08第八章 旅游餐饮服务企业会计
旅游餐饮服务企业的会计核算
知识点2 旅游餐饮服务企业会计核算的特点
成本核算的特殊性
例如餐饮业生产、销售、服务过程均集中在较短时间内完成，数量少，但是品种、 花样繁多，在会计核算上很难像制造企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计 算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项 费用支出。
知识点2 旅行社营业收入的核算
确定旅行社营业收入
旅行社营业收入通常应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游ห้องสมุดไป่ตู้的旅 游开始日期和结束日期分属于不同的期间，则应当按照完工百分比法进行营业收入的 确认。确定完工比例一般采用以下两种方法： ① 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定提 供劳务交易的完工程度； ② 按已经发生的成本占估计总成本的比例。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务与制造业、商业的经营业务相比，具有其独有的特点。 （一）没有固定的服务场所 无须为客人提供服务设施交通工具依靠民航、铁路和出租汽车公司，住宿依靠宾馆 饭店、餐馆，浏览依靠名胜古迹和秀丽的风光。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
例如：旅游活动是一种新型的、高级的综合消费， 相应地，旅游企业是一种新兴的、综合性的社会 服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买 多方面。的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅 游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游 服务企业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工 艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有 生产、销售和服务职能。
旅游饮食服务企业会计制度
旅游饮食服务企业会计制度1. 引言旅游饮食服务企业作为一种特殊的服务行业，其经营模式、成本结构和财务管理方式与其他行业有所不同。
为了规范企业的财务管理，保证财务数据的准确性和可靠性，制定一套科学合理的会计制度显得尤为重要。
本文档旨在为旅游饮食服务企业设计一套完整的会计制度，并对具体的会计核算和报告程序进行细化，以确保公司的财务运作高效、透明。
2. 会计基本原则为确保会计制度的科学性和稳定性，旅游饮食服务企业应遵循以下基本原则：1.公允性原则：财务数据必须真实、准确地反映企业的经济状况和经营成果；2.连续性原则：企业财务报表应包含一定的连续性，以便比较和分析；3.会计实体原则：企业应作为一个独立的会计实体进行会计核算，并将个人和企业的经济事务严格区分开来；4.成本原则：企业的资产和负债应按照其历史成本进行计量；5.可比性原则：企业应确保自己的财务数据具有可比性，以便进行比较和分析。
3. 会计科目设置为了更好地管理和核算企业的收入、支出、资产和负债，旅游饮食服务企业应按照实际情况设置相应的会计科目。
3.1 资产类科目•流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货等；•非流动资产：固定资产、长期债权投资、无形资产等。
3.2 负债类科目•流动负债：应付账款、短期借款、预收款等；•非流动负债：长期借款、长期应付款等。
3.3 所有者权益类科目•资本：表示企业所有者对企业的投资；•利润分配：表示企业盈利后的分配给股东或留作再投资的部分。
3.4 成本类科目•原材料成本、人工成本等。
4. 会计核算程序为了保证财务数据的准确性和完整性，旅游饮食服务企业应按照以下程序进行会计核算：1.业务凭证的登记：将企业的经济交易记录在业务凭证上；2.原始凭证的汇总：对业务凭证进行汇总，形成复式记账凭证；3.记账：按照会计科目进行分录，登记到总分类账和明细账；4.科目余额的调节：对各科目的借贷方向、金额等进行调节，以使得各科目的借贷平衡；5.试算平衡：通过对总分类账和明细账的科目余额进行统计，确保借贷平衡；6.账务处理：进行结账、决算等账务处理操作；7.编制财务报表：依据会计准则编制资产负债表、利润表等财务报表。
[旅游饮食服务企业会计制度]旅游饮食服务会计制度
