会计核算组织程序概述(PPT 37页)

一、凭证、账簿和报表的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）
二、账务处理的基本步骤
①
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
转账凭证上会计分录的贷方科目（如“原材料”、 “固定资产”等）设置汇总转账凭证，按它们相应 的借方科目定期（如每5天或10天等）进行汇总， 每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计 数，填入汇总转账凭证的相应栏次。
2.汇总转账凭证的编制举例
【例10-4】某企业某月1~10日发生的发出材料的转账业务。
⑦
会计 报表
四、对科目汇总表核算组织程序的评价
（一）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表， 根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
（二）优点、缺点及适用范围
可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡
❖ 优点： 在试算平衡的基础上记账能够保证总账登记的正确性
可以大大减轻登记总分类账的工作量 适用性比较强
贷：原材料
200
转 4 借：生产成本 3 900
贷：原材料
3 900
转 5 借：管理费用 300
贷：原材料
300
转 6 借：制造费用 贷：原材料
500 500
☆ “生产成本”科目发生额为：4 500＋3 900＝8 400（元） ☆ “制造费用”科目发生额为：800＋500＝1 300（元） ☆ “销售费用”科目发生额为： 200元 ☆ “管理费用”科目发生额为： 300元
2.汇总收款凭证的编制举例
按借方科目设置
借方科目：库存现金
汇总收款凭证
【例10-2】
金额
总账页数
贷方科目
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—10号 11号—15号
合计
借方
贷方
其他应收款
660
640
400 1 700 月终合计，记
其他业务收入
1 900
入有关总分类
1 900 账户的贷方
2.汇总收款凭证的编制举例
【例10-2】某企业某月1~10日发生如下库存现金收款业务。
其中：收回其他应收款业务有两笔（见现收1、现收4）；实现其他业务 收入业务有3笔（见现收2、现收3和现收6）；收回应收账款业务有 1笔（见现收5）。
现收1 借：库存现金
600
贷：其他应收款 600
现收2 借：库存现金
2 600
多借多贷分录：
借：库存现金 600
银行存款 4 000
贷：应收账款
2 600
其他应收款 2 000
问题1：在编制汇总 收款凭证时，收款凭 证会被反复使用，容 易出错。
问题2：在编制汇总 收款凭证时，收款凭 证被反复使用，容易 出错；账户之间的对 应关系不够清晰。
（二）汇总付款凭证的编制方法
❖ 缺点： 编制科目汇总表的工作量比较大
科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系
❖ 适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制 的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方 法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。
账页耗用多，预留账页多少难以把握
❖ 适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较 少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
一、凭证、账簿的种类与格式 独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具
5 000
制造费用
3 000
多借多贷分录：
借：生产成本 4 600
制造费用 400
（一）汇总收款凭证的编制方法
1. 基本方法 汇总收款凭证是根据专用记账凭证中的收款凭
证汇总编制而成的。
基本的编制方法：按专用记账凭证中的收款凭 证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分 录中相应的贷方科目定期进行汇总，每月编制一张。 汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入 汇总收款凭证的相应栏次。
汇总
一、凭证、账簿的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）
二、汇总记账凭证的编制方法
有汇总性质的记账凭证。
一、凭证、账簿的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证 科目汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表
汇总
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）
二、科目汇总表的编制方法
结账后试算表
⑦
会计报表
2.记账程序
经济业务 (交易事项)
会计凭证
记账凭证（种类） 记账凭证（种类） 记账凭证（种类）
账簿
总账 （格明式细）账
（格日式记）账 （格式）
会计报表
利润表 （资格产式负）债表
（格式）
（二）设计会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.有利于提高会计核算工作效率 4.有利于降低会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合 的方法和步骤。
1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务
发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制 会计报表止的一系列处理程序。
1.会计循环
◆会计循环完整过程
经济业务
①
（原始凭证）
③
调整前试算表
记账凭证
②
账簿
⑥
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
月终合计，记 入有关总分类 账户的借方
300
300
按借方科目汇总填列
合计
10 200
7 500
6 900 24 600
记入“银行存 款”总分类账 户的贷方
3.编制汇总转账凭证的注意事项
会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借， 不宜一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 8 000
贷：原材料
第十二章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念及设计意义
（一） 基本概念 在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会
应收账款
500
600
1 100
按贷方科目汇总填列
合计
3 060
