浅谈企业会计监督存在的问题及对策

对外经济贸易大学远程教育毕业论文毕业论文题目：《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》学号YB1403059810004 姓名歌谱学院远程教育学院指导教师专业会计学论文成绩完成时间：2016年 4 月12日论文审题表论文评定表《浅谈企业财务会计监督存在的问题及对策》YB1403059510004歌谱序论随着我国经济体制改革的不断深化，税务管理制度的加强和税控技术的快速进步，尤其是税控互联网技术的普及和云计算的运用，进一步推动企业的财务会计制度向规范化、科学化、标准化、网络化发展。

相应来说，企业的财务会计的监督职能，已逐渐被企业决策者主动或被动接受，企业财务会计的监督作用，逐步得到不同程度的重视。

这对有效发挥财务会计的监督职能、规范财务会计行业的基本行为和准则、建立规范的财务会计管理秩序、维护正常的社会经济秩序等，都起到了积极的作用。

同时，社会主义市场经济条件下现代企业制度的确立和完善，也对企业的财务会计工作，提出了越来越高的要求。

不仅管理范围不断延伸，同时财务会计业务处理的深度不断加强。

投资者、债权人、广大股民、社会公众等，都希望得到被关注企业的翔实、真实的财务会计信息，而有效的财务会计监督作用，就是实现这些目的的重要保障措施。

因此，企业应该充分重视财务会计监督职能，加强对企业的财务管理人员业务技能的培训和提高，同时还要加强企业管理制度中的财务会计监督与反腐败机制的联动，这样才能保证企业平稳延续，实现企业的经营管理目标，保障投资人的合法权益，创建和谐稳定可控的社会经济环境。

关键词：财务；会计；监督；一、我国财务会计监督中存在的问题（一）财务会计监督的法律机制不完备在社会主义市场经济发展的过程中,各种利益纠葛在一起,非常容易导致一些财务会计违规现象的出现，因此需要完善的法律法规加以制约。

虽然近年来我国为规范市场运作，陆续出台或修改完善了不少法律法规，但从实际执行效果来看，仍存在着不少缺陷和漏洞。

部分法规出台严重滞后，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”、“马后炮”，法律制度缺乏应有的预见性、超前性、惩罚性；一些法律法规的条文较粗，可操作性不强且执行不力，特别突出地体现在对违法者打击制裁不力，对企业法定代表人指使财务人员弄虚作假、以一己之私故意违反财务会计制度、侵害投资人权益、逃避纳税义务等诸多方面的处罚力度不大，使得违反财务会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益，一定程度上助长了造假的气焰。

以新的《财务会计法》颁布实施为例,这部法律为企业财务会计人员独立的实行财务会计监督提供了制度上的可能性，但是与之相配套的法律建设尚不成熟，尤其是处罚力度不强，入刑性很差，造成财务会计人员违法违规的成本极低。

另一方面，财务会计监督约束力不强，企业的内控制度体系仍然是延续在传统财务制度的基础之上的，从而出现“新制度、老观念、老办法”，“上有政策、下有对策”，一定程度上造成了财务会计监督难以落到实处。

（二）企业内部监督机制不完备完善的内部控制制度，是对企业部门之间、决策成员之间权力的有效制衡手段；体现在财务会计监督上，一旦内部控制制度不完善，就有可能导致财务会计人员独立性的缺失，一切听从企业实际控制人或是主管老总个人的强权意志，导致财务会计监督形同虚设。

目前，多数企业的财务内审机构形同虚设，能起到对企业财务会计工作和经济活动进行监督作用的极少；一般内审机构和人员和财务会计人员同属一个体系，均是由财务主管领导委任，其隶属关系、经济利益均受到被监督者的制约，这对内审人员的监督行为构成约束，对一般的财务工作人员尚有监督作用，对企业财务主管就失去了监督的意义，而大量的违反犯罪活动就是这样产生的。

造成这种现象的原因多种多样，但其中内控制度的设置不科学、不完善，是导致企业内部领导者的权力过于集中的重要原因。

财务会计人员和内部审计人员，只能被动服从命令，否则就会有被辞退乃至失业的风险。

因此，单纯将财务会计监督的重担交由企业自身，一般情况下都是非常难以实现守法廉洁的。

甚至有些企业为了应对外部的财务会计监督，会按照自身需要修改原始的财务会计凭证，这也使外部的监督难以实现，篡改或虚报财务会计原始凭证的目的主要有两个：一是为了掩盖不合法的经济行为；二是虚构经济内容，随意填写财务活动内容。

（三）外部审计监督标准不一致单纯依靠企业自身的财务会计监督，很容易出现监督缺位的现象，因此需要借助外部的监督力量。

最常见的就是外部的社会审计单位，主要由各大财务会计师事务所组成。

虽然我国企业外部监督方式很多，包括法律监督，财政监督，工商税务监督，金融监督等，但监督标准不统一，各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；基本上是“各吹各的号”，“各唱各的调”。

（四）企业的财务会计人员素质参差不齐改革开放以来，尤其是中国加入世界贸易组织以来，国家对财务会计人员的培训力度加大，但还有相当一部分从业人员对财务会计理论缺乏系统学习，业务知识贫乏或专业知识老化，凭个人习惯个人经验从事业务较多，不能熟练运用财务会计核算原则和方法。

同时，随着市场经济的快速发展，在不少地方、行业、单位，出现了“一切向钱看”拜金主义思想，面对巨大的巨大的私利诱惑，少数财务会计人员的职业道德受到了强烈冲击。

在一些不健康思想和消极环境的影响下，个别从业人员与企业主要领导沆瀣一气，狼狈为奸，抛弃财务会计行业道德规范，利用职务之便，大肆贪污、挪用公款、侵吞企业资产、向海外转移企业资产，以身试法。

