上市公司审计质量分析论文.pdf
上市公司内部审计问题分析与对策研究
上市公司内部审计问题分析与对策研究随着金融市场的发展和股票市场的繁荣，越来越多的公司选择进行上市，以此来获取更多的资金，扩大企业规模。
上市公司面临的市场压力和监管要求也越来越高，内部审计成为了上市公司重要的管理工具之一。
在实际运行中，上市公司内部审计也存在一些问题，包括审计缺失、审计不独立以及审计风险管理不足等。
本文将对上市公司内部审计问题进行分析，并提出相应的对策研究，以帮助上市公司提升内部审计水平，确保公司运营和管理的有效性和合规性。
一、上市公司内部审计存在的问题1. 审计缺失上市公司内部审计缺失是一个普遍存在的问题。
在一些上市公司中，审计部门的人员不足，审计资源匮乏，导致无法全面覆盖公司的经营活动和风险。
部分公司甚至没有建立独立的审计部门，而是将审计工作交由财务部门或其他部门来执行，导致审计的独立性和客观性受到了影响。
2. 审计不独立一些上市公司存在审计不独立的问题，主要体现在审计部门与被审计部门存在过于密切的关系，审计人员无法做到客观公正地履行审计职责，而是被被审计部门的利益所左右。
有时候，审计人员为了“维护面子”而不愿意通过审计发现和报告问题，导致审计的真实性和有效性受到了质疑。
3. 审计风险管理不足上市公司在进行内部审计时，往往会忽视审计风险的管理，导致审计工作的效果折扣。
一些公司没有建立完善的审计风险识别和评估机制，也没有完善的内部控制系统，导致审计漏洞和风险无法有效地识别和管理，给公司的经营和管理带来不确定性。
二、问题解决的对策研究1. 完善审计制度上市公司需要建立完善的审计制度，包括审计部门的设置、职责和权限的明确，审计资源的合理配置等。
通过建立独立的审计部门，完善审计工作流程和程序，确保审计的全面性和客观性，提升审计工作的有效性和效率。
2. 提升审计独立性提升审计独立性是解决上市公司审计不独立问题的关键。
公司需要建立专门的审计委员会，独立于董事会和管理层，对审计工作进行监督和指导，确保审计人员能够独立履行审计职责。
我国上市公司审计质量研究(陆鑫)
我国上市公司审计质量研究摘要随着经济的快速发展，审计在企业财务管理活动中的重要性不言而喻，只有坚持独立、公正的审计，才能保证企业经济活动的真实性、合法性、合理性。
目前，审计质量越来越受到社会各界的广泛关注，也越来越影响到审计行业的生存和发展！本文主要采用理论和案例相结合的研究方法。
首先从理论的角度阐释了审计质量的含义及影响因素，再通过统计资料和近些年我国上市公司审计案例来分析影响我国上市公司审计质量的一些因素,研究结果表明：会计事务所的变更存在购买审计意见的嫌疑，审计人员职业道德的偏差、审计缺乏独立性、审计质量责任制度不健全、审计程序不当都对审计质量造成一定的负面影响。
文章最后提出了针对审计质量的一些改进措施：增强独立审计；严格审计程序；加强审计人员的教育，提高审计人员的素质；建立健全审计人员的岗位责任制度等。
关键词：审计质量；影响因素；案例分析；改进措施Study on the audit quality of listing Corporation in ChinaAbstractWith the rapid development of economy, the importance of audit in enterprise financial management activities is self-evident ,only insist on an independent, impartial audit, to ensure the economic activities of enterprises of authenticity, legitimacy, rationality. At present, the audit quality is more and more gotten the wide attention of social all circles, also more and more influences to the survival and development of the audit industry. This paper mainly uses the theories and cases of combined research methods. First, from a theoretical point of view to explain the meaning and the impact of audit quality factors, and then through the statistical data and the cases of listing corporation in China in recent years to analyze some factors which influence the audit quality of listing corporation in China .the results of the study show that: the change of accounting firm is suspected of purchasing audit opinion, occupation moral deviation of audit staff, audit lacks of independence, audit