广告公司税务筹划案例
文化传媒行业税务筹划案例
文化传媒行业税务筹划案例咱就说有这么一家文化传媒公司，叫酷影传媒吧。
这酷影传媒啊，业务可不少，拍广告、做影视制作，还搞大型文艺活动策划呢。
一、成本费用方面的筹划。
1. 人员成本。
酷影传媒大部分都是创意人才，像那些厉害的编剧、导演、演员啥的。
这些人的报酬可不少呢。
以前啊，都是直接发工资或者一次性高额劳务报酬。
这就有问题了，劳务报酬的税负比较高啊。
后来呢，公司想了个招儿。
对于那些长期合作的编剧和导演，把他们聘为公司的兼职员工。
这样一来，报酬就可以按照工资薪金来发放了。
为啥这么做呢？因为工资薪金可以扣除一些专项附加啊，像子女教育、房贷啥的，这就降低了应税所得额。
对于演员呢，就把大的片酬分成好几部分，一部分是基本工资，一部分是绩效奖金，还有一部分是项目完成后的特别奖励。
这样就把收入分散了，避免一次性收入过高而适用高税率。
比如说有个小有名气的演员，原本一部戏谈好的片酬是50万。
要是一次性拿，那可就要交不少税。
现在酷影传媒把这50万分成20万基本工资（按月发），20万绩效奖金（根据拍摄进度和效果发），10万项目结束后的特别奖励（电影上映后的口碑奖励之类的）。
这么一分，每个阶段的应税金额都降低了，整体税负也就降下来了。
2. 设备和场地成本。
拍片子得有设备吧，以前酷影传媒都是自己买设备，像摄像机、灯光设备啥的。
但是这些设备老贵了，而且设备还有折旧年限，每年折旧费用虽然能抵税，但是前期资金压力大啊。
后来呢，他们就改变策略了。
能租的设备就租，租设备的租金直接就能作为成本费用扣除。
比如说一个高端摄像机，买的话要50万，折旧按5年算，每年也就折旧10万。
但是租的话，一年租金才8万，这8万直接就能在当年抵税，还省了前期的大笔资金投入呢。
场地也是一样的道理。
以前租了个大办公室，一租就是5年，租金还一次性付了不少。
现在他们改成按年租，每年租金算成本，这样更灵活，也能更好地根据公司业务发展调整办公场地大小。
二、业务模式方面的筹划。
税务筹划案例分析
营业税“税前扣除” 营业税“税前扣除”的筹划
• 5.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为 营业额。 • [例]某商业银行于2001年5月份购人某公司股票1000股，股票投 资成本2万元，期初结存丁公司股票500股，账面结存成本1.75万元， 6月份卖出丁公司股票800股，每股卖出价35元（金融商品的买人价 按加权平均价核算）。该笔业务应纳营业税计算如下（2001年金融保 险业营业税税率降为7％）： • 丁股票加权平均单位成本=（期初结存股票的实际成本+本期买进 股票的实际成本）÷（期初结存股票数量十本期买进股票数量）= （17500+20000）÷（500+1000）=25（元／股） • 本期卖出丁公司股票实际成本=本期卖出该种股票加权平均单位 成本x卖出股票数量=25X 800=20000（元） • 本期营业额=800x 35-20000=8000（元）=0.8（万元） • 应纳营业税=0.8x 7％=0.056（万元）
税务筹划案例分析
合理拆分业务 剥离价外费用
• 设立运输公司拆分主营业务 《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税 劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税 额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、 储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质 的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运费不包括在内：（1）承 运的运费发票开具给购货方的；（2）纳税人将该项发票转交给购货 方的。凡随同所销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用， 无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳增值税额。由上 述规定可以看出，如果企业能够成立独立核算的储运公司，这样在销 售货物时就可以将货物的运输业务由自己的储运公司来完成，相关的 手续费、运输装卸费、储备费等尽可能多的价外费用均由储运公司收 取，这样就会因储运公司按交通运输业缴纳3％的营业税。对价外费 用部分的税负将大幅降低
广告宣传费纳税筹划案例分析
广告宣传费纳税筹划案例分析广告宣传费纳税筹划案例分析盈利甲公司为一家生产经营企业，其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。
该公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。
虽然不能税前扣除广告宣传费支出，但甲公司为了不断扩大市场份额，每年还是要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。
以2016年为例，当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得税额6000×25%=1500万元。
