税收法律制度130
税收法律制度
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概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目旳——鼓励和照顾，税收优惠。
应纳税额 = 计税根据 * 合用税率 （1）税基式减免：降低计税根据旳方式。 ①起征点——不到不征，一到全征。营业税起征点：月5000-20230，日300-500. ②免征额——不到不征，到了超出部分征。工资薪金个税：税前减除3500. （2）税率式减免：降低税率旳方式。涉及低税率、零税率。 （3）税额式减免：直接降低应纳税额旳方式。全部免征、减半征收等。
2. 主权国家行使税收管辖权不同： （1）国内税法：一般按照属人或属地原则，国家内部税收制度。 （2）国际税法：国家间形成旳税收制度。 （3）外国税法：外国制定。
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概述
3. 税法法律级次： （1）税收法律——全国人大及常委会制定。 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》等。
（2）税收行政法规——国务院、地方人大经全国人大授权制定。 《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》、法之细则等。
【多选题】现行政策要求，下列纳税人应视同小规模纳税人征税旳有（ A.年应税销售额在60万元旳某工厂 B.年应税销售额在70万元旳某商场 C.年应税销售额到达100万元旳张三个人 D.年应税销售额到达100万元旳非企业性单位 【答案】BCD
）。
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增值税
四、税率：
基本税率 17% • 绝大部分货品、应税劳务.
（5）.行为税类——特定行为（选择性、时效性）。 印花税、车辆购置税、契税、 城建税、 耕地占用税等。
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概述
2.按征收管理旳分工体系分： （1）.工商税类——税务机关征管。现行税制旳主体部分。 涉及：绝大部分税种。（不用记忆）
第三章-税收法律制度(一)
第三章税收法律制度(一)【考情分析】本章是全书最难但实用性最高的一章，从考试上看，所占的分值比重慢慢增加；但是学好这一章，对我们今后的工作有非常大的帮助。
【主要考点】（一）税收的分类、特征、作用（二）主要税种的相关规定（三）税务登记（四）发票管理（五）税款征收本章知识点较多，具体介绍了各个税种的相关内容。
从专业性来讲，本章都只涉及有关税法的基础知识。
本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。
需要考生准确理解税收与税法的相关原理，才能在考试和工作中游刃有余。
第三章课时安排表，请学员监督！第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1、概念税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2、税收的作用（记忆）（1）组织财政收入（基本作用）（2）调控经济运行（3）维护国家政权（4）国际经济交往中维护国家利益（二）税收的特征：★★1、强制性2、无偿性3、固定性1、按征税对象分类【补充】1、契税属财产转移课税性质，土地、房到产权未发生转移的，不征契税。
2、城镇土地使用税：广义上，土地是一种财产，对土地课税在国外属于财产税。
但是我国宪法规定，城镇土地所有权归国家，单位和个人只有使用权而无所有权，因此，现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税。
本教材规定属资源税，是为了对利用自然差异而形成的级差收入发挥调节作用。
出现分类不同原因：是因为专家对税理的不同理解形成的。
2、按征收管理的分工体系分类3、按照税收征收权限和收入支配权限分类4、按照计税标准不同分为从价税、从量税和复合税（1）从价税是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税一般采用比例税率和累进税率，如增值税、营业税、企业所得税。
（2）从量税是以征税对象的一定计量单位作为计税依据的一种税，一般采用定额税率，我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税均实行从量计征。
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现税收管理的目标和要求，依据相关法律规定，通过立法和实施各项法律措施，构建起一整套法律框架和制度体系。
税收法律制度的建立和完善，对于维护税收秩序、保障纳税人权益、促进经济发展和社会稳定都具有重要意义。
税收法律制度主要包括以下几个方面的内容：首先，法律的原则和基本规定。
税收法的制定，必须遵循一些基本原则和法律规定，如法定原则、公平原则、便民原则、合理原则等，这些原则和规定是税收立法的基石，也是税收法律制度的基本框架。
其次，税种法律制度。
税收法律制度中的一个重要方面是税种法律制度，即各种税种的法律规定和管理办法。
不同的税种有不同的特点和法律规定，如所得税法、消费税法、增值税法等，它们规定了纳税人的税务义务和纳税义务，明确了税务行政机关的权责和税收管理的方式方法。
再次，税收管理制度。
税收管理是税收法律制度的核心内容，包括纳税人登记、纳税申报、税收核定、税务查询、税务复核、税务稽查等一系列工作环节和管理措施。
税收管理的规范和有效，对于保护纳税人的合法权益，促进税收的正常征收和消费有效管理，有着重要的意义。
