 ，内 记 、内部审计底稿 、内部审计报告 、内部 审部 门所面 临的 风险 也 日益增大 ，进 行 审计 档 案的质量 控 制等 财务 会计审 计质 更 为 严 格 的质 量 控 制 是 避 免 这 些 风 险 的 量 控 制 和对 组 织 的 风 险 管 理 、 内部 控 制 、 内 在 要 求 ， 也 是 内 审 职 业 发 展 的 必 然 需 治 理 过 程 的有 效性 的 评 估 。组 织 文 化 、内 要 。 ２０ ” ０ ２年 ９月 在 北 京 召 开 的 ＩＡ 全 球 部 审 计 机 构 的设 置 、内部 审 计 程 序 、 计 Ｉ 审 论 坛 会 议 再 次 将 “ 证 内 部 审 计 质 量 与 方 法 、 内 部 审 计 环 境 都 会 对 内部 审 计 质 保 改进 审计 项 目所面 临 的挑 战”作 为大 会 量 产 生 影 响 。
谈企业内部审计工作的质量控制
目内容和实现审计 目 标的要求 ， 其知识结构是否能交叉融 合和相互渗透 ，其现场审计经验能驾驭和适当地控制审计
风险等。 作为内部审计人员， 首先要精通工作中常用到的专 业知识，会计和审计理论及实务构成审计人员知识结构的 主体 ， 但具备这些条件还不够， 还需要工程、 法律等相关专 业知识的配合 ，由于内部审计环境正随着我国经济的快速
计工作计划的制定 ， 合理配置内部审计资源， 降低企业管理
成本。
在资料收集的基础上， 内部审计部门还应该对历史审计
项 目进行认真疏理总结， 归纳出有价值的审计经验。特别是
一
些有代表性或特殊性的 审计事项， 要对其适用的审计程序
发展而不断发生变化， 不断完善的经济法规、 新月异的电 日
位的生产经营情况、 企业运作模式、 财务核算体系及内部控 制管理等都了如指掌。 这就要求我们内部审计部门要下大力
气对各下属单位建立尽可能详细的基本资料库 ， 并不断更 新， 使得所有内部审计人员均可共享 ， 这样不但可以减少内 部审计工作的外勤工作量， 更重要的是 ， 可以指导和优化审
计项 目的立项、 、 实施 结果、 报告等进行组织、 指导、 监督和检 查的活动， 是内部审计机关和内部审计人员对 自身活动进行 控制的一种自律行为， 借以提高审计工作水平以及审计工作 的效率和效果。 近年来， 普遍反映的内部审计工作地位不高、 工作难开展等现象， 一方面与企业产权结构及内部管理体制
任审计规范等一系列的审计业务操作规范， 用以指导全体审 计人员的现场审计工作， 反过来 ， 再通过审计人员的现场审
计实践 ，对已出台的各项审计业务操作规范进行修改和完 善， 收到了良好的效果。
风险， 促进内部审计工作 自身不断完善和发展， 使内部审计
浅谈内部审计质量管理
缺少运用 以高科技 手段为依托的非现场监测和预警 ， 缺乏 专业审计软件的支持， 缺少全方位多层次的内控评价 。
浅谈 内部 审
梁
摘要： 本文 针对 内部 审计 管理 中存在 的问题 ， 从理论上对 内部 审计质量管理 的意义 、 制约因素 、 管理对策等方 面 进行探讨 ， 以期 对提高 内部审计质量管理水平有所启示 。 关键 词 ： 内部审计 ； 内部审计质量管理 ； 管理对策
内部审计质量管理的意义和制 约因素 随着 内部 审计在组织治理 中作用 的增强 ， 学术界 和
一
பைடு நூலகம்
而会计监 管是保证 政府投资 的建设项 目顺利 实施 的重要 内容之一。 会计监管的 目的是对项 目建设 的财务
３ ． 审计程序和方法的选择缺乏科学性
实务 界更 希望通过 内部 审计职 能的优 化来解 决公 司治 理、 风 险管理 、 内部控制领域 出现的问题和面临 的挑 战 ， 以此来促 进整个 组织的改善 。在这样 的大背景下 ， 加 强 内部审计质量管 理就显 得尤为重要 。 加强 内部 审计 质量 管理是推进管 理创新 ， 提高 内部 审计质量 的重要保证 ，是提高 内部 审计效益 的需要 ， 是 规 范职业行 为 、 增 加监督 和权威性 、 防范审计 风险 的需
充足 ， 这关 系到对 内审工作 的支持 与协作 程度 ， 关 系 到 内部审计工作是否 到位 、 能否 深入进行 。
浅析内部审计质量控制的重点和方法
随着我国“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的现代企业制度和社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，内部审计质量控制首先应从审计机构独立性开始，独立性是内部审计的基本要求，是审计职业的灵魂。
没有独立性，审计机构就无法以局外人的身份开展业务、就无法客观的监督和评价；没有独立性，审计的业务范围就可能被限制，审计质量就无法保证。
内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性，审计机构的独立性有利于内部审计职能作用的发挥。
实践证明，内部审计工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的审计权威和信誉，从而实现对企业内部经济行为和经营活动的有效监督和评价。
一、内部审计人员的客观性审计人员的客观性（以前也叫审计人员的独立性）是指审计人员在执行审计工作时必须保持的一种独立的精神状态。
只有保持了这种客观性，审计人员做出的业务判断才是客观的、公正的、真实的。
如果审计人员不能做到客观性，内部审计质量将会大打折扣。
（一）对审计人员客观性构成危害的因素对审计人员客观性构成危害的因素是指损害审计人员客观性的压力和其他因素。
危害来自各种各样的行为、关系和其他因素。
根据特定的行为、关系或其他因素来认清危害的类型，有助于对客观性进行决策的人了解这些危害的性质及其对其审计人员客观性的潜在损害，从而控制内部审计质量。
以下列出了可给审计人员客观性造成危害的例证。
虽然这些例证并非相互独立和完整，但它说明了这种对客观性造成危害的来源的广泛性和多样性。
1.审计人员自身利益的危害。
这种危害来自审计人员自身的利益需要。
自身利益包括审计人员在感情上、经济上或其他的个人利益。