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[旅游饮食服务企业会计制度]旅游饮食服务会计制度旅游饮食服务企业会计制度是指为了规范企业的财务管理和会计核算，满足管理者和投资者对财务信息的需求，确保企业财务状况真实、准确、完整、及时地反映的一套规章制度。
下面是一份旅游饮食服务企业会计制度的范例，供参考：一、总则1.为了规范企业会计核算和财务管理，依照国家相关会计法律法规、会计准则和行业规范，制定本会计制度。
2.本会计制度适用于旅游饮食服务企业的全部会计核算和财务管理工作。
二、会计核算制度1.会计核算基本要求（1）合理性：会计核算应符合实际经济交易和活动的基本规律，反映企业真实财务状况和经营成果。
（2）准确性：会计核算应准确计量和明确记录经济交易和活动，确保财务信息真实可靠。
（3）完整性：会计核算应保证核算体系的完整性，确保财务信息不遗漏和失实。
（4）及时性：会计核算应及时反映经济活动和财务状况的变动。
2.会计核算基本程序（1）登记：按照经济交易和活动的发生时间和金额，按照科目分类和账务要求，将经济交易和活动登记入账簿。
（2）调整：根据业务需求和财务报告要求，对已登记的经济交易和活动进行调整和汇总。
（3）核算：对经过调整的账务进行计算、核对和汇总，形成财务报表。
（5）报表报送：按照规定的时间和要求，将财务报表按照相关部门和规定报送。
三、资产管理制度1.固定资产管理（1）固定资产应按照会计准则的规定进行计量和登记，固定资产清册应定期更新。
（2）固定资产的进货、验收、入库、领用等手续应符合企业的内控制度和财务管理制度规定。
（3）固定资产折旧应按照国家相关规定进行计算和登记，每个月应做好固定资产清算工作。
（4）固定资产盘点应定期进行，盘点结果应与账实一致。
2.存货管理（1）存货应按照成本计价原则进行计量和登记，盘点应按照规定的周期进行，盘点结果应与账实一致。
（2）对于易变质的食品材料和原材料，应按照先进先出原则进行出库和使用。
四、财务报告制度1.财务报表的种类和报送要求（1）资产负债表：每年至少制作一份，并报送给相关部门和利益相关者。
旅游、饮食服务企业会计制度范文（三篇）
旅游、饮食服务企业会计制度范文旅游、饮食服务企业是指专门从事旅游和饮食服务的企业。
由于旅游和饮食服务具有特殊性和复杂性，因此需要制定一套适合企业实际情况的会计制度。
下面是旅游、饮食服务企业会计制度范本。
一、总则旅游、饮食服务企业会计制度的制定是为了规范企业的会计核算，提高财务管理水平，保证财务信息的真实、准确和完整。
二、会计核算的基本原则1.真实性原则：财务会计核算应当真实反映企业经济业务的产生、发展和结果，不得作虚假记载。
2.权责相对性原则：企业应当按照责权利相对的原则进行会计核算，确保责权利相对的公平和平衡。
3.独立性原则：企业会计核算应当独立于其他事务，杜绝财务信息的混淆和掺杂。
三、会计制度的组成1.会计核算制度（1）资产会计核算制度资产会计核算制度包括固定资产、流动资产和其他资产的会计核算。
（2）负债会计核算制度负债会计核算制度包括流动负债、长期负债和其他负债的会计核算。
（3）所有者权益会计核算制度所有者权益会计核算制度包括股东权益和利润分配的会计核算。
2.会计核算方法制度（1）计价方法制度计价方法制度包括成本法、市价法和公允价值法。
（2）报表编制制度报表编制制度包括财务会计报表、管理会计报表和决策参考报表。
四、会计核算的程序1.凭证的制作和审核（1）凭证的来源：凭证应当来源于企业经济业务的实际发生。
（2）凭证的制作：凭证的制作包括凭证的填制、复制和装订。
（3）凭证的审核：凭证的审核应当由专人进行，确保凭证的真实、准确和合法。
2.科目的设置和账簿的建立（1）科目的设置：企业根据实际情况和会计要求，科学设置会计科目。
（2）账簿的建立：企业应当根据各项经济业务建立相应的账簿。
3.会计处理和账务的登记（1）会计处理：企业应当按照规定的会计核算制度和方法进行会计处理。
（2）账务的登记：企业应当按照会计核算制度和方法将会计处理结果记录在账簿中。
4.报表的编制和财务分析（1）报表的编制：企业应当按照规定的会计核算制度和方法编制财务报表。
旅游饮食服务业会计
38项具体准那么
第二局部：会计准那么——会计根本假设
1.会计主体：
会计核算应当以本企业发生的各项经济业务为对象， 记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
〔1〕企业所有者的交易或者事项是属于企业所有者所发 生的，不纳入企业会计核算的范畴，但是企业所有者投 入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，那么属 于企业主体所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计 核算的范畴。
