如何看懂财务报表(ppt_84页).ppt

3、现金流量表
➢ ●反映公司一定会计期间内有关现金和 现金等价物流入和流出的信息。
➢ ●理论依据： ➢ 现金净流量=现金流入—现金流出 ➢ ●动态报表，期间性报表
（1）现金流量表提供的信息
➢ ●反映净收益与现金余额的关系 ➢ ●预测未来现金流量 ➢ ●评价企业取得和运用现金的能力 ➢ ●确定企业支付利息、股利及到期债务 ➢ 能力 ➢ ●表明公司生产性资产组合的变化情况
➢ ●负债分为：
➢ 流动负债 ➢ 长期负债
➢ 风水轮流转，我也欠人钱——企业负 债
➢
➢ 通融才能融通——短期融通资金（应 付帐款、应付票据、短期借款）
➢ 肥了小家，别忘大家——应付工资及 福利
➢ “税税”平安——应交税金 ➢ 不怕一万，就怕万一——或有负债 ➢ 举债经营可不是赌博——长期负债 ➢ 国有企业的“国库券”——公司债券
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
（4）现金流量表的阅读
各个组成部分与总体相比较得出百分比，
从而来比较个各项目百分比的增减变动，
以此来判断有关财务活动的变化趋势。
➢
1、纵向比较
➢
2、横向比较
比率分析法
➢ 比率分析法是把一些彼此存在关联的 项目加以对比，计算出比率，据以确定经 济活动程度的分析方法。
➢ 1、构成比率=组成部分数值/总体数值 ➢ 2、效率比率：反映投入产出关系 ➢ 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关
系。
➢●资产结构分析 ➢●资本结构分析 ➢●盈利结构分析
比率分析法
➢ ●同一张报表或不同报表中的相关项目进 行对比得出相关比率，它表明这些项目之 间的逻辑关系。 ➢ 偿债能力分析 ➢ 获利能力分析 ➢ 经营效率分析 ➢ 发展能力分析 ➢ 上市公司指标
①短期偿债能力分析
➢ ●流动比率=流动资产/流动负债 ➢ *经验比率为2：1 ➢ *行业不同比率有差异 ➢ *流动资产的流动性越强，比率低也无防，
➢ 固定资产的改良——
➢
医疗保险
➢ 固定资产的处置——
➢
旧的不去，新的不来。
无形资产
➢ 无形资产—— ➢ 不具有实物形态的资产，也就是
那种看不见漠不着，但确实存在的， 一般很难用多少钱来衡量的资产，只 有在特定情况下才能计算其价值。
负债
➢ ●负债：
➢ 是指过去的交易或事项形成的现时的义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
反之越弱，比率高也存在问题。
➢ ●速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 ➢ * 经验比率为1：1 ➢ * 扣除原因： ➢ 1、存货变现能力差 ➢ 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 ➢ 3、部分存货可能已作抵押品 ➢ 4、存货估价与市价有差异。
➢ ●保守速动比率=
➢ （现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负 债
收益+营业外收支净额 ➢ ●主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务
费用 ➢ ●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 ➢ 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
（5）损益表的阅读
➢ ●表达公司在一定期间的经营成果。 ➢ ●赚了多少？赔了多少？ ➢ ●成本多少？费用多少？ ➢ ●毛利多少？上交税金多少？
➢ *用来反映公司即将要破产、清算时最快的 偿债能力。
➢ ●应收帐款周转率=
➢
销售收入/平均应收帐款余额
➢
➢ ●应收帐款周转天数=360/应收帐款周 转率
➢ *周转率越高，越好，周转天数越 短越好
➢
*季节性经营
➢
*大量分期付款销售
➢
*大量使用现金销售
➢
*年末销量大幅度变动
②长期偿债能力分析
➢ ●已获利息倍数 ➢ = 息税前利润/利息费用 ➢ =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 ➢ *表示所借债务中获得的收益为所需支付的
➢ 张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 ➢ 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方
只有12000元，比去年的15000跌了不少。 ➢ 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%，我们家的房贷压力
又要大了，一不小心要变成房奴了 ➢ 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板，
房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的
➢ 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 人均年收入是12万元，公司领导压力很大
➢ 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点
➢ 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现 在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！
➢ 会计报表比较是将连续数期的会计 报表的金额并列起来，比较其相同指标 的增减变动金额和幅度，据以判断企业 财务状况和经营成果发展变化的一种方 法。
➢ 1、资产负债表比较 ➢ 2、利润表比较 ➢ 3、现金流量表比较
趋势分析法
➢ 三、会计报表项目构成的比较
➢
会计报表项目构成的比较将会计报表
中的某个总体指标作为100%，再将该项目
资产负债表结构
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日
流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用
长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券
所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
财务报表分析
➢ ●企业的健康证明——资产负债 表分析
➢ ●企业的真功夫——损益表分析 ➢ ●一表“人财”——现金流量表
分析
财务分析基本方法
➢趋势分析法 ➢比率分析法 ➢因素分析法 ➢差额分析法
趋势分析法
➢ ●趋势分析法： ➢ 趋势分析法又称水平分析法，是通
过对比两期或连续数期财务报告中的相 同指标，确定其增减变动的方向、数额 和幅度来说明企业财务状况和经营成果 的变动趋势的一种方法。 ➢ 1、分析引起变化的原因 ➢ 2、变动的性质 ➢ 3、预测企业未来发展前景
合计
单位：万元
