分公司的核算特点
2.分支机构会计
在会计期末，总公司应将未实现利润与分支机构期 末存货中调拨价高于成本的部分相互抵销。
如果前例中该公司按成本加成价每件240元调拨商 品1500件给成都销售中心，其它资料相同。
（1）4月15日总部向分支机构发送商品1500件时：
（2）4月17日销售中心用现金支付营业费用 5000元。
（3）4月20日销售中心将公司送交的1000件商 品对外销售，其中200000元以转账支票方式收到 款项，其余80000元尚未收到。
（4）4月25日销售中心将收到的销售货款200 000元全额交给总公司。
（1）总部：
借：分支机构往来 300 000
4.分支机构纳税特性
（1）增值税的申报缴纳
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向 各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税。经批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报 缴纳增值税。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物 从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售货 物行为（相关机构设在同一县、市的除外）。
分支机构： 借：总部往来 200 000 贷：银行存款 200 000
2.按成本加成计价转移商品的核算
总公司应设置“存货加价”账户，用来核算商品调
拨价高于成本价的金额，即总公司的未实现利润。 总公司以高于成本的价格向分支机构转移商品时
借：分支机构往来（调拨价） 贷：库存商品（成本） 存货加价（差额）
分支机构设“总部往来”：反映总部对分 支机构净资产的权益。
2.总、分机构发交商品计价的可选择性
按成本计价。即总公司以发交商品的采购成本 或制造成本计价。在这种方法下，期末存货记 录的是成本，不包括未实现的利润。但是，当 这些存货销售而获取利润时会将全部利润都归 结为分支机构实现的利润，因而扩大了分支机 构的获利能力。
分公司会计核算制度及账务处理
分公司会计核算制度及账务处理分公司账务处理方法：1、分公司不具备独立法人资格，其所有对外的债权债务均应由总公司承担。
但一般分公司都是相对独立开展业务，在注销时应由总公司对其进行清算，并接收其资产、债权和未了结的债务。
通过清算形成清算报表，确认盈亏，并报当地主管税务机关认可，总公司据此作相应的账务处理。
2、总公司按合并报表的方式，以其净资产（亏损额）与总公司账面的拨款相抵并确认亏损。
同时应将应承接的债权、债务一并并入总公司账内。
3、在确认亏损时涉及总、分公司的所得税问题，应多与税务联系（特别是总公司λ一、分公司税务登记及报税：1、分公司可以根据自身的经营需要，把自己登记成小规模纳税人或者一般纳税人。
2、增值税及附加税可以按一般企业的申报方式正常申报就可以。
除特定行业增值税可以由总公司申报的除外。
3、企业所得税可以选择独立核算和非独立核算。
选择独立核算的分公司企业所得税税率为25%,不享受小微企业所得税优惠政策；选择费独立核算的分公司企业所得税是根据总公司每个季度的所得税分配表来申报。
二、分公司的财务核算。
分公司的财务核算可以和总公司的核算保持一致，需要注意的就是总分公司之间的往来核算。
总分公司往来核算可以在货币资金科目下面加上一个内部往来科目，也可以通过其他应收款或者其他应付款的客商辅助核算来进行核算管理。
1、内部往来科目的应用。
总分公司同时在货币资金下添加内部往来科目，内部往来设置下级科目，内部往来-本金/税金/利润/其他，根据公司需求添加。
例：分公司初期总公司下拨10万元本金，总公司记账，借：内部往来-本金10万元。
贷：银行存款10万元。
分公司记账，借：银行存款10万元。
贷：内部往来-本金10万元。
2、其他应收款或其他应付款客商辅助核算的应用。
①、总分公司同时都用其他应收款或者都用其他应付款，其核算方法同内部往来的方法一样。
②、总公司用其他应收款，分公司用其他应付款。
例：总公司代分公司支付工资5万元，总公司记账，借：其他应收款-工资-分公司5万元。
分支机构会计知识重点
分支机构会计知识重点一、会计准则与原则1. 会计准则的基本要求：真实性、公允性、稳定性、可比性。
2. 核算原则：会计现金收支原则、权责发生制原则、收入确认原则、费用确认原则、会计核算对象原则。
3. 核算处理原则：货币计量、会计要素、核算主体、持续经营、会计期间、会计等式、会计记录、会计报告、会计要素的确认与计量。
二、分支机构会计处理1. 分支机构会计核算的特点：地域性、独立性、相对独立性、复杂性。
2. 分支机构会计核算的方法：直接核算法、间接核算法。
3. 分支机构会计处理的基本程序：日常业务处理、分部财务报表的编制、分部核算管理、总部与分支机构之间的结算。
三、分支机构会计报告1. 分支机构会计报表的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。
2. 分支机构财务报表的编制方法：单体法、总分合并法、母公司法。