尤其是个别垄断性的行业企业，以及国资委系统下属的个别企业，还存在着单位领导一言堂的企业，腐败现象依然突出，已经成为社会腐败的重灾区。

可想而知，在这样的行业和单位，企业财务会计的监督作用几乎失效，外来的监督力量无法及时介入，形成社会毒瘤顽疾。

二、加强企业财务会计监督的对策（一）健全财务会计监督法规制度，与反腐败机制联动财务会计监督的有效实施，离不开配套完善、行之有效的法律法规。

现有的相关法律法规，一定程度上提高了财务会计监督的可操作性，但是并没有将其与反腐败机制联动，也没有从根本上改变对违法者处罚的力度，起不到应有的防范和制止作用。

试想，现代企业制度下财务一支笔审批，而恰恰这一只笔位高权重、很难监督。

如果没有这一支笔管辖范围以外的社会反腐败职能机构参与其中，受这一只笔管辖的财务会计人员，根本不足于形成对这一只笔的监督力量。

更何况在很多不同的垄断行业企业中，这一只笔不但有财权，有的还具备人事权、司法权、财产福利分配权等等，层层叠叠的利益结构，单靠财务会计根本无法抗衡，同流合污的行业风气，成为多数既得利益者的选择。

因此，反腐败与财务会计监督制度密不可分。

需要不断完善强有力的财务会计监督制度，加入和引进社会制度中反腐败的强大力量，让财务会计监督人员腰杆子硬起来。

同时要明确财务会计监督、审计监督、反腐败监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能。

同时也需要加大法律法规的处罚、赔偿、执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光和严惩，对严重违法者一击致残、不给予其再犯相同罪的机会。

同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快财务会计法律体系与外部反腐败机构的建设步伐，使财务会计监督真正做到有法可依，具备依法独立监督能力，不害怕打击报复，能够依法保护自己的合法权益。

只有如此，才能促进廉正建设弘扬社会正义，才能确保相关法律法规的贯彻实施，才能有利于宏观经济决策，才能维护公有经济为主体的社会制度，才能有效保护广大人民群众的利益。

（二）完善企业内部监督制度，与纪检部门展开日常合作企业内部财务会计监督要想能够很好的发挥作用,必须要有完善的财务内控制度做基础,基本的出发点就是不同岗位和职务之间能够有效分离，在日常的工作过程中要明确每个环节、每个相关人员的职责权限、工作流程等，并保证所有的工作人员在业务层面是相互独立的。

这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

1、健全组织架构，明确职责边界较大的企业集团，应该建立包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的公司治理架构，以章程或议事规则的形式对股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责做出明确的规定，职责相互之间应当不重叠、不交叉。

董事会应设立一定数量的有公信力的独立董事，同时设立包括战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、风险管理与关联交易委员会等多个专业委员会，负责指导重大决策。

审计委员会与监事会负责监督。

一项调查显示，董事会对风险管理的重视程度已大幅提升，已将风险管理的职责与要求写入董事会章程或其下属专业委员会章程，其内容至少包括风险管理的组织结构、监督汇报机制、风险偏好等。

2、建立与纪检合署办公的内部监督体系企业财务内部控制运行状况如何、运行质量怎样，需要进行检查和不断修正，而审计是一道重要防线。

首先，应建立独立的、具有监督权威的内部审计部门，这个部门应该隶属于纪检委反腐败机构序列，而不是过去数十年来和财务会计人员共同隶属于财务主管领导管理的序列。

该部门依法依规，实行全行业系统内部审计的垂直管理，对分支机构实行纪检审计人员派驻制度，大大提高内部审计部门的独立性。

其次，应建立有效的内部控制报告和纠正机制。

例如，垄断性行业及大企业内部审计部门下，可设置审计举报办公室（各分支机构也相应设立审计举报办公室），公布举报热线，接受社会各界的监督和投诉，并对投诉事项进行记录和调查，从而尽可能在较早阶段发现并阻止舞弊和腐败行为，增强企业有效管理能力。

最后，要不断提高审计人员业务素质，加强各方面技能培训，以保证在审计检查工作中及时准确地发现问题。

3、充分利用信息系统手段，提高内控效率和效果大企业对信息系统的依赖程度相当高，因此，信息系统控制在行业企业的内控体系建设中成为一个关键要素。

应建立一套与整体战略相一致，适合自身发展的信息系统内部控制机制。

要学习和借鉴大型互联网企业的管理经验，在企业网络系统日常运行中，把问题和风险进行有效控制，形成互相监督的互联网信息链条。

4、完善企业内部监督制度，要与纪检监察部门展开日常密切合作随着人类社会的进步，尤其是我国民主与法治进程的加快，社会制度的不断优化，也将能够提供未来更好的解决方案。

就当前来说，借助强有力的反腐败手段，企业财务会计监督制度与反腐败部门常态化的合作机制，对减少和发现问题内部消化、内部护短的“老鼠仓”行为，及时堵塞制度中的漏洞，使好的企业管理制度助推企业良好发展运行，大有裨益。

（三）加强企业财务会计人员的职业道德建设提高财务会计队伍的整体素质是强化财务会计监督的根本要求。

在当今这个经济以及社会迅猛前进的时代，必须要深入地提高的从业者的综合素养，通过多种措施来切实提升从业者的业务水平，并且要确保他们具备合理的职业素养。