旅游饮食效劳业会计
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会计扮演的角色
个人出资
借入资金
合伙人 股份制 上市公司
创立
利润
负债 所有者权益
第三局部：账户与复式记账——会计科目及其分 类
1〕设置会计科目的意义 会计科目是指为记录各种经济业务而对会计 要素按其经济内容或用途所进展分类的工程 。
2〕会计科目的分类 按照其反映的经济内容分类：资产类、负债类
、共同类、所有者权益类、本钱类和损益类 六个大类。 按照其提供核算指标的详细程度分类：总分类 科目和明细分类科目
2.会计管理具有连续性、系统性、全面性和综合性 3.受会计准那么标准，以提供企业外部厉害关系人所需的通
用财务报告为主要目标 此外，必须以合法的原始凭证作为核算依据，有一系列完
善的专门方法。
旅游企业会计的特点： 综合性：
兼用几个行业核算原那么和方法的综合性特点。涉及面广 〔多种企业、部门、行业、职能〕，业务内容复杂。 涉外性：
第二局部：会计准那么——会计要素
1.资产。是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的 资源，该资源预期会给企业带来经济利益 2.负债。是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出企业 3.所有者权益。是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其 金额为资产减去负债后的余额。公司的所有者权益又称股东权 益。 4.收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5.费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少 的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
旅游餐饮服务企业会计
二、 旅游餐饮Байду номын сангаас务企业会计核算的内容
旅游餐饮服务企业根据其涉足的经营项目，一般可以划分为各个不同 的事业部，每个部门的核算内容和方法要求各不相同。其具体核算内容可 概括如图：
三、 旅游餐饮服务企业会计的特点
（一）
1. 2. 以核算和监督为基本职能 3. 以确认、计量和经济信息披露为工作过程
（二）
（3） 根据饮食制品的原材料成本,合理确定毛利率及饮
饮食制品售价=原材料成本+毛利
2. 原材料成本包括饮食品的主料、配料、调料和合理损耗。非
正常原材料损耗不计入原材料成本。如有可利用再加工的下脚料， 应适当作价，冲减原来的原材料成本。毛利包括费用、税金和利 润三部分，为简化计算和便于管理，一般采用综合计算，确定出
餐饮部按耗用的原材料、调料、配料的实际成本，通过 “主营业务成本”账户核算餐饮成本。领用原材料等结转成本 时，借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料”账户。企业 在月末，对于部分已领未用的原材料等，应从已结转的营业成
（1） 将月末已领未用结存数保留在“主营业务收入”账户 中，根据下列公式计算确定本月耗用原材料、调料、配料的总 成本。
一、 旅游餐饮服务企业的会计对象
其会计核算对象是企业在经营过程中的资金及其运动过程。 旅游餐饮服务企业的资金运动表现为首先企业必须筹集一定数量 的财产物资资源，这是其开展经营活动的物质基础，其货币表现 就是企业的经营资金；其次，企业在经营过程中要将筹集的货币 资金用来购买材料、原料物品等，这表现为企业经营的采购供应 环节；接着，企业将储备的原料、物资，招聘的员工，房屋、设 备等资产投入生产经营，发生固定资产折旧、员工薪酬等费用支 出，直接为旅游者提供旅游服务产品的过程，即为旅游餐饮服务 企业的生产过程；最后，以向旅游者收取旅游费用的方式，将企 业投入生产经营的资金回收，从而获得销售收入，并支付各种营 销费用，即企业的销售环节。整个经营循环完成后，企业得以进 行财务成果的计算与分配。
旅游餐饮服务企业会计幻灯片PPT
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• 旅游餐饮效劳企业的会计核算同其他行 业的会计核算相比，具有以下特点：
• 1.核算对象的多样性 • 2.本钱核算的特殊性 • 3.货币核算的涉外性
第一节 旅游经营业务的核算
一般不得变更。 • 〔2〕小包价法〔有选择的旅游价〕 • 仅包括往返机票、房费、餐费、当地接送效劳、导游效劳费
和其他。 • ＊在当前竞争剧烈的市场上被普遍采用。