quality responsibility system is not perfect,audit procedure is improper.They all cause some negative impact on audit quality. Finally the article concludes with some measures for improving the quality of the audit: strengthen the independent audit; be strict on audit program; strengthen the audit education of personnel, improve the auditing personnel's quality; establish and improve the auditing personnel post responsibility system, etc.Keywords:audit quality; influencing factors; case analysis; improvement measures江苏科技大学商学院毕业论文（设计）目录目录0引言 (1)1审计质量的含义 (1)2审计质量的影响因素 (2)2.1会计师事务所的规模及组织形式 (2)2.2审计时间与审计费用 (2)2.3审计人员的职业道德和专业素养 (2)2.4审计人员的独立性及风险意识 (3)2.5会计师事务所的变更 (3)2.6监管制度 (3)3我国上市公司审计质量的现状及分析 (3)3.1中注协的调查情况分析 (3)3.2注册会计师职业道德遵循情况分析 (4)3.3我国上市公司审计意见分析 (6)4案例分析 (9)4.1“万隆金荔”案例介绍 (9)4.2“万隆金荔”案例分析 (10)5提高审计质量的对策 (11)5.1改革事务所聘任制度，增强审计独立性 (11)5.2严格审计程序，提高审计质量 (12)5.3加强审计人员的教育，提高审计人员的素质 (12)5.4建立健全审计质量的岗位责任制度 (12)5.5完善会计事务所组织形式 (12)5.6完善注册会计师职业道德规范 (13)结论 (14)致谢 (15)参考文献 (16)我国上市公司审计质量研究0引言审计的作用随着资本市场的发展而越体现出其价值的重要性，作为会计信息的重要外部监督机制，其体现出来的最后结果审计报告是广大投资者进行投资决策的重要依据。
上市公司内部审计论文(全文)
上市公司内部审计论文(全文)一、海南省上市公司内部审计的基本情况（一）内部审计机构设置情况26家上市公司全部设立了内部审计机构，其中24家设有独立的内部审计机构，占92.31%；2家未设独立的内部审计机构，1家内部审计机构隶属于监察部，1家由企业管理部履行内部审计职责。
在纳入合并报表范围内子公司设立内部审计机构或岗位的上市公司有10家，占38.46%。
具体来看，有36家子公司设立了内部审计机构或岗位，占纳入海南省上市公司合并报表范围内子公司总数（335家）的10.75%，（二）内部审计机构的隶属情况26家上市公司内部审计机构隶属关系类型多样，但主要是隶属于公司董事会，其中，隶属于董事会（含审计委员会）的19家，隶属于管理层的1家，隶属于董事会和监事会的1家，隶属于董事会和纪委书记的1家，隶属于董事会、监事会和管理层的1家，隶属于董事会和管理层的3家。
（三）内部审计机构人员配备情况26家上市公司共有内部审计人员134人，单家公司内部审计人员一般在1~7人，个别上市公司达到16人和31人。
在134名内部审计人员中，专职人员占68.66%，兼职人员占31.34%；年龄结构30岁以上的占76.87%，40岁以上的占35.07%，30岁以下的占23.13%；具有本科以上学历的占83.58%，本科以下的占16.42%；会计、审计相关专业人员占74.63%，拥有会计、审计相关证书的人员占73.88%，其中注册会计师或高级会计师占4.48%，注册内部审计师占5.22%；内部审计工作经验在1至5年的占61.94%，6至10年的占26.87%，11至20年的占7.46%，20年以上的占3.73%。
（四）内部审计制度建设情况26家上市公司大部分已建立了内部审计制度体系，其中，建立内部审计工作制度的有24家，占92.31%；已建立内部审计质量控制制度和内部审计部门考评机制的各16家，分别占公司总数的61.54%。
（五）内部审计工作开展情况1．内部审计的组织方式。
我国上市公司内部审计质量控制研究-以恒大地产公司为例-会计-毕业论文
摘要随着各个行业的不断创新发展，会计行业也全面打开网络时代的大门。
内部审计是其中一个重要的组成部分，它将迎来前所未有的变革和发展，然而在这种飞快的发展速度下，我国内部审计质量令人堪忧，审计人员专业胜任能力低下和道德缺失，审计监控不到位，这些问题严重影响我国内部审计的质量。
本文首先阐述了内部审计质量控制的理论知识，之后分析了我国上市公司内部审计质量控制的现状问题，针对问题，总结相对应的控制内部审计质量的措施。
最后以恒大地产公司为例具体分析总结，以达到控制我国上市公司内部审计质量的目的。