对此，企业有没有降低广告宣传费支出成本的空间呢?如果对生产经营流程进行分析，就可合理合法选择如下筹划思路：1.可考虑将委托他人促销改为员工促销。
甲公司实行一品一策的营销策略，对新产品及新区域开拓采取终端营销策略，主要依靠人员直接对零售商进行产品宣传。
xx年以前受计税工资税前扣除政策所限，甲公司为避免因计税工资纳税调增而委托广告公司进行上门宣传。
新的《企业所得税法》实施后，可考虑招聘一些员工进行促销。
如现拟开拓一新区域市场，在支付媒体广告费和提供实物促销品的同时，还需安排30个人计划用6个月的时间去上门促销。
如招聘员工按人均月工资2000元计算，合计需6×30×2000=36万元，加上社会保险费等费用合计为40万元。
如委托广告公司促销，假定也需支付促销费用40万元。
因自xx年1月1日起，其发生的广告宣传费不能在税前扣除，如继续委托广告公司运作，将调增应纳税所得额40万元，相应应缴所得税400000×25%=10万元。
相比之下，招聘员工促销为佳。
不过，企业在选择营销策略时，不能只顾及税收因素，还应从多个方面去考虑，如招聘员工促销还应考虑劳动合同法等有关规定，进行综合比较。
2.可考虑由一些供应商进行广告宣传。
甲公司为降低产品制造成本，投资控股了一些多元化企业作为原材料供应商。
甲公司所投资的这些多元化企业经营效益尚可，每年均有利润可分配。
纳税筹划案例分析题
1.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。
合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。
甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。
（假设仅考虑个人所得税） 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。
（元）税率速算扣除数不含税收入额额每次收入的应纳税所得29.1168235%)201(%401%)201()70001000000(%)201(1%)201()-(=-⨯--⨯-=-⨯--⨯=一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000 )×2=920588.23 （元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。
参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。
则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。
实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 ＝（元）12.3352944]7000%40%)201(%40120%)-(17000)-(200000[=⨯-⨯-⨯-⨯ ( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝（元）＝）（）（43.228571%20%20-1%20-1%20-11200000⨯⨯⨯ 合计应扣缴个人所得税＝335294.12 + 228571.43 = 563865.55 （元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722 .68 元（920588 . 23 一563865.55 ）。
企业所得税税务筹划
企业所得税税务筹划----传媒企业所得税税务筹划一、传媒业税收筹划的现状在社会主义市场经济日趋完善的今天，新闻出版业呈现出强劲的发展态势，也蕴藏着巨大的潜力。
随着我国新闻出版业的蓬勃发展，越来越多的企业意识到，在企业发展过程中税收筹划的重要意义。
传媒业的税收筹划，是指传媒集团按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，来处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
其目的是在不违反法律法规的前提下，达到传媒企业利益的最大化。
目前，国内传媒业在税收筹划方面仍未引起足够的重视，仅有小部分企业充分领会到国家的政策意图，积极节税。
据国家税务总局透露，国务院“105号文件”实施以来，传媒行业共减免税收68.5亿元。
新闻传媒业占“半壁江山”北京市享受减免税10亿元。
“有些省份优惠为零”的事实，让我们认清了行业内税收筹划意识相对薄弱的局面。
整体来说，税收筹划活动在我国还只是起步阶段。
对税收筹划这种全新理财方法的原理大都了解不透，使筹划活动过于简单；同时。
由于一些不正当的逃避税款的现象，致使纳税人对税收筹划活动产生了扭曲。
严重阻挠了税收筹划的积极作用。
二、传媒业的企业所得税筹划分析(一)适用税率筹划原内资企业所得税税率33％，新企业所得税法规定法定的统一税率为25％。
应对税率的变化，具备条件的传媒企业应努力向高新技术企业发展。
对于小型微利企业，应注意把握新所得税实施细则对它的认定条件，并掌握企业所得税临界点的应用。