3. 分支机构会计报告的主要内容：分支机构的基本情况、分支机构的会计政策和会计估计、分支机构的财务状况、分支机构的经营成果、分支机构的现金流量。
四、分支机构会计控制1. 分支机构会计控制的目标：确保分支机构会计处理的准确性、合规性和及时性。
2. 分支机构会计控制的方法：内部控制、会计制度、财务制度和业务流程、内部审计。
3. 分支机构会计控制的重点：财务风险控制、制度风险控制、业务风险控制、内部人员风险控制。
五、分支机构会计核算的问题与解决办法1. 分支机构会计核算中存在的问题：会计数据传递的不及时、数据的不准确性、业务处理的流程不畅、总部与分支机构之间的信息沟通不畅。
2. 分支机构会计核算问题的解决办法：制定完善的制度和流程、加强内部控制、加强总部与分支机构之间的沟通与协调、加强信息化建设。
以上是分支机构会计知识的重点内容，掌握了这些知识，能够有效地进行分支机构会计核算和报告，确保会计处理的准确性和合规性。
对于分支机构的会计控制和问题解决也能提供指导和帮助。
分公司核算
一、关于总公司与分公司地位问题分公司不具备独立法人地位，但独立核算、独立申报缴纳各种税费；由于所有业务均在分公司，总公司只作为一个法人实体实施协调功能，其本身无任何经营行为，但其必须进行税务登记，在进行税务申报时可进行零申报。
注意与税务机关的沟通，防止总公司与分公司由于均是独立纳税人，在各项业务往来处理过程中税务机关认定存在交易的问题。
二、关于土地的处理问题1、流程处理以总公司名义取得土地使用权，缴纳土地出让金及契税，成立分公司后，根据各分公司所实际占用的土地面积下划土地成本。
2、会计处理（1 ）总公司缴纳土地出让金及契税借：无形资产贷：银行存款（2）总公司下拨土地成本借：内部往来-应收分公司贷：无形资产（3）分公司凭土地出让金发票、契税发票复印件及计算的土地成本分摊表，给总公司开具收据，据以记入开发成本；借：开发成本-土地款贷：内部往来-应付总公司3、税务分析（1）营业税由于总公司下拨土地使用权，税务机关可能提出属于两个独立纳税人转让无形资产应交营业税的问题；一一由于总公司在下拨土地成本时未取得货币、货物或其他经济利益，不属于《营业税暂行条例》中对营业税纳税人的界定范围，不应缴纳营业税；同时，根据财税[2003]16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》中“…单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
”总公司亦不应缴纳营业税。
（2）所得税、土地增值税由于分公司为独立纳税人，而所记入开发成本的土地款无正式发票（发票在总公司）有可能导致税务机关认定其开发成本无正式合法凭证在计算所得税、土地增值税时不予扣除。
一一与税务机关沟通，所取得的土地成本总公司并没有列支成本；只要所有分公司所列支的土地成本不超过总公司取得的土地成本即可。
三、关于借款及利息的处理问题1、流程处理以总公司名义用土地抵押取得贷款后，直接下拨给各分公司使用；在银行收取利益时，银行计息单直接传递给总公司，总公司根据各分公司实际占用的资金数额再将利息下拨给各分公司。
分公司独立核算和非独立核算的区别
分公司独立核算和非独立核算的区别1、分公司独立核算，是指分公司作为一个单独的会计核算主体，进行单独核算，单独建账进行管理。
2、非独立核算，是指分公司不作为一个单独的会计核算主体，和公司总部一起核算，不用再设立新的账套进行核算管理。
一般来说，独立核算和非独立核算是相互对应的。
两种算法有着本质的区别，各有各运行的流程和程序。
而分公司的独立核算和非独立核算都在为公司服务，解决了公司的部分问题，但是分公司独立核算和非独立核算的区别是什么呢?下面小编将带来相关的介绍。
▲分公司独立核算和非独立核算的区别是什么呢独立核算分公司由分公司本身进行账务处理、向税务机关纳税申报。
非独立核算分公司由分公司进行账务处理，纳税申报时应将账务数据并入集团公司，由集团公司汇总向税务机关纳税申报。
独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户;独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算。
实行非独立核算的单位称为非独立核算单位，又称报账单位，它本身没有资本，其财产物资由上级单位拨付，也没有独立的银行账户，其一切收入均存入上级单位账户，一切支出也由上级单位审核支付。
非独立核算单位通常不设置会计机构，仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总，以及实物明细账的登记工作，不单独编制预算和计算盈亏。
.在具体的税务申报上，对于地税、国税的申报，只是在所得税方面有差异，后者可以在总部交，其他的应该没有多大差异了!.1、独立核算，需要有财务人员来处理相关账务。
2、地税税种是就地缴纳。
所得税。
按照新所得税法。
新企业所得税法第五十条和第五十一条分别规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总纳税。
独立核算分公司制度的优点
独立核算分公司制度的优点独立核算分公司制度指的是，在一个大公司下面设立几个独立的分公司，并且每个分公司都有自己独立的核算系统。
