第七章 公共收入 财政学 教学课件
合集下载
公共行政学课件第7章 财政收入概述
采用自然单位征税称为从量计征，采用货币单位征税 称为从价计征。
• 税目：征税对象内容上的具体化
19
税率
• 指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 • 税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税 人的税收负担。因此，税率被看作是税制的中心 环节。 • 名义税率和实际税率 • 平均税率和边际税率
40
本章小结
税收是一国财政收入最可靠、最主要的形式。 根据取得收入的内在依据的不同，财政收入可以分 为强制性收入、对等性收入和半强制性收入等。各 种收入形式构成一国的财政收入体系。 强制性、固定性和无偿性是税收区别于其他财政收 入形式的形式特征。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 尽管一般以边际税率来定义税率的累进性，但衡量 一种税的累进程度却一般以平均税率作为判断标准。
• 国有动产
包括有形动产和无形动产两类。
6
公共企业收入
• 指的是政府从那些以法人资格经营的企业所取得 的收入。 • 竞争性公共企业
和私人企业处于同等的自由竞争地位
• 垄断性公共企业
由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财 政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目 的。
• 国有财产收入与公共企业收入的区别
• 边际税率
指的是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一 个单位税基所适用的税率。 T 公式表示为：tM Y t M 为边际税率， T 为应纳税额的增量，Y为税基增量。
22
按照边际税率的变动情况，税率可以分为三 种形式
• 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
23
定额税率
16
2.2 税制要素
税收制度
• 简称税制，指的是一国政府课征税收时所依据的 各种法律、法规的总称。
• 税目：征税对象内容上的具体化
19
税率
• 指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 • 税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税 人的税收负担。因此，税率被看作是税制的中心 环节。 • 名义税率和实际税率 • 平均税率和边际税率
40
本章小结
税收是一国财政收入最可靠、最主要的形式。 根据取得收入的内在依据的不同，财政收入可以分 为强制性收入、对等性收入和半强制性收入等。各 种收入形式构成一国的财政收入体系。 强制性、固定性和无偿性是税收区别于其他财政收 入形式的形式特征。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 尽管一般以边际税率来定义税率的累进性，但衡量 一种税的累进程度却一般以平均税率作为判断标准。
• 国有动产
包括有形动产和无形动产两类。
6
公共企业收入
• 指的是政府从那些以法人资格经营的企业所取得 的收入。 • 竞争性公共企业
和私人企业处于同等的自由竞争地位
• 垄断性公共企业
由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财 政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目 的。
• 国有财产收入与公共企业收入的区别
• 边际税率
指的是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一 个单位税基所适用的税率。 T 公式表示为：tM Y t M 为边际税率， T 为应纳税额的增量，Y为税基增量。
22
按照边际税率的变动情况，税率可以分为三 种形式
• 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
23
定额税率
16
2.2 税制要素
税收制度
• 简称税制，指的是一国政府课征税收时所依据的 各种法律、法规的总称。
公共经济学课件 第七章 公共收入
25
7.4 其他公共收入形式
7.4.3 使用费
使 政府所提供的特定公共设施的使用者按 用 照一定的标准收取使用费 费 使用费通常实行的是专款专用原则
使用费通常低于其提供该种物品或服务 的平均成本 有利于促进政府提供的公共设施的使用 效率 有助于避免经常发生在政府提供的公共 设施上的所谓拥挤问题
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
税 所课征的税额与课税对象之间的数量关 率 系或比例
税率也是税收制度的核心要素 税率通常用百分比的形式表示 具体分为比例税率、累进税率和累退税 率等三种形式 引入两个概念，即平均税率和边际税率
12
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
定义
税收是政府为实现其职能的需要，凭借 其政治权力，并按照特定的标准，强制、
无偿地取得公共收入的一种形式。
9
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
课 税 主 税法上规定的直接负有纳税义务的人。 体 课税主体是税制构成的一项最基本要素。
在税法上规定直接负有纳税义务的，可 以是自然人，也可以是法人。 纳税人和负税人不一致的情况是经常发 生的。
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
累退税率
按照课税对象数额的大小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越低。
17
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式
1 政府可以通过直接增发货币来取得公共收入 。
2 政府也可以通过举借公债来取得公共收入 。
3 政府还可以通过收费的形式来取得公共收入 。
5
7.1 公共收入的原则
7.1.2 支付能力原则源自优点问题若可成功贯彻，则政府 所提供物品或服务的成 本费用的分配可以使社 会成员的境况达到一种 相对公平的状态。
7.4 其他公共收入形式
7.4.3 使用费
使 政府所提供的特定公共设施的使用者按 用 照一定的标准收取使用费 费 使用费通常实行的是专款专用原则
使用费通常低于其提供该种物品或服务 的平均成本 有利于促进政府提供的公共设施的使用 效率 有助于避免经常发生在政府提供的公共 设施上的所谓拥挤问题
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
税 所课征的税额与课税对象之间的数量关 率 系或比例
税率也是税收制度的核心要素 税率通常用百分比的形式表示 具体分为比例税率、累进税率和累退税 率等三种形式 引入两个概念，即平均税率和边际税率
12
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
定义
税收是政府为实现其职能的需要，凭借 其政治权力，并按照特定的标准，强制、
无偿地取得公共收入的一种形式。
9
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
