出口风险控制及其应对措施

出口风险控制及其应对措施

一、出口退税管理存在的主要风险

1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。

2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。

3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。

二、对出口退税管理风险的应对措施

1.营销处加强对新开发出口企业的管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。

2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。

3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函

调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。

4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。

出口退税风险管控探索与实践

当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。

一、乳山出口企业现状

（一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业

出口产品主要以水产品、花生行业为主，其出口收入约占农产品出口收入95%，占全部企业出口收入的60%。

（二）出口企业户数变化。

近5年来出口企业户数变化情况

表中一般纳税人出口企业增加的71户中，纺织服装、农产品加工企业有43户，占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因，主要是进项税较少的石制品加工企业，这些企业年收入达到50万元后，要转为一般纳税人，按一般纳税人简易办法征收，出口按免税申报。

（三）出口免抵退税额变化。

5年来出口收入及退税变化情况金额：万元

近

较大，到2011年才逐步恢复，2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入

的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关，食品卫生质量要求越高、监管力度越大，更有利于企业做大做强，同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业，会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元，退税180万元，2012年出口收入24,855万元，退税2433万元，较08年增加了2，164万元，增长了12倍。另：出口收入、应退税款及免抵税额增长比例不同步的原因，主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。

二、出口退免税管理存在的主要问题

出口退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中，增值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。

（一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。

增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费习惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为

主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。

（二）农产品出口高退税率引发退税风险。

目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。

（三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。

由于增值税链条管理尚未完善，部分企业在没有真实业务的情况下，通过“买票”虚抵进项，以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企业主要原材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企业是农产品收购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况容易发生，形成隐性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管

理薄弱企业，取得虚开专用发票，多抵扣税款。

（四）关联企业间通过调节专用发票销售额，多退税款。

目前，同一投资人控股多个企业或由夫妻、夫子分别控股成立多个公司的情况很多，这些公司中从事同一行业或相联行业的非常多，他们之间的销售价款确定的随意性较大，尤其是从事农产品收购企业，因进项税不易控制，导致销售价格可调节的空间较大，税收管理风险更高。

（五）是缺少汇结信息比对，出口收入真实性监管乏力。

出口收入是生产企业申报出口退(免)税的重要依据，直接影

响出口退税计算结果。为简化退税程序，支持出口企业发展，2012年国家出台政策，税务机关在审核办理退税时，不再挂审出口企业结汇信息，给基层税收管理人员监控出口企业收入的真实性增加了困难，同时也给不法企业虚报出口收入提供了可乘之机。

三、出口退免税管理风险防范及成效

针对出口退免税管理中存在的风险，我局组织人员深入出口企业进行调研，走访外汇管理、海关报关等部门，研究制定了《出口退（免）税涉税风险防范指南》，列示了的一般贸易出口、进料加工出口、来料加工出口三类主要贸易方式业务流程图，并按生产性出口企业、外贸性质出口企业分析了税收管理的核心、存在的风险点，风险值。依据风险值