下面是独立核算分公司制度的优点：1. 明确的责任分工独立核算分公司制度可以明确每个分公司的业务范围和职责，并且将其他分公司的业务与之区分开来。
每个分公司只需要关注自己的业务，这样可以减少混乱和冲突的发生。
此外，每个分公司负责自己的核算工作，可以有效避免因为责任不明确而导致的问题发生。
2. 精细化管理独立核算分公司制度可以实现对每个分公司的精细化管理。
每个分公司的业务数据都有独立的核算系统进行管理，可以方便地查看每个分公司的业务状况和经营状况，以及每个分公司对公司整体贡献的情况。
这可以帮助公司高层更好地制定战略和决策。
3. 灵活的管理体系独立核算分公司制度可以让公司在运营过程中更加灵活。
每个分公司都有自己的管理体系，可以根据具体业务情况进行调整和优化。
此外，每个分公司可以自主获取资金和利润，并且可以自主决策，这样可以在一定程度上提高管理的效率和质量。
4. 分散经营风险独立核算分公司制度可以分散经营风险。
每个分公司都有独立的资金和利润，即使其中某个分公司出现经营困难或者破产，也不会对公司整体造成太大的冲击。
而且，每个分公司都有自己的核算系统，可以更好地监控和预防风险的发生。
5. 提高公司整体效益独立核算分公司制度可以提高公司整体效益。
每个分公司都有自己的核算系统，可以清楚地知道每个分公司的业务贡献和盈利情况。
可以通过分析每个分公司的业务状况和市场情况，制定更加精准的战略，进一步提高公司的运营效益。
总的来说，独立核算分公司制度可以让公司管理更加灵活，避免责任不明确的问题，提高经营效益，降低公司风险。
虽然独立核算分公司制度会带来一定的管理费用和人力成本，但是可以为公司长期发展带来更多的利益。
高级财务会计分支机构会计
高级财务会计分支机构会计文档概述在现代企业中，分支机构的设立成为了很常见的管理策略。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，管理者们通常会选择在战略位置设立分支机构，以便更有效地管理和运营业务。
高级财务会计分支机构会计是指在这些分支机构及其财务报表上进行的会计工作。
分支机构会计的重要性随着企业的发展，分支机构的数量和规模逐渐增加。
这些分支机构往往具有独立的法人地位和独立的财务状况。
因此，为了实现对整个企业的财务状况进行全面监控和掌握，对分支机构的会计工作进行规范和标准化显得尤为重要。
分支机构会计的特点与总部会计相比，分支机构会计具有以下特点：1. 独立性：分支机构与总部之间存在法人独立性，因此需要将分支机构的财务状况单独记录和处理。
2. 统一性：由于企业整体的统一经营目标，分支机构的财务会计应与总部的会计系统保持一致，以便更好地实现整体财务管理。
3. 综合性：分支机构会计涉及到财务报告的编制、账务的登记和核算等一系列工作，需要综合考虑分支机构自身的特点和总部对分支机构的要求。
4. 协同性：分支机构会计需要与总部会计部门密切配合，确保财务信息的准确性和及时性。
分支机构会计的流程分支机构会计的流程包括以下几个步骤： 1. 分支机构的设立和登记：根据企业的战略规划，确定需要设立的分支机构，并进行相应的法律和财务登记。
2. 分支机构会计档案建立：建立分支机构会计档案，包括基本信息、财务制度和操作规程等。
3. 分支机构会计准则和政策制定：根据企业总部的要求和国家相关法律法规，制定分支机构会计准则和政策，明确会计核算方法和报告要求。
4. 分支机构账务处理：根据会计准则和政策，进行分支机构的账务处理，包括收入、支出、资产和负债等的登记和核算。
5. 分支机构财务报表编制：根据总部要求，按照会计准则和制度，编制分支机构的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
6. 分支机构财务报告分析和审计：对分支机构的财务报表进行分析和审计，确保其真实性和准确性。
分公司的独立核算统负盈亏的法定概念
分公司的独立核算统负盈亏的法定概念咱先来说说分公司的独立核算统负盈亏，这可不是个简单的事儿，就好比一个大家庭里，每个孩子都有自己的账本，但是最终的责任还是由家长来承担。
独立核算，你可以把它想象成一个人自己管自己的钱包，每一笔收入和支出都清清楚楚地记着，不会和别人混在一起。
分公司也是这样，它有自己的一套账目，能准确算出自己挣了多少钱，花了多少钱。
统负盈亏呢，就像是一艘船上的所有人，不管是谁的操作导致了船的损失或者盈利，大家都要一起承担后果。
分公司在这方面也是一样，赚了钱大家都高兴，要是亏了，也得一起想办法解决。
你可能会问，为啥要有这样的规定呢？这其实很好理解呀。
比如说一家大公司在不同的地方开了分公司，如果每个分公司都乱算账，那整个公司不就乱套了吗？独立核算能让每个分公司都清楚自己的经营状况，统负盈亏能让大家有整体的责任感，不会各顾各的。
再打个比方，分公司就像是大树上的树枝，虽然看起来是分开的，但其实和树干是连在一起的。
独立核算让树枝有自己的生长节奏，统负盈亏保证了树枝和树干共同的命运。
你想想，如果分公司只享受盈利，不承担亏损，那不是太不公平了吗？就像你和朋友一起做生意，你赚了钱就自己拿着，亏了钱就让朋友扛着，这朋友还能跟你长久吗？而且，独立核算统负盈亏对于公司的管理也很重要。
它能让总公司清楚地看到每个分公司的表现，谁干得好，谁需要改进，一目了然。
这就好比老师看学生的成绩单，谁成绩优秀，谁需要努力，心里都有数。