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产
➢
长期投资
➢
固定资产
➢
无形资产
➢
其他资产
资产
➢ 资 产：
➢ 是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
流动资产
➢ 流动资产——企业的“王牌军” ➢ 现金、银行存款、应收帐款、
应收票据、存货。 ➢ 现金—— ➢ 锁在保险柜里的资产 ➢ 银行存款—— ➢ 写在存折上的资产，存在银行里
所有者权益
➢ ●所有者权益是企业所有者对企业净资 产的要求权。
➢
净资产=资产-负债。
➢ ●所有者权益分为：
➢ 股本（实收资本）
➢ 资本公积
➢ 盈余公积
➢ 未分配利润
所有者权益
➢ 老板权益的支点——所有者权益的构成 ➢ 我和投资有个约会——实收资本 ➢ 天上掉下个大馅饼——资本公积 ➢ 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利
（2）利润表的结构和形式
➢ ●表头：报表名称、编制单位、编制日
➢
期、货币计量等
➢ ●表体：损益表具体项目
➢ ●结构形式：
➢ 单步式损益表
➢ 多步式损益表
利润表基本结构
2. 表结构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
总
结
➢ ●通过阅读资产负债表，了解公司财务 状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。
➢ ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。 经营效率，对公司在行业中的竞争地位， 持续发展能力作出判断。
➢ ●通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况， 预测公司未来的发展前景。
➢ ●反映公司净收益的质量 ➢ ●反映公司运营现金的能力 ➢ ●反映公司的偿债能力 ➢ ●反映公司未来支付股利的能力 ➢ ●现金流量表起着利润表和资产负债表 ➢ 之间的纽带和桥梁作用
（5）三大主表之间的相互关系
➢
➢
资产负债表
损益表
利润分配表
现金流量表
资产负债表
期初
期间
期末
4、电厂常用附表
➢ 产品成本表 ➢ 技术经济指标表 ➢ 管理费用财务费用表 ➢ 三电表
（1）资产负债表提供的信息
➢ ●公司所掌握的经济资源 ➢ ●公司所负担的债务 ➢ ●公司的偿债能力 ➢ ●公司所有者所享有的权益 ➢ ●公司未来的发展趋势
（2）资产负债表的结构和形式
➢ ●表头：报表名称、编报单位、编制日 ➢ 期、货币计量。 ➢ ●表体：资产负债表具体内容 ➢ ●脚注：对报表补充说明 ➢ ●结构形式：报告式、帐户式
—— 损益表
➢ 企业是个蓄水池，钱有进也有出
➢
—— 现金流量表
财务报表体系
➢ 反映资产状况
资产负债表、现金流量表
➢ 反映损益状况
损益表
➢ 反映损耗状况
成本与费用类报表
➢ 反映控制状况
预算与分析类报表
➢ 三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
➢ 三大报表
投资 损益表
-3-
1、资产负债表
➢ ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ➢ ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ➢ ●时点报表,静态报表 ➢ ●报表内的项目按流动性大小排列。
趋势分析法
➢ 一、重要财务指标的比较。
➢ 重要财务指标的比较。是将不同时期 财务报告中的相同指标或比率进行比较， 直接观察其增减变动情况及变动幅度，考 察其发展趋势，预测其发展前景。
➢ 1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。
➢ 2、环比动态比率=分析期数值/前期数值
趋势分析法
➢ 二、会计报表比较
➢ 夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元 太亏了
➢ 。。。。。。
会计
➢ 零星计算为“计”， ➢ 总合计算为“会”。 ➢ “会”和“计”都是计
算的意思，但“会”有总 计之意。 ➢ 会计是真正的信息中心 ➢ 会计是一种商业语言
财务报表
明明白白我的“帐”；企业的底子
—— 资产负债表
秋后算帐；企业的面子
债务利息的多少倍。 ➢ *利息费用包括资本化利息部分
➢ ●资产负债率
➢
= 负债总额/资产总额 ×100%
➢ *反映偿还债务的保障程度。
➢ *债权人认为比率越高偿债能力越差。
润
➢ 我是股东我怕谁——股份公司股东
2、损益表（利润表）
➢ ●反映公司在一定期间的经营成果及其 ➢ 分配情况的报表。 ➢ ●理论依据：“收入-费用=损益”。 ➢ ●动态报表、期间报表 ➢ ●报表内项目按收入、成本、费用、利 ➢ 润排列
（1）利润表提供的信息
➢ ●反映公司获利情况 ➢ ●反映公司利润的构成 ➢ ●反映税金交纳情况 ➢ ●预测公司未来发展趋势
（2）现金流量表的结构和形式
➢ ●表头：报表名称、编制单位、编制日期、 货币计量等。
➢ ●表体：现金流量表具体项目。 ➢ ●结构形式：
➢ 直接法 ➢ 间接法
现金流量 表结构
5-2 表结构
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量
+销售商品、提供劳务所得的现金
-购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量净额
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
➢ “ 问君焉的富如许，为有源头活钱 来”——营业收入
➢ “人无横财不富，马无夜草不肥”— —营业外收入
➢ “不经历风雨，怎么见彩虹”——成 本费用
➢ “无心插柳柳成荫”——利润
（4）净利润的计算过程
➢ ●净利润=利润总额-所得税 ➢ ●利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净
如何看懂财务报表
交流内容
➢ 1、怎样看懂资产负债表 ➢ 2、怎样看懂利润表 ➢ 3、怎样看懂现金流量表 ➢ 4、电厂有关附表简介 ➢ 5、财务报表分析简介 ➢ 6、财务报表给我们的启示
导入知识
➢ 小故事引发的思考 ➢ 什么是会计 ➢ 什么是财务报表 ➢ 我们常用的财务报表有哪些
会计与我们的生活
的钱
➢ 应收帐款—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，除
发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。
➢ 应收票据—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，白
纸黑字Biblioteka Baidu盖章加印。
➢ 存货—— ➢ 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
固 定资产
➢ 固定资产——
➢
企业的硬件
➢ 固定资产折旧——
➢
给固定资产买份养老保险