进料加工手册核销操作实务
进料加工手册核销操作实务课件
主管部门组织专家对申请进行详 细的审核,包括对手册内容的核 查、对相关资料的验证等,确保
申请的真实性和准确性。
现场核查
如有需要,主管部门会组织现场 核查,对实际情况与手册内容进行 比对,确保一致性。
批准与公示
经过审核无误后,主管部门会批准 手册核销申请,并进行公示,确保 公开透明。
手册核销的后期处理
专业培训与学习
核销操作涉及的专业知识广泛而深入,课程鼓励企业定期组织专业培训和学习活动,提升员工的专业素养和操作 能力,确保核销工作的准确性和高效性。通过不断学习与实践,企业能够不断完善自身的核销操作,提高进出口 业务的效率与合规性,为企业的可持续发展奠定坚实基础。
谢谢您的聆听
THANKS
归档保存
将核销过程中的所有资料和文件进行归 档保存,为后续可能的查验提供依据。
总结经验
对手册核销过程进行总结,提炼经验和 教训,为今后的工作提供参考。
持续改进
根据总结的经验,持续改进手册核销的 操作流程和规范,提高工作效率和准确性。
03
核销操作中的难点与解决方案
常见核销操作问题及处理
问题一:手册数据不准确
核销单证管理
课程强调了核销单证的重要性,介绍了单证的种类、内容和管理要求。 通过合理的单证管理,企业能够提高核销效率,减少错误和漏报的风险。
03
核销常见问题与解决策略
课程总结了企业在核销过程中可能遇到的常见问题,并给出了相应的解
决策略。这对于企业实际操作中解决问题、提高核销效率具有重要指导
意义。
对未来核销操作的展望与建议
手册核销的申报流程
01
02
03
填写核销申请表
根据手册内容和相关资料, 填写手册核销申请表,确 保填写内容的真实性和准 确性。
进料加工手册核销操作手册
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申后,应通过出口退税审核系统提取海关联网监 管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册 电子化手册 核销数据以及进料加 工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成进料加工手 账 册实际分配率反馈 表 附件5 ,交企业确认,
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
进料加工核销海关数据查询方法:
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据,
注意:进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手 账 册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的实际 分配率对进料加工业务进行核销,并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表 附件7 交企业,企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额,
注意:
进料加工手 账 册实际分配率反馈表中申报核销手 账 册号相应进出口总值 为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应手册核销需特殊 处理,与退税所专管员联系具体核销方法,
申报系统相应操作步骤:
1、经核对手册核销实际分配率相符的,相符的
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附:汇总表进行调整相关字段说明 1. 不予抵扣抵减:当期出口全部RMB*计划分配率* 征税率-退税率 +上月应调不得免 抵合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表 2. 免抵退税抵减: 货物当期齐全+货物前期齐全 *计划分配率*退税率 +上月应调免 抵退合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表
进(来)料加工手册办理流程及核销流程
进(来)料加工手册办理流程及核销流程基本概念◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件,不需付汇进口,由加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售,由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易,海关对进口材料全额免税,货物出口免征增值税、消费税,出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料,经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易,海关对进口材料全额或按比例免税,货物出口免征消费税,按“免、抵、退”计算退(免)增值税。
第一次办理需要先办理如下手续一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙,需要带以下资料:1)营业执照(复本上面盖红色公章)2)对外贸易备案登记表(复本上面盖红色公章)下载地址/iecms/index.jsp3)申请人身份证复印件(盖公章)4)单位介绍信(盖公章)5)已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格(没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的,拿回去填一下,盖上公章再拿去)然后付款, 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年,付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。
可以咨询一下外经委的相关工作人员。
二、在办理外经委要用的电子钥匙的同时,还要申请海关的网上申报系统软件,到海关拿一份软件销售合同,盖好公章,带支票过去交钱就行了,第一年要交RMB9500块,以后每年RMB4000。
三、外经委和海关的软件都办好后,经营单位(即外贸公司或有进出口权的工厂)与生产单位(生产工厂)的企业生产能力证明要去申请办理。
下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的:/jmdc/HomeIndex.html 点击登陆后填写企业相关信息,然后发送到外经贸主管部门审批。
等审批同意后带上企业营业执照(盖上公章)去当地外经贸主管部门办理审核手续。
按不同的区县来分外经贸主管部门,经济开发区与市区在不同地方办理,各区县也在各区县办理。
进料深加工手册核销流程
进料深加工手册核销流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成,希望大家下载以后,能够帮助大家解决实际的问题。
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进料加工手册核销操作手册课件
对未来核销工作的展望与建议
数字化转型
利用先进的信息技术,如人工智能、 大数据等,推动核销工作的数字化转
型,提高工作效率。
强化培训
加强对核销人员的专业培训,提升其 对核销操作和法规的熟练度和理解力
。
标准化流程
进一步完善进料加工手册核销的操作 流程,推动行业内标准的制定和实施
,提升整体行业的核销水平。
核销结果通知与处理
核销结果通知
01
主管部门在完成核销审核后,将向企业发出核销结果通知,告
知核销是否通过及存在的问题。
处理问题反馈
02
如果核销未通过或存在问题,企业需按照通知要求,及时进行
问题反馈和处理。
完成核销手续
03