2.自我复核危害。
在一个内部审计项目实施中或结束时，内部审计机构或小组要进行自我复核或评价，当审计人员复核或评价其自身的工作或本单位内同事的工作时就会产生内部审计人员自我复核危害。
因为一个人要不带任何偏见的评价自己的工作或自己所在单位同事的工作，要比评价其他人或其他单位的工作更加困难。
内部审计质量控制
对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制 度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环， 有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯 彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错， 责任无法落实到人，结果不了了之。
(二)完善制度，严格管理
审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审 计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严 格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证 据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计 范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告， 要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。
内部审计质量控制
内部审计机构为确保其审计质量符合内 部审计准则的要求而制定和执行的政策
和程序
目录01 ຫໍສະໝຸດ 标03 存在的问题02 重要性 04 具体对策
内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
(一)内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部 审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生 或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以 控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
浅谈加强审计质量控制的措施
浅谈加强审计质量控制的措施加强审计质量控制是审计工作中非常重要的一环，关系到审计工作的准确性和可靠性。
在当前复杂多变的经济环境下，如何加强审计质量控制成为了审计工作者需要认真思考和不断探索的课题。
本文就浅谈加强审计质量控制的措施进行探讨。
一、提高审计人员素质，健全人力资源管理制度审计人员是审计工作的主体，其素质直接关系到审计工作的质量。
加强审计质量控制的一个重要措施是提高审计人员的素质。
首先要求审计人员具有扎实的专业知识和较高的业务水平，要求在招聘和选拔审计人员时，要注重其熟悉相关法律法规和会计准则，有扎实的财务、审计、风险管理、内部控制等专业知识，并具备一定的审计工作经验。
同时还要注重审计人员的职业道德和敬业精神，培养其积极进取的态度，注重审计人员的职业道德教育和培训。
要健全人力资源管理制度，完善招聘、培训、考核、激励等各项制度，使员工在工作中能够得到适当的激励和调动，提高员工的工作积极性和主动性。
要建立科学的考核激励机制，对优秀员工给予适当奖励和晋升机会，对表现差的员工及时纠正并采取相应的措施。
只有这样，才能有效提高审计人员的素质，确保审计工作的准确性和可靠性。
二、规范审计工作流程，加强内部管理审计工作是一个系统工程，涉及到复杂的审计对象和审计项目，必须严格规范审计工作流程，加强内部管理，才能有效加强审计质量控制。
要规范审计工作程序，建立系统的审计工作手册和相关操作规程，明确审计工作的具体流程和操作规范，明确审计人员在审计工作中的职责和权限分工，确保审计工作有序进行，避免出现流于形式和随意性的问题。
要加强内部管理，建立健全的内部控制机制，防范审计工作中的各种风险和漏洞。
要加强对审计工作的监督和管理，建立内部审计机构，对审计工作进行有效监督和评估，确保审计工作的独立性和客观性。
要加强信息技术支持，建立信息化审计管理系统，优化审计工作流程，提高审计效率和准确性。
通过信息技术手段对审计对象进行全面、系统的数据采集和分析，提高审计的全面性和准确性，确保审计质量。
如何做好内部审计质量控制
如何做好内部审计质量控制
一、实施内部审计质量控制的基本准则
1、审计依据与审计活动要一致。
有效的内部审计质量控制，需要审
计活动严格符合有关国家的法律法规、检查标准以及内部审计标准规定的
要求，并且审计活动的报告也应当反映实际发生的情况和审计活动的结果。
2、确定审计内容的准确性与客观性。
内部审计项目应通过正当的程
序进行设计，使其能够满足组织的审计要求，确保内容的准确性、客观性
和及时性。
3、开展审计活动有效。
审计活动要通过建立有效的内部审计准则和
规定，确保活动的有效开展，使审计活动的质量得到更好的控制，确保审
计活动的有效跟踪与督导。
4、定期审计质量控制评估。
质量控制审计应定期进行，以监督审计
活动的有效开展，确保审计活动的有效跟踪与督导，确保内部审计活动遵
循审计质量标准。
二、实施内部审计质量控制的具体措施
1、建立审计质量标准体系。
在组织管理上，应建立良好的内部审计
质量标准体系，包括审计质量控制策略、审计质量规定以及与审计质量控
制相关的流程和规章制度。
2、实施质量控制检查和监督。
浅谈内部审计质量控制存在的问题及其对策