关键词：内部审计内部审计质量内部审计质量控制AbstractThrough continuous innovation and development of various sectors, accounting has also opened the door to the internet . Internal audit is one of the important fact, it will usher in unprecedented change and development.However ,at this rapid pace of development ,the quality of chinas internal audit is worrying .audit control these issues are not in force and greatly affect the quality of china internal audit .this article provides first and foremost theoretical knowledge on quality control of internal audit ,reviews the quorum of the quality control status of the internal audit of listed companies in china and summarizes the internal control measures on audit quality .finally,Hengda Real Estate Co,Ltd.as an example of analysis and summary to achieve the purpose of quality control in the internal audit of listed companies in china.Key words: Internal audit quality of internal audit quality control目录我国上市公司内部审计质量控制研究—以恒大地产公司为例错误!未定义书签。
[论我国,上市公司,审计,其他论文文档]论我国上市公司审计市场结构及对审计质量的影响
![[论我国,上市公司,审计,其他论文文档]论我国上市公司审计市场结构及对审计质量的影响](https://img.taocdn.com/s3/m/5a0d845010661ed9ad51f38f.png)
论我国上市公司审计市场结构及对审计质量的影响论我国上市公司审计市场结构及对审计质量的影响摘要：本文认为，审计市场结构研究的目的，是了解审计市场的竞争特性及其对总体执业质量的影响。
国外审计市场具有高集中度的特点，寡占型审计市场结构对审计质量的提高有积极影响。
我国上市公司审计市场结构具有低集中度特征，并且对审计服务市场的执业质量产生不利影响。
本文基于审计市场集中度应该与其所服务的股票市场集中度相适应的观点，提出了我国审计市场现行结构的改进和发展战略。
关键词：审计市场结构集中度成因审计质量优化建议国外研究审计市场结构的文献始于二十世纪七十年代，当时主要是为了响应美国国会提出的宣称美国审计行业存在产业缺陷的报告。
美国国会认为“八大”会计公司在审计市场上拥有垄断地位，并获得垄断利润，国会的这种基于直观判断类型的宣称，促使理论界加强了对审计市场结构进行的研究。
国外审计市场结构研究的主要目的是，在分析上市公司审计市场份额的分布状况和集中程度的基础上，确定审计市场高集中度的决定因素，是基于会计师事务所提供的服务产品存在质量差别，还是会计师事务所的市场竞争行为确实已发生改变，即审计市场存在“共谋”行为所致，从而了解整个审计市场的竞争特性及其总体执业质量水平。
SCP(结构—行为—绩效)理论研究者发现，高的市场集中度并不表明市场竞争程度的下降。
许多产业看起来背离了完全竞争，但背离的程度很明显与被认为反映行业结构的产业集中度并不高度相关。
对于审计服务行业情况又如何，本文在借鉴已有研究成果的基础上，对审计市场结构进行进一步探讨，目的在于了解我国审计市场的竞争状况及其对独立审计质量的影响。
一、国外审计市场结构的特点、成因及对审计质量的影响(一)国外审计市场结构的特点市场结构是指特定的市场中，企业间在数量、规模上的关系，以及由此决定的竞争形式。
市场绩效是指市场为消费者提供利益所取得的成效。
产业组织学中关于市场结构、市场绩效之间关系的SCP理论认为，在不同结构市场上企业间的竞争状况不同，对市场价格的影响力不同，从而企业的市场行为也不同；而企业的市场行为又影响该行业的市场绩效。
上市公司2023年年报审计情况分析报告
上市公司2023年年报审计情况分析报告第一篇范文上市公司2023年年报审计情况分析报告随着2023年的落幕，众多上市公司的年报审计工作也告一段落。
根据最新数据显示，今年的年报审计情况整体稳中向好，但仍存在一定的问题。
本文将对2023年年报审计情况进行全面分析，以期为投资者、监管部门及相关利益方提供有益的参考。
一、年报审计基本情况1. 审计覆盖率：2023年，共有2,500家上市公司披露了年报，占全部上市公司数量的98.5%。
年报审计覆盖率较高，有利于全面了解上市公司经营状况。
2. 审计意见：在2,500家上市公司中，2,300家年报获得无保留意见，占比92%；200家年报获得保留意见，占比8%。
保留意见主要涉及资产减值、关联交易等方面。
3. 审计费用：2023年，上市公司年报审计费用总额约为15亿元，平均每家上市公司的审计费用为60万元。
审计费用相对稳定，表明审计质量得到一定保障。
二、审计质量分析1. 注册会计师作用发挥：注册会计师在年报审计中发挥了独立、客观、公正的作用，对上市公司财务报表的真实性、合规性进行了有效审查。