在核销通过后,企业需按照要求完成剩余的核销手续,包括支
付相关费用、领取核销证明等。
意义
进料加工手册核销是企业进出口业务的重要环节,对于规范企业管理、避免违规操作、提高通关效率具有重要意 义。
核销的目的和目标
目的
确保企业进出口业务的合规性,防止虚假报关、偷逃税款等违法行为,维护国家税收利益和外贸秩序 。
目标
实现对企业进口料件的全流程监管,确保料件的实际进口、加工、出口与手册记录一致,提高核销效 率和准确性。
完整性
准备提交核销申请时,确保所有必需的 文件和资料都已齐全。若有缺失,需尽 快补充,以免影响核销进度。
VS
准确性
核对所有提交的文件和资料,确保内容真 实、准确。一旦发现错误或虚假信息,需 及时更正,以免给核销带来不必要的麻烦 。
与核销人员的沟通与协调
有效沟通:与核销人员保持良好沟通 ,及时了解核销过程中的问题和要求 。确保双方信息畅通,提高工作效率 。
产企业进料加工手册核销操作指南参考
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程(企业端)根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年(12)号】的公告要求,从事进料加工业务的出口企业,从2013年7月1日起,按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手(账)册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日,出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手(账)册进行核销申请办理。
具体操作如下:一、核销申请流程出口退(免)税申报系统手册核销申请流程,主要分两个步骤:第一步:生产企业进料加工手册核销申请第二步:进料加工手(账)册实际分配率申报录入1 / 29第一步:生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业,在上年度有海关已核销手册的,需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报,数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后,主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的,该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不办理,待其申请核销后,方可办理。
2)操作流程(包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分)①申报系统录入:步骤1,单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中,点击“新增”按钮,此时该页面为激活状态,便可对表单进行录入;4 /29对表单中的数据录入完后,点击状态栏中的“保存”按钮,便可对该笔录完的数据进行保存;接着继续录入其他已经主管海关核销(取得结案通知书)进料加工手册。
5 /293)录入说明⏹所属期:6位数字,即:4位年份+2位月份:如201210;⏹批次:2位数字;不得为“00”,如“01”;⏹申报序号:6位流水号,如:000001,同一申报年月及批次中,该值唯一;⏹退税机关代码:企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号:企业的纳税人识别号⏹进料加工手(账)册号:按实际填写⏹非免抵退不退税贸易:指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式:“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场;“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业;“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品(含半成品、残次品)因故不再出口,主动放弃交由海关处理;“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
进料加工手册核销操作手册
进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格,记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点,确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件:- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1:核销:确认进料品质和数量符合要求后,将进料信息标记为已核销状态。
2:进料登记表:记录进料的信息,包括进料批次、数量、品质等。
3:质量抽样:从进料中随机抽取样品进行质量测试。
4:盘点:对进料进行实际数量核对和记录。
5:归档:将进料相关文件妥善保存。
进料加工手册核销流程
进料加工手册核销流程生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后,在向海关申请核销之前,企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征(补征)关税、增值税税票以及相关报关单进行复印,在海关将手册核销后(同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕),持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。
1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件;2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件;4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件(指开具增值税发票或普通发票,未作为进口料件申报的部分);5、向海关补税的税收缴款书复印件(增值税、关税);6、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件;7、电子数据注意:在申报手册核销前,需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束;如涉及手册统核的须在报告中予以说明,统核的手册须一次申报核销;企业须自行计算实际分配率,如实际分配率大于1或小于0的,须在报告中详细说明原因;如已到期手册无出口或都为国内结转,可向主管退税部门申请撤销手册。
企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后,应按以下要求进行审核:1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致;2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口,而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额;结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。
3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后,剩余的残次成品、半成品折人民币金额;“剩余边角余料”手册合同履行完后,剩余的边角余料折人民币金额;剩余残次成品金额换算(根据手册上的单耗计算)为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据(扣除应补消费税)是否一致。