总之，分公司的独立核算统负盈亏可不是一句简单的话，它背后有着很多的意义和作用。
只有理解了它，才能更好地经营公司，让公司发展得越来越好。
这不就是我们都希望看到的嘛！。
分公司的核算特点
分公司的核算特点
非独立核算分公司不属于独立核算的纳税人，财务并入总公司统一核算管理，要建立有关辅助帐、明细帐，具体根据总公司要求确定。
经总公司主管税务机关同意后，分公司实行增值税预征，然后由总公司统一抵扣；如果分公司与总公司经营的业务相同，分公司实行报帐制度，同时要在所属地办理相关证照。
非独立核算，指的是分公司不能单独开立基本账户，可以开立一般账户。
不能单独领用发票，可以在总公司下设单独账户，统一纳税。
非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。
非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第15条、19条的规定，企业和企业在外地设立的分支机构属于从事生产经营的纳税人，按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。
税务登记表中的核算方式是指纳税人的财务会计核算方式。
独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
分支机构会计核算讲解
二、分支机构会计的方法
2 按成本加成计价 • 按成本加成计价是指总公司以制造成本或采购成本加上一定比例的利 润为标准将商品转移给分支机构的计价方法。 • 优点： • 商品销售利润一部分体现为总公司的经营成果，另一部分体现为分支 机构的经营成果 • 有利于正确评价各分支机构的经营业绩 • 有利于妥善处理总公司与各分支机构之间的利益关系。 • 缺点： • 分支机构期末存货中包含未实现的利润，从而高估分支机构期末存货 的价值。 • 总公司应于编制联合报表之前调整期末存货价值中包含的未实现利润。
三、 分支机构的纳税
1 总分支机构增值税和消费税的纳税 • 增值税的申报缴纳 • 总机构和分支机构等固定业户都应当向其机构所在地 的主管税务机关申报纳税。 • 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向 各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税。经批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报 缴纳增值税。 • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物 从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售货 物行为（相关机构设在同一县、市的除外）。此类视 同销售行为的纳税义务发生时间为货物移送的当天。
• 二、 分支机构的设置
1.分支机构的主要形式
• • • • • 公司制企业中的分公司 商业企业中的分店 会计师事务所中的分所 制造企业的分厂 银行的分行
2.分支机构的设置
（1） 行业公司按生产环节设立的分支机构。 • （2） 专业公司按区域设立的分支机构 • （3） 综合经营公司按部门设立的分支机构。
• 总公司与分支机构需要对内部往来业务进行调整， 以编制联合财务报表对外报送。
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（二） 总分支机构会计与母子公司会计 之间的区别
（1） 子公司的会计核算完全按独立企业的会计准则规定 进行；而分支机构会计是企业内部的分部核算。 （2） 母子公司之间要清晰地反映两者间的投资、受资、 利益分配等诸多方面；但总分支机构则只需要反映总部、 分支机构之间的资金和业务往来。 （3） 母子公司之间在会计期末要编制合并报表；而总分 支机构会计则由总公司编制联合报表。
分公司独立核算方法
分公司独立核算方法宝子！今天咱们来唠唠分公司独立核算这事儿。
分公司独立核算呢，就像是给分公司一个自己的小账本，让它清楚知道自己的收支情况。
先说说收入核算吧。
分公司的收入来源得搞清楚哦。
如果是卖产品，那每一笔销售的金额都要记录得明明白白。
就像你卖小饰品，今天卖了个手链10块钱，明天卖了个耳环15块钱，这些都得一笔一笔记好。
要是有提供服务的收入，比如说分公司是做维修服务的，每次维修收了多少钱，也不能含糊。
而且呀，收入的记录要按照实际发生的时间来，可不能搞乱顺序，不然就像你整理衣柜，衣服乱放，到时候找都找不到啦。
再讲讲成本核算。
这成本可就多啦。
有采购成本，如果分公司要进货，进那些小饰品花了多少钱，这就是成本的一部分。
还有员工工资呢，每个员工干活得给人家发工资呀，这也是成本。
就像你请朋友帮忙摆摊卖小饰品，你得给人家点报酬吧。
另外，办公场地的租金、水电费这些杂七杂八的费用也都要算进去。
成本核算要细致，不然你都不知道自己到底是赚了还是赔了。
费用核算也不能少。
像分公司出去谈业务的差旅费，业务员坐火车、住酒店花的钱都得记着。
还有办公费用，买个笔、本子啥的，虽然钱不多，但积少成多呀。
这就好比你平时买小零食，今天一块明天两块，不注意的话，一个月下来发现花了不少钱呢。