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旅行社的定价
• 影响旅行团价格的因素： • ①旅行团人数 • ②旅行团经过地区 • ③旅游者到达季节
7
三、旅行社营业收入的核算
•〔一〕 旅行社营业收入核算的内容及 账户设置
• 〔5〕劳务收入：非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人 员所得的收入。
• 〔6〕票务收入：旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的 手续费收入。
• 〔7〕其他效劳收入：不属于以上各项的其他效劳收入。
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2 旅行社的主要收款方式
• 1.预收结算 • 提供效劳之前，先全部或局部收取效劳费。 • 一般在旅行社组团和饭店住宿效劳中采用。
•旅行社的营业收入是指旅行社各项经 营业务所得的全部收入，包括旅行社按 照规定的旅游效劳收费标准，在一定时 期内提供各种劳务的全部收入。具体包 括：综合效劳收入、组团外联收入、零 星效劳收入、劳务收入、票务收入、地 游及加项收入和其他效劳收入。旅行社 的营业收入应通过“主营业务收入〞账
1.旅行社主营业务收入的内容
•一、旅游经营业务概述
•旅游活动在我国有着悠久的历史 ，现代旅游业随着人民生活水平 的日益提高更是开展迅猛。
旅游餐饮服务企业会计
如研发费用加计扣除、技术转让所得减免等。
旅游餐饮服务企业的内部控制
建立健全内部控制制度
包括财务审批、会计核算、内部审计等方面 的制度。
提高信息披露质量
确保信息披露的真实性、准确性和完整性， 加强与投资者和监管机构的沟通。
强化风险管理
识别和评估企业面临的各种风险，建立风险 应对机制。
发展趋势
随着科技的不断进步和应用，旅游餐 饮服务企业会计将更加智能化、自动 化和信息化，为企业提供更加高效和 准确的服务。
02
旅游餐饮服务企业会计 的核心概念
收入确认
收入确认
在旅游餐饮服务企业中，收入确认是会计处理的核心环节。它涉及到正确记录和计量企业所提供的旅游和餐饮服务的 收入，以确保企业财务报告的准确性和合规性。
旅游业务的特殊性
旅游业务的多样性
旅游业务涉及机票、酒店、景点门票等多个方面， 会计处理需考虑不同业务的特性。
旅游收入的确认
旅游收入通常在游客出行后确认，需考虑收入确认 的时间点。
旅游成本的核算
旅游成本包括交通、住宿、餐饮等，需合理分摊各 项成本。
餐饮业务的特殊性
食材成本的核算
01
餐饮业食材成本占比较大，需准确核算食材的采购、加工和消
税务筹划
除了合规性外，企业还需要关注 税务筹划，通过合理安排税务事 项来降低税负，提高企业的经济 效益。
财务报表编制
财务报表编制
财务报表是企业对外提供财务信息的主要方式之一，包括资产负债 表、利润表和现金流量表等。
财务报表编制要求
根据会计准则和相关法规的要求，企业应按照规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的格式和内容编 制财务报表，确保报表的准确性和完整性。
旅游餐饮服务企业会计教案
旅游餐饮服务企业会计教案教学内容：旅游餐饮服务企业会计教学目标：1. 了解旅游餐饮服务企业的会计和财务管理原则；2. 熟悉旅游餐饮服务企业常用的会计核算方法；3. 掌握旅游餐饮服务企业的主要财务报表和财务分析方法。
教学重点：1. 旅游餐饮服务企业的会计软件和工具；2. 旅游餐饮服务企业的财务报表和财务分析方法。
教学难点：1. 旅游餐饮服务企业会计和财务管理的实际应用；2. 旅游餐饮服务企业的财务报表和财务分析方法的细节和注意事项。
教学过程：1. 旅游餐饮服务企业的会计和财务管理原则：（1）会计准则：旅游餐饮服务企业需要按照国家会计准则进行会计核算。
（2）财务管理原则：加强财务风险管理，确保合规合法。
2. 旅游餐饮服务企业常用的会计核算方法：（1）按月计提折旧；（2）员工工资和福利计算；（3）库存管理和盘点；（4）生产成本和销售成本计算。
3. 旅游餐饮服务企业的主要财务报表和财务分析方法：（1）资产负债表：反映企业的负债和资产情况。
（2）利润表：反映企业的收入和支出情况。
（3）现金流量表：反映企业的现金流入和流出情况。
（4）财务比率分析：包括偿债能力、盈利能力、营运能力等指标。
教学方法：1. 讲授法：通过讲解理论知识，让学生掌握旅游餐饮服务企业的会计和财务管理原则，了解旅游餐饮服务企业常用的会计核算方法。
2. 实践法：通过财务报表的实际案例，让学生熟悉旅游餐饮服务企业的主要财务报表和财务分析方法，掌握如何进行财务分析和判断。