但从部分保留意见来看，仍存在一定程度的信息披露不充分问题。
2. 审计机构独立性：2023年，上市公司年报审计主要由国内外知名会计师事务所承担。
整体来看，审计机构独立性较强，但部分审计机构仍存在与上市公司关联度较高的问题，可能影响审计客观性。
3. 审计风险：在200家获得保留意见的上市公司中，审计风险主要集中在资产减值、关联交易、营业收入等方面。
审计风险提示监管部门和投资者关注上市公司在这些方面的潜在问题。
三、改进措施及建议1. 提高审计质量：上市公司应加强对审计工作的重视，提高财务报表的真实性和合规性。
同时，注册会计师要提高专业素养，严格遵循审计准则，提高审计质量。
2. 加强监管：监管部门应加大对年报审计的监管力度，对审计过程中的违规行为进行严肃处理。
同时，完善审计机构评价体系，促进审计机构独立性。
课题论文：上市公司审计质量提高路径研究
79658 公司研究论文上市公司审计质量提高路径研究所谓审计是指国家授权或者是接受委托的专职机构和人员，在依照国家法规、审计准则和会计理论的基础上，运用专业的审计方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动以及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价其经济责任，鉴证其经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
随着我国上市公司数量的不断增多，如何提高上市公司审计质量无论是对上市公司本身的经营管理还是对维护市场经济秩序以及社会公众利益都是有着重要的作用。
因此，了解我国上市公司审计的基本概况，分析我国上市公司在审计方面存在的问题以及产生这些问题的原因，以探究上市公司审计质量提高的路径就有着重要的现实意义。
一、我国上市公司审计的基本概况在我国上市公司的审计工作一般都是交由会计师事务所来完成的，主要是对审计对象进行审查、监督和监视对象的行为，内容主要包含两个方面，其一是审查各个环节与制定标准的符合程度，这就强调审计过程的质量，第二个就是看审计结果是否达到既定的审计目标，其强调的使审计结果的质量。
上世纪80年代初，我国第一家会计师事务所在上海成立，之后随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，企业改革的不断深化，资本市场也越来越活跃，很多政府部门都加大了对会计师事务所的支持力度，相继创办会计师事务所，并且不断加大投资、增加人员、规范制度，促进了我国会计师事务所的发展。
但是，这个时候对于会计师事务所的认识还不够全面，其不仅是市场经济的服务机构，更是担负着特定社会职能的市场经济独立主体，在国家经济政治生活中有着重要的地位。
审计服务，特别是上市公司的审计服务是会计师事务所的重要服务内容，其有着规范上市公司经营活动的重任。
就审计工作来说，审计质量就是整个工作的核心内容，其质量的高低直接影响着审计工作的实际效应，很多投资者都会以审计质量的高低，进行投资的决策，所以提高上市公司审计质量又是对公众投资者采取的一种保护措施。
加强上市公司审计质量的探析
、
表１
时间 卜 市公司 Fra bibliotek财务问题
审计意见
备注
２ ０芷 ０５
２ ０芷 ０５ ２０年 ０６ ２ ０在 ０７ ２０ 生 ０７ ２ ０薤 ０８ ２ ０年 ０ｇ
华源制药
航天通讯 科龙集团 天海集团 萄能集团 山东铝业 东方纪元
虚增利润，粉饰报表
虚增利润３ ｌ万元 ｌ０ 与 林柯 尔系公司不正常的 格 重 大现 金 流 连续两年伪造银行存款累计 １ ５５ ． ｉ 多项财务问题 存在财务问题 虚报利润、挪用资金长达多年
由上 表 可 见 ， 虽 然 上 市 公 司 存 在 一 些 财 务 问 题 ，但 是 大 多 数 负 责 审计 的会 计师 事 务 所 却 出具 了无 保 留意 见 的 审计 报 告 ， 只 有 一 家会 计 师 事 务所 出具 了无法 表 示 意 见 的审 计 意 见 。代 表 会计 和 审计 最 高 水 平 的会 计 师 事 务所 ，却 没有 审计 出其 余 上 市 公 司存 在 的 财 务 问题 。 有关 资 讯 指 出 山东 铝 业 的财 务 问题 存 在 达 九 年之 久 ，关 于东 方 纪 元虚 报 利 润 挪用 资 金 问题 ，有 人 坦 言 “ 司 以往 公 审 计 、 未审 计 的 财务 报 表 可 能都 是 不 准确 、不 可 靠 的 ” 。上 市 公 司 每 年 的年 度 财 务报 表 都 需 要会 计 师 事 务所 审 计 ， 并 出具 审 计报 告 ，而 在 上 市 公 司财 务 问题 被发 现 以后 ，经 过 分析 和 调 查 ， 问题 可 以追 溯 多 年 以前 ，这 种 会 计师 事 务 所 审计 和 上 市 公司 财 务 问题 共存 的 状态 ，使 得我 们不 得不 对 审计质 量 问题 惊醒 深刻 的 反省 。 二 、影 响审计 质 量的 因素 分析 国 内会 计师 事 务所 为上 市 公司 出具 的 审计 报 告８ ％ ０ 以上是 “ 无 保 留意 见 ”的 审计 意 见 ，只有 ２％ ０ 的报 告能 够指 出问题 ， 与 国外 的 审 计质 量 存 在 很 大 的差 距 ， 我 国 的审 计质 量 还 有待 于提 高 。许 多 上 市 公 司财 务 舞 弊案 件 是 被 会计 师 事 务所 以外 的 人 员发 现 或 者揭 露 的 ，作 为 审计 较 高 水 平 代 表 的会 计 师事 务所 真 的没 有 审 计 出其 中 的问题 吗 ？