课 税 主 税法上规定的直接负有纳税义务的人。 体 课税主体是税制构成的一项最基本要素。
在税法上规定直接负有纳税义务的，可 以是自然人，也可以是法人。 纳税人和负税人不一致的情况是经常发 生的。
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
累退税率
按照课税对象数额的大小，规 定不同等级的税率，课税对象 数额越大，税率越低。
17
7.2 税收：公共收入的主要形式
7.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式
1 政府可以通过直接增发货币来取得公共收入 。
2 政府也可以通过举借公债来取得公共收入 。
3 政府还可以通过收费的形式来取得公共收入 。
5
7.1 公共收入的原则
7.1.2 支付能力原则源自优点问题若可成功贯彻，则政府 所提供物品或服务的成 本费用的分配可以使社 会成员的境况达到一种 相对公平的状态。
财政学财政收入概述ppt课件
16
第三节 财政收入原则
一、“发展经济、广开财源”原则 二、兼顾三者和两级利益原则 三、“合理负担”原则
17
一、“发展经济、广开财源”原则
财政收入原则的定义
指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的 基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策 的理论依据。
“发展经济、广开财源”原则的含义
财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名 义增长，而实际不增不减。
财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长， 而实际负增长。
财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于 名义增长。
15
收入分配政策对财政收入规模的制约
在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者 的分配比例会影响财政收入规模。
经济发展的实质是一个国家或地区在经济增 长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
25
二、财政收入与经济发展的辩证关系
经济决定财政，财政反作用于经济
经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大 小。
经济结构决定财政收入结构。 财政收入对经济发展具有反作用。
3
公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源 90%以上来自税收，非税收入很少，支出主要用于政府提供的公共产 品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公 共安全等。
政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让 金收入、铁路建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用 于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等。2011 年全国政府性基金收支规模突破4万亿元。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
第三节 财政收入原则
一、“发展经济、广开财源”原则 二、兼顾三者和两级利益原则 三、“合理负担”原则
17
一、“发展经济、广开财源”原则
财政收入原则的定义
指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的 基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策 的理论依据。
“发展经济、广开财源”原则的含义
财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名 义增长，而实际不增不减。
财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长， 而实际负增长。
财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于 名义增长。
15
收入分配政策对财政收入规模的制约
在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者 的分配比例会影响财政收入规模。
经济发展的实质是一个国家或地区在经济增 长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
25
二、财政收入与经济发展的辩证关系
经济决定财政，财政反作用于经济
经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大 小。
经济结构决定财政收入结构。 财政收入对经济发展具有反作用。
3
公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源 90%以上来自税收，非税收入很少，支出主要用于政府提供的公共产 品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公 共安全等。
政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让 金收入、铁路建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用 于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等。2011 年全国政府性基金收支规模突破4万亿元。
应重视对个人税负实行合理负担。
23
第四节 财政收入与经济发展
公共经济学第7章公共收入幻灯片PPT
观税负，也就是通常所说的财政负担率。三是政府收入占GDP的比重，也称之为大口径的宏观税负包括预算内收入、预算外收入、社会保障收入以及其他政府收 入。 〔另外，还有一个“全口径的宏观税负〞〕
8
微观税收负担
微观税收负担，是指纳税人〔包括企业纳税人和个人纳税人〕所承受的税收负担，既可以用综合税收负担衡量，也可以用个别税种税率的上下来衡量。 企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比重。 个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各种税的总额占其同期收入的比重。
税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最 为明显的特征，也是税收同公债收入、规费 收入、公有财产收入〔公产收入〕等其他形 式的财政收入最显著的区别点。
11
税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税之后税款即为 国家所有，归国家自主支配，国家没有义务 将税款等额直接返还给纳税人，或向纳税人 支付任何报酬。
债务收入指政府向团体、公司、个人或别的政府以信 5 用形式所筹措的资金。
按收入用途分类
按收入是否具有特定用途，公共收入可以划 分为一般收入和专项收入