此外，税收法律制度还包括税收征收和税收执法的法律规定。
税收征收是指国家通过税收法律制度，对纳税人进行合法征收和征用财产的行为。
税收执法则是国家税务机关根据税收法律制度，对税收违法行为进行查处和处罚。
这两个方面的法律规定，是税收法律制度的重要组成部分。
最后，税收司法和纳税人权益保护的法律制度。
税收司法是指国家根据税收法律制度，对税收纠纷和争议进行审判，并给予相应的法律裁决。
纳税人权益保护则是指国家通过税收法律制度，保障纳税人的合法权益，确保纳税人依法缴纳税款，享受相应的税收优惠。
总之，税收法律制度是税收管理的基本保障和法律依据。
它不仅为税收管理机关提供了权力和职责的明确，也为纳税人提供了税收缴纳和享受税收优惠的依据和保障。
只有建立健全的税收法律制度，才能有效地维护税收秩序，保护纳税人权益，促进经济发展和社会稳定。
税收法律制度130(1)
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收法律制度130(1)
(三)税收的分类(考点 3 )补充细化
1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税 类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 五种类型。 (1)流转税类 我国现行税制中属于流转税的税种主 要有：增值税、消费税、营业税、关税。 (2)所得税类 我国现行税制中属于所得税的税种有 企业所得税、个人所得税。
税收法律制度130(1)
(2)地方税 如我国现行的房产税、车船税、土地增
值税、城镇土地使用税等税种。 (3)中央与地方共享税
如我国现行的增值税、印花税、资源税 等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。
税收法律制度130(1)
4．按照计税标准不同进行的分类。可分为从 价税、从量税和复合税。 (1)从价税
税收的概念包含以下涵义： (1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机 器赖以生存并实现其职能的物质基础。 (2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分 配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系， 即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会 经济制度的性质。
税收法律制度130(1)
7．纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从
生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 按照纳税环节的 多少，可将税收课征制度划分 为两类，即一次课征制和多次课征制。
税收法律制度130(1)
8．纳税期限 大体可分为三种情况，即按期纳税；按次
纳税；按期预缴、年终汇算清缴。 9．纳税地点
税收征收管理法律制度
税务机关未按照规定 办理税收减免、退税、 抵扣等事项，造成纳 税人损失的，应当承 担赔偿责任。
税务机关未按照规 定进行税务检查， 造成纳税人损失的 ，应当处罚， 造成纳税人损失的， 应当承担赔偿责任。
税收征收管理的监督机制
税务机关内部监督：税务机关内部设立专门的监督部门，对税收征收管理工作进行监督和检查
税收征收管理的发展趋势
信息化：利用现代信息技术提高税收征管效率 智能化：运用大数据、人工智能等技术进行税收风险识别和应对 专业化：加强税收征管人员的专业培训和素质提升 国际化：加强国际税收合作，应对跨国税收问题
税收征收管理面临的挑战和应对策略
挑战：税收征管信息 化程度低，征管效率
低
应对策略：加强税收 征管信息化建设，提
税收征收管理法律制度的主要内容
税收征收 管理法律 制度的基 本原则
税收征收 管理法律 制度的主 要内容
税收征收 管理法律 制度的实 施程序
税收征收 管理法律 制度的法 律责任
税收征收 管理法律 制度的监 督机制
税收征收 管理法律 制度的改 革方向
税收征收管理的程序
申报纳税：纳 税人按照规定 期限和程序向 税务机关申报
税收征收管理的原则和目标
原则：依法征税、公平公正、效率优先、服务至上 目标：提高税收征管效率、降低税收征管成本、保障税收收入、维护纳税人权益
税收征收管理法律制度的构成要素
税收征收管理法律制度的主体：国家税务机关、纳税人、扣缴义务人等 税收征收管理法律制度的客体：税收征收、管理、监督等 税收征收管理法律制度的内容：税收征收、管理、监督的具体规定 税收征收管理法律制度的程序：税收征收、管理、监督的程序规定 税收征收管理法律制度的法律责任：违反税收征收管理法律制度的法律责任规定
法规第三章税收法律制度
法规第三章税收法律制度1. 税收法律制度的概述税收法律制度是指国家依法通过制定税收法规来规范和管理税收活动的一整套制度。
税收法律制度是税收管理的基础，对于推动经济发展、维护社会稳定起着重要的作用。
税收法律制度主要包括税收法律的制定、执行和维护等方面。
税收法律的制定是指国家通过立法程序制定和修订税收法规，明确税收的种类、税基、税率以及纳税义务和纳税人的权益等内容。
税收法律的执行是指税务机关按照税收法律规定的程序和要求，对纳税人进行征税、征收和管理等活动。
税收法律的维护是指国家通过法律途径对税收违法行为进行打击和惩治，维护税收法律的尊严和权威。
2. 税收法律制度的重要性税收法律制度的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 维护国家财政稳定税收是政府主要的财政收入来源，税收法律制度的完善可以规范税收活动，防止滥用和乱收费现象的出现，从而保障国家财政的稳定。