新税法第九十二条规定与原税法规定的税率征税政策相比，优惠范围扩大，优惠力度有较大幅度提高。
因此，在进行该税种的税收筹划时，给集团企业、连锁企业等留下了较大的税收筹划空间。
(二)企业组织形式筹划1、合理的企业分立随着传媒业的发展，大多数企业已形成了从新闻出版、期刊发售到网站运营等多领域的规模经营，单一的企业制形式已经不能满足其经营业务的需要。
新税法的重大变革之一就是强调法人税制，为组织形式的税收筹划提供了切入点。
文化传媒、广告行业经典税务筹划
筹划后综合税率 8.55%
1062.4 463.9 44%
筹划后纳税额
855
855 256.5 598.5
独一无二的经典实用税收筹划
• 根据公司合并报表等实际需要可以不同的公司主体形式〔子公司、分公司、独立法人公司等〕 合法筹划,合法经营,预计间接还可以节省更多资金用于流动资金周转；
• 经营合法,纳税合法,直接支持公司长远经营战略,杜绝公司买卖假发票费用抵扣或采取其他非 法方式等偷逃税款##犯罪行为；
独一无二的经典实用税ห้องสมุดไป่ตู้筹划
文化传媒、广告行业
内容概要
• 独一无二的经典实用税收筹划 • 广告行业前景 • 广告行业高风险、高税负、低利润时代 • 偷避税付出的沉重代价 • 解决行业"潜规则"之祸
独一无二的经典实用税收筹划
假设一文化传媒公司
单位：万元
销售额 利润率 可抵扣率
10000 25% 55%
• 为有长远发展战略的文化广告类公司或是引荐的朋友公司运用〔因为需要政府资源支持〕.
广告行业前景
• 《2011-2015年中国广告行业投资分析及前景预测报告》和国家行政管理总局公布的数 据,20##中国广告经营额达2041亿元,比20##增长141.4708亿元,同比增长7.45％,中国广告 市场迅速成长为个充满生机和活力的市场,成为全球广告市场增长最快的国家之一.随着中国 国民经济的增长,企业营销及广告投入力度必将进步加大,中商情报网研究预计20##,我国广告 市场规模接近2500亿元,到2015年,我国广告市场规模达到3600亿元左右,未来中国广告市场 潜力巨大,已经成为世界第二大广告市场.
• 十八大进一步明确推动文化产业发展,全国各省市分别出台了支持文化产业的优惠政策.如
广告费、业务宣传费纳税筹划案例
广告费、业务宣传费纳税筹划案例广告费和业务宣传费税法相关规定，1．《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2．财税[2009]72号文件规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
另，《实施条例》第五十四条规定：企业所得税法第十条第(六)项所称不允许企业所得税前扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
一、正确选择广告形式，统筹安排广告费支出企业可选用的广告形式很多，除了报纸、杂志、广播和电视等四大媒体广告外，还有橱窗广告、霓虹灯广告、路牌广告、交通广告、电子广告、传真广告、网络广告等。
但在税务处理上，广告费必须同时满足下列三个条件：1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2、已实际支付费用，并已取得相应发票；3、通过一定的媒体传播。
由于企业发生的广告宣传费在会计核算上计入营业费用，直接减少本年利润，广告宣传支出应适度；由于税法对广告费和业务宣传费的扣除比例不同，应在确保广告宣传效果的前提下，正确选择广告形式，依据销售计划合理安排广告费、业务宣传费支出预算，合理安排广告费、业务宣传费支出的比例和金额，确保税前扣除最大化。
尽管广告费超出比例部分可无限期向以后纳税年度结转，但是过度的广告费支出，不仅会抵减年度利润，而且会因超出比例而进行纳税调整，从而加重当期税收负担。
因此，企业应正确选择广告形式，优化广告费、业务宣传费支出，注意控制其支出，最好不要超过限额，因为超过限额的广告费支出需调增应纳税所得额，意味着提前纳税。
广告宣传费税收筹划的三个案例
广告宣传费用巧筹划三个方案方案一：设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度我国现行的广告费与业务宣传费的扣除标准是企业销售（营业）收入的一定比例。
如果能够通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。
即，纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售。
这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变，但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
实例：某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元。
发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问应如何筹划？根据税收政策规定的扣除限额计算如下：业务招待费超标：160-160×60%=64万元；广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15%=500万元，超标部分应交纳企业所得税税额为（64+500）×25%=141万元。
