审计目标和认定对应关系表

合集下载

预计负债实质性程序

预计负债实质性程序———————————————————————————————— 作者: ———————————————————————————————— 日期:被审计单位：项目:预计负债编制：日期:预计负债实质性程序索引号：FO财务报表截止日／期间:复核:日期:第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表中的预计负债真实存在。

√B 被审计单位所有应当记录的预计负债均已记录。

√Ｃ财务报表中记录的预计负债是被审计单位很可能√履行的现时偿还义务。

Ｄ预计负债以恰当的金额包括在财务报表中。

与之√相关的计价调整已恰当记录E 预计负债已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号1.获取或编制预计负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 FO2D总账数和明细账合计数核对是否相符；ＡB2．完成“审计会计估计（包括公允价值估计)的审计和披露”工略作底稿ＢCDA 3.完成“诉讼和索赔”事项工作底稿。

略BDA4.对本期发生的预计负债的增减变动,检查相关支持性文件，确定会计处理ＦO3是否正确。

5.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

略Ｅ6.确定预计负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中略作出恰当列报和披露。

注:预计负债审计是或有事项审计的一部分内容,要结合或有事项实施实质性程序。

‫ﻬ‬第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注 1)从控制测试获取的保证程度（注 2)需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注 3）索引号执行人1.２.３.4．5.6.7.8.9．1０.……注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2．结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

SM-营业外收入

进一步审计程序表
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：SM
营业外收入
会计期间：
2012年度
复核员：
复核员B
日期：
2013.XX.XX
页次：
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、发生额：
六、审计结论：
1、本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：
2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、因原因，本科目发生额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。

本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。

审查项目：。

审计实质性测试程序—FA-短期借款

3.对短期借款进行函证。
FA2
略 ZA2-8
4.检查短期借款的增加：
FA2
对年度内增加的短期借款，检查借款合
FA4
同，了解借款数额、借款用途、借款条件
、借款日期、还款期限、借款利率，并与
ABD
相关会计记录相核对。
5.检查短期借款的减少：
FA2
对年度内减少的短期借款，应检查相关记
录和原始凭证，核实还款数额，并与相关
略
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的
债务重组。检查债务重组协议，确定其真
实性、合法性，并检查债务重组的会计处
AD
理是否正确。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他
审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露；
被审计单位：项目：短期借款编制：日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间：复核：日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
权利计价
审计目标
存在完整性和义务和分摊
A资产负债表中记录的短期借款是
存在的。
√
B所有应当记录的短期借款均已记
ABD
会计记录相核对。。
FA4
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计 FA3
单位短期借款的利息计算是否正确；如有
未计利息和多计利息，应做出记录，必要
D
时提请进行调整。
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资

(FF)536应付职工薪酬实质性程序

FF6
FF6.1
FF3
应付职工薪酬实质性程序库
索引号： FF 认定、审计目标和审计程序对应关系 (1)计提足否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整； (2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理： 1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人产品成本或劳务成本； 2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造同定资产或无形资产； 3)作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计人“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目； 4)其他职工薪酬，计入当期损益； (3)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确； (4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。 4．检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确，依据是否充分。 5．检查辞退福利下列项目： (1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确； (2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确； (3)检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理； (4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计人当期管理费用； (5)检查辞邀福利支付凭证足否真实正确。 6．检查非货币性福利： (1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照陔产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计人当期损益和应付职工薪酬； (2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计人当期损益和应付职工薪酬； (3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计人相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。

14专项应付款

项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
专项应付款审定表
被审计单位：
项财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、专项拨款
小计
二、其他来源
小计
合计
重大事项说明：
专项应付款实质性程序
被审计单位：
项目：专项应付款
编制：
日期：
索引号：FN
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的专项应付款是存在的。
√
B所有应当记录的专项应付款均已记录。
(2)检查非记账本位币专项应付款的折算汇率及折算是否正确。
FN2

审计实质性测试程序—SA-营业收入

ABC ABCD
C ABCD ACD AC
A
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情 SA2 况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
略
12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、
分期收款销售、商品需要安装和检验的销售
、附有退回条件的销售、售后租回、售后回
购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审
计程序进行审核。
略
13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品
种、价格、数量、，记录应予合并抵销的金额。
(三) 列报 F
17.检查原始凭证等相关资料，分析交易的实
质，确定其是否符合收入确认的条件，并检
查其会计处理是否正确。
略
18.用材料进行非货币性资产交换的，应确定
其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计
量。
略
19.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程
序。
20.检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
略略略略
略 SA5-1 SA5-2
D A
C ABCDE
AC AC (二) 其他业务收入 C
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