2.2 促进经济发展税收法律制度的完善可以提高税收的透明度、公平性和可预期性，增强纳税人的信心，促进投资和经济发展。
税收法律的保护和权益维护也有助于营造公平竞争的市场环境，推动企业创新和发展。
2.3 保护纳税人合法权益税收法律制度的建立和执行可以保护纳税人的合法权益，防止税务机关的滥用权力和侵害纳税人权益的行为。
税收法律制度规定了纳税人的权利和义务，使纳税人能够合法享受税收优惠和减免政策，维护自身合法权益。
3. 税收法律制度的基本原则税收法律制度的建立和执行需要遵循一些基本原则，确保税收活动的公正、合法和稳定进行。
主要的税收法律制度基本原则包括：3.1 法定原则税收法律制度必须以法律形式确定税收的种类、税基、税率等重要内容，保障税收活动的合法性和规范性。
税务机关在执行税收活动时也必须依法行事，不能随意变动税收政策或要求。
3.2 平等原则税收法律制度要求对相同纳税对象和相同税务事项实行平等对待，不得歧视任何纳税人。
纳税人在纳税时享有平等的权益和待遇。
3.3 公开透明原则税收法律制度要求税收政策和税务执行程序的公开透明，纳税人应当享有了解税收政策、规则和程序的权利，税务机关也应当及时向纳税人提供相关信息。
税收征收管理法律制度
停业、复业登记
1、定期定额征收的个体工商户，需要停业的在停 业前（一个星期内）办理登记
2、停业期最长不得超过1年。 3、停业期间发生应税行为的还要申报纳税 4、停业期满还需停业，需要再申请，如不申请视
为复业进行正常的征税行为。
注销税务登记 1、条件：解散、破产、撤销依法终止的 2、在15天内办理注销税务登记 外出经营报验登记 1、外出经营申请《外管证》 2、期限：一般30天到180天 3、外出经营结束后：回到经营地税务主管机关办
变更税务登记
变更税务登记的情形
1、发生改变名称 2、改变法人代表的 3、改变登记类型的 4、改变经营地点场所的 5、改变生产经营方式 6、增减注册资金的 7、改变经营期限的等 在30天内办理税务登记 变更税务登记提供资料
1、营业执照 2、有关证明文件 3、原税务登记证 4、其人相关性资料
税收征收管理法律制度
一、税收管理 1、定义：税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性 的管理制度和管理行为。 2、包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报管理 二、税务登记： 1、定义：依据税法规定，对生产经营的纳税人进行登记管理的 法律规定。 2、税务登记的作用： 了解税源分布情况 制定税收政策 提高纳税意识 享有减税免税政策 三、税务登记的种类
设立登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记、外出 经营报验登记
Байду номын сангаас 税务设立登记
1、需要办法税务登记的有 1）、生产经营在领取营业执照 国家规定可以不领取营执照的 应当理末办理营业执照的 没有营业执照也末经相关部门批准的 承包经营的 外出经营的（30天，最多不得超过180天） 境外企业在境内承包的 无固定生产经营场所的 2）、在30天内理设立登记
税收法律制度-税收法律制度
税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规 定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议 处理等内容。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国 内税法、国际税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国 家的内部税收制度。 国际税法，是指国家间形成的税收制度 。 外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。
(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征 税对象的税收 。我国现行资源税属于此类。
(5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对 象的一类税收 。我国现行的印花税、车辆购置税 、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行 为税类。
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2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 。
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1、征税人
征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机 关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税 人。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海 关。
2、纳税义务人
纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法 人或其他社会组织 。
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（ 二）税收的特征
1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性
2、理解“三性 ”，“三性”中的核心。