如果通过纳税筹划将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
把企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售。
费用在两个公司间分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。
由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；而因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额为80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15%=2700万元。
文化单位企业纳税筹划案例
文化单位企业纳税筹划案例《文化产业振兴规划》规定，国家将在税收上给予文化产业发展大力扶持。
本文将结合相关税收优惠政策，对文化企业的纳税筹划进行详细介绍，以飨读者。
自行策划宣传内容省钱又节税根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
因此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。
【纳税筹划案例1】某演艺公司2012年销售收入1 000万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列前期推广活动。
方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用140万元。
方案二是全权委托某广告公司策划设计，需要费用200万元。
由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。
方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除，可抵税35万元。
方案二的费用支出只有150万元可税前扣除，抵税37.5万元。
从抵税效果看，方案二可以多抵税2.5万元，但从现金流出量看，方案一可以减少现金流出60万元。
所以，在不影响宣传效果的前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
赞助支出转换为广告宣传费可节税根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
因此，在符合条件的情况下，尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出，实现节税的目标。
【纳税筹划案例2】某娱乐网站2012年营业收入为800万元，向电视台提供印有企业标记的服装共500套，公允价值100万元，当时作为赞助支出核算，无法税前列支。
而如果作为业务宣传费进行会计处理，首先无论界定为赞助还是业务宣传，都按视同销售行为依法缴纳增值税，因此总支出为117万元(100×1.17)。
业务宣传费扣除限额为120万元(800×15%)，可以全额抵扣，所以可以节约所得税29.25万元(117×25%)。
亏损子公司变更为分公司可节税根据现行税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
广告企业纳税筹划之浅见
通过对 Ａ公 司进一步 了解 ， 我发现 Ａ企业 的 收入 主要有 以 司广告 制作发布费时 ，要求对方开具 广告业 发票 从而按差额 下几个组 成部 分 ： １ ． 发行一份手册 ，该手册 页面的广告收入是 交税 。 Ａ企业 年支付广告制作发 布费 １ 万元 ， ７ 原先该项收入交 Ａ企业 主要收入 ，占全部收入 ３ ％左 右 ， ０ 该手 册交由印刷企业 税 １ ０ ０ × ８５ ＝ ３ ６万元 ，（ ２ ×３ ％ ．％ ． ０ 因为服务业发票不允许抵 排版 、印刷 ，印刷厂开具 印刷 费发票 回来 ； ２接受金融 、保险 扣 ），现年交税 （ ２ ． １０×３ ％一 ７）× ８ ％ ＝ １ ２万元 ，节税 ０ １ ． ５ ． ６ 等企业委 托 ， 客户要 求印刷制作一些金融保 险企业的业务宣 １ ５ 按 ． 万元 。需要 注意 的是 ，此项行 为企业能够提供有关合作合 ４
体或载 体进行 发 布，此 行为 应属 增值 税 的应 税项 目—销 售货 司因是 小规模纳税人 ， 应按 ６ ％计征 。 建议该企业领购 国税 工业
物 ，应该计征增值税 。所以两种涉税行 为的本质区别在于是否 产 品发 票 ， 其应 交税金及附加为 ： １０ ３ ％ ×６ ％ ：２ ８ ２× ０ ． ６ ． 万 ３ 负责 广告 的策划和发布。 由于广告企 业合 作方式多种 多样 ， ｋ常会计 工作中 。 在 ｌ 会
户提 供的方案与要求加工制作路牌 、灯箱 、广告牌 等。此种行