一般收入指没有特定用途的收入，政府可以 根据需要安排收入的使用。
专项收入指在筹集收入时规定了具体用途的 收入，政府职能将其用于特定目的，不能挪 作他用。
税率的上下，表达着征税的深度，反映着国 家在一定时期内的税收政策和经济政策，直 接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负 担。
16
一般来说，税率可分为比例税率、定额税率 〔固定税额〕和累进〔退〕税率。
7.2.2 税制要素
比例税率是指对于同一征税对象，不管其数 量大小都按同一比例征税的一种税率制度。 其主要特点是税率不随征税对象数量的变动 而变动。
8
微观税收负担
微观税收负担，是指纳税人〔包括企业纳税人和个人纳税人〕所承受的税收负担，既可以用综合税收负担衡量，也可以用个别税种税率的上下来衡量。 企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比重。 个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各种税的总额占其同期收入的比重。
税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最 为明显的特征，也是税收同公债收入、规费 收入、公有财产收入〔公产收入〕等其他形 式的财政收入最显著的区别点。
11
税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税之后税款即为 国家所有，归国家自主支配，国家没有义务 将税款等额直接返还给纳税人，或向纳税人 支付任何报酬。
债务收入指政府向团体、公司、个人或别的政府以信 5 用形式所筹措的资金。
按收入用途分类
按收入是否具有特定用途，公共收入可以划 分为一般收入和专项收入
一般收入指没有特定用途的收入，政府可以 根据需要安排收入的使用。
专项收入指在筹集收入时规定了具体用途的 收入，政府职能将其用于特定目的，不能挪 作他用。
税率的上下，表达着征税的深度，反映着国 家在一定时期内的税收政策和经济政策，直 接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负 担。
16
一般来说，税率可分为比例税率、定额税率 〔固定税额〕和累进〔退〕税率。
7.2.2 税制要素
比例税率是指对于同一征税对象，不管其数 量大小都按同一比例征税的一种税率制度。 其主要特点是税率不随征税对象数量的变动 而变动。
第7章公共收入(公共经济学华南农业大学,熊名奇).pptx
（5）纳税期限。根据税法的规定，纳税 人在发生纳税义务以后应缴纳税款的期 限，是税收强制性和固定性在时间上的 体现。
第三节 公债
一、什么是公债 公债是政府以信用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
政府引致的通货膨胀效应如下 图：
图7.4
5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。
过桥费/次 A
DD
MR P0
E0
P*
O
Q0
Q* Q1 车流量
三、公共收入分类
1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主 要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公 共收入分为税收收入和非税收收入。
2 超过500元至2000元
3 超过2000元至5000元
4 超过5000元至20000元
5 超过20000元至40000元
6 超过40000元至60000元
7 超过600000元至80000元
8 超过80000元至100000元
9 超过100000元的
税 速算扣除数 率 5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 40% 10375 45% 15375
公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。
（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。
（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。
第三节 公债
一、什么是公债 公债是政府以信用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
政府引致的通货膨胀效应如下 图：
图7.4
5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。
过桥费/次 A
DD
MR P0
E0
P*
O
Q0
Q* Q1 车流量
三、公共收入分类
1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主 要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公 共收入分为税收收入和非税收收入。
2 超过500元至2000元
3 超过2000元至5000元
4 超过5000元至20000元
5 超过20000元至40000元
6 超过40000元至60000元
7 超过600000元至80000元
8 超过80000元至100000元
9 超过100000元的
税 速算扣除数 率 5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 40% 10375 45% 15375
公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。
（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。
（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。
《公共收入》幻灯片PPT
二、支付能力原那么
1.含义：指的是政府所提供的物品或效劳 的本钱费用的分配，要与社会成员的支 付能力相联系。
2.优点：
政府所提供物品或效劳的本钱费用的 分配可以使社会成员的境况到达一种相 对公平的状态。
3.缺乏：存在支付能力的测度问题。
三、小结：
1.研究公共支出的分配问题实质上为研究 和确立公共收入制度效劳，或者说是公 共收入的依据。
3. 发行公债 ★社会资金使用权的暂时转移〔大多为闲置资金〕 ★不会增加流通中的货币总量，不会产生通货膨
胀 ★取得资金迅速 ★不会招致纳税人不满 ★对社会经济开展有利 4. 结论：弥补财政赤字是公债最根本的功能。
三、公债与政府的资本性支出
现在公债的职能一般用于弥补财政赤字 或为经济建立筹集资金。如日本的建立 公债和赤字公债，美国的资本工程。 用发行公债的形式，为资本性支出筹集 资金，有其经济的合理性，表达了公共 收入的受益原那么和公平原那么。 发行公债的其他职能：金融工具、平衡 预算、调控经济等等。
《公共收入》幻灯片PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
公共收入的定义
政府为满足公共支出的需要，凭借其 政治权力从企业和家庭取得的一切货币 收人。公共收入是政府为履行其职能而 筹取到的一切货币资金的总和。公共收 人是一个政府将私人部门的局部资源转 移到公共部门的过程，是以货币计量的 政府占有的社会资源的总值。
政府到底该不该增税?