还是 另 有隐 情 ？ （ ）利益 相 关性 导致 独立 性缺 失 一 利 益 是 导致 上 市 公 司 审计 质 量 下 降 的重 要 因素 ，上 市 公 司与 负 责审 计 的 会计 师 事 务 所 的 关系 是 ：会 计 师 事 务所 负 责 对 上市 公 司 的财 务 状 况和 年 度 会 计报 表 的合 法 性和 公 允 性进 行 审 计 并提 供 审 计报 告 ； 上市 公 司 支 付会 计 师 事 务所 审计 费用 ，他 们 之 间存 在 种 雇 佣 关 系 。 由于 这 种雇 佣 关 系 ，使 得 会 计 师事 务 所 作 为独 立 第三 方 的 地位 处 于 尴 尬 境地 ，威 胁 到 了会 计 师 事务 所 的 独 立性 。 有 些 会 计 师 事 务 所 为 了 生 存 与 发 展 ， 可 能 会 采 取 降 低 收 费 的策
审计质量控制案例论文
审计质量控制案例论文在现代社会中，审计质量控制是确保审计工作准确、可靠的重要手段。
本文将从一个具体的案例出发，深入探讨审计质量控制的重要性，并分析如何在实践中提升审计工作的质量。
案例背景某上市公司在进行审计时，审计师发现了一笔巨额账目存在疑点，为了避免出现财务造假情况，审计师立即展开了深入的核实工作。
经过多方调查和核对，最终确认了该笔账目确实存在异常，需要及时纠正。
这一成功案例凸显了审计质量控制在实践中的必要性。
审计质量控制的意义审计质量控制是审计机构确保审计工作质量的重要手段，其意义主要体现在以下几个方面：首先，审计质量控制能够有效规范审计工作的流程和方法，确保审计师在进行工作时能够按照规范操作，提高审计工作的准确性和全面性。
其次，审计质量控制能够降低审计风险，及时发现潜在的风险点和问题，有效避免审计工作中可能出现的错误和瑕疵，保障审计工作的可靠性和权威性。
再次，审计质量控制能够提升审计机构的声誉和竞争力，通过不断完善质量控制体系，树立公司良好形象，吸引更多客户和投资者的信任和选择。
最后，审计质量控制还能够提升审计师的专业素养和工作水平，通过规范的质量控制培训和实践，增强审计师的责任感和执行力，培养专业精神和团队合作意识。
提升审计质量控制的途径为了提升审计质量控制，审计机构可以采取以下几个途径：一是建立完善的内部控制体系，明确审计工作的流程和制度，确保各项工作得以有序展开，并规范审计师的工作行为。
二是加强审计师的培训和教育，提高其专业水平和素养，使其能够胜任不同类型的审计工作，并不断提升自身的综合能力。
三是加强对审计工作的监督和检查，建立完善的质量控制机制，及时发现和处理审计工作中的问题和风险，确保审计工作的质量和可靠性。
四是注重团队合作和资源整合，发挥团队的协作和创新能力，集中优势资源，提升审计工作的效率和效果，实现质量控制的最佳状态。
五是与外部审计机构和专业组织密切合作，学习借鉴其成功经验和做法，共同推动审计行业的规范化和专业化发展，提升整个行业的信誉和水平。
我国上市公司内部审计研究论文
我国上市公司内部审计研究论文我国上市公司内部审计研究论文审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
下面是小编为你带来的我国上市公司内部审计研究论文，欢迎阅读。
[摘要] 近些年来，随着我国上市公司数量的不断增多，为了推动公司发展，就必须从公司内部审计制度的完善入手，其不仅可以提高公司财务报告的真实性，同时也是企业未来的发展的重要参考依据。
随着我国社会经济的不断发展和科学技术的不断进步，上市公司之间的竞争越来越激烈，为了稳定市场秩序，我国内部控制审计正在朝着自愿性和强制性相结合的道路发展。
虽然我国内部控制审计制度执行效果与其他发达国家相比相对较差，但只要对差距有所认识，就能发现公司本身存在的问题，提高对上市公司内部控制的重视程度，如此才能使市场环境得到完善，增强民众的自信心。
[关键词] 上市公司；内部审计；问题；措施前言保证上市公司财务报告真实性的关键便是健全有效的内部控制。
近年来，无论是国内还是国外，上市公司的财务丑闻屡见不鲜，越来越多的人开始对内部控制制度的合理性提出了质疑。
而上市公司内部控制审计的推行则有效的整顿了市场秩序，使民众对上市公司有了更多的信心。
尤其是近几年，我国上市公司内部审计逐渐成熟，不仅使上市公司内部控制得到进一步完善，同时也为投资者在企业管理方面提供参考，对我国经济的健康发展产生了十分积极的影响。
一、上市公司内部审计概述（一）上市公司内部审计涵义审计财务报表的过程中，为了获取并掌握审计证据，注册会计师会关注公司内部控制的设计和运行情况，从而更好的出具审计报告，因此，注册会计师的审计与内部控制的审计工作并不冲突。
近年来，国际财务市场上骇人听闻的财务丑闻屡见不鲜，越来越多的人开始质疑上市公司内部控制信息的真实性，进而影响到使用者对公司财务信息的信服程度，为了整顿市场秩序，增强民众对上市公司的信心，上市公司内部控制审计逐渐受到重视。
中国上市公司注册会计师审计质量研究
中国上市公司注册会计师审计质量研究中国上市公司注册会计师审计质量研究摘要：注册会计师的审计质量是保障上市公司财务信息公开透明、维护投资者合法权益的重要因素。
本文通过对中国上市公司注册会计师审计质量的研究，从审计理论、机构环境以及管理控制等角度探讨了影响审计质量的因素，并提出了相应的建议。
1. 引言注册会计师审计质量一直是学术界和实务界关注的焦点问题。
高质量的审计能够提高投资者对上市公司财务信息的信任度，促进资本市场的健康发展。