×３ ％ × ８ ％ ＝３０ ０ ． ５ ． ６万元 。 但该 企业此项行为 ， 我认 为应 为增 为仅仅是制作 并销售路牌 、灯箱 、广告牌等物品 ，没有通过媒 值 税应 税项 目 ——提供加 工应 税劳务 ，应该 计征增值税 。 该公
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案例分析：广告宣传费的纳税筹划
案例分析：广告宣传费的纳税筹划在现代商业社会中，广告宣传是企业推广产品和服务的重要手段之一。
而企业在进行广告宣传活动时，通常需要支付一定的广告宣传费用。
然而，对于企业来说，如何进行纳税筹划，最大限度地减少纳税负担，是一个需要认真思考和研究的问题。
1. 广告宣传费的法律规定首先，我们需要了解广告宣传费的法律规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十二条的规定，企业可以将合理支出的广告宣传费用列入税前扣除范围内。
这意味着，企业在纳税时可以将广告宣传费用从应纳税所得额中扣除，从而减少应缴纳的企业所得税金额。
2. 合理、合规的广告宣传费用确定在进行广告宣传费的纳税筹划时，企业需要注意确保费用的合理性和合规性。
合理性意味着广告宣传费用必须与企业的实际经营活动相关，并具有直接或间接的商业目的。
合规性则意味着广告宣传费用必须符合税法和相关法规的规定，如事先签订合同、正规发票等。
3. 活动性质与广告宣传费用的企业所得税对应关系广告宣传活动的性质及目的对于纳税筹划具有重要影响。
通常情况下，企业将广告宣传费用划分为直接宣传与间接宣传两类。
直接宣传是指企业直接与广告媒体合作进行的宣传活动，如电视广告、报纸广告等，而间接宣传则是指企业通过第三方机构进行的宣传活动，如代言人宣传、赞助活动等。
对于直接宣传费用，企业需要根据实际情况，并结合企业所得税法的要求，选择合适的计税方式和税率。
例如，企业可以选择按照实际费用支付时所得税率进行纳税，或者根据实际费用支付所得税率与企业所得税税率之间的差额进行纳税。
对于间接宣传费用，企业需要根据对应的宣传活动性质和法律规定，选择合适的计税方式和税率。
例如，若企业以赞助活动进行间接宣传，根据《中华人民共和国广告法》第五十一条，赞助费用应按照出资额的三十分之一计算纳税。
而对于代言人宣传，企业需要在合同中明确代言人在广告宣传中的收入，并依法支付代言人的个人所得税。
4. 控制广告宣传费用的高低在进行广告宣传费的纳税筹划时，企业还需要控制广告宣传费用的高低。
税务筹划在文化创意产业中的应用与案例分析
税务筹划在文化创意产业中的应用与案例分析税务筹划是指企业或个人通过合理的税收规划和运用税收政策，来寻求减少税负、降低税收成本、规避税收风险的一种管理行为。
随着文化创意产业的迅猛发展，税务筹划在该行业中的应用也变得越来越重要。
本文将以案例分析的形式探讨税务筹划在文化创意产业中的应用。
案例一：某文化传媒公司的税务筹划某文化传媒公司，主要从事电影制作、演艺经纪和音乐制作等文化创意业务。
公司面临的税务问题主要是高额的企业所得税和增值税负担。
为了减轻税务负担，该公司采取了以下税务筹划措施：1. 合理选择税收优惠政策：文化传媒公司可以根据自身业务特点，选择适用的税收优惠政策。
例如，对于电影制作业务，可以申请享受电影产业发展基金的支持，减免企业所得税和增值税。
2. 合理安排财务结构：文化传媒公司可以通过合理安排财务结构来降低税负。
例如，采取分层持股结构，将利润分配到低税率的子公司，减少企业所得税负担。
同时，合理运用股权激励政策，吸引优秀人才，实现税务和人员激励的双重效果。
3. 艺人薪酬筹划：对于演艺经纪业务，文化传媒公司可以通过合理筹划艺人薪酬结构，将一部分薪酬以奖金或稿酬等形式支付，减少企业承担的税款。
通过以上税务筹划措施，该文化传媒公司成功降低了企业所得税和增值税负担，提升了公司的盈利能力和竞争力。
案例二：某设计工作室的税务筹划某设计工作室专注于文化创意设计，为客户提供创意设计和品牌策划服务。
由于行业竞争激烈，税务筹划成为该工作室提高竞争力的重要手段。
1. 识别专项附加扣除项目：文化创意设计工作室可以通过识别专项附加扣除项目，合理减少应纳税所得额。
例如，对于软件开发费用和专利费用等可以享受附加扣除的项目，及时申报并合理计入企业成本。
2. 合理运用税收优惠政策：文化创意设计工作室可以运用税收优惠政策来降低税负。
例如，对于设计保护费用，可以享受到知识产权税收优惠政策，减免企业所得税。
3. 合规规避税收风险：在税务筹划过程中，文化创意设计工作室需要合规规避税收风险，避免涉及偷漏税和偷逃税等违法行为。
【老会计经验】分解应税营业额的筹划案例分析
【老会计经验】分解应税营业额的筹划案例分析2009年4月份, 某展览公司在市展览馆举办产品推销会, 参展的客户共有400家, 共取得营业收入3500万元。
该展览公司取得收入后, 要支付给展览馆租金等费用1500万元。
该展览公司取得的收入属于中介服务收入, 应按“服务业”税目计算缴纳营业税, 其应缴纳营业税＝3500×5%＝175（万元）。
筹划思路：该展览公司在发出办展通知时, 可以规定参展的客户分别交费, 其中2000万元服务收入汇到展览公司, 由展览公司给客户开具发票, 另外1500万元直接汇给展览馆, 由展览馆给客户开具发票。