会计事务所全套审计工作底稿模板 F负债 FG应交税费

单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日。

(ZA)501货币资金实质性程序

AC
ZA2-1； ZA2-2
货币资金实质性程序库
索引号： ZA
认定、审计目标和审计程序对应关系
AC (1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无人账。 (2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 8．取得并检查银行存款余额调节表： (1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。 (2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。 (3)检查调节事项的性质和范围是否合理： 1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。 2)检查大额在途存款和未付票据： ·检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定存资产负债表日是否需审计调整。 ·检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时人账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。 ·检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整。 ·检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。 (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 (5)检查是否存在其他跨期收支事项。 (6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付异常的领款(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 9．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： (1)向被审计单位存本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行； (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 10．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 11．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已作必要的调整和披露。 ZA2-1； ZA2-2

会计事务所全套审计工作底稿模板 Q所有者权益类 QD未分配利润

获取与未分配利润有关的董事会会议记录、股东大会决议、政府部门批文以及有关合同、协议 3. 、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。
检查董事会会议记录、股东大会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合 4. 法性。
5. 检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
性。
9. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
D 10. 检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
检查对资产负债表日后至财务报表批准出日之间由董事会或类似机构所制定的利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
C AC AB ABC ABC C
ABC
ABC
可供选择的审计程序
索引号
获取或编制未分配利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对
1. 是否相符。
QD2
将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入帐 2. 。
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称
截止日期：取项目信息截止日期
未分配利润实质性程序核人：取底稿信息一级复核人
认定、审计目标和审计程序对应关系
索引号：QD 编制日期：取底稿信息编制复核日期：取底稿信息一级复核日
一、审计目标与认定关系对应关系表
审计目标
A 资产负债表中记录的未分配利润资本是存在的 B 所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定 C 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：I.应收账款审计目标概述A.应收账款的定义和重要性B.应收账款审计的目标和意义II.应收账款的具体审计目标A.存在性1.确认账款是否存在2.查找未记录的账款B.准确性1.确认账款金额的准确性2.确认账款的核算准确性C.完整性1.确认账款是否完整2.查找遗漏的账款D.截止确认1.确认账款是否在正确的会计期间确认2.确认账款是否在财务报表截止日期之前确认E.分类和可理解性1.确认账款是否正确分类2.确认财务报表对账款的描述和披露是否清晰可理解III.应收账款审计的认定对应关系表A.对应关系表的定义和作用B.应收账款各类别与认定对应关系表的详细内容正文：I.应收账款审计目标概述A.应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而应收的款项，是企业的重要资产之一。

B.应收账款审计的目标是确保财务报表中应收账款的存在、准确性、完整性、截止确认以及分类和可理解性得到准确反映。

II.应收账款的具体审计目标A.存在性1.审计人员需要确认账款是否存在，即是否真实存在应收账款2.审计人员需要查找未记录的账款，防止企业虚增或虚减应收账款B.准确性1.审计人员需要确认账款金额的准确性，即金额是否正确2.审计人员需要确认账款的核算准确性，即是否正确地将应收账款纳入财务报表C.完整性1.审计人员需要确认账款是否完整，即是否有遗漏的账款2.审计人员需要查找遗漏的账款，防止企业少报或隐瞒应收账款D.截止确认1.审计人员需要确认账款是否在正确的会计期间确认，即是否在适当的会计期间纳入财务报表2.审计人员需要确认账款是否在财务报表截止日期之前确认，即是否在报表截止日期之前纳入财务报表E.分类和可理解性1.审计人员需要确认账款是否正确分类，即是否根据相关规定正确地将应收账款分为不同类别2.审计人员需要确认财务报表对账款的描述和披露是否清晰可理解，即是否能够清晰地反映应收账款的情况III.应收账款审计的认定对应关系表A.对应关系表是审计人员用于记录和整理应收账款审计结果的一种表格，用于帮助审计人员了解账款的具体情况，以及审计过程中发现的问题B.应收账款各类别与认定对应关系表的详细内容，需要根据企业的具体情况进行填写和整理，一般来说，包括以下几个方面：1.账款金额2.账款账龄3.账款对象4.账款来源5.账款性质6.账款状态7.审计人员对账款存在性、准确性、完整性、截止确认、分类和可理解性的认定结果以上是关于应收账款的具体审计目标与认定对应关系表的详细介绍。