税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收 的无偿性要求它具有强制性，而税收的强制性又是无偿 性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收必须具 有固定性。
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情境设计：2008年，金融危机爆发，张先生也未
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
【精品】税收法律制度
一.宏观调控法律制度二.第一节税收法律制度三.税收与税法概述（一）税收的概念与特征1.税收的概念税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，依照法定的标准和程序，无偿地强制性取得国家财政收入的一种分配关系。
2.税收的特征（1）无偿性：税收是财产的无偿转移，是纳税人财产向国家的单向流动，没有任何回报；（2）强制性：国家以其权力为依托，以法律为依据；纳税人必须无条件，按时，足额缴纳税款，履行纳税义务。
（3）固定性：纳税对象、纳税人、税率法律都有明确的规定，一般不受外界影响。
3.税收的职能（1）组织财政收入——保证国家运转；（2）调节经济——宏观调控，调节收入，缓解分配不公，维护国家利益，开展对外交流；（二）反映和监督管理——反映和监管各项经济活动，反对各种违法经济活动。
（三）税法的概念与特征1.税法的概念税法是调整税收法律关系的法律规范的总称。
税法是规定国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利、义务的法律规范总称。
2.税法的调整对象税法的调整对象是指参与税收征缴关系主体之间所发生的经济关系。
（1）税收经济关系——向谁征？征多少问题？（2）税收权限关系——征缴和管理权限分配问题：中央与地方；权力机关与行政机关；上级与下级机关；税收程序关系——怎样依法征缴问题。
四.五.税收法律关系（一）税收法律关系概念税收法律关系是指税法调整国家和纳税人之间在税收活动中所发生的（二）以征缴关系内容的权利义务关系。
（三）税收法律关系构成1.税收法律关系主体（1）征税主体：国家各级税务机关及其授权机构；（2）纳税肢体：各个单行税法规定的义务纳税人。
2.税收法律关系客体征缴的对象。
不同的单行税法规定了不同的征缴对象。
3.税收法律关系内容（四）征、缴税主体在征纳、税活动中各自的权利义务关系。
（五）税收法律关系的产生、变更和终止（P119）1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更（六）税收法律关系的终止（七）税收法律关系的特点1.国家主体性：税收法律关系中，一方主体必须是国家或其授权机构，另一方是其他市场经济主体和个人；2.公共目的性：税收法律关系中，征税主体单方面享有征税权利，纳税人单方面负有缴税义务，目的在于为国家的公共职能服务；3.单向强制性：税收法律关系中，纳税人的财产转移是无偿和单向的，没有回报的；强制性体现在税收是依托国家政权的强制力；义务必然性：税收法律关系的产生以纳税人是否发生了税法规定的事件或行为为构成要件，而不是征、纳双方意思表示的结果。
税收法律制度
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，为了保障税收的公平、合理和高效征收，各国都制定了相应的税收征收管理法律制度。
本文将从税收征收的背景和基本原则、税收征收管理法律制度的功能和特点以及税收征收管理法律制度的完善等方面进行论述。
一、税收征收的背景和基本原则税收征收作为政府行使财政职能的重要手段，具有一定的历史渊源。
随着社会经济的发展和财政需求的增长，税收征收管理法律制度的建立变得尤为重要。
税收征收的基本原则是公平、公正、合理和便捷。
税收征收的公平性是指税收应当依据纳税人的财务状况和能力确定，并保障每个纳税人的平等权利。
税收征收的公正性是要求税务部门在履行职责时做到公开、透明、廉洁，避免权力滥用和腐败现象的发生。
税收征收的合理性是要求税收制度设计科学合理，符合经济发展规律和社会公众的利益诉求。
税收征收的便捷性是为了简化纳税程序，减少纳税人的负担，并提高征收效率。
二、税收征收管理法律制度的功能和特点税收征收管理法律制度的建立和完善，具有以下几个主要功能和特点。
1. 规范税收征收程序和方式。
税收征收管理法律制度明确了纳税义务的产生、税款计算和缴纳、税务检查和纳税申报等环节的具体规定，保障了税收征收的合法性和规范性。
2. 加强税收征收的监督和管理。
税收征收管理法律制度设立了专门的税务机构，对税收征收进行监督和管理，确保税收的正常征收和使用。
3. 保护纳税人的权益。
税收征收管理法律制度规定了纳税人的权利和义务，保护纳税人的合法权益，防止滥用职权和侵权行为。
4. 提高税收征收的效率和质量。
税收征收管理法律制度通过简化税收征收程序、优化纳税服务等方式，提高了税收征收的效率和质量，减少了延误和漏税现象。
税收征收管理法律制度的特点是系统性、稳定性和适应性。
税收征收管理法律制度涉及到多个法律文件和规定，形成了一个相对完整和系统的法律体系。
同时，税收征收管理法律制度的内容相对稳定，不随经济形势和政策变化而频繁调整。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度税收的概念和作用税收是国家向公民和法人征收的义务性经济利益，用于维护国家的正常运转、发展经济和社会事业。
税收通过政府机构征收，用于满足公共支出，调节经济运行，实现社会公平。
税收征收管理法律制度的基础税收征收管理法律制度是国家制定的用于规范税收征收管理的法律、法规和规章体系。
这一体系的基础是国家宪法，具体表现为税收法、征管法规、税收征收实施办法等文件。
税收法及其作用税收法是制定税收制度的基本法律，确定应税对象、税率、征收方式等重要事项，保障税收的合法性和效率。