第三节 公债：有偿性的公共收入形式
一、什么是公债 1.含义：
公债是政府举借的债，是政府为履行其职能 的需要，依据信用原那么，有偿、灵活地取得 公共收入的一种形式。 2. 特征： 〔1〕自愿性 〔2〕有偿性 〔3〕灵活性
财政学第7章PPT课件
财政平衡的概念与意义
财政平衡
财政收入与财政支出相等的状态 ，意味着国家财政收支处于均衡 状态。
财政平衡的意义
维持经济稳定，避免财政赤字和 债务积累，保障国家财政的可持 续性。
财政赤字及其弥补方式
财政赤字
财政收入小于财政支出的状态，意味着国家财政出现亏空。
弥补财政赤字的方式
增加税收、发行国债、增发货币等。
公产收入的征收管理
公产收入的征收管理需要遵循相关法律法规的规定，确保征收的合法性和公正性，同时也 要加强征收的监督和管理，防止乱收费现象的发生。
公产收入的使用管理
公产收入的使用管理需要遵循专款专用的原则，确保资金的使用效益和规范性。
03 财政支出
财政支出的分类
按经济性质分类
将财政支出分为生产性支出和 非生产性支出，前者用于生产 和流通领域，后者用于满足社
感谢您的观看
非税收入的征收管理需要遵循相关法律法规的规定，确保征收的合法性
和公正性，同时也要加强征收的监督和管理，防止乱收费现象的发生。
03
非税收入的使用管理
非税收入的使用管理需要遵循专款专用的原则，确保资金的使用效益和
规范性。
公产收入
公产收入的分类
公产收入可以分为国有企业收益、公共基础设施使用费等类型，不同类型的公产收入在征 收范围、征收标准等方面存在差异。
财政管理体制的类型
03
分税制、统收统支制、包干制等。
分税制财政管理体制
分税制财政管理体制的基本原则
按照中央与地方政府的事权划分，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央和地方两套税务 机构分别征管。
分税制财政管理体制的特点
税收分享、自负盈亏、分级预算、转移支付等。
第七章 财政收入概论 《财政学》PPT课件
（二）分类 1.行政事业性收费 （1）指的是政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向 被管理对象收取的费用。 （2）事业性收费是国家机关、事业单位向公民、法人和其他组织 提供事业性服务，按照法律、法规收取的费用,包括管理性收费、 特许性收费、注册登记及证照性收费等。
13
第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
12
第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
13
第二节 非税收入
二、政府收费收入
家经营性资产、经营性国有资源和非经营性国有资产等。
6
第二节 非税收入
一、国有资产收入
（二）分类 通常认为，资产是可以为经济主体带来相关经济效益的资源
，因此国有资产也可以给国家带来相关的财政收入。按照我国现 行财政收支分类规则，国有资产收入大致包括三类，一是国有资 本经营收入，二是国有资源收入，三是非经营国有资产收入。
年度增长率=（报告期财政收入-基期财政收入）÷基期财政收入×100%
年均增长率=（报告期财政收入÷基期财政收入）1/n-1
2
第一节 财政收入的规模
一、财政收入规模的衡量
（二）财政收入相对额指标 2.财政收入占GDP的比重
财政收入占GDP的比重=报告期财政收入÷报告期GDP×100% 3.财政收入弹性
11
第二节 非税收入
二、政府收费收入
（一）概念 政府收费是指政府行政单位和事业单位在向社会提供特定的
管理服务或事业服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的 消费者收取的费用。按照我国现行预算管理体制，政府收费包括 行政事业性收费、专项收费和罚没收入三大内容。
12
第二节 非税收入
二、政府收费收入
入的形式。 （二）财政收入的来源 1．财政收入的所有制构成 2．财政收入的价值构成 3．财政收入的产业部门构成 （三）财政收入的形式 1.税收收入 2.非税收入 3.债务收入
公共经济学：公共收入分析1,丁静 ppt课件
5、一般均衡模型中，对仅在某一特定部门使用的某种要 素课税，可能影响到所有部门的所有要素的收益。
二、税收与效率
由于税收扭曲经济决策，所以会产生一种 超额负担：福利损失超过所征收上来的税 收收入。超额负担有时被称为福利成本或 无谓损失。
1、超额负担
张三有1000元的固定收入，只花在两种商品上：大麦和玉米。
一般性的结论：
1、税收抑制了市场活动，当对一种物品征税时， 该物品在新的均衡时的销售量减少了。
2、买者与卖者分摊税收负担。
法律制定者可以决定税收来自买者的口袋还 是卖者的口袋，但他们不能用立法规定税 收的真正负担。在其他条件不变的情况下， 税收归宿取决于供给和需求的力量。
弹性与税收归宿
1、供给富有弹性，需求缺乏弹性
现假定政府按一定比例对大麦征税，税率 为tb,这样张三面临的价格就变成了（1+ tb） Pb。（由于假定边际社会成本保持不变，
故税前价格没有变化）征税后，张三的预 算约束线改变了。斜率为-（1+ tb）Pb/Pc 横轴截距为1000/ （1+ tb） Pb。
第七章 公共收入分析
公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是 指政府为履行职能而筹措的一切资金的总和。公 共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三 种形式。本章逐一对三种形式及对我国公共收入 形式及其总量进行分析。内容分成三节：
第一节 税收 第二节 公债其它收入形式收费 第三节 我国的公共收入的形式、规模与国际比
劳动一般税