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表【原创实用版】目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系3.例子说明正文一、应收账款的实质性程序实质性程序是审计过程中对财务报表各项目进行详细审查的方法，主要包括以下几个方面：1.应收账款余额的验证：通过对客户提供的财务报表中的应收账款余额进行核查，确认其是否与客户账面上的记录一致。

2.应收账款的计价和分摊：审查应收账款的计价方法和分摊方式是否符合会计准则，以及是否存在异常情况。

3.应收账款的账龄分析：对不同账龄的应收账款进行分析，评估坏账风险，并检查是否已按照会计准则对坏账进行准备。

4.应收账款的明细账检查：抽查应收账款的明细账，确认账务处理是否正确，是否存在虚增或虚减的情况。

5.对账单的检查：审查客户提供的对账单，确认是否与财务报表中的应收账款余额一致。

二、审计目标与认定对应关系在审计过程中，审计师需要根据不同的审计目标，对应收账款进行不同程度的审查。

以下是应收账款的具体审计目标与认定对应关系：1.审计目标 1：证实应收账款的存在认定：应收账款的记录是否真实、准确2.审计目标 2：证实应收账款的权利和义务认定：应收账款的发生是否符合合同约定，是否存在争议或潜在的法律风险3.审计目标 3：证实应收账款的计价和分摊认定：应收账款的计价方法和分摊方式是否符合会计准则，是否存在滥用会计政策或估计的情况4.审计目标 4：证实应收账款的账龄分析和坏账准备认定：账龄分析是否合理，坏账准备是否充足，是否存在虚增或虚减的情况5.审计目标 5：证实应收账款的明细账和报表一致性认定：明细账和报表是否一致，账务处理是否正确6.审计目标 6：证实应收账款的真实性、准确性和完整性认定：应收账款的记录是否真实、准确、完整，是否存在漏报或虚报的情况三、例子说明以某公司 2021 年度的应收账款审计为例，审计师在进行应收账款的实质性程序时，需要对应收账款的各个方面进行审查，包括验证余额、分析账龄、检查明细账等。

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：1.应收账款的审计目标2.审计目标与认定的对应关系表3.详细解释各个审计目标和认定正文：一、应收账款的审计目标作为审计员，对应收账款进行审计时，需要达到以下几个审计目标：1.证实应收账款的存在：审计员需要确认公司记录的应收账款确实存在，并且能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

5.证实应收账款的披露：审计员需要确认公司是否已经按照正确的方式披露了应收账款。

二、审计目标与认定的对应关系表以下是应收账款的审计目标与认定的对应关系表：1.审计目标：证实应收账款的存在对应认定：应收账款的存在2.审计目标：证实应收账款的权利和义务对应认定：应收账款的权利和义务3.审计目标：证实应收账款的计量对应认定：应收账款的金额和时间4.审计目标：证实应收账款的分类对应认定：应收账款的分类5.审计目标：证实应收账款的披露对应认定：应收账款的披露三、详细解释各个审计目标和认定1.证实应收账款的存在：审计员需要检查公司的应收账款记录，包括销售发票、合同和其他支持文件，以确认这些账款确实存在。

审计员还需要检查账款回收的可能性，以确保这些账款能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

这包括检查销售合同、销售发票和其他相关文件，以确保公司已经履行了合同义务，并且客户已经同意支付账款。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

这包括检查销售发票、合同和其他支持文件，以确保账款的金额和时间记录准确无误。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

存货实质性程序

存货实质性程序被审计单位：索引号：ZI 项目：存货财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A. 资产负债表中记录的存货是存在的。

√B. 所有应当记录的存货均已记录。

√C. 记录的存货由被审计单位拥有或控制。

√D. 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

√E. 存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。

√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号ABD 1.获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。

检查存货明细表中是否有异常或负余额（包括数量为负数或金额为负）的项目。

ZI2ZI3ABD 2.实施实质性分析程序：（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率做出预期时使用使数据的可靠性。

（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。

（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额。

（4）将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。

（5）调查差异：①询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；②根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

ABD 3. 实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。

ABD 4.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

ABD 5.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

如果不能实施替代审计程序，考虑对审计意见的影响。

审计实质性测试程序—SE-管理费用

发生 √
财务报表认定完整性准确性截止
√ √ √
分类 √
列报 √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C
可供选择的审计程序
1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否
相符。
索引号 SE2
2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期
待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分
SE4 14.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要
追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整
D
。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程
略
序。
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定
F

在财务报表中作出恰当的列报。
析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
3.对管理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目
作比较分析，判断其变动的合理性；
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
ABC
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异
ABC
常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的管理费用均已记录。
C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D管理费用已记录于正确的会计期间。 E管理费用已记录于恰当的账户。 F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