进料加工手册核销操作指引
附件1:生产企业2014年进料加工手册核销操作指引(企业)进料加工手(账)册年度核销由出口企业在申报系统中发起,经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前,要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入,如下图:说明:【报核起始时间】电子账册企业必填,填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间;纸质手册与电子手册可不填(填写了也不会对核销造成影响)。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期;电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据,并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚,税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置,申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系,而是与办理了核销申请后,“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关,为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节,系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算,但由于目前接收到的加工贸易信息不完整,我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息,而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率,再通过调整实际进出口的做法录入。
进料加工手册核销操作指引
附件1:生产企业2014年进料加工手册核销操作指引(企业)进料加工手(账)册年度核销由出口企业在申报系统中发起,经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前,要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入,如下图:说明:【报核起始时间】电子账册企业必填,填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间;纸质手册与电子手册可不填(填写了也不会对核销造成影响)。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期;电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据,并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚,税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置,申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系,而是与办理了核销申请后,“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关,为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节,系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算,但由于目前接收到的加工贸易信息不完整,我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息,而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率,再通过调整实际进出口的做法录入。
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进料加工手册核销实务
七、“结转至其他手册成品”为生产的产品未
直接出口,而是在海关保税监管下结转至其他
手(账)册或销售给其他企业开具外销发票或
增值税发票的产品销售额(应与出口报关金额
一致);结转至其他手册成品金额与间接出口
报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总
值应一致。
1、出口的加工成品 3、剩余残次品 4、其他减少的出口成品
7=8+9+1 0-11 出口,贸易方式0615 8 出口,贸易方式0654 进口,贸易方式4600
2、结转至其它手册的加工成品 9 10 11
进料加工手册核销实务
一、“免税进口料件”为本手册(或者账册分册)的 全部进口料件,包括本企业通过其他手册(或者账册 分册)结转至本手册(或者账册分册)的进口料件 (余料结转)、直接进口的进口料件、国内企业结转 至本企业开具外销发票的进口料件以及开具增值税发 票的进口料件(应与进口汇总表一致,如有不一致应 进行说明);进口明细数据应根据进口报关单、进口 发票的入账金额确认,报关单与进口发票有差异的, 经举证核实后根据实际入账金额确定。
进料加工手册核销实务
二、“结转至其它手册的进口料件”为手册(
或者账册分册)合同履行完后,将未使用完的
进口料件结转至其他手册(或者账册分册),
应与本手册(或者账册分册)出口报关单上的
余料结转的金额一致;必要时,应附海关余料
结转审批资料及相应的进出口报关单复印件。
进料加工手册核销实务
三、“海关补征税款的进口料件”为海关已补
税部分的进口料件或剩余边角余料关税完税价
格;应附向海关补税的税票复印件、向海关核
销手册时涉及边角料、报废、盘点等式的有关
申请、证明及海关内销审批单复印件。
进料加工手册核销实务
四、“其它减少进口料件”为进口料件发生销
售、退货、损失(账面反映)等没有参与产品
生产情况时的进口料件(但是海关补征税部分
的进口料件应在第3栏反映);附向海关核销手
核销文件资料清单——手册号XXX 序号 1 2 3 4 5 其中 名称 结案通知书 生产企业进料加工登记手册核销申请表 XXXX公司关于进料加工登记手册核销的申请 声明+生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表 税务手册核销用表格(内含九个附件) 附件一-核销申请表(关务提供) 附件二-核销平衡表(关务提供) 附件三-料件汇总表(财务整理) 附件四-成品汇总表(财务整理) 附件五-边角料汇总表(财务整理) 附件六-保税废料数据统计表(关务提供) 附件七-进口信息统计表(财务制作) 附件八-出口信息统计表(财务制作) 附件九-核销汇总表工作底稿(财务制作) 报关单复印件及其他资料复印件 进料深加工(进口报关单)及对应的发票复印件 余料结转转入(进口报关单)及申请联系单 余料结转转出(出口报关单)及申请联系单 进料料件内销(进口报关单)及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请 进料边角料内销(进口报关单)及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请 进料料件复出、料件退换、边角料复出(出口报关单) 进料深加工(出口报关单) 成品退运(进口报关单) 除以上所列之外的其他资料 备注 原件
进口,贸易方式0615、0654、0657
出口,贸易方式0657 进料余料结转