利润核算就简单啦，用收入减去成本再减去费用，得出来的数就是利润啦。
如果这个数是正数，那就是赚钱啦，就像你小本生意赚了一笔，心里美滋滋的。
要是负数呢，那就是亏了，就得想想办法，是成本太高了，还是收入太少了。
分公司独立核算就是这么个事儿，就像你自己管理自己的小钱包一样，要清清楚楚、明明白白的，这样分公司才能好好发展，也能让总公司更放心呀。
总公司与分公司的账务处理
总公司与分公司的账务处理理上具有一定的自主权，可以独立承担法律责任和经济风险。
非独立核算则是指分公司的业务经营活动过程及其成果不进行全面、系统的会计核算，而是反映在总公司的账上。
总公司应根据实际情况选择是否让分公司独立核算。
如果分公司有自己的营业执照并单独办理税务登记，则可以进行独立核算，各自交各自的税。
如果分公司不具备独立核算条件，则所有业务都要反映在总公司的账上，分公司也不会有自己的利润和所得税。
在税务上，总公司和分公司应该分别缴纳各自应交的税款，并在集团合并报表上反映集团内所有公司的业务和所得税。
对于分支机构，如果在同一城市，则不需要进行特别的账务处理；如果不在同一城市，则需要先确定分配比例并在当地税局备案，按照分配表交缴税金。
3、分公司的财务核算应该如何进行？对于分公司的财务核算，应该将分公司的业务经营活动过程及其成果纳入总公司的会计核算体系中，形成不同形式的资产、收入、成本及费用。
当期产生的利润应该增加总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损则应该抵减总公司对分公司的应收款。
总之，总公司与分公司的账务处理应该根据实际情况选择是否进行独立核算，各自缴纳应交的税款，并在集团合并报表上反映集团内所有公司的业务和所得税。
对于分公司的财务核算，则应将分公司的业务经营活动纳入总公司的会计核算体系中，形成不同形式的资产、收入、成本及费用。
35理上有独立的组织形式，拥有一定数量的资金，并在当地银行开立账户。
它能够独立进行经营活动，与其他单位签订经济合同。
此外，它还能够独立计算盈亏，设立会计机构并配备会计人员，具备完整的会计工作组织体系。
非独立核算，也称为报账制，是指本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。
非独立核算单位的特点是：一般由上级拨给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算总分公司会计核算是指总公司与分公司之间的会计核算关系。
总分公司会计核算的目的是准确记录和反映总公司与分公司的经济业务活动，保证财务报表的真实性和准确性，在管理决策提供有力的依据。
下面是关于总分公司会计核算的详细介绍。
一、总分公司会计核算的基本原则1.实质重于形式原则：总分公司会计核算要以经济实质为依据，而不是仅仅依靠法律形式。
2.独立核算原则：总公司与分公司分开核算，分别编制财务报表，互不干涉。
3.统一计量原则：总公司与分公司采用同一会计政策和核算方法进行会计核算。
4.信贷平衡原则：总公司和分公司的借贷两方必须平衡，即资产负债表的资产部分和负债部分相等。
5.过程和结果原则：总分公司的会计核算既要重视会计过程，也要关注会计结果。
二、总分公司会计核算的基本步骤1.分别核算：总公司与分公司分开核算，分别登记经济业务活动，包括收入、支出、资产、负债和权益。
2.确定会计政策：总公司与分公司应确定相同的会计政策和核算方法，确保会计核算的一致性。
3.编制财务报表：总公司与分公司分别编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
总公司汇总分公司的财务报表，形成总公司的财务报表。
4.分配利润或亏损：总公司与分公司根据相关法律法规和合同约定，对利润或亏损进行合理分配。
三、总分公司会计核算的主要内容1.资产核算：总分公司会计核算应对资产进行全面、准确的登记和核算，包括投资、固定资产、无形资产、流动资产等。
2.负债核算：总分公司会计核算应对负债进行准确的登记和核算，包括负债、应付账款、借款等。
3.股东权益核算：总分公司会计核算应对股东权益进行准确的登记和核算，包括资本、留存收益等。
4.收入和支出核算：总分公司会计核算应对收入和支出进行准确的登记和核算，包括销售收入、成本、费用等。
5.利润和亏损核算：总分公司会计核算应对利润和亏损进行准确的登记和核算，包括营业利润、税前利润、净利润等。
6.经营活动和投资活动核算：总分公司会计核算应对经营活动和投资活动进行准确的登记和核算，包括经营性现金流入和现金流出的核算，以及投资性现金流入和现金流出的核算。
分公司会计核算制度(详细)
分公司会计核算制度(修订版)一、基本原则：1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。
3．信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。
二、核算内容的定义：1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）◆利润总额=收入-成本（供价）- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）2．定义：◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。
◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。
◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。
◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。
会计制度设计 分公司会计科目 子公司 区别
分公司会计科目设计--------会计制度设计论文一、分公司特点：1.不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。
2.不具有企业法人资格，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。
3.分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算。
4.没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。
5.没有独立的名称，只要在总公司名称后加上分公司字样即可。
6.设立不须依照公司设立程序，只要在履行登记和营业手续后即可成立。
7.分公司其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。
二、会计科目设置差异根据分公司的特点，对分公司会计科目设置产生如下影响：1、投资资金因为分公司是公司所设置的分支机构或附属机构，不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，没有注册资本，因此无“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等所有者权益类科目。
核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。
分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。
期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。
2、暂借款分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。
在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录。
期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。
3、不独立开展业务根据公司法的规定，分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。
在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权。
所以与总公司相比，分公司无“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“应付债券”、“长期借款”、“应付股利”、“应付利息”“商誉”等及其相关科目。
分公司核算
1. 分公司是不是独立核算由公司自由决定。
2.营业税或者增值税等流转税种在当地缴纳，但如果你公司跨地区设立了总
分机构，所得税应当适用国税发（2008）28号文件，由总公司汇总计算，分公司按比例当地预交。
3.基于所得税汇总缴纳，你们肯定要汇总整个公司的报表，但是同时也要分
开核算，能够区分分公司的收入，工资，资产（建议做总公司下面的部门核算单位）。
4.总公司收不收取管理费用仅是你们公司内部的利润分配计算方式，因所得
税要汇总计算，不会对整个公司所得税产生影响。
5.总公司收取管理费用的分录建议做管理费用的内部冲销，或者挂其他应收
应付等往来科目，总公司最好不要确定收入，否则又要多交一道流转税。
1、企事业单位按上年末在册职工人数缴纳义务植树统筹费，每人每年月5元；
2、凡未完成规定义务植树劳动量的缴费单位，按上年末在册职工人数缴纳绿化费，每人每年8元（每人每年2个劳动日，每个劳动日4元）；
3、城镇个体工商户，每户按一人征收“义务植树统筹费、绿化费”，每户每年13元。
申报期：每年4月份一次性征收
财务列支：在“管理费用”中列支
报送资料：各项基金申报表（根据上年度财务报表数据计算）。
分散制下集团公司与分公司会计核算探讨