3.1、研究开发费用审计实质性程序表-1

检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有，进一步检查业务是否真实、计价是否 6 公允、原始凭证是否合法、会计处理是否正确等。
实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请 7 被审计单位调整。
序号
计划实施的审计程序
执行人
1 获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。
3010
页次：编制日期：复核日期：
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报和披露
√
√
√
√
√
√
财务报表认定
发生
完整性准确性截止来自分类列报和披露
检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，包括：（1）获取被审计单位按单一项目填报的“企业研究开发活动情况表”，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等； 2 （2）取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；（3）关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。
检查研究开发费用的费用科目的分类是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，各 4 科目归集范围和核算内容是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，若存在费
用分类错误，提请被审计单位调整。
选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准，是否符合被审计单位的有关规定、原 5 始凭证是否合法、计算是否正确、会计处理是否正确等。
研究开发费用审计程序表
被审计单审计期

企业应收账款管理表格

应收账款实质性程序
被审计单位：
索引号：ZD
工程：应收账款
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
日期：
第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应收账款均已记录。
1 合年计以
内
1年 2年 3 年至2 至3 以年年上
二、非关联方
合计
编制讲明：外币应收账款应列明原币金额及折合汇率。审计讲明：
应收账款询证函
索引号：ZD3
一、积极式询证函〔格式一〕
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司 20×7 年度财务报表进行审
计，按照中国注册会计师审计准那么的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账
成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时刻和范围；
(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序〔如实施期后收款测
试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询咨询被审计单 ZD6
位有关部门等〕。
5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销
售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以 ZD6
无效，否那么，应对应收账款进行函证。假如不对应收账款进行函
证，应在工作底稿中讲明理由。假如认为函证非常可能无效，应当
实施替代审计程序猎取充分、适当的审计证据〕
(1)选取函证工程；
(2)对函证实施过程进行操纵：核对询证函是否由注册会计师直截了

第70讲_货币资金的实质性程序

第十二章货币资金的审计第四节货币资金的实质性程序【考点三】银行存款的审计目标与实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（二）审计目标与审计程序对应关系表（三）针对银行账户的完整性存有疑虑（四）检查银行存款账户发生额（通过“对账单”）银行存款实质性程序（三）针对银行账户的完整性存有疑虑当被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，注册会计师可以考虑额外实施以下实质性程序1.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整2.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内经典题解【例・2015 （网络回忆版）•简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。

要求：针对上述第（2）项，指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，提出改进建议【答案】（2）恰当。

（四）检查银行存款账户发生额（通过“对账单”）除实施函证等审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：1.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单2.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。

在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程3.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。

（双向检查4.浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。

ZI存货的认定、审计目标和实质性程序

略
D
19.对材料成本差异率进行分析，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。
略
D
20.结合以计划成本计价的原材料、包装物等的入账基础测试，比校计划成本与供货商发票或其他实际成本资料，检查材料成本差异的发生额是否正确。
略
D
21.抽查月发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确、并注意分配方法前后期是否一致。
存货实质性程序
被审计单位：索引号：ZI
项目：存货财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的存货是存在的。
√
B所有应当记录的存货均已记录。
√
D记录的存货由被审计单位拥有或控制。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比较，识別需要进一步调查的差异;
(4)如果其差额赳过可接受的差异额，調查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)；
(5)评估分析程序的测试结果。
略
AB
9.选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账的数量的准确性和定整性:
√
C存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
（一）材料采购（在途物资）

LA主营业务收入的认定、审计目标和审计程序

客户：编制：日期：主营业务收入审计程序表所审计会计期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标发生A 利润表中记录的主营业务收入已经发生，且与被审计单位有关。

√财务报表认定完整性准确性截止分类列报B 所有应当记录的主营业务收入均已记录。

√C 与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。

√D 主营业务收入已记录于正确的会计期间。

√E 主营业务收入已记录于恰当的账户E 主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。

√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序1.获取或编制主营业务收入明细表1.1 复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符，结合其他业CF务收入科目与报表数核对是否相符；结合其他业务收入科目核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。

1.2 检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。

2.实质性分析程序2.1 复核主营业务收入金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的硫漏进行复核；2.2 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构、销售数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2.3 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检査是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；2.4 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；2.5 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；2.6 与被审计单位生产或销售部门讨论，获取与主营业务收入相关的独立于财务核算的数据，重新计算主营业务收入，与实际入账收入金额核对。

ABCD3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。