教学评价：1. 能够准确描述旅游餐饮服务企业的会计和财务管理原则；2. 能够灵活应用旅游餐饮服务企业常用的会计核算方法；3. 能够正确分析和解读旅游餐饮服务企业的财务报表和财务分析结果。
旅游餐饮服务企业的会计核算
特点： 投资少、见效快、低污 染、高利润。
旅游业：以旅游资源和服务设施为条件，通过组织旅行浏览活动而向顾客提供劳务。
知识点1 旅游餐饮服务企业的概念与主要经营活动
餐饮企业通过向消费者提供各项餐饮服务而赚取利润。餐饮企业从事饮食制品的生 产和销售，并且为顾客提供消费场所和服务，集生产、零售及服务为一体，并且生 产、零售及服务同步进行。
旅游餐知饮识服点务3企业旅的经游营餐特饮点服是务以企服务业为与中其心他，行辅业之以会产计品的生比产较与流通，直接为生产者服务。
比较项目
共性
特性
收入核算
1. 设置“主营业务收入”账户，核算企业 销售产品、提供劳务等主要生产经营业务 所得； 2. 收入确认必须满足有关收入确认条件； 3. 收入要在完工产品和未完工产品之间进 行分配
随用，采用不入库管理；
3. 饮食原材料核算与管理要结合实际、灵活使用存货管理
制度
行业二 旅游餐饮服务企业的会计核算
任务一
旅游餐饮服务企业的认知
任务二 任务三 任务四
旅行社经营业务的核算 餐饮业经营业务的核算 酒店业经营业务的核算
知识点1 旅行社经营业务的特点
一、旅行社经营业务的内容
旅行社经营业务大体可以分为两类：一是组团招徕；二是导游接待。 旅行社相应分为组团社和接团社。 组团社是指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安排导 游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游翻译人员随团为旅游者提供服务。 接团社是指为旅游者在某一地区提供导游翻译，安排旅游者的参观日程，为其订房、 订餐及订机票、车票，并为去下一旅游景点做好安排。
旅游饮食服务业会计课堂笔记
旅游饮食服务业会计课堂笔记一个会计基本平衡公式：全资产=负债+所有者权益二个会计基本职能：核算；监督（合法、合理）三项基本工作内容：记、算、报账四个会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量五张会计表六个会计要素：资金、负债、所有者权益体现财务状况、收入、费用、利润体现经营成果七种会计专门方法八项会计信息质量要求第一章总论第一节会计的概述一、会计的概念1、会计是指以货币作为主要计量单位，对企业的经济活动信息进行收集、加工，向有关各方提供以会计信息为主的经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测和决策的一种经济管理活动。
2、会计管理过程：规划、组织、实施、检查3、会计工作环节：确认、计量、报告、分析4、会计学的两大分支：财务会计——对外、定期管理会计——对内、不定二、会计的职能1、会计核算+会计监督（合理、合法）2、联系：相辅相成。
3、核算是监督的基础，监督是核算的继续。
三、会计对象1、会计对象是指社会再生产过程中的资金及其运动。
2、企业资金的取得、循环周转、退出构成了旅游饮食服务企业的资金运动。
四、会计目标1、会计目标：是指在一定的客观环境和经济条件下，会计运行所期望达到的结果。
2、会计核算目标：企业应该编制财务报表，财务报表的目标是想财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的跨及信息，反应企业管理当局受托责任履行情况，有助于财务报表使用者做出经济决策。
财务报表的使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。
3、三个表(前2个是月表，后1个年表)底子）公司财务状况及其报告：资产、负债、所有者权益→资产负债表面子）公司经营成果及其报告：收入、费用、利润→利润表日子）公司现金流量及其报告：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量→现金流量表五、会计核算的七种专门方法设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、成本计算、登记账簿、财产清查、编制财务报表第二节旅游饮食服务业会计特点、会计机构和会计人员一、旅游饮食服务业会计的特点1、多行业会计核算方法互相渗透2、更加重视财产物资的管理和核算3、会计核算要求迅速准确、手续简便4、会计核算上的灵活性二、旅游企业会计机构和会计人员(一)会计机构设置→必备条件1、会计机构是指直接从事和组织领导会计工作的职能部门2、岗位责任制：明确规定会计人员的职责、权限和工作范围1)财务组2)存货组3)工资组4)成本费用组5)综合组3、稽核制度：出纳员不得兼稽核、会计档案和费用、债权、债务登记工作。