分散制下集团公司与分公司会计核算探讨为了更好地开拓市场,有效地进行经营活动,一些集团公司要在本地区或其他地区设立分公司,或扩充业务,或开展多种经营.采用分散制核算模式的分公司不具备法人资格,所需营运资金完全依赖集团公司,拥有相对独立的业务经营自主权,独立设置银行往来账户,拥有完备的商品存货,其货源既可由集团公司供给,也可从集团外部购进;分公司单独核算其经营盈亏.与集团公司相较,其会计核算有如下独特之处.1,账户设置的对应性.在分散制下,分公司作为一个相对独立的会计主体,往往要设置一套完整的账簿,用来记录从集团公司收到的营运资金和商品存货,以及对外发生的购货,销货,应付账款,应收账款,费用等,并定期编制会计报表,向集团公司报告.为此,分公司与集团公司均应设置"内部往来"这一对应账户.分公司收到集团公司拨来的现金,商品存货或其他资产时,均贷记该账户;凡向集团公司拨回现金,商品存货或其他资产时,则借记该账户,结账时,分公司所获得的净收益或净损失都转入该账户的贷方或借方.集团公司设置"内部往来"账户,其借方用于记载所有拨付给分公司的现金,商品存货或其他资产,贷方记载由分公司拨回的现金,商品存货和其他资产,结账时,集团公司根据分公司的财务报表,将其净收益或净损失记入该账户的借方或贷方.如果一个集团公司有多个分公司,集团公司可以设置一个控制账户,在控制账户下再按分公司设置明细账户.由于分公司是集团公司的一个组成部分,集团公司在编制财务报表时,必须将会计报表与分公司的会计报表合并汇总,编制集团公司与分公司联合财务报表.其编报程序类似于母子公司合并报表的编制,相互对应的"内部往来"账户相互抵销.2,商品存货计价的可选择性.分公司的商品存货往往由集团公司同意进货,再分发给分公司,集团公司也可授权分公司向外购买部分商品存货.当分公司向外购买部分商品存货时,其账务处理程序同一般的商品购销业务一样.当集团公司购买商品存货,再发运分公司出售时,发运给分公司的商品存货可以按成本计价,也可以按高于成本即成本加成或零售价计价.由于集团公司和分公司都是相互独立的会计主体,都要分别反映资金或存货的收发,对于存货而言,其发出的计价方法不同,不仅影响发交分公司商品存货记账的金额,而且影响集团公司和分公司的会计核算,同时还影响集团公司和分公司的经营收益.集团公司与分公司对商品存货的核算既可采用定期盘存制,也可采用永续盘存制.如果采用定期盘存制,集团公司应设置"发交分公司存货"账户,该账户是"购货"账户的备抵账户,分公司应设置"集团公司发来存货"账户,该账户实质上是分公司的"集团公司购货"账户的附加账户.由于这两个账户具有相对性,故在编制联合财务报表时应予抵销.如果采用永续盘存制,对于集团公司与分公司间转移商品存货的交易,可直接记入有关存货账户,不需再设上述对应账户.3,会计信息披露的双重性.按照企业会计制度的规定,集团公司与分公司作为相对独立的会计主体应分别编制财务报表,但由于分公司是集团公司的组成部分,集团公司应将其所属的所有分公司进行汇总,抵销和调整集团公司与分公司的内部会计事项,对外提供联合财务报表,以反映整个企业的财务状况和经营成果.因此,集团公司与分公司在编制个别会计报表的同时,还应由集团公司编制汇总会计报表.集团公司与分公司主要会计事项的处理如下:1,分公司之间的往来.在集团公司下设多家分公司的情况下,通常集团公司分别按各分公司设置"内部往来"明细账户,以处理集团公司与分公司之间的往来事项.而各分公司之间也会发生一些往来事项.对各分公司之间往来事项的处理,既可采用总公司集中核算制,也可采用分公司分散核算制.在分散核算制下,各个分公司的往来应设有对方分公司各自的往来明细账,各分公司之间的往来事项直接记入相互的内部往来明细账中,不需通过内部往来账户.采用此种核算方法,能够直接反映各分公司之间往来事项的实际状况.2,分公司使用的固定资产.对于分公司使用的固定资产的会计处理,应视管理模式而定.在集中制管理模式下分公司固定资产一般由集团公司统一核算和管理,集团公司负责折旧费用的计提和核算,而不需在分公司账上反映.但在分散制模式下可由分公司自行核算与管理.购入固定资产时,一方面反映固定资产的增加,另一方面在固定资产预计使用年限计提折旧费用.3,分公司发生的相关费用.分公司发生的营业费用,如固定资产折旧,应收账款的坏账损失,保险费,房产税等等,如果统一记在集团公司账上,当总公司收到分公司损益表时,将分公司利润登记入账后,应作借记"利润——分公司"科目,贷记"营业费用"科目的会计分录,使分公司账上由于少记费用而虚增的利润,经过调整后成为真正的利润.集团公司也可能将某笔营业费用,如广告费等,统一支付后再分摊给各分公司负担,这时,总公司可以采用开具借项通知单的方式告知各分公司,并在集团公司账上作借记"内部往来"科目,贷记"营业费用"科目的会计分录.当各分公司接到集团公司的通知单时,则应作借记"营业费用"科目,贷记"内部往来"科目的会计分录,这样,分公司编制的损益表才反映的是其真实的利润.(编辑欧阳万萍)补贴工资、奖金及社会保险1、集团公司拨付补贴借：公益公司往来—人工补贴（工资或奖金或社保）贷：银行存款2、公益公司收到补贴借：银行存款贷：集团公司往来—人工补贴（工资或奖金或社保）3、公益公司计提工资借：管理费用贷：应付工资4、公益公司发放工资借：应付工资贷：银行存款支付劳务费1、公益公司买材料做工程，计提人工费用借：原材料—某核算单位贷：银行存款借：管理费用—某核算单位贷：应付工资—某核算单位2、集团公司付工程款或水电费提成或房屋租金提成借：公益公司往来—劳务费（工程款或水电费提成或房屋租金提成）贷：银行存款3、公益公司收到工程款借：银行存款贷：集团公司往来—劳务费—某核算单位（工程款或水电费提成或房屋租金提成）4、公益公司结转材料成本，发放人工工资借：管理费用贷：原材料—某核算单位借：应付工资—某核算单位贷：银行存款公益公司净利润=“集团公司往来—劳务费”+账面利净润。
施工企业分公司的会计核算
和采取软件，有利于提高财务工作的质量和效率。