本文旨在研究中国上市公司注册会计师审计质量的现状及其影响因素，以期为提高审计质量提供参考。
2. 审计质量的定义与意义审计质量是指注册会计师按照相关法律法规和审计准则，按照职业道德，以专业判断提供审计服务的程度。
审计质量的提高可以增加投资者对财务报表的信任，为投资决策提供准确、全面的信息，促进公司治理的改善。
同时，审计质量的不足可能导致财务信息披露不准确，损害投资者的利益。
3. 影响审计质量的因素3.1 审计理论因素审计理论是审计质量的理论基础。
合理的审计理论能够指导注册会计师进行业务操作，提高审计质量。
在中国，应进一步完善审计理论框架，推动审计理论与实践结合，提高审计质量。
3.2 机构环境因素机构环境是审计质量的重要影响因素。
在中国，审计监管机构应加强对审计活动的监督和指导，提高审计质量。
此外，加强职业道德建设，规范注册会计师行业行为，对于提高审计质量也具有重要意义。
3.3 管理控制因素管理控制对审计质量有一定的影响。
公司应加强内部控制体系建设，建立健全的财务报告制度，提高财务报表准确性。
与此同时，高层管理者的道德水平与诚信意识也会对审计质量产生较大影响。
4. 提高审计质量的对策4.1 完善审计理论应加强审计理论的研究和推广，加强与实务的结合，促进审计理论的不断进步和更新。
4.2 加强审计监管审计监管机构应健全监管制度，提高对审计活动的监督和指导，加强对注册会计师的培训和监管，确保其恪守职业道德和进行审计工作。
我国上市公司审计质量影响因素研究
我国上市公司审计质量影响因素研究本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。
除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：年 月 日摘自从改革开放以来，我国坚定不移地发展社会主义市场经济并取得了巨大成效。
市场的开放带来的影响使得上市公司这个经济体逐渐涌现并发挥重大作用，反之也加深了我国社会经济的市场化。
由于上市公司本身的特质，其审计质量也对我国经济的稳定有着重大影响。
本文将对公司内外部两个方面进行探讨，通过详读与此相关的文献资料分析的方法，将影响上市公司审计质量的因素进行分类阐述，根据其影响因素的可控性来制定方针，从而尽力保证我国上市公司审计质量的可靠有效性等，进而一定程度上维护我国市场经济的发展秩序，避免一些经济不法行为的发生，投资者在充分拥有知情权的状态下理智选择，市场经济更加健康的向前迈进。
关键词：上市公司审计质量管理机制独立性AbstractSince the reform and opening up, China develop unswerving socialist market economy and made great achievements. The influence caused by the opening of the market has gradually emerged and played an important role in the economy and listing Corporation, but also deepen the general adoption of the market of social economy in our country. Due to the characteristics of listing Corporation, have great influence on the audit quality on China's economic stability. This paper will discuss the two aspects of internal and external, through the method of reading the related literature and analysis of existing and combined with the case, the factors affecting the listing Corporation audit quality were described, according to the controllable factors to develop guidelines to listing Corporation audit quality our reliable effectiveness to ensure, and then to a certain extent, the maintenance order for the development of China's market economy, avoid the economic law For the occurrence of investors in the state of full knowledge of the state of the right to choose, the market economy is more healthy to move forward.Keywords: listed company audit quality governance mechanism independence目录一、导论 (1)（一）研究背景及目的 (1)（二）研究意义 (2)二、上市公司审计质量概述 (2)（一）审计质量的定义 (2)（二）审计质量标准的衡定 (3)三、我国上市公司审计质量影响因素分析 (4)（一）审计客体 (4)（二）审计主体 (6)（三）市场环境 (9)四、提高我国上市公司审计质量的对策研究 (10)（一）完善上市公司治理机制与内部控制机构 (10)（二）创建审计行业文明建设，加强审计人员综合素质培养 (11)（三）完善相关法制，塑造安全环境 (11)五、结束语 (12)参考文献 (13)1。