税收法的制定必须符合国家宪法以及相关法律法规的要求，确保税法在法制架构体系内运行。
征管法规的内容和作用征管法规是具体规范税收征管工作的法律，主要包括税收征收管理、征纳关系、稽查检查、纳税申报等方面的规定。
征管法规通过具体规定税收征收的各项环节，规范税收征收管理行为，维护税收征收秩序。
税收征收实施办法的制定和执行税收征收实施办法是税收法规的具体执行细则，包括具体的税收征收管理程序、申报流程、缴纳方式等规定。
税务机关依据税收法规制定税收征收实施办法，对具体的税收征收活动进行指导和监督。
税收征收管理法律制度的完善和发展随着税收征收管理的不断发展，税收征收管理法律制度也在不断完善和发展。
在实际征收管理过程中，可能会出现新情况、新问题，需要适时修改税收法规和制定新的征收管理办法，以适应税收征收管理的需要。
税收征收管理法律制度的作用和意义税收征收管理法律制度是维护税收征收秩序和权益的重要保障，有着重要的作用和意义。
保护纳税人的合法权益，确保税收征收的合法性和公正性；规范税收征收管理行为，维护税收征收秩序，减少税收征收管理的腐败和滥用行为；促进税收的合理征收，增强税收征收的效率和效益，为国家财政收入的稳定增长提供保障。
总结税收征收管理法律制度是国家维护税收征收秩序和权益的法律体系，具有重要的意义和作用。
只有建立健全、完善和执行严格的税收征收管理法律制度，才能确保税收征收的合法性、公正性和更有效地推动国家经济社会发展。
税收法律制度130
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（3）复合税 复合税又称混合税，即，采用从量税和从价 税同时征收的一种方法。我国消费税中的卷 烟和白酒就采用复合税。
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2020/11/24
税收法律制度130
二、税法及其构成要素 （一）税收与税法的关系
1．税法的概念 （考点 4）
辨析：起征点 VS 免征额
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11．法律责任 主要包括以下两种 一是纳税主体(纳税人和扣缴义务人)因
违反税法而应承担的法律责任 二是作为征税主体的国家机关，主要
是实际履行税收征收管理职能的税务机关 等，因违反税法而应承担的法律责任。
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第二节 主要税种
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（营改增）
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3．征收范围的特殊规定【新增】
(1)视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
税目的制定一般采用两种方法： (1)列举法 (2)概括法 注意：征税对象与税目的区别
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5．税率★ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现
行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额 税率。（会区分辨认）
(1)比例税率。 (2)定额税率。 (3)累进税率。
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会计入门税收法律制度(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济、维护社会公平的重要手段。
会计作为记录、反映和监督经济活动的重要工具，与税收法律制度紧密相连。
对于会计初学者来说，了解税收法律制度是入门必备的知识。
本文将从税收法律制度的基本概念、税法体系、税收征管及法律责任等方面进行简要介绍。
二、税收法律制度的基本概念1. 税收的定义税收是国家依据法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。
税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
2. 税收法律制度税收法律制度是指国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。
它包括税收实体法、税收程序法和税收征收管理法等。
三、税法体系1. 税收实体法税收实体法是规定税收权利义务的法律规范。
我国税收实体法主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
2. 税收程序法税收程序法是规定税收征收管理程序的法律规范。
我国税收程序法主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国进出口关税条例》等。
3. 税收征收管理法税收征收管理法是规定税收征收管理的法律规范。
我国税收征收管理法主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等。
四、税收征管1. 税收征收机关我国税收征收机关包括国家税务局、地方税务局、海关等。
2. 税收申报纳税人应当依照法律、行政法规的规定，向税务机关办理税务登记、申报纳税。
申报纳税的内容包括纳税人的基本情况、应纳税收入、应纳税额、税款缴纳情况等。
3. 税收缴纳纳税人应当按照规定的期限，向税务机关缴纳应纳税款。
税收缴纳方式包括现金缴纳、银行转账缴纳等。
4. 税收检查税务机关依法对纳税人进行税务检查，确保税收法律法规的贯彻执行。