2、结转至其它手册的进口料件 3 3、海关补征税款的进口料件 4
进口,贸易方式0844、0644增值税 完税价格(专用缴款书) 进口,贸易方式0664、0700、0864
4、其它减少进口料件
其中开具增值税发票的料件
5
6
二、申请核销的出口成品
进料加工贸易手(账)册的税收管理
——进料加工手册核销操作实务
进料加工贸易手(账)册的税收管理
1 2 3
生产企业进料加工的相关税收政策 手册登记的实务操作 手册核销的实务操作
与进料加工手册管理相关的规定
1、进料加工业务审批 出口企业开展进料加工业务,必须先持 经贸主管部门的批件,送主管其出口退 税税务部门审核签章,税务部门须逐笔 登记并将复印件留存备查。海关凭盖有 主管出口退税税务部门印章的经贸主管 部门的批件,方能办理进口料件“登记 手册”。(署监[19 共XX页 共XX页 共XX页 共XX页 共XX页 共XX页 复印件 共XX份 共XX份 共XX份 共XX份 共XX份 共XX份 共XX份 共XX份
7、
项
目
栏
次 填报说明(涉及的贸易方式)
进料加工 进料深加工
一、申请核销的进口料件 1、免税进口料件
1=2-3-45 2
从事进料加工业务的生产企业,应于取得主管海关核 销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机 关申报办理核销手续。(国税发[2006]102号)
2010年1号公告解读
电子账 册管理 总额核销 实耗法 购进法 2010年1号公告 免抵退税 先征后退 2010年1号公告
2010年1号公告解读
根据江苏省国家税务局公告(2010)第001号《生 产企业进料加工贸易手(帐)册税收管理办法(试行) 》的文件精神,出口企业办理进料加工手册的登记和核 销等申报手续,必须报送相关的报表和其他附列资料。 即日起,各出口企业必须严格按上述公告要求规范 进料加工手册的登记和核销等申报手续,申报资料不全 则不予受理。
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》; 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册; 3、进料加工贸易合同; 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
进料加工手册登记实务
二、实行电子手册的生产企业提供下列资料:
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》; 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单 证; 3、进料加工贸易合同; 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
进料加工手册核销实务
到期未向主管国税机关申请办理相关手续 的,由主管国税机关按照《中华人民共和国税 收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理 后,再办理相关手续。 生产企业违反前款逾期仍不申报办理核销 手续的,其已开具的“不予抵扣税额抵减额” 全额冲回,形成应纳税额的,由主管国税机关 追缴税款,并暂停办理该企业出口退税。
与进料加工手册管理相关的规定
3、进口料件申报
从事进料加工业务的生产企业,应于发生进口 料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》。(国税发 [2006]102号)
与进料加工手册管理相关的规定
4、免税证明出具
开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申 报办理“免、抵、退”税时,应填报《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》,退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免 税证明》。(国税发[2002]11号)
进料加工手册登记实务
生产企业根据《进料加工登记手册》(通关账 册、归并关系等)上合同约定的出口总值和进 口总值,在擎天系统中进行登记。根据计划进 口总值、计划出口总值,输入相关栏次内,并 以此产生该本手册的“计划分配率”。
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%
进料加工手册核销实务
与进料加工手册管理相关的规定
5、进料加工手册核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在 海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之 前,持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册 核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。 退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出 具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加 工贸易免税核销证明》,与当期出具的《生产企业进 料加工贸易免税证明》一并参与计算。(国税发 [2002]11号)
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时间要求 资料要求 核销表填写要求
进料加工手册核销实务
生产企业应在主管海关办结 加工贸易手(账)册核销手续( 办结时间以海关结案通知书上注 明的结案日期为准)后的下一个 增值税纳税申报期内,向主管国 税机关申请办理核销手续。
进料加工手册核销实务
生产企业出现以下情形,应在主管海关办结加 工贸易手(账)册核销手续后的下一个增值税 纳税申报期内,向主管国税机关提出延期申请, 经批准后,可延期90天向主管国税机关提供本 办法第十二条规定的凭证资料申报手(账)册 的核销。 A. 不可抗力; B. 加工贸易手(账)册集中到期。
进料加工手册核销实务
八、“剩余残次成品”为手册合同履行完后,
剩余的残次成品、半成品折合人民币金额;剩
余残次成品金额换算(根据手册上的单耗计算
)为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余
料金额之和与海关补征关税的计税依据(扣除
应补消费税)应一致。
进料加工手册核销实务
九、“其他减少出口成品”为生产的产品发生
进料加工手册登记实务
从事进料加工贸易的生产企业,应在取得主管 海关核发的进料加工登记手(账)册的下一个 增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生 产企业进料加工登记申报表》及相关电子数据 向主管国税机关办理备案、登记手续。
进料加工手册登记实务
进料加工手册登记实务
一、实行纸质手册的生产企业提供下列资料:
与进料加工手册管理相关的规定
2、进料加工业务登记
开展进料加工业务的企业,在第一次进料之前,应持 进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》 并填报《生产企业进料加工登记申报表》,向退税部 门办理登记备案手续。(国税发[2002]11号) 从事进料加工业务的生产企业,应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期 内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报 表》。(国税发[2006]102号)
(账)册时涉及料件退运有关申请、证明及出
口报关单复印件。