课于劳动的一般税是课于运用在所有方面 的劳动的一种税收，即用于食物和工业品 两方面。这样，就没有使用在部门间转移 劳动的激励。而且，固定要素供给的假设 说明劳动必须承担全部税负。
某些修正
二、税收与效率
由于税收扭曲经济决策，所以会产生一种 超额负担：福利损失超过所征收上来的税 收收入。超额负担有时被称为福利成本或 无谓损失。
1、超额负担
张三有1000元的固定收入，只花在两种商品上：大麦和玉米。
一般性的结论：
1、税收抑制了市场活动，当对一种物品征税时， 该物品在新的均衡时的销售量减少了。
2、买者与卖者分摊税收负担。
法律制定者可以决定税收来自买者的口袋还 是卖者的口袋，但他们不能用立法规定税 收的真正负担。在其他条件不变的情况下， 税收归宿取决于供给和需求的力量。
弹性与税收归宿
1、供给富有弹性，需求缺乏弹性
现假定政府按一定比例对大麦征税，税率 为tb,这样张三面临的价格就变成了（1+ tb） Pb。（由于假定边际社会成本保持不变，
故税前价格没有变化）征税后，张三的预 算约束线改变了。斜率为-（1+ tb）Pb/Pc 横轴截距为1000/ （1+ tb） Pb。
第七章 公共收入分析
公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是 指政府为履行职能而筹措的一切资金的总和。公 共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三 种形式。本章逐一对三种形式及对我国公共收入 形式及其总量进行分析。内容分成三节：
第一节 税收 第二节 公债其它收入形式收费 第三节 我国的公共收入的形式、规模与国际比
劳动一般税
课于劳动的一般税是课于运用在所有方面 的劳动的一种税收，即用于食物和工业品 两方面。这样，就没有使用在部门间转移 劳动的激励。而且，固定要素供给的假设 说明劳动必须承担全部税负。
某些修正
大学政府经济学经典课件第三篇_公共收入PPT课件
第三篇 公共收入
第七章 公共收入概述 第八章 税收的一般理论
实用文档
第七章 公共收入概述
❖ 一、公共收入的内涵和形式 ❖ 二、政府收入
实用文档
一、公共收入的内涵和形式
（一）公共收入的产生：
❖ 公共收入产生于社会公共利益的需要； ❖ 社会公共需要主要表现为公共产品和服务； ❖ 公共产品无法通过市场机制来提供有效地供给，因此，就需要
实用文档
二、税收的特征
❖ 强制性 ❖ 无偿性 ❖ 固定性
收入的三性是统一的，缺一不可的。
实用文档
三、税收的分类
❖ 1、按征收实体分类：力役税、实体税、货币税 ❖ 2、按课税对象分类：所得税、财产税、商品税 ❖ 3、按税收的计征标准分类：从价税、从量税 ❖ 4、按税收与价格的关系分类：价内税、价外税 ❖ 5、按税收负担是否可以转嫁分类：直接税、间接税 ❖ 6、按税收管理权限分类：中央税、地方税、共享税 ❖ 7、按税收时间分类：经常税、临时税
实用文档
非税收收入
❖ 特点：不具有无偿性。 ❖ 狭义的非税收收入是指政府为了公共利益而征收的
所有非强制性、需偿还的经常性收入。 ❖ 1、经营和财产收入 ❖ 2、管理费和收费 ❖ 3、罚款和没收 ❖ 4、政府内政府雇员养老金和福利基金缴款武装部队
退休基金的雇员缴款、教师退休基金的教师缴款、 各级政府雇员缴款等 ❖ 5、其他非税收收入
累进、累退税率（全额累进、超额累进） 定额税率 此外要素还有：税目、纳税环节、纳税期 限、减税与免税、违章处理
实用文档
全额累进和超额累进税率的比较
应税所得额 适用税率 全额累进税率 税额
1000 10% 100
超额累进税率 税额
100
平均税率
第七章 公共收入概述 第八章 税收的一般理论
实用文档
第七章 公共收入概述
❖ 一、公共收入的内涵和形式 ❖ 二、政府收入
实用文档
一、公共收入的内涵和形式
（一）公共收入的产生：
❖ 公共收入产生于社会公共利益的需要； ❖ 社会公共需要主要表现为公共产品和服务； ❖ 公共产品无法通过市场机制来提供有效地供给，因此，就需要
实用文档
二、税收的特征
❖ 强制性 ❖ 无偿性 ❖ 固定性
收入的三性是统一的，缺一不可的。
实用文档
三、税收的分类
❖ 1、按征收实体分类：力役税、实体税、货币税 ❖ 2、按课税对象分类：所得税、财产税、商品税 ❖ 3、按税收的计征标准分类：从价税、从量税 ❖ 4、按税收与价格的关系分类：价内税、价外税 ❖ 5、按税收负担是否可以转嫁分类：直接税、间接税 ❖ 6、按税收管理权限分类：中央税、地方税、共享税 ❖ 7、按税收时间分类：经常税、临时税
实用文档
非税收收入
❖ 特点：不具有无偿性。 ❖ 狭义的非税收收入是指政府为了公共利益而征收的
所有非强制性、需偿还的经常性收入。 ❖ 1、经营和财产收入 ❖ 2、管理费和收费 ❖ 3、罚款和没收 ❖ 4、政府内政府雇员养老金和福利基金缴款武装部队
退休基金的雇员缴款、教师退休基金的教师缴款、 各级政府雇员缴款等 ❖ 5、其他非税收收入
累进、累退税率（全额累进、超额累进） 定额税率 此外要素还有：税目、纳税环节、纳税期 限、减税与免税、违章处理
实用文档
全额累进和超额累进税率的比较
应税所得额 适用税率 全额累进税率 税额
1000 10% 100
超额累进税率 税额
100
平均税率
马工程教材《公共财政概论》PPT-第七章 财政收入总论[25页]
![马工程教材《公共财政概论》PPT-第七章 财政收入总论[25页]](https://img.taocdn.com/s3/m/d76c280c02768e9951e738e5.png)
第二节 财政收入规模
一、财政收入规模及其变化趋势
（一）财政收入规模及衡量指标
财政收入规模指财政收入的总体水平，是衡量一国政 府财力的重要指标，它体现政府在国民收入分配中所占的 份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源 的关系，以及政府在经济社会生活中的地位和作用。