五、法律责任1. 纳税人、扣缴义务人的法律责任纳税人、扣缴义务人违反税收法律法规，未按规定办理税务登记、申报纳税、缴纳税款等，依法承担相应的法律责任。
2. 税务机关工作人员的法律责任税务机关工作人员在税收征收管理工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等，依法承担相应的法律责任。
税收法律制度
税收法律制度税收法律制度是指通过法律手段对国家税收进行规范和管理的一套制度体系。
它是国家财政收入的重要来源，对于维护国家财政稳定、调节社会财富分配、推动经济发展具有重要作用。
税收法律制度的健全与完善，对于保护纳税人权益，提高财政征管效率，促进经济可持续发展具有重要意义。
一、税收法律体系概述税收法律体系包括宪法、法律、行政法规和地方性法规等法律文件。
宪法将税收的基本原则和权利义务关系进行了核心规定，其他法律文件对税收的具体规定和实施提供了法律基础。
其中，税收法是税收法律体系中的基本法律，对税收的一般原则、税种划分、纳税义务、纳税人权益等进行了明确。
二、税收法律体系的特点1. 有序性：税收法律体系按照法律层级划分，从宪法到税收法律再到行政法规和地方性法规，形成了有序的法律层级体系。
2. 公正性：税收法律体系旨在实现税收的公正性原则，保护纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权、乱收费等现象的发生。
3. 稳定性：税收法律体系的稳定性是税收法律的重要特点，它保障了纳税人在税收征管中的可预知性和合法性，提高了税收征管的效率。
4. 权利义务的平衡：税收法律体系中的权利义务关系是平衡的，既保障了国家的税收利益，又保护了纳税人的合法权益。
三、税收法律制度的重要性1. 维护财政稳定：税收法律制度的完善可以有效控制税收的流动性，维护国家的财政稳定。
2. 调节社会财富分配：税收法律制度通过税收的公正分配，可以促进社会财富的合理分配，实现社会公平和进步。
3. 促进经济发展：税收法律制度对经济发展具有引导作用，通过税制的合理调整，可以激励创新、增加投资、促进就业等，推动经济持续增长。
4. 保护纳税人权益：税收法律制度规定了纳税人的权益保护机制，保障了纳税人的合法权益，提高了纳税人对税收征管的信任度。
四、税收法律制度的存在问题及改进方向1. 复杂性：税收法律制度的法规繁多、内容繁杂，给纳税人和税务机关带来一定的操作成本。
应加强税收法律的整合和统一，简化税收程序，提高征纳一体化的效率。
税收法律制度130
纳税人进口货物，应当自海关填发税款 缴定业户 非固定业户 进口货物
二、营业税 (一)营业税的概念(考点 15 )
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征 收 的一种货物劳务税。 （二）营业税的纳税人(考点 16 ) 营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
6．计税依据
(1)从价计征。从价计征的税款，以征税对象的价值 量(如销售额、营业额)为计税依据。 (2)从量计征。从量计征的税款，以征税的自然实物 量(如体积、面积、数量、重量等)为计税依据。 (3)复合计征。复合计征是实行从量定额和从价定率 相结合计算应纳税额。消费税中的卷烟、白酒实行复 合计税办法，其计税依据为销售额和销售数量。
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收 法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律
(2)税收法规
(3)税收规章和规范性文件
( 三)税法的构成要素（考点 6 ） 税法的构成要素，是指各种单行税法
具有的共同的基本要素的总称。一般包括 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。
3．进项税额
六、增值税小规模纳税人应纳税额的计算(考点 12 ) 应纳税额的计算
其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
【例 3 -3】2014 年 3 月，某电器修理部 （小规模纳税人）取得含税修理收入 10 300 元，则相关应纳增值税额计算如下： 应纳税 额= 10 300÷(1+3%)×3%=300（元）
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(2)关税类 关税类的税种由海关负责征收管理。关
税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节 进出口贸易的主要手段。
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。 可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税 如我国现行的关税和消费税等。这类税
一般收入较大，征收范围广泛。
(2)地方税 如我国现行的房产税、车船税、土地增
10．减免税 减税免税是国家对某些纳税人和征税对象
给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税和免税。 减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是
对应纳税额全部免征。减税免税的类型有：一 次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照 顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。
辨析：起征点 VS 免征额
11．法律责任 主要包括以下两种 一是纳税主体(纳税人和扣缴义务人)因