旅游餐饮服务企业会计
收费价格
固定资产月折旧额月间接费用 月接待能力上客率
每次服务的直接费用
1 毛利率
• P303例题
总结
• 旅游业的核算 • 餐饮业的核算 • 其他服务业的核算
• 下月初，再将假退料数额原数冲回，借记“主营业务成本” 账户，贷记“原材料”账户。
• P289例题
“以存计耗”核算法 （实地盘存制）了解
• 购进的原材料记入“原材料”账户，操作间平时 领用时，只办理领料手续，会计上不作账务处理。
• 月末，将操作间剩余原材料的盘存金额加上库存 原材料的盘存金额，倒挤出本月耗用的原材料总 成本。
• 客房出租率，又称客房利用率和客房开房率， 是指已出租客房占可以出租客房的比例。
客房出租率
计算期客房实际出租间天数 可出租客房数量计算期天数
100%
• 客房出租率越高，说明经营效益越好；反之，则说明 经营效益差。
• 若是小旅店，可出租客房数量按出租床位数算。 • P275例题
• 租金收入率是指在一定时期内客房的实收房租 总额占应收房租总额的比例。
行业会计比较
旅游餐饮服务企业会计
10.1 旅游餐饮服务企业会计的特点
• 旅游业、餐饮业和服务业均是以服务设施 为条件，向消费者提供劳动服务的服务性 行业，旅游餐饮服务企业是我国第三产业 的重要组成部分。
• 包括内容p289
会计核算特点
• 核算对象的多样性：业务系统性和配套性 • 核算方法的特殊性：289-290 • 货币核算的涉外性：组织国内居民出国旅
• 旅行社的营业收入 ：指旅行社通过各项经 营业务所得的全部收入。具体包括综合服 务收入、组团外联收入、零星服务收入、 劳务收入、票务收入、地游及加项收入和 其他服务收入。
旅游餐饮服务企业会计教学课件PPT
（三）接团社营业收入的核算
•接团业社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定， 拨付的综合服务费、城市间交通费和加项服务费、全 程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成 本的一部分，对接团社来说则是营业收入。 •接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送旅游团 “费用拨款结算通知单”（简称“拨款单”格式见表93），此拨款单一式三联，配有全程陪同的由全程陪同 携带并填写；没有全程陪同的由地方陪同携带并填写。 每到一地要将旅游团的名称、组团社计划号码、人数、 等级、停留时间、提供项目等填写清楚，交接团社接 待部再转财务部，财务部门按照拨款标准计算出应拨 费用后，自留一联，将其余两联寄给组团社财务部门。 组团社财务部门经审核无误后及时拨款。
组团旅游业务 按服务形式不同
接团旅游业务
按组织形式不同
团体旅游业务 散客旅游业务
二、旅行社营业收入的核算
•（一） 旅行社营业收入核算的内容及 账户设置
•旅行社的营业收入是指旅行社各项经营业务所得 的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。 具体包括：综合服务收入、组团外联收入、零星 服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收 入和其他服务收入。旅行社的营业收入应通过 “营业收入”账户进行核算。旅行社平时取得的 各项经营业务收入，记入该账户的贷方，月末， 将其贷方余额通过借方转入“本年利润”账户， 该账户月末应无余额。
第一节 旅游经营业务的核算
•一、旅游经营业务概述
•旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅 游业随着人民生活水平的日益提高更是发 展迅猛。 •目前，我国经营旅游业务的三大组织体系 是中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅 行社（中旅）系统和青年旅行社（青旅） 系统。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度可以包括以下方面的内容：
1. 会计核算原则：按照企业会计准则进行核算，明确会计报表的编制方法和会计要素的确认和计量原则。
2. 会计政策：确定企业会计政策，如货币计量单位、报表日期等，以确保会计信息的准确和可比性。
3. 资产管理：包括固定资产的购置、投资项目的补助和优惠政策的处理等，还包括资产折旧、摊销和减值准备的计提等方面。
4. 成本核算：对产品的生产成本和销售成本进行核算，包括直接材料、直接人工和制造费用的分摊等。