但是, 改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作, 双方可以洽谈回报方式。
筹划后, 1500万元营业额经过形式上的转换则不需要缴纳营业税, 该展览公司只需就取得的提供服务的收入2000万元缴税, 其应缴纳营业税＝2000×5%＝100（万元）。
在保证双方收入不变、客户和展览馆的税负不变的前提条件下, 该展览公司可少缴纳
营业税75万元（175－100）。
由此可知, 对某些要支付租金的营业活动, 可以通过分解应税
营业额, 或者减少纳税环节, 达到合法节约税收之效。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不
可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你
可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能
知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
营业税纳税筹划实例——分解营业额的筹划案例
营业税的特点是，只要有取得营业收⼊，就要缴纳营业税，⽽不管其成本、费⽤的⼤⼩，即使没有利润，只要有了营业额，也要依法缴税。
对此的纳税筹划做法是：通过减少纳税环节，分解应税营业额，达到合理节约税收的⽬的。
现举例说明：例如：某展览公司为外地公司举办各种展览会。
2003年3⽉份在⼴州市某展览馆成功举办⼀期出⼝产品展览会，吸引了300家客商参展，取得营业收⼊800万元，展览公司收⼊后，应还展览馆租⾦400万元。
展览公司的收⼊，属中介服务，按服务业计征营业税。
其应纳营业税税额是：
应纳税额＝800×5%＝40（万元）
如果展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司按400万元给客户开票，展览馆按400万元给客户开票。
分解后，展览公司应纳的营业税税额为：
应纳税额＝400×5%＝20（万元）
通过纳税筹划，展览公司少交了营业税20万元，并且不会因此⽽增加其客户和展览馆的税收负担。
企业所得税纳税筹划方法在传媒企业的应用——以华谊兄弟为例
摘要纳税筹划是指应税人对企业的组织结构、生产经营等与税收有关的问题，事先进行的筹划和经营活动。
财务管理及其他经济事业或行为的前提是：在公司价值最大化的战略框架下，不违反国家法律法规，以实现对公司税收收入和税负的最优处理。
企业所得税是以生产、经营和其他对产品征收的税款，具有复杂性和内容多样性的特点。
它是公司最重要的税收之一，它对企业有重大影响。
随着中国税收制度与国际惯例的接轨，所得税制度将越来越完善和丰富，其在整个税收制度中的地位将得到改善，这将使纳税筹划越来越重要。
本文以企业所得税纳税筹划的概念为基础，结合企业所得税筹划的方法，以华谊兄弟为例，探讨了华谊兄弟的税收筹划问题，提出华谊兄弟的所得税计划优化策略。
通过税收筹划，减轻企业所得税的税负，降低财务成本和融资成本，控制企业财务风险，对提高企业经济效益具有重要意义。
关键词：企业所得税；纳税筹划；纳税筹划风险AbstractTax planning is the organization structure, production management, planning and management activities, financial management and other economic operations, and even tax issues. On the contrary, it means that for the tax burden and corporate tax, corporate income tax is a kind of tax levied on production, management and other complex and diverse products, and it is one of the most important taxes for enterprises, which has a profound impact on business: with the With the connection between China's tax system and international conventions, the income tax system will be increasingly perfect and rich. The establishment of tax system will make tax planning more and more important.Based on the concept of enterprise income tax plan, combined with tax planning method, this paper discusses the tax planning of brother company and brother company. It is very important to improve the economic efficiency