7．纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从
生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 按照纳税环节的 多少，可将税收课征制度划分 为两类，即一次课征制和多次课征制。
8．纳税期限
大体可分为三种情况，即按期纳税；按次 纳税；按期预缴、年终汇算清缴。 9．纳税地点
一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的 所在地，但有些情况下，纳税地点为口岸地、 营业行为地、财产所在地等等。
（七）增值税的征收管理(考点 13 )【补充】 1．纳税义务的发生时间 2．纳税期限
以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自纳 税期满之日起 15 日内申报纳税；
以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳 税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日 起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口货物，应当自海关填发税款 缴纳书之日起 15 日内缴纳税款。
3．纳税地点（考点14） 固定业户 非固定业户 进口货物
二、营业税 (一)营业税的概念(考点 15 )
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征 收 的一种货物劳务税。 （二）营业税的纳税人(考点 16 ) 营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
值税、城镇土地使用税等税种。 (3)中央与地方共享税
如我国现行的增值税、印花税、资源税 等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。
4．按照计税标准不同进行的分类。可分为从 价税、从量税和复合税。
(1)从价税 从价税是以征税对象价格为计税依据，我
国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税 种也属于从价税。
2．税收的作用 在现阶段，税收的作用主要表现在以下几
个方面：
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。
(二)税收的特征（考点 2 ）
税收与其他财政收入形式相比，具有强制 性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的 税收“三性”，它是税收本身所固有的。
第三章 税收法律制度
主讲老师：闫文杰
第一节 税收概述
一、 税收的概念与分类 （一） 税收概念与作用 (考点 1) 1．税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿 取得财政收入的一种特定分配方式。
税收的概念包含以下涵义： (1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机 器赖以生存并实现其职能的物质基础。 (2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分 配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系， 即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会 经济制度的性质。
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收 法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律
(2)税收法规
(3)税收规章和规范性文件
( 三)税法的构成要素（考点 6 ） 税法的构成要素，是指各种单行税法
具有的共同的基本要素的总称。一般包括 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。
(三)营业税的税目、税率(考点 17 )
营业税的征税范围（税目）
1．营业税税目
现行营业税的税目按照行业、类别的不同设
置了 9 个税目。
(1)交通运输业 (2)建筑业
(3)金融保险业 (4)邮电通信业
(5)文化体育业 (6)娱乐业
(7)服务业
(8)转让无形资产
(9)销售不动产
2.营业税税率
（四）营业税应纳税额(考点 18 ) 营业税以纳税人的营业额为计税依据。其应 纳税额的计算公式为：
(3)财产税类 我国现行税制中属于财产税的税种有： 房产税、契税、车船税、船舶吨税等。 (4)资源税类 我国现行的资源税、城镇土地使用税 属于这一类。 (5)行为税类 我国现行税制中属于行为税的税种有： 印花税、城市维护建设税等。
2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税 类、关税类。 (1)工商税类 工商税收由税务机关负责征收管理。具体包括 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得 税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、 城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土 地使用税、 印花税等税种。
