2012注册会计师《审计》第五章课后作业题及答案

D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注 册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见
三、简答题
1. 注册会计师 A 在审查 X 股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同 项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审
相关认定：完整性、存在、分类和可理解性、权利和义务、计价和分摊
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审计程序：(1)检查现行销售价目表;(2)检查财务报表;(3)在监盘存货时，选择一定样本， 确定其是否包括在盘点表内;(4)选择一定样本 量的会计记录，检查支持记录的购货合同和发 票;(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库;(6)测试直接 人工费用的合理 性
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2012注册会计师《审计》课后作业题
第五章 审计目标
一、单项选择题 1. 以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是( )。 A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础 B.适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定 C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息 D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 2. 下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 3. 注册会计师已获取被审计单位将 2011年12月赊销业务的营业收入记入了2012年1月 的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下( )认定存在重大 错报。 A.发生 B.准确性 C.截止 D.存在 4. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定 资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目( )认定。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊 5. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货， 注册会计师认为最可能证实的是( )认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性 6. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表，这一审计程序最 有可能证实被审计单位应收账款的( )认定。 A.存在 B.准确性 C.计价和分摊 D.完整性 7. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 8. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收 A 公司的货款100万元，通过 函证 A 公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认 为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 9. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期， A 注册会计师认为最有可能证实的认定是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 10. 为了适应产品的更新换代需要，X 公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设 备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。 A.应付账款的完整性 B.固定资产的计价和分摊 C.营业成本的准确性 D.固定资产的存在 11.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具 体审计目标是( )。
一、单项选择题
1. 【答案】D 【解析】 选项 D，整套财务报表还包括相关附注。
2. 【答案】C 【解析】函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定 ,常规的函证程序可能会涉及 到分类和完整性认定相关问题，但是这些认定并非是函证“最可能”证实的问题。 3. 【答案】C 【解析】因为该笔业务已经确定是发生的，被审计单位入账的时间错误，属于截止认定 错误，选择 C。 4. 【答案】B 【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。确认已经存在的固定 资产未记录的，违反了固定资产的完整性认定。
C.将营业收入10万元错记为营业外收入 D.将2010年12月28日营业收入20万元计入2011年1月5日营业收入账户中 15. 以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有( )。 A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两 个层次
B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖 C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不 能提供绝对保证
计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。
具体目标或程序
认定的名称
（1）确定记录应收票据是否确实为 X 公司所有
（2）实地检查生产设备
（3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确
（4）固定资产的折旧计提是否正确 （5）存货的跌价准备是否已适当计提
（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中
（7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确
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C.与期末账户余额相关的“存在性” D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”
13. 下列各项中，为获取适当的审计证据，所实施的审计程序与审计目标最相关的有( )。 A.复核甲公司的坏账准备计算表，与坏账准备的总账数、明细账合计数核对，以确定应 收账款计价和分摊的正确性
பைடு நூலகம்
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4. 下列事项属于审计的固有局限性的有( )。 A.财务报告和审计程序的性质 B.关联方关系和交易的存在和完整性 C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 D.审计的收费标准 5. 在财务报表审计中需要评价财务报表的公允性，注册会计师应当考虑的内容有( )。 A.经管理层调整后的财务报表是否与对被审计单位及其环境的了解一致 B.管理层作出的会计估计是否合理 C.财务报表的列报、结构和内容是否合理 D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 6. 注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于( )决策尤为重要。 A.确定重要性和评估审计风险 B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围 C.对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑 D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断 7. 注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财 务报表的( )项目时，注册会计师应侧重“存在”认定。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入 8. 下列审计程序中可以证实固定资产权利与义务认定的有( )。 A.对于外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等 B.对于房地产类固定资产，进行实地查看 C.对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同 D.对于汽车等运输设备，检查有关运营证件等 9. 下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有( )。 A.获取固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数是否相等，结合 累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符 B.对于在建工程转入的固定资产，检查入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符 C.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，检查是否已按规定计提折旧 D.实地检查固定资产 10. 某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的 是( )。 A.营业收入的完整性认定 B.营业收入的发生认定 C.销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定 11. 在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的有 ( )。 A.未将应收销售款项100万元列入所属项目中 B.将应收甲公司的账款30万元计入到应付账款中 C.没有计提闲置不用固定资产的折旧 D.将预付账款100万元记为80万元 12. 注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现 X 公司将应收 Y 公司的100万元应 收账款(赊销货物)在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为 X 公司违反的审计目标有 ( )。 A.与交易和事项相关的“发生” B.与交易和事项相关的“准确性”
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A 存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的 C.存货的所有权是明确的 D.存货的减值准备是准确的 12. 下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。 A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在 B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确 C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权 D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性 13. A 公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此， 注册会计师应当关注 A 公司( )的重大错报风险。 A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定 C.主营业务收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定 14. 以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是( )。 A.风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施 B.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容 C.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大 错报风险 D.风险评估程序是连续的，贯穿整个审计过程的始终 15. 实施从购货发票追查至采购明细账的程序，最有可能证实的是( )。 A.存货的“完整性”认定 B.存货的“存在性”认定 C.存货的“计价和分摊”认定 D.存货的“权利与义务”认定 二、多项选择题 1. 以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有( )。 A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两 个层次 B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖 C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不 能提供绝对保证 D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注 册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见 2. 以下关于注册会计师的责任的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见有利于提高财务报表的可信 赖程度 B.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 C.管理层、治理层和注册会计师对编制财务报表共同承担责任 D.在审计过程中，注册会计师为编制财务报表提供协助，所以注册会计师要对编制财务 报表承担部分责任 3. 关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师要在整个审计的过程中保持职业怀疑 B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据 C.在审计中注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直的看法 D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确 定是否需要修改审计程序和追加审计程序
B.实地检查甲公司的固定资产，以确定固定资产的所有权 C.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性 D.检查外购固定资产的采购发票和采购合同等，以确定是否归被审计单位所有 14. 注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“计价和分摊”认定 错误的有( )。 A.甲公司将应收账款100万元记为1000万元 B.生产用固定资产由于技术更新，产出能力下滑，市场价值下降，甲公司未计提固定资 产减值准备
2. 某事务所接受 A 公司委托对 A 公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确 定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
相关认定
具体审计目标
审计程序
公司对存货拥有所有权
记录的存货数量包括公司的所有在库存货
已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值
存货是否在库
存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露