of enterprises by reducing income tax burden, reducing financial and financial costs and controlling financial risks.Key words: Enterprise income tax; tax planning; tax planning risk目录摘要 (I)Abstract (Ⅱ)第一章绪论 (1)1.1 研究背景 (1)1.2 研究目的与研究意义 (1)1.2.1 研究意义 (1)1.2.2 研究目的 (1)1.3 研究方法 (2)1.4研究内容 (2)第二章纳税筹划方法的理论研究 (3)2.1 纳税筹划的基本理论 (3)2.1.1 纳税筹划的基本概念 (3)2.1.2 纳税筹划的特点 (3)2.2 企业所得税纳税筹划的方法 (3)2.2.1 税收优惠政策筹划方法 (4)2.2.2 税率的筹划方法 (4)2.2.3纳税期限的筹划方法 (4)2.2.4 税基纳税筹划方法 (4)2.2.5所得年度的纳税筹划方法 (4)第三章华谊兄弟企业税务现状分析 (5)3.1 公司的基本简介 (5)3.2 公司的基本税率税种及财务状况分析 (5)3.2.1涉及的税种及适用的税率 (5)3.2.2财务状况分析 (5)3.3 企业所得税税负情况分析 (7)3.3.1企业所得税缴纳情况 (7)3.3.2企业所得税税负情况分析 (7)第四章华谊兄弟公司所得税纳税筹划方法 (8)4.1 纳税筹划方法在华谊兄弟公司应用中遵循原则 (8)4.1.1 合法性原则 (8)4.1.2 有效性原则 (8)4.1.3 系统性原则 (8)4.1.4 成本效益原则 (8)4.1.5 适时调整原则 (8)4.2 华谊兄弟纳税筹划方法 (9)4.2.1 业务招待费的纳税筹划 (9)4.2.2 固定资产折旧方法的纳税筹划 (9)4.2.3 工资薪金的纳税筹划 (9)4.2.4 公益性捐赠的纳税筹划方法 (10)4.2.5 存货计价方式的纳税筹划 (10)第五章纳税筹划方法在华谊兄弟公司应用中面临的问题和对策 (12)5.1 华谊兄弟公司纳税筹划方法面临的问题 (12)5.1.1 税收政策变化风险 (12)5.1.2 税务行政机关认定风险 (12)5.1.3 财务管理风险 (12)5.1.4 经营风险 (12)5.1.5纳税筹划意识风险 (13)5.2 优化华谊兄弟企业所得税纳税筹划对策 (13)5.2.1 建立税收政策信息库 (13)5.2.2 加强与税务机关沟通 (13)5.2.3 健全财务管理体系 (14)5.2.4 实行预算制度 (14)5.2.5 增强纳税筹划意识 (14)第六章结论 (16)参考文献 .......................................... 错误!未定义书签。
广告费、业务宣传纳税筹划案例
广告费、业务宣传费纳税筹划案例广告费和业务宣扬费税法相干规定：1．《企业所得税法实行条例》第四十四条规定：企业产生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2．财税[2009]72号文件规定，对化装品制作、医药制作和饮料制作(不含酒类制作，下同)企业产生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3．烟草企业的烟草广告费和业务宣扬费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。
另，《实行条例》第五十四条规定：企业所得税法第十条第(六)项所称不容许企业所得税前扣除的援助支出，是指企业产生的与生产经营运动无关的各种非广告性质支出。
一、准确选择广告情势，兼顾部署广告费支出企业可选用的广告情势很多，除了报纸、杂志、广播和电视等四大媒体广告外，还有橱窗广告、霓虹灯广告、路牌广告、交通广告、电子广告、传真广告、网络广告等。
但在税务处置上，广告费必需同时满足下列三个条件：1、广告是通过经工商部门同意的专门机构制造的；2、已实际支付费用，并已取得相应发票；3、通过必定的媒体传布。
由于企业产生的广告宣扬费在会计核算上计入营业费用，直接减少本年利润，广告宣扬支出应适度；由于税法对广告费和业务宣扬费的扣除比例不同，应在确保广告宣扬后果的前提下，准确选择广告情势，根据销售打算合理部署广告费、业务宣扬费支出预算，合理部署广告费、业务宣扬费支出的比例和金额，确保税前扣除最大化。
尽管广告费超越比例部分可无穷期向以后纳税年度结转，但是过度的广告费支出，不仅会抵减年度利润，而且会因超越比例而进行纳税调剂，从而加重当期税收累赘。
因此，企业应准确选择广告情势，优化广告费、业务宣扬费支出，注意把持其支出，最好不要超过限额，因为超过限额的广告费支出需调增应纳税所得额，意味着提前纳税。
原创商家促销的财税筹划案例
原创商家促销的财税筹划案例为了争夺消费者，占领市场份额，提高销售额，商家往往要进行各种促销活动。
促销方式不同，纳税人的税收负担也不同，因而存在纳税筹划的空间。
下面用实际案例来说说，如何进行促销税收筹划？案例一康伯乐公司为促销产品，采用广告宣传的方式促销，需支付促销费用88万元；2017年，康伯乐公司实现销售收入418万元，适用企业所得税率为25%。