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或 个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资， 提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股 东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送 其他单位或个人。
(2)视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提
供应税服务： ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业 和部分现代服务业服务，但以公益活动为目 的或者以社会公众为对象的除外； ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。
是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征 税。 4.税目
税目的制定一般采用两种方法： (1)列举法 (2)概括法 注意：征税对象与税目的区别
5．税率★ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现
行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额 税率。（会区分辨认）
(1)比例税率。 (2)定额税率。 (3)累进税率。
1．征税人 征税人是指法律、行政法规规定代表国家 行使征税权的征税机关。包括各级税务机 关、财政机关和海关。
2.纳税义务人★ 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定
的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他 组织，也称“纳税主体”。
辨析： 纳税人、负税人、代扣代缴义务人
3．征税对象★ 征税对象，又称征税客体、课税对象。它
2．增值税的分类。 (1)生产型增值税 生产型增值税不允许纳税人在 计算增值税时扣除外购固定资产的价值。 (2)收入型增值税 收入型增值税允许纳税人在计 算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 (3)消费型增值税 消费型增值税允许纳税人在计 算增值税时，将外购固定资产的价值一次性扣除， 可以彻底消除重复征税问题。 我国09年全面实行生产型增值税。
1．销售额 销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务
或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收 取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购 买方收取的销项税额。
纳税人采用销售额和销项税额合并定价的， 按下列公式计算 销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
2．销项税额
【例 3 -1】2014 年 3 月，甲酒厂（增值税 一般纳税人）销售粮食白酒开具增值税专用 发票，收取不含税价款 80 000 元，则相关 增值税销项税额计算如下： 应纳增值税销项税额= 80 000 x17% =13 600（元）
（二）增值税的征税范围（考点 8）
1．征税范围的基本规定 (1)销售或者进口的货物 (2)提供的加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修 理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本 单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（营改增）
3．征收范围的特殊规定【新增】
(1)视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
二、税法及其构成要素 （一）税收与税法的关系
1．税法的概念 （考点 4）
2.税收与税法的关系。 税收属于经济学概念，而税法则属
于法学概念。
(二)税法的分类 （考点 5）补充细化
1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税 收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法 如《中华人民共和国个人所得税法》 (2)税收程序法 如《中华人民共和国税收征收管理法》
(3)混合销售 (4)兼营非应税劳务 (5)混业经营
(三)增值税一般纳税人(考点 9 ) 分为增值税一般纳税人和小规模纳税人
（四）增值税税率（基本税率、低税率、征 收率）(考点 10)补充 1．基本税率 一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个 别旧货适用 征收率外，税率一律为 17％，这 就是通常所说的基本税率。
3．进项税额
六、增值税小规模纳税人应纳税额的计算(考点 12 ) 应纳税额的计算
其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
【例 3 -3】2014 年 3 月，某电器修理部 （小规模纳税人）取得含税修理收入 10 300 元，则相关应纳增值税额计算如下： 应纳税 额= 10 300÷(1+3%)×3%=300（元）
(2)从量税 从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其征税数额只与征 税对象数量等相关而与货物价格无关的 一类税，如资源税、车船使用税、土地 使用税。