5. 收入核算：对旅游、饮食服务企业的收入进行准确核算，包括确定收入的实现条件和确认时间、确认收入的方法等。
6. 费用核算：对企业经营活动中的各项费用进行准确的核算，包括人员工资、租金、水电费、摊销费用等。
7. 税务处理：根据税法规定，对企业的应纳税额进行核算，并及时缴纳各项税款。
8. 财务报告编制：按期编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及补充附注和管理层讨论与分析等。
9. 外部报告：按规定向税务、工商等相关部门提交企业的财务报表和其他金融信息。
以上是旅游、饮食服务企业会计制度的一般内容，具体制度的设计还需根据企业的经营特点和实际情况进行具体规定和补充。
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第一节 旅游企业及特点
一、旅游企业的主要业务及特点
旅游企业以旅游资源为凭借对象，以服务设施为条件， 通过组织旅行游览活动向游客出售劳务的服务性企业。 是我国第三产业重要组成部分。
旅游企业构成： 1.旅行社 2.旅游宾馆饭店 3.旅游车船公司 4.旅游商店 等
（一）旅行社的主要业务特点
1．没有固定服务场所， 不需为客人提供服务设施。
第四节 餐饮经营业务的核算
花色品种多，根据顾客的需求
烹制加工，现制现卖，每个品
种生产销售的数量不多 特பைடு நூலகம்
生产销售时间短促，而且
集中在早、午、晚三餐时间 点
每一种饮食制品的规格质量 不一，配料随季节变化而不 同，烹制方法和风味也多种 多样，色、香、味、形要求高
餐饮业的生产 成本只能粗算 ，不能细算。 一般只算总成 本，不算单位 成本；只算原 料成本，不算 全部成本
260 790
——城市间交通费
24 500
——餐费
7 320
——专项附加费
12 960
贷：银行存款
305 570
月末，结转营业成本时：
借：本年利润
305 570
贷：主营业务成本
305 570
第四节 餐饮经营业务的核算
餐饮业又称饮食业，包括各种类型和各种风味的中餐馆、 西餐馆、酒馆、咖啡馆、小吃店和冷饮店等，是国民经 济中的一个重要行业 。
100%
售价 原材料成本 1销售毛利率
第四节 餐饮经营业务的核算
[例题]西芹百合每盘的原材料成本为6.84元，规 定的销售毛利率为40%，则西芹百合每盘的售价 应为：
西芹百合每盘售价
6.84 140%
11.4 （元）
第四节 餐饮经营业务的核算
饮食制品的定价-----------成本毛利率法
核算对象的多样性
系统性 配套性
成本核算的特殊性
生产、销售和服务
组织国内居民出国旅游、接待外 货币核算的涉外性 国人来华旅游具有涉外性
一、 旅游 品种 销售 价格 确定
第二节 旅游企业收入与结算
（一）组团包价 指由组团社根据成团人数、等级、路线、时间和
提供服务的质量等制定的价格。一般包括：综合服 务费、住宿费、餐饮费、车费、保险费、文娱活动 费、城市间交通费、专项附加费.
旅游企业按照一定的价格，通过提供 劳务或出租、出售等方式所取得的 货币收入为其营业收入.
主要包括旅行社组团、接团收入，饭店 出租客房、提供餐饮、出售商品及其他 服务项目所取得的收入。
收入取得主要有三种方式： 一是预收， 二是现收， 三是事后结算，
第三节 旅行社经营业务的核算
旅行社营业收入的核算
旅游经营业务营业成本的核算
成本毛利率是指毛利额与成本的比率
成本毛利率
毛利额 成本
100%
售价=原材料成本×（1+成本毛利率）
第四节 餐饮经营业务的核算
[例题] 西芹百合每盘的原材料成本为6.84元，假 定其成本毛利率为66.66%，则西芹百合每盘的售价 应为：
西芹百合每盘售价=6.84×(1+66.66%)=11.4（元）
科目设置：“主营业务成本” →“本年利润”
第三节 旅行社经营业务的核算
[例题]华夏旅行社3月份拨付给接团社综合服务费260 790元，
支付城市间交通费24 500元、餐费7 320元、专项附加费12 960
元。根据有关凭证，应作如下会计处理：
支付各种款项时，应及时分别记入有关账户：
借：主营业务成本——综合服务费
成本，不利于加强企业管理。
适用：经营规模较小、没条件也没必要建立原材料 范围 库房的小型餐饮企业
第四节 餐饮经营业务的核算
饮食制品的定价-----------销售毛利率法 销售毛利率是指毛利额与售价的比率
销售毛利率
100% 毛利额
售价原材料成本
售第价三节 餐饮经营业务的核算 售价
（二）半包价 指不包含午餐、晚餐费用的综合包价。
（三）小包价 小包价仅包括住宿费、早餐费、保险费、接送服
务费、国内城市间交通费及手续费。
（四）单项服务价格 指旅行社接受旅客的委托为其提供单项旅游服
务的价格。 （五）特殊形式的旅游收费
新婚、生态、森林、学术交流旅游等.