第二节 财政收入规模
一、财政收入规模及其变化趋势
K = FR ´100% GDP
第二节 财政收入规模
一、财政收入规模及其变化趋势
（二）财政收入规模的变化趋势分析
1.发达国家财政收入规模增长分析
（见下页表7-1 1980—2014年部分发达国家财政收入占GDP比重的演变）
第二节 财政收入规模
表7-1 1980—2014年部分发达国家财政收入占GDP比重的演变
100 280.1 110 863.1 121 717.4 137 422.0 161 840.2 187 318.9 219 438.5 270 232.3 319 515.5
财政收入占GDP比重／% 30.8 28.0 25.3 22.0 15.6 10.2 10.3 10.9 11.6 12.6 13.4 14.8 15.5 15.8 16.3 16.9 17.7 19.0 19.2
《公共财政概论》
第七章 财政收入总论
• 第一节 财政收入概述
目
• 第二节 财政收入规模
录
• 第三节 财政收入结构
第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念
财政收入，亦称政府收入或公共收入，是指政府 为履行职能而筹集的一切资金的总和。从根本上说， 财政收入产生于社会公共利益的需要，是为了满足社 会共同需要而由政府筹集的收入。
第三节 财政收入结构
财政学精品课件 (2)
优点
通货膨胀
缺点
•无法收费 •欠缺公平性 • 借不到钱 • 财政安全 负担沉重
税收
通常是指在一 个财政年度内 ( 通常为一年 ), 国家通过各种 财政收入形式 所占有的财政 资金的数量。
绝对规模：
一定时期 内财 政 收入的实际数 量—财政总收入。
相对规模：
一定时期 内财 政 收入与有关经济 指 标的比率，通 常用财政收入 /GDP表示。
效率标准
若使用费不能统一征收，那么使 用费的配置影响不一定合意。
专用性
公平标准
使用费没有考虑支付能力的差异。
管理标准
使用费的管理复杂或需要资源过 多，则可用税收取代。
自愿性
• • • •
税负标准
若某些经济活动的税已很高，对 用于这些活动的投入征用使用费 会恶化而不是改善整个经济配置。
意图
减支标准
为防止在财政调整时期过度的消 减某些必要的预算支出，利用使 用费比征税更可取。
1947 年 只 可 买 1 只煤球 ， 1948年8月19日只能买 0.002416 两大 米 （ 每斤 16 两）， 1949 年 5 月只 能 买 1 粒米的千分之2.45。
儿童在玩不值钱的货币 美国士兵在拿法币点烟
四、公 债
债务人： 自愿性、有偿性、灵活性 债权人： 安全性、收益性、流动性 政府向个人、公司企业、 社会事业单位以及他国政 府借款而发行的债券。
第一节 公共收入体系
财政收入
强制性收入 税收 罚没收入 战争赔款 半强制性收入 规费 使用费 特别课征 特许金
政府对公民个别给予 的利益，按对等自愿 原则，作为利益的报 酬而收取的收入。
对等性收入 公债收入 国有财产收入 公共企业收入
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我国现行土地增值税，增值额未超过扣除项目金额50%的部 分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超 过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额 100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过 扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
（4）超倍累进税率。超倍累进税率是以征税对象数额相当 于计税基数的倍数确定适用累进税率
二、国有资产收益
▪ 国有资产是指由国家以各种形式投资和投资收益形成的 资产，以及依法取得的各种资产的总和
▪ 国有资产收益就是国家凭借资产所有权取得的各种收益 的总称，具体包括：国有企业应上缴国家的利润；股份 有限公司中国家股应分得的股利；有限责任公司中，国 家作为出资者按出资比例应分配的红利；各级政府授权 的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国 家的部分；国有资产租赁收入；国有资产处理、变卖、 溢价收入；国有资产股权转让收入；国有土地使用费收 入；中外合资经营企业场地使用费收入；依法没收资产 收益；接受无主资产收益；接受赠与资产收益等。
三、通货膨胀收入
政府 企业 居民
实际国民收入 20 10 70 100
通货膨胀10%后 30 10 70 的名义国民收 入110
通货膨胀10%后 27.3 9.1 63.6 真实的国民收 入100
大炮 T
G2 1 G1
0
C
I
A
B2
B1 T’
图7-3 政府引致的通货膨胀收入
黄油
四、捐赠收入
或项目，也就是课税客体的具体化。 （二）计税依据 计税依据也叫计税基数，是计算应纳税额的根据，
是征税对象的量的表现。 计税依据分为从价计征与从量计征两类
（三）税收特别处理
1．税收的减免 2．起征点和免征额。 3．税收的附加和加成 4.违章处理
纳税人发生偷税、漏税、抗税、欠税以及违反税务 管理规定的行为均属税务违章行为，应依法进行 处理。
3．定额税率
▪ 定额税率是按照征税对象的一定计量单位，直接 确定征收的金额。适用定额税率的征税对象通常 为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商 品。