的许 多 问题 都 根 源 于 占有 并且 能 够 共 享 的 有 效 信 息 不 足 。一 方 面信 息 不 完 整 ， 能 对 内部 审 计 决 策 、 部 审 计 实 施 形 成 有 力 的 不 内 信 息 支 撑 ； 一 方 面共 享 性 差 ， 限 的 信 息 也 未 得 到 充 分 利 用 。 另 有 并 且 企 业 资 源 计 划 、 应 链 管 理 和 电子 商 务 的推 广 和运 用 ， 业 供 企 内部 控 制 发 生 了改 变 ， 工 控 制 改 变 为 计 算 机 程 序 控 制 ， 质 信 人 纸 息 改 变 为 电子 信 息 等 ， 得 传 统 的 “ 箱 ” 计 方 法 已 不 适 应 内 使 黑 审
量 控 制 制 度 建 设 比较 薄 弱 ， 时 目前 一 些 内 部 审 计 机 构 和 人 员 同 对 审计 法 规 的变 化 反 应 滞 后 ， 实 际 工 作 中没 有 及 时做 出 调 整 ， 在
使 得 即使 已经 建 立 的某 些 制 度 也 形 同 虚 设 。（ ） 确 立 分 级 督 ２未 导 复 核 制 ， 督 导 复 核 具 体 职 责 内容 不 明 确 。 （） 审 考 核 未 能 或 ３内
等部门 ； 导不重视 ； 计 处理决定受各 种行政关系 的影响 ； 领 审 审
究 质 量 责 任 时 ， 理 的 尺度 不 易 掌 握 。执 行 过 严 ， 影 响 审计 人 处 会 员 的 积 极 性 ； 行 过 松 ， 会 使 质 量 控 制 制 度 流 于形 式 甚 至 有 执 又
的 根本 没 有 建 立 责 任 追 究 制 度 ； 的 责任 追 究 形 式 化 ， 有 切 实 有 没
结 果 的 考 核 而 忽 略 对 内审 过 程 的控 制 ； 核 主 观 性 太 强 ； 核 不 考 考
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《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控●李宗梅制摘要：内部审计质量控制指由内部审计不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。
文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审计指导意见；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。
（３）企业与个人利益的一致性使内部审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围，报告阶段对工作底稿未实行多级复核。
２．内审人员业务素质偏低。
内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特制进行了探讨。
关键词：内部审计质量控制影响因素中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２实行内部审计的质量控制应先了解审计使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。
对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了，质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。
一、影响内部审计质量的因素最后不了了之，甚至徇私舞弊。
（４）对潜在风险认识不足。
求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。
主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。
由于缺乏统一的业务规范。
我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。
审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个人偏好。
实际操作中表现在：一是重视专业胜任能力，对职业道德重视不够。
在工作委派上考虑较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注重业务，对职业道德教育抓得不够。
二是对指导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及其结果适时进行监督和检查；未建立分级督稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。
未建立分级督导制度。
内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。
，督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，１．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。
具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。
（２）无竞争对手、思想松懈。
由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。
但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。
内审工作是“只有检查３１】人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。
随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。
其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。
一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。
【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。