第二节 旅游企业收入与结算
二、 旅游 企业 收入 结算
第三节 旅行社经营业务的核算
收到汇款时：
借：银行存款—美元户（$15 000×7.7） ￥115 500
贷：应收账款—应收国外结算款（$15 000×7.7） ￥115 500
收到业务部报送的结算账单时：
借：应收账款—应收国外结算款（$14 920×7.7） ￥114 884
贷：主营业务收入
114 884
第四节 餐饮经营业务的核算
销售毛利率与成本毛利率的换算
成本毛利率
销售毛利率 1销售毛利率
100%
销售毛利率
成本毛利率 1成本毛利率
100%
[例题]销售毛利率为40%，将其换算为成本毛利率则为：
成本毛利率
40% 1 40%
100 %
66.67%
第四节 餐饮经营业务的核算
餐饮企业销售收入的核算
（四）旅游商店的主要业务特点
1．服务对象主要是旅游者。 2．旅游者的活动特点决定销售网点的布局。 3．销售商品的目的主要是为满足旅游需求，
即:旅游完美、更具纪念意义。 4．经营活动波动性较大。 5．旅游商店有一定的外汇收支业务。
第一节 旅游企业及特点
二、旅游企业会计核算特点
旅游企业属于第三产业，其生产特点是以出售劳务服务为中心，辅之以 地产特色商品销售，直接为消费者服务。与其他企业相比，核算特点：
下月初，再将假退料数额原数冲回，借记“主营业务成 本”账户，贷记“原材料”账户。
第四节 餐饮经营业务的核算
为简化核算手续，月末对盘存的原材料也可以不办理假 退料手续，将其保留在“主营业务成本”账户中。但本 月的原材料总成本则不再是“主营业务成本”账户的借 方发生额合计数，而应根据下面的公式计算求得：
本月耗用原 =月初原材料仓库和操作间结存额+本月购进原材
材料总成本
料额- 月末原材料仓库和操作间结存额
第四节 餐饮经营业务的核算
“以存计耗”核算法
优点：计算简单
缺点：平时原材料发出不记账，无法分清耗用成本和保
管损失，第会三将节 各餐种饮经损营失业、务的浪核费算甚至贪污统统计入
第三节 旅行社经营业务的核算
[例题]春华旅行社（接团社）4月3日向华夏旅行社（组团社
发出拨款结算通知单，金额为96 400元。该笔款项于4月5日收到。
根据有关凭证，会计处理如下：
发出拨款通知单时：
借：应收账款——应收国内结算款（华夏旅行社） 96 400
贷：主营业务收入
96 400
收到款项时：
借：银行存款
“领料制”核算法 所有发出的原材料均需填制领料单，并据此借记“主营
业务成本”账户，贷记“原材料”账户。
在月份终了对存放在操作间里已领用而未耗用的原材料 和已制成但尚未售出的成品及半成品进行实地盘点，调 整营业成本，借记“主营业务成本”（红字）账户，贷 记“原材料”（红字）账户。调整后的“主营业务成本” 账户本期借方发生额合计数，即为本月耗用原材料总成 本。
第四节 餐饮经营业务的核算
餐饮企业销售收入的核算
[例题]某餐厅2016年8月10日“营业收入日报表”列明当 天应收现金5 830元，实收现金5 030元。财会部门据此 作如下会计分录：
借：库存现金
5 030
应收账款——XX单位 800
贷：主营业务收入
5 830
第五节 旅游宾馆经营业务核算
96 400
贷：应收账款——应收国内结算款（华夏旅行社） 96 400
第三节 旅行社经营业务的核算
二、旅游经营业务的营业成本 营业成本：指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发 生的全部支出，主要包括旅游者的膳食费、住宿费、游览船 （车）票、门票以及交通费、文娱费、行李托运费、票务费、 专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、 机场费等。 如果由旅行社自行安排旅游车辆的，还包括其耗用的汽油 费、车辆折旧费、司机工资等
2．占用流动资金少， 不需为经营活动储备物资。
3．服务活动的依存性强。
（二）宾馆饭店的主要业务特点
1．经营项目多、投资大。 2．对服务人员的要求高。 3．经营季节性强。
（三）旅游车船公司的主要业务特点
最大的特点：其经营上的流动性。 必须在运输服务的过程中，为客人提供参观 游览的条件，利用优质服务创造更多的收益。
客房经营情况的好坏主要是看其出租和收入情况，反 映这一信息的是客房出租率和租金收入率两个指标。
第五节 旅游宾馆经营业务核算
客房出租率，又称客房利用率和客房开房率，是 指已出租客房占可以出租客房的比例。
第八章 旅游企业会计
•第一节 •第二节 •第三节 •第四节 •第五节
本章主要内容
旅游企业及特点 旅游企业收入与结算 旅行社经营业务的核算 餐饮经营业务的核算 旅游宾馆经营业务的核算
学习目的与要求
通过学习本章，要求学生： 了解旅游企业基本业务内容及特点； 明确旅游企业会计核算的特点； 熟练掌握其收入及成本的构成及账务处理方法。
退回余款时：
借：应收账款—应收国外结算款（$80×7.7） ￥616
贷：银行存款—美元户（US$80×7.6）
￥608
财务费用
8
第三节 旅行社经营业务的核算