定额税率包括 ▪ 地区差别定额税率 ▪ 分类分级定额税率 ▪ 幅度定额税率 ▪ 分类分级与幅度相结合的定额税率
四、税制的其他要素
（一）税目 税目是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种
4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分
5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分
6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分
7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分
8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分
9 超过100000元的部分
超过70375元的部分
税率 速算扣
(
除
％)
数
5
0
10
25
15
125
20
375
25 1375
30 3375
35 6375
40 10375
45 15375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（3）超率累进税率。超率累进税率就是以征税对象数额的 相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，各就其 超过部分分别采用相应等级税率征税。
二、公债的基本功能
（一）弥补财政赤字 （二）筹集建设基金 （三）调节经济运行
第四节 其他公共收入
一、公共收费 （一）公共收费的概念 公共收费是指各级政府凭借公共权力，通过向社会
提供某些特定的公共劳务或公共设施，而向受益 单位或个人收取的费用。 1.规费 2.使用费 （1）提高公共设施的使用效率 （2）避免公共设施的“拥挤”问题
▪ 单一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所 有纳税人都按同一税率纳税。如我国现行的增值 税的税率统一规定为17%，属于单一比例税率。
▪ 差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的比 例税率。
2．累进税率
累进税率是指随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率
（1）超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象数量分 为不同等级，每个等级采用不同的税率，课税对象全部 数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各 级距税率计征，所有等级的税额之和就是应纳税额。
是以法律的形式存在的
三、税制的基本要素
（一）课税对象 课税对象，又称课税客体，是国家征税的基本依据，
即对什么进行征税，也就是征税的标的物。 （二）课税主体 课税主体又称纳税人或纳税义务人，是税法规定直
接负有纳税义务的单位和个人。
区别：负税人与纳税人
（三）税率
▪ 比例税率指是对同一征税对象，不论其数额大小， 都使用相同征收比例的税率。比例税率又分为单 一比例税率和差别比例税率。
第七章 公共收入
▪ 第一，税收的征税主体是国家。 ▪ 第二，税收的目的是为了实现国家职能的需要。 ▪ 第三，税收的征收依据是国家的政治权力。 ▪ 第四，税收的课征是强制无偿的。”
▪ 第五，税收分配的对象是国民收入或剩余产品的 一部分。
二、税收的特征
（一）税收的形式特征 1．税收的强制性 2．税收的无偿性 3 .税收的固定性 （二）税收的法律特征 税收的法律特征是指税收的具体表现，即税收制度
（四）纳税环节
纳税环节，税法对处于经济运动过程中的征税对象 规定应予征税的环节。
（五）纳税期限
纳税期限是根据税法的规定，纳税人在发生纳税义 务以后应缴纳税款的期限，是税收强制性和固定 性在时间上的体现
第三节 公债概述
一、什么是公债 公债(public debt)，即公共债务，是政府以债务人
身份，采取信用的方式，向国内外取得的一种债 务收入。公债是政府公共收入的一种特殊形式， 是调节经济的一个重要手段，反映着以国家为主 体的一种分配关系。 公债有国债和地力政府债务之分。
（2）全额累进税率。全额累进税率就是以征税对象的全部 数额为基础按与之相应的等级的税率计征税款。
个人所得税税率表
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过500元的
不超过 475元的
2 超过500元至2000元的部分
超过475元至1825元的部分
3 超过2000元至5000元的部分
超过1825元至4375元的部分
（4）超倍累进税率。超倍累进税率是以征税对象数额相当 于计税基数的倍数确定适用累进税率
二、国有资产收益
▪ 国有资产是指由国家以各种形式投资和投资收益形成的 资产，以及依法取得的各种资产的总和
▪ 国有资产收益就是国家凭借资产所有权取得的各种收益 的总称，具体包括：国有企业应上缴国家的利润；股份 有限公司中国家股应分得的股利；有限责任公司中，国 家作为出资者按出资比例应分配的红利；各级政府授权 的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国 家的部分；国有资产租赁收入；国有资产处理、变卖、 溢价收入；国有资产股权转让收入；国有土地使用费收 入；中外合资经营企业场地使用费收入；依法没收资产 收益；接受无主资产收益；接受赠与资产收益等。
三、通货膨胀收入
政府 企业 居民
实际国民收入 20 10 70 100