总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。
４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。
内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。
内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。
作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。
内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。
在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。
只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。
只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。
随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。
参考文献：１．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６）３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４）（作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００）（责编：吕尚）万方数据一２０９—●审计工作上也导致内审质量不高。
部分设立分级督导的内审机构，其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。
３．机构设置不合理、制度不健全。
内审机构的设立没有完全到位，目前，大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但基层事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，也没有专门的内部审计制度。
有的单位即使设置了内审机构，但它从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。
专业人员配备不全，在审计实务中大量依靠助理人员实施，造成内审机构及其人员工作独立性不强，限常Ｉ了审计工作的开展，难以保证审计质量。
质量控制是全员、全过程的管理活动，要求审计中的每个环节、每个人、每项工作必须为其他人员的工作质量提供保障，而不是孤立的。
目前，一些企业未根据实际建立健全一套行之有效的内部审计规章制度，缺乏宏观指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。
４．缺乏质量控制评价体系。
企业自身缺乏科学的、量化的评价审计质量的标准；有一些企业没有评价标准，而是以业务量的多少、查处问题的多少来衡量其质量的高低；上级部门对下级的考核评价指标单一且实施考核监督较少；对内部审计工作质量控制缺乏推动力。
内部审计缺乏相应的业务标准，使得审计人员执业能力低下，执业意愿不高，有相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”，工作没南动力，二、提高内审质量控制的几点建议１．完善机构设置是搞好质量控制的前提条件。
没有完善的机构，质量控制将无从谈起。
因此，要建立内部审计机构、完善管理体制，增强内部审计的独立性，强化督导力量，把素质高、能力强、业务精的人员充实到审计岗位上。
建立健全内部审计质量控制岗位责任制，将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，才能使内部审计质量控制得到保证。
内部审计质量控制有健全的组织机制，还不能完全实现内部审计的质量控制，取得满意的内部审计质量控制的效果，这时，还必须建立健全一套内部审计质量控制的监督机制。
该机制主要包括以下几个方面内容：一是建立健全内部审计业务内部控制制度。
以控制内部审计工作中发生差错和弊端，提高内部审计工作质量。
健全的内部审计业务的内部控制制度体现在很多方面，其主要有：（１）内部业务的职务分离制度；（２）内部牵制制度；（３）内部审计人员素质控制制度。
二是建立健全内部审计业务的监督检查制度。
内部审计业务的监督检查制度要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检查，以便及时发现问题、纠正问题．同时还要接受来自其他各个方面对内部审计业务的监督和检查，以便更全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种问题。
２．提高审计人员综合素质是提高审计质一２１０一万方数据《经济师｝２０１０年第２期量的基本保证。
提高内部审计质量，关键是提论。
在对内部审计质量考核的基础上，应根据高审计人员的素质：（１）加大培训力度，加强继考核结果对内部审计质量优良的审计项目组续教育。
审计工作的对象之一是被审计单位及其有关人员进行奖励，对内部审计质量低下的会计资料，近几年各种会计准则不断变化，的项目组及其有关人员进行处罚，以促进内部各种税收政策不断适时调整，审计工作必须适审计工作的质量不断提高。
应这种变革。
因此，要科学、合理地把审计工４加强审计全过程控制。
（１）认真做好审作与培训结合起来，有计划地安排审计人员进计准备过程的质量控制。
周密安排审前准备工行业务培训，促进审计人员更新知识，掌握先作，做到科学、合理，全面考虑；审计方案要目进的审计方法，提高业务能力。
（２）经常组织标明确、内容详细、分工具体、合理并与其专业内审人员学习法律法规和经济政策以及内审胜任能力相适应；要使审计人员充分了解审计工作法规制度，做到依法审计。