中国上市公司注册会计师审计质量研究
中国上市公司注册会计师审计质量研究近年来，随着中国资本市场的发展，上市公司的财务信息透明度和质量成为投资者和监管机构关注的焦点。
作为保障市场稳定和投资者利益的重要一环，注册会计师的审计工作至关重要。
本文将对中国上市公司注册会计师审计质量进行研究。
首先，注册会计师审计质量对于上市公司的财务信息可信度和准确性起到关键作用。
由于市场需求的不断扩大和投资者对公司财务信息的关注，上市公司的财务报告必须经过注册会计师审计才能予以披露。
注册会计师在审计过程中，以其专业技术和道德标准来保证财务报告的合规性，并向投资者、监管机构和利益相关方提供具有可靠性的财务信息，从而提高公司的透明度和市场信誉度。
其次，注册会计师审计质量对于公司治理的有效性具有积极影响。
注册会计师在审计过程中，评估并发表意见，从而帮助公司识别并纠正财务报告中的错误和潜在违规行为。
通过定期审计和合规性评估，注册会计师能够及时发现公司治理体系中的弱点和风险，提供改进建议，从而促进公司内部控制的建立和完善。
然而，实际情况表明，中国上市公司注册会计师审计质量存在一些问题。
首先是审计独立性的挑战。
由于审计服务与上市公司的支付关系紧密相连，注册会计师可能受到公司管理层的影响和压力，从而影响其独立性和客观性。
其次是审计专业素质的提升需求。
随着经济的发展和金融市场的复杂性增加，注册会计师需要具备更高水平的专业知识和技能，以应对不断变化的审计需求和挑战。
针对以上问题，我国已经采取了一系列措施来提高注册会计师审计质量。
首先，建立完善的审计质量控制体系，包括加强审计独立性和晋升注册会计师的职业道德。
其次，鼓励注册会计师参与持续专业发展，不断提高自身的专业素质和能力。
此外，加强对注册会计师事务所的监管，并对违规行为进行严惩。
所有这些措施都旨在提升注册会计师审计的质量和公信力，确保上市公司财务信息的可靠性和透明度。
值得一提的是，除了政府和监管机构的引导和措施外，投资者和市场参与者也扮演着重要角色。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、上市公司审计质量现状
1999年，财政部组织对100户企业1998年度会计信息及其出具审计报告的82家事务所的审计质量情况进行了检查
，并发布了《公告》(第三号)，抽审发现的注册会计师审计质量问题主要表现在以下方面：没按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求签订审计业务约定书、编制审计计划，或虽签订审计业务约定书但内容不全，遗漏重要条款；未严格履行必要审计程序、审计范围偏小、审计方法不当；未按《中国注册会计师独立审计准则》的要求严格实施符合性测试程序。
未对现金、存货进行监盘，为对应收款作必要的函证或缺少替代程序；审计工作底稿不规范，底稿摘记整理杂乱无章，格式、标识前后不一，勾稽关系不明；个别会计师事务所还存在严重违规执业问题。
2001年，国家审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所在2001年完成的审计业务质量情况进行了检查，结果表明：注册会计师审计业务质量令人担忧。
检查中，有关部门共抽查了上述会计师事务所出具的32份审计报告，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及
41名注册会计师。
审计署已经将广东康元会计师事务所、上海众华沪银会计师事务所、重庆天健会计师事务所、四川君和会计师事务所等14家会计师事务所和41名注册会计师，以及信息披露严重不实的上市公司移送有关部门进行处理、处罚。
由上述可以看出：由于部分会计师事务所未严格执行审计专业标准，对被审计单位会计报表的合法性、公允性缺乏应有的职业关注，审计结论出现偏差，审计报告严重失实，致使一些企业会计信息重大失真问题未被充分揭示和披露，给广大会计信息使用者造成了严重误导。
二、上市公司审计质量低下成因分析
1、公司治理结构不完善。
（１）在我国国有股占主导地位的上市公司中，股权高度集中，国有股和法人股占绝大多数，处于垄断地位，董事会和公司高级管理人员主要由国有股和法人股的代理人——政府指定，政府目标与真正所有者的目标不同，就是中央政府和地方政府之间也常存在目标冲突；与真正的股东不同的是，政府官员并不为决策的后果承担直接的风险和获取直接的收益。
所以，作为国有资产投资主体的代理人——政府官员缺乏对公司管理当局的监督动力，缺乏对公司管理当局会计报表信息质量和审计质量的高度关注。
（２）我国公司监事会人员普遍文化程度低，内部人员比例高，党组干部比例高，业务能力低，致使监督职能弱化。
鉴于此，股东对管理层的“用手投票”的约束非常虚弱。
（３）我国经理劳务市场、资本市场还很不成熟，公司控股权市场不健全；居于垄断地位的国有股和法人股不能自由流通，公司控制权被接管的可能性很小，这样即使中小股东“用脚投票”也难以对公司管理当局产生重大影响。