通货膨胀10%后 30 10 70 的名义国民收 入110
通货膨胀10%后 27.3 9.1 63.6 真实的国民收 入100
大炮 T
G2 1 G1
0
C
I
A
B2
B1 T’
图7-3 政府引致的通货膨胀收入
黄油
四、捐赠收入
或项目，也就是课税客体的具体化。 （二）计税依据 计税依据也叫计税基数，是计算应纳税额的根据，
是征税对象的量的表现。 计税依据分为从价计征与从量计征两类
（三）税收特别处理
1．税收的减免 2．起征点和免征额。 3．税收的附加和加成 4.违章处理
纳税人发生偷税、漏税、抗税、欠税以及违反税务 管理规定的行为均属税务违章行为，应依法进行 处理。
3．定额税率
▪ 定额税率是按照征税对象的一定计量单位，直接 确定征收的金额。适用定额税率的征税对象通常 为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商 品。
定额税率包括 ▪ 地区差别定额税率 ▪ 分类分级定额税率 ▪ 幅度定额税率 ▪ 分类分级与幅度相结合的定额税率
四、税制的其他要素
（一）税目 税目是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种
4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分
5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分
6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分
7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分
8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分
9 超过100000元的部分
超过70375元的部分
税率 速算扣
(
除
％)
数
5
0
10
25
15
125
20
375
25 1375
30 3375
35 6375
40 10375
45 15375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（3）超率累进税率。超率累进税率就是以征税对象数额的 相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，各就其 超过部分分别采用相应等级税率征税。
二、公债的基本功能
（一）弥补财政赤字 （二）筹集建设基金 （三）调节经济运行
第四节 其他公共收入
一、公共收费 （一）公共收费的概念 公共收费是指各级政府凭借公共权力，通过向社会
提供某些特定的公共劳务或公共设施，而向受益 单位或个人收取的费用。 1.规费 2.使用费 （1）提高公共设施的使用效率 （2）避免公共设施的“拥挤”问题
▪ 单一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所 有纳税人都按同一税率纳税。如我国现行的增值 税的税率统一规定为17%，属于单一比例税率。
▪ 差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的比 例税率。
2．累进税率
累进税率是指随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率
（1）超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象数量分 为不同等级，每个等级采用不同的税率，课税对象全部 数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各 级距税率计征，所有等级的税额之和就是应纳税额。
是以法律的形式存在的
三、税制的基本要素
（一）课税对象 课税对象，又称课税客体，是国家征税的基本依据，
即对什么进行征税，也就是征税的标的物。 （二）课税主体 课税主体又称纳税人或纳税义务人，是税法规定直
接负有纳税义务的单位和个人。
区别：负税人与纳税人
（三）税率
▪ 比例税率指是对同一征税对象，不论其数额大小， 都使用相同征收比例的税率。比例税率又分为单 一比例税率和差别比例税率。
第七章 公共收入
▪ 第一，税收的征税主体是国家。 ▪ 第二，税收的目的是为了实现国家职能的需要。 ▪ 第三，税收的征收依据是国家的政治权力。 ▪ 第四，税收的课征是强制无偿的。”
▪ 第五，税收分配的对象是国民收入或剩余产品的 一部分。
二、税收的特征
（一）税收的形式特征 1．税收的强制性 2．税收的无偿性 3 .税收的固定性 （二）税收的法律特征 税收的法律特征是指税收的具体表现，即税收制度
（四）纳税环节
纳税环节，税法对处于经济运动过程中的征税对象 规定应予征税的环节。
（五）纳税期限
纳税期限是根据税法的规定，纳税人在发生纳税义 务以后应缴纳税款的期限，是税收强制性和固定 性在时间上的体现
第三节 公债概述
一、什么是公债 公债(public debt)，即公共债务，是政府以债务人
身份，采取信用的方式，向国内外取得的一种债 务收入。公债是政府公共收入的一种特殊形式， 是调节经济的一个重要手段，反映着以国家为主 体的一种分配关系。 公债有国债和地力政府债务之分。
（2）全额累进税率。全额累进税率就是以征税对象的全部 数额为基础按与之相应的等级的税率计征税款。
个人所得税税率表
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过500元的
不超过 475元的
2 超过500元至2000元的部分
超过475元至1825元的部分
3 超过2000元至5000元的部分
超过1825元至4375元的部分