将各企业相关的财务信息都集中采用现代化的计算机进行管理，财务负责人员可以随时方便的查询各项财务情况，全面掌握财务经营的情况。
对于工作中出现的问题，能够迅速及时的发现并采取有效的措施，防止国有资产流失。
4.会计制度多元化，内部控制统一化建立集约型的财务制度是适应会计制度多元化的趋势的，不同的企业根据自己的情况制定统一的内部控制制度，对重要财务决策的审批以及财务处理进行有效的规范，以提高各子公司财务报表的准确性和可靠性。
另外，制定内部财务制度时也需要重点突出各层次的财务权限和责任，包括各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现内部管理的制度化和程序化。
5.构建子公司的绩效考评体系第一，子公司在确保资本金安全和完整的基础上，还要实现盈利，完成下达的目标利润指标；第二，从子公司具体的情况出发，制定不同的绩效考核标准。
绩效考核时，不仅要看公司净利润、资产负债率、工程款回收比例、坏帐损失等数据，同时还应将工程的优良率、社会影响等设立影响系数一并综合考虑。
第三，对子公司的绩效考核，总部不能过于干涉，这样才有利于实现考核的公正公平和合理性。
财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体，良好的人文环境和机制环境，才能保证企业高效、及时、完整、良好地运行，保持企业可持续发展，最终实现企业价值最大化。
总之，基层供电企业实施集约型的财务管理模式，是实现企业整体财务目标和计划的一项重要的举措，也是整个基层电力企业实现有效监督和控制的重要途径。
集约型财务管理模式有利于总体资源的综合利用，有利于激发各子公司或业务部的积极性，发挥的整体优势，有利于对各子公司或业务部的业绩评价，有利于总体战略的执行和战略目标的实现等。
多元化业务下集约型财务管理必须构建完善健全、科学合理、行之有效的财务控制系统，不断进行经营管理创新和财务管理创新，实现企业利润的最大化。
分支机构会计核算
分支机构会计核算一、分支机构的基本特征分支机构是现代企业拓展延伸的一种组织形式，随着企业扩张和集团经济的发展，越来越多的分支机构在企业的发展中起着举足轻重的作用。
它可以有各种各样的形式，如分厂、分店、分公司等等，分支机构不具有企业法人资格，其民事责任由设立该分支机构的企业承担。
分支机构的经营管理活动必须在总公司的直接控制下进行，这种控制主要表现在资金的筹措、投放、人事管理以及经营决策的确定等方面。
尽管分支机构不是独立的法律主体，但是在一定意义上，它却是相对独立的会计主体。
尤其在分散制的分支机构中，分支机构独立设置账户，独立核算业务，独立编制会计报表。
但应当明确的是，这种独立是相对的，其核算的内容只是分支机构所能控制和负责的部分，其会计报表只是满足内部管理的需要，不对外提供。
二、分支机构会计核算的特征总公司与分支机构账簿设置的相对性总公司与分支机构之间经营与管理关系密切，它们之间会发生大量的往来业务，总公司与分支机构要设置一些相对应的账户，从不同的角度反映同一会计事项。
总公司的“分支机构往来”账户与分支机构的“总公司往来”账户是一对相对账户。
“分支机构往来”账户借方记录拨付给分支机构的商品、现金、其他资产以及分支机构转来的利润；贷方记录分支机构交来的商品、现金、其他资产以及分支机构转来的亏损。
“总公司往来”账户的借方登记向总公司交付的商品、现金、其他资产以及期末上转的亏损；贷方登记收到总公司拨来的商品、现金、其他资产以及期末上转的利润。
它们的金额相等、记账的方向相反，期中可能因为单证传递的时间差异而出现暂时的不一致，但在年度末必须查明原因，抵销双方余额。
总公司与分支机构发交商品计价原则按成本计价，即总公司以发交商品的采购成本或制造成本计价，分支机构期末存货记录的是成本,不包括未实现的利润，分支机构所提供的有关信息是真实的。
但是当这些存货销售而获取利润时会将全部利润归结为分支机构实现的利润，因而扩大了分支机构的获利能力，尤其发交的商品是总公司自行制造时，这种问题更加突出。
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非独立核算分公司不属于独立核算的纳税人，财务并入总公司统一核算管理，要建立有关辅助帐、明细帐，具体根据总公司要求确定。
经总公司主管税务机关同意后，分公司实行增值税预征，然后由总公司统一抵扣；如果分公司与总公司经营的业务相同，分公司实行报帐制度，同时要在所属地办理相关证照。
非独立核算，指的是分公司不能单独开立基本账户，可以开立一般账户。
不能单独领用发票，可以在总公司下设单独账户，统一纳税。
非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。
非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第15条、19条的规定，企业和企业在外地设立的分支机构属于从事生产经营的纳税人，按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。
税务登记表中的核算方式是指纳税人的财务会计核算方式。
独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。