第二章会计核算的原理和方法

（三）.借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
借方 (账户名称) 贷方
业务1 ×× 业务2 ×××
借方 (账户名称) 贷方
业务2 ××× 业务1 ××
借贷必相等
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三、借贷记账法的应用 • 确定会计分录 • 登记账户 • 试算平衡
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三、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核无误的 原始凭证编制的，用以确定会计分录， 作为记账直接依据的会计凭证。
收款凭证
专用凭证 记账
付款凭证 转账凭证
凭证
通用凭证
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(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
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★ 特定种类业务——按经济业务与货币资金 （库存现金等）收付关系的分类
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第五节 会计账簿
会计账簿的意义和种类 会计账簿的登记 对账和结账 错账的更正方法 会计账簿的保管
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一、会计账簿的意义
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。
借方 负债及所有者权益类 贷方
本期减少
期初余额 本期增加
本期发生额
本期发生额 期末余额
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2.收入、费用（成本）类账户的结构
借方
费用（成本）类
贷方
本期增加
本期减少
本期发生额
本期发生额
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借方
本期减少
收入类
贷方
本期增加
本期发生额
本期发生额
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账页（局部）
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二、会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
序时账簿
账 账 簿 簿
分类账簿
备查账簿
备查簿
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记。
专门用来对某一特定 种类的经济业务逐日、逐 笔登记的账簿。应用较广 的是 “库存现金日记账” 和“银行存款日记账”。
第二章会计核算的原理 和方法
2020/12/10
第二章会计核算的原理和方法
第一节 会计核算的基本方法
• 设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产 清查、编制会计报表。
• 七种方法之间的关系： 相辅相承，紧密结合，形成一个完
整的会计核算方法体系。
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设置会计科目 复式记账
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★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额 的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额 与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。
银行存款
（1）存入 1 000
（2）支付 500
发生额平衡
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第四节 会计凭证
会计凭证的意义
会计凭证的种类
原始凭证
记wenku.baidu.com凭证
第二章会计核算的原理和方法
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2.分类账簿——是对全部经济业务按照总 分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。
分类 账簿
根据总分类科目设置，总 括反映会计主体经济业务 情况
根据明细科目设置，详 细记录某一类经济业务 情况
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总分类账简称总账，它是按总分类科 目设置的，用货币作为量度对各会计要 素的增减变动及其结果进行总括反映的 账簿。
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（一）原始凭证 原始凭证是证明经济业务发生或完成情况，明
确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。
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按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见 图。
事
项
凭 自制原始凭
证
证
原始凭证
按来源分类
交
外来原始凭 证
易 凭 证
一次凭证 累计凭证
一次凭证
汇总原始凭证
填制审核凭证 表
登记账簿
成本计算
财产清查
编制会计报
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第二节 会计科目和账户
一、会计科目 （一）概念和内容
会计科目分为：资产、负债所有者权益 、成本、损益五类。
（二）级次 总分类科目----明细分类科
二级科目 明细科目
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二、账户
（一）账户的基本结构
★ 账户按反映的会计要素内容也分为六类。 ★ 账户的结构及组成内容如下：
计分录转记到有关账户的记账步骤. (举例教材P32)
（三）试算平衡方法： A 发生额平衡 B 余额平衡 理论依据： A 发生额平衡——借贷记账法记账规则 B 余额平衡——会计等式平衡原理
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第二章会计核算的原理和方法
★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和
余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户 之间不会存在平衡关系。
1、账户的名称 2、日期 3、凭证号数 4、摘要 5、增加额、减少额及余额
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第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以借、贷作为记账符号， 反映会计要素增减变化及其结果的复式 记账法。
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二、借贷记账法的内容
（一）记账符号
借方
账户名称
贷方
◆其中一方用来登记增加额，相对的 另一方用来登记减少额。但哪一方登 记增加额，哪一方登记减少额，在各 类账户中是有所区别的！
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（二）账户结构
1.资产、负债、所有者权益类账户的结 构
借方
资产类
贷方
期初余额 本期增加 本期发生额 期末余额
本期减少 本期发生额
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第二章会计核算的原理和方法
（一）确定会计分录 1.会计分录的种类: A简单分录：一借一贷
B复合分录：多借一贷、一借多贷、多借多贷 2.会计分录编制的基本要求 （1）先借后贷 （2）借贷科目和金额应左右错开
10080000000 180000 000000
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（二）登记账户 即把在记账凭证或日记账中确定的会
一、会计凭证的意义
会计凭证是记载经济业务，明确经济责任，作为记 账依据的书面证明。 （一）会计凭证是审核经济业务的依据 （二）会计凭证是登记账簿的依据 （三）会计凭证是分清各有关方面经济责任的依据
经济 业经济务业
经务济
业务
会计凭证
账簿
财务报告
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二、会计凭证的种类 按编制程序和用途不同分为：原始凭证 和记账凭证