1 240
记入“库存现 金”总分类账
400 4 700 户的借方
3.编制汇总收款凭证的注意事项
编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一 贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：库存现金 600
银行存款 2 000
贷：应收账款
月终合计，记 入有关总分类 账户的借方
5 000
120 000 125 000
按借方科目汇总填列
合计
59 700
2 500
126 000 188 200
记入“银行存 款”总分类账 户的贷方
❖ 注意事项：会计分录的形式最好是一借一贷、多
借一贷，不宜一借多贷或多借多贷。
（二）汇总转账凭证的编制方法
1. 基本方法 按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的
银付3 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
银付4 借：短期借款 5 000
贷：银行存款
5 000
银付5 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6 借：固定资产 8 200
贷：银行存款
8 200
☆ “应付账款”科目发生额为：7 500＋10 000＝17 500（元） ☆ “应交税费”科目发生额为：9 000元 ☆ “固定资产”科目发生额为：20 000＋8 200＝28 200（元） ☆ “短期借款”科目发生额为：5 000元
科目（记账凭证）汇总表
科目名称
库存现金 银行存款 在途物资 原材料 其他应收款 长期待摊费用 在建工程 管理费用 生产成本 制造费用 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 其他应付款
合计
201×年6月
本期发生额
借方
贷方
25 800
25 300
0
245 310
73 000
73 000
73 000
46 200
二、设计会计核算组织程序的原则
（一）应从本会计主体的实际情况出发 （二）应以保证会计核算质量为立足点 （三）应力求降低会计核算成本 （四）应有利于建立会计工作岗位责任制
第二节 记账凭证核算组织程序
根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证 直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一 种账务处理程序。
2.汇总转账凭证的编制举例
按贷方科目设置
借方科目：原材料
汇总转账凭证
【例10-4】
贷方科目
生产成本 制造费用 销售费用 管理费用
金额
总账页数
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—10号 11号—16号
合计
借方
贷方
8 400 1 300
200
7 500
6 900 22 800 1 300 200
0
800
7 000
0
130 000
0
4 220
0
39 200
0
3 000
3 000
12 410
0
2 400
0
25 000
0
0
1 420
395 030
395 030
总账页次
三、账务处理的基本步骤
收款凭证 原始凭证 ① 付款凭证
转账凭证
库存现金日记账
②
银行存款日记账
④ 科目 ⑤ 汇总表
③
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
800
贷：其他业务收入 800
现收3 借：库存现金
700
贷：其他业务收入 700
现收4 借：库存现金
60
贷：其他应收款
60
现收5 借：库存现金 贷：应收账款
500 500
现收6 借：库存现金
400
贷：其他业务收入 400
☆ “其他应收款”科目发生额为：600＋60＝660（元） ☆ “其他业务收入”科目发生额为：800＋700＋400＝1 900（元） ☆ “应收账款”科目发生额为：500元
【例10-3】某企业某月1~10日发生如下银行存款付款业务。
其中：偿还应付账款业务有两笔（见银付1、银付5）；交纳税金业务有1 笔（见银付2）；购置固定资产业务有两笔（见银付3、银付6）； 归还短期借款业务有1笔（见银付4）。
银付1 借：应付账款 7 500
贷：银行存款
7 500
银付2 借：应交税费 9 000 贷：银行存款 9 000
其中：用于生产产品业务的有两笔（见转1、转4）；制造部门一般耗用业 务有两笔（见转2、转6）；与产品的销售有关的耗用业务有1笔（见 转3）；企业管理部门耗用业务有1笔（见转5）。
转 1 借：生产成本 4 500
贷：原材料
4 500
转 2 借：制造费用 贷：原材料
800 800Biblioteka Baidu
转 3 借：销售费用 200
②
银行存款日记账
④
⑤
总分类账
⑤ ③
明细分类账
⑥ 会计 报表
三、对记账凭证核算组织程序的评价
（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 （二）优点、缺点及适用范围
记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系
❖ 优点： 总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况
总分类账登记方法简单，易于掌握
❖ 缺点： 总分类账登记工作量过大
2.汇总付款凭证的编制举例
按贷方科目设置
借方科目：银行存款
汇总付款凭证
【例10-3】
贷方科目
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
金额
总账页数
1—10日凭证 1号—6号
11—20日凭证 21—30日凭证 7号—9号 10号—14号
合计
借方
贷方
17 500 9 000
28 200
2 500
6 000 26 000 9 000 28 200
1. 基本方法 按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的
付款凭证上会计分录中的贷方科目（“库存现金” 或“银行存款”等）设置汇总付款凭证，按它们相 应的借方科目定期（如每5天或10天等）进行汇总， 每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生 额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
2.汇总付款凭证的编制举例
科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账 凭证）汇总编制而成的。
基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同 会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借、贷 双方的发生额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。 根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数， 登记相应总分类账的借方或贷方。
二、科目汇总表的编制方法 【例10-1】