康伯乐的企业所得税情况：2017年广告费用扣除限额：418*15%=62.7万元应调增应纳税所得额：88-62.7＝25.3万元多缴纳企业所得税：25.3*25%＝6.325万元若作税务筹划换一种促销方式：与外派单位签订合作协议，安排30人，进行专业培训后，计划用6个月的时间去上门促销，按人头3800元/人，合计需68.4万元，加上社会保险费合计88万。
取得外派单位提供的6%专票。
总结：经过税务筹划后，可使康伯乐企业所得税净减少:6.325万元。
注意：与外派单位签订合作招聘员工促销和广告促销两种方式中，招聘员工促销所发生的费用可在税前全额扣除; 委托广告公司发生的广告费和业务宣传费若超过销售收人的15%，超过部分只能在以后纳税年度扣除。
从延期纳税的角度考虑，在两种促销方式成本和效果相同的情况下，企业应优先外派单位促销的方式。
案例二康伯乐公司（一般纳税人）为促销产品，常常进行打折销售，每销售1万元的商品，其成本为6000元；其所得税率为25%（公司每销售1万元，可以在企业所得税前扣除为600元）；在促销过程中打8折销售（暂不考虑其他税费）（以上价格为不含税价）：计算康伯乐的税后利润：1、应交增值税为：(8000-6000)×16%=320元2、应交企业所得税为：(8000-6000-600)×25%=350元3、企业可以获得的税后利润为：8000-6000-600-350=1050元若作税务筹划：换一种促销方式：采取购物券的促销方式：消费者每购买100元的商品，赠送20元购物券，实际上是赠送给消费者价值20元的商品（成本为12元），假设销售额为1万元。
广告公司税务规划案例讨论
广告公司税务规划案例讨论工行ＭＢＡ班第四组学员：韩良元、何文、韩文剑、李利华、王英照、黄昊、罗晓雷、朱德镭[2012年]广告公司税务规划案例讨论一、广告公司的业务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯箱等形式，为介绍商品、经营服务项目、文体等事项所做的宣传和提供共劳务的业务，主要项目是广告设计、制作、代理与发布各类广告。
二、涉及的税种1、营业税（营业收入的5%缴纳）2、城建税及教育费附加（营业税7%和3%）3、文化事业建设费（营业额3%）4、企业所得税（应税所得额的25%）5、印花税6、代扣代缴个人所得税7、水利建设基金（地域差异）8、房产税9、城镇土地使用税三、税收筹划的目标1、企业及个人合理避税。
2、股东利益最大化。
3、获取资金时间价值，提高资金使用效率。
4、短期利益与长期发展相互均衡，为企业发展积累资金。
四、税收筹划的思路针对广告公司的上述税种，我们主要从营业税、所得税和代扣代缴个人所得税三个方面进行税收筹划。
1、组织管理：指定财务部门统筹负责，指定专人（财务部经理）负责税务筹划，各部门、个人密切配合。
2、运用减税技术，根据不同地区的税收优惠政策，选择注册地区，尽量争取获得减税待遇和使其减税额最大、减税期最长。
3、运用税率差异技术，尽量利用各地、各个应税项目税率的差异，将涉及、制作、发布各环节脱节，按环节计算收入，对应低税率的税目申报纳税，使节减的税款最大化。
其中，设计、制作这类广告业务是不能抵扣的，分为一类，广告代理业可以全额抵税分为另一类。
4、做好与税务机关的沟通与联系。
企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，我们要尽可能选择查账征收。
同时，要及时申报纳税，不要被税务机关处罚，避免上税务黑名单。
5、工资、薪金所得实行3%-45％的七级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相适应的税额。
我们将个人部分薪金收入费用化，巧用住房补贴、膳食补贴、差旅、通讯等，可以有效降低个人所得税缴交额。
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广告公司税务筹划案例
案例背景
企业A，主要从事广告行业，其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。
因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。
年收入两千万，成本在一千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近一千万，其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买票等行为，降低利润额，从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。
但是在2016年的金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。
税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。
而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。
因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）？。