简而言之，目前在我国公司治理中，内部治理结构失衡，外部治理结构失效，严重缺乏对公司管理当局的产权约束。
2、会计师事务所聘任制度扭曲。
根据中国证监会的要求，上市公司聘请事务所必须经过股东大会批准。
但在中国现有的股权结构下，上市公司的管理当局事实上集公司决策权、管理权和监督权于一身，上市公司无法形成相应的权力制衡机制，不仅导致混乱而误导的会计信息披露，同时还扭曲了事务所聘任制度，导致注册会计师审计关系严重失衡。
3、会计师事务所组织体制存在缺陷。
按中国《注册会计师法》规定，事务所既可以被改制为有限责任公司，也可以被改为合伙制。
虽然两者在开展会计业务方面具有同等资格，所出具的会计报告也具有相同法律效力，但在承担清偿债务的法律责任上却存在极大差别。
无论是从理论上分析，还是从实践中验证，有限责任制的事务所会降低注册会计师的风险压力，弱化注册会计师的责任意识，在很大程度上削弱其公证职能。
有限责任制在经济方面的法律责任相对较少，所以不仅不适合事务所内部管理要求，也不利于加大事务所民事责任，从而不利于审计质量的提高和树立良好的行业形象，同时还有逃避责任之嫌。
4、注册会计师职业道德规范不完善。
注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德，良好的职业道德是注册会计师提高审计质量的重要保证。
注册会计师职业道德主要应靠制度来约束。
我国注册会计师职业道德水平低下的主要原因在于我国没有一套完善的职业道德规范来对注册会计师的行为进行约束。
职业道德规范建设的滞后性导致实际工作中存在大量会计师事务所和注册会计师职业道德水平低下的现象，如会计师事务所竞相压价、不顾审计质量恶性竞争，面对客户的压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告，严重影响了注册会计师审计质量。
5、审计收费不规范。
审计质量与审计收费之间存在相互影响的关系。
高质量的审计需要较强的敬业精神、过硬的专业素质和良好的职业声誉，显然，拥有这些品质的注册会计师收费应较高。
然而，在我国，长期以来CPA行业缺乏相关的收费标准。
目前，上市公司在制定会计师事务所报酬时都会考虑公司期末资产总额、合并会计报表单位数等指标以及审计收费标准，甚至还要参考同类公司的收费标准，然后由事务所报价，最后由双方协商确定报酬。
这其中，资产总额或资本总额是个相当重要的衡量指标，而较少考虑客户的复杂程度、审计风险等因素。
随着CPA行业竞争的加剧，事务所为了揽取客户，不惜血本相互压价，压低收费。
为了生存和发展，审计人员不得不降低审计成本，也就不可能花费大量的时间和精力去审计某个项目，审计质量必然低下。
衡量一个行业的竞争是否有效和有益，往往由消费者根据产品
、服务的质量以及价格的高低做出判断，而CPA行业的竞争有其特殊性，消费者不能像对其他行业一样作出恰当的评价。
因此，会计职业界一直将价格竞争视为错误的竞争因素，因为这种竞争是基于金钱而不是能力的竞争，价格降低所带来的压力将不可避免地导致服务质量的下降及行业和客户之间的互信关系的弱化。
三、提高上市公司审计质量的措施
1、完善公司治理结构。
完善独立董事的产生机制，改现行的由董事会选拔为中小股东选举制度，保证独立董事的工作时间，同时增加独立董事的相关信息的披露及独立董事的考核制度。
2、改革事务所聘任制度，强化审计委员会职能。
由上市公司管理者聘任事务所将极大损害注册会计师的独立性
，最终影响审计质量，那么就应该终止由上市公司管理层聘请会计师事务所的做法。
按照国际惯例，在董事会下设立审计委员会是目前制度安排下的一个理性选择。
实践表明，审计委员会作为一种公司治理机制，在防止和发现财务报告舞弊、保持审计人员独立性方面扮演着极其重要的角色。
3、完善会计事务所组织形式。
有在合伙制约束下，合伙人才会有对切身利益的关注。
因此，我们应加快有关法规的修订；积极与有关部门协调，推行配套政策，对合伙事务所采取如税收优惠等政策倾斜；完善个人财产登记制度和共有财产分割制度、建立注册会计师执业责任风险保险制度等。
4、完善注册会计师职业道德规范。
要提高审计质量就必须更好地指导注册会计师发表审计意见。
其中核心任务是尽快完善注册会计师职业道德规范，指导其职业道德行为，完善注册会计师独立审计准则体系，加强专业技术指导。
同时，还应积极推进行业诚信建设，建立相应的记录和披露制度，使注册会计师不断提高自身的素质和能力，提供更好的审计服务。
5、完善审计收费标准。
可以借鉴美国的经验采用固定收费与变动收费相结合的制度：一是产品费用，即执业必要的审极程序、出具审计报告所需要的费用，随委托人的特征，如规模、业务性质等而定；二是预期损失费用，包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等，一般委托人的偿债能力、获力能力等财务比率为依据；三是会计公司的正常利润。
【参考文献】
[1]王英姿：注册会计师审计质量评价与控制研究.上海财经大学出版社，2002.
[2]叶少琴：中国上市公司注册会计师审计质量研究.中国财经出版社，2004.
[3]余玉苗：我国上市公司注册会计师审计关系研究.审计研究，2000(5).
[4]郝振平：审计监管体系的构建与完善.审计研究,2001(6).
【论文关键词】上市公司审计质量现状及成因
【论文摘要】上市公司审计造假案，不仅使众多的投资者遭受了巨大的经济损失，更为严重的是几乎摧毁了公众对注册会计师行业的信心。
本文对上市公司审计质量现状及成因进行分析，对如何提高上市公司审计质量给出相应的建议。