谈自营出口企业免抵退税的账务处理
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税） (或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
免抵退税原理及账务处理
免抵退税原理及账务处理嘿，朋友们！今天咱来聊聊免抵退税原理及账务处理这档子事儿。
你说这免抵退税，就好像是给企业的一份特别礼物。
咱可以把它想象成是在一场大冒险中，国家给企业开的一个“后门”，让企业能更轻松地应对各种挑战。
先来说说免抵退税原理哈。
简单来讲，就是国家为了鼓励出口，让企业在出口环节不用交税，这多好呀！企业把货物卖到国外去，不仅能赚外国人的钱，还不用交税，这不是美滋滋嘛！而且呀，要是企业自己有一些用于生产出口货物的原材料啥的，之前交过的税还能给退回来呢，就像把钱又“捡”回来了一样。
那这账务处理呢，可就有点讲究了。
这就好比做饭，得按照一定的步骤和方法来，不然做出来的东西可就不好吃啦。
比如说，要准确地记录各种数据，啥出口销售额呀，进项税额呀，可不能记错咯，不然就乱套啦。
然后呢，根据这些数据一步一步地算出免抵退税额呀，应退税额呀这些。
你想想看，如果账务处理不好，那不就像做饭时盐放多了或者放少了，味道就不对啦。
而且呀，这可不是闹着玩的，要是弄错了，那企业可就亏大啦或者占了不该占的便宜，那可不行呀！咱举个例子哈，有个企业开开心心地做着出口生意，结果因为账务处理没做好，该退的税没退回来，那不就等于白干了一场嘛，多冤呀！所以说呀，这免抵退税的账务处理可得认真对待，就像对待自己宝贝一样。
这免抵退税的好处可多了去了，它能让企业在国际市场上更有竞争力呀。
企业成本降低了，就能把产品价格定得更合理，外国人就更喜欢买啦。
这就像你去买东西，同样的东西，一个便宜点，一个贵点，你会选哪个呀？肯定是便宜的那个嘛！总之呢，免抵退税原理及账务处理可是个重要的事儿，咱可不能马虎。
企业得把它弄明白，好好利用这个政策，让自己发展得更好。
咱国家给了这么好的政策，咱可得好好珍惜呀，大家说是不是这个理儿？就这么着吧，希望大家都能在免抵退税这事儿上顺顺利利的！原创不易，请尊重原创，谢谢!。
出口退税的账务处理
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
生产企业自营出口货物适用免抵退税办法的会计处理【会计实务操作教程】
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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时1．2005年 1 月 （1）购进货物的处理： 借：原材料 10000000 应交税金——应交增值税局 1700000 贷：应付账款 11700000 借：原材料——进口某材料 4000000 贷：应付外汇账款 4000000 （2）内销货物的处理： 借：应收账款 2340000 贷：产品销售收入——内销 2000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 340000 （3）进料加工出口货物免税销售的处理： 借：应收外汇账款 6000000 贷：产品销售收入——进料加工贸易出口 6000000 （4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和
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口货物退税率—免抵退税额抵减额=600*15%—60=30万元。 因 3 月免抵退税额 30万元>2005年 3 月末留抵税额 29.61万元 （550*17%—123.11=29.11） 当期应退税额=29.61万元 当期免抵退税额=0.39万元作如下会计分录： 借：应收补贴款——增值税 296100 应交税金——应交增值税（批准的免抵税额） 3900 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 300000 （2）内销货物的会计处理： 借：银行存款 6435000 贷：产品销售收入 5500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 935000 （3）本月应纳税额的计算： 本月应纳税额=550*17%—（0—29.61）—123.11=0万元。
出口企业的免抵退账务处理
（2）当期不得从销项税额中抵扣的进项税额；按规定转出的进项税额。具体有：
a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额；b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率之差计算，需结转到出口成本的；
（3）出口退税
按规定计算的出口货物应退税额、应免抵税额。二、“应收出口退税”会计科目的核算内容
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：
借：应收出口退税—增值税
产品销售成本
贷：
应交税金—应交增值税（出口退税）
—应交增值税（进项税额转出）
三、“免、抵、退”税会计处理举例
“免、抵、退”税主要会计科目
生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，
根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。
一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容
出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；
2、出口货物销售收入的入帐依据
生产企业出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。如按其他价格成交的，在货物离境后所发生的应由出口企业负担的国外运费、保险费、佣金（包括明佣或暗佣）等凭有关单证以红字冲减销售收入。不易按商品认定所支付的累计佣金，列入经营费用。
3、记帐汇率的确认
企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；采用变动汇率的，应以出口货物发出当日的汇率（中间价）记帐。折合汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经过主管退税机关批准。
出口退免税的完整会计分录
免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析及处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金———应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税(销项税额)5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物的免、抵、退税会计处理
⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝⾃产货物的免、抵、退税会计处理按照《财政部、国家税务总局关于进⼀步推进出⼝货物实⾏免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定：⾃2002年1⽉1⽇起，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝⾃产货物，除另有规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。
通知所述⽣产企业，是指独⽴核算，经主管国税机关认定为⼀般增值税纳税⼈，并且具有实际⽣产能⼒的企业和企业集团。
增值税⼩规模纳税⼈出⼝⾃产货物继续实⾏免征增值税办法。
⽣产企业出⼝⾃产的属于应征消费税的产品，实⾏免征消费税办法。
实⾏免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对⽣产企业出⼝的⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税：“抵”税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税是指⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1、具体计算⽅法与计算公式(1)当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额⼀(当期进项税额⼀当期免抵退税不得免征和抵扣税额)⼀上期留抵税额其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×(出⼝货物征税率⼀出⼝货物退税率)⼀免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额出⼝货物离岸价(FOB)以出⼝发票计算的离岸价为准。
出⼝发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关申报，同时主管税务机关有权依照《中华⼈民共和国税收征收管理法》、《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》等有关规定予以核定。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出⼝货物征税率-出⼝货物退税率)免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加⼯免税进⼝料件，其中进料加⼯免税进⼝料件的价格为组成计税价格。
进料加⼯免税进⼝料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后⾯公式中的免抵退税额抵减额，就不⽤计算。
出口企业退免税会计处理探析
＋ 上期 留抵税额 一当期 不得免抵退税额 ）
＝
１ ２ （ ７ ＋ ０ １ ０） ２ 元 ０ 一 １ ０ １ — ０ ＝２ 万
由于当期 应纳税额为正数 时 ， 说明企业没 有 留抵 的
５ ９
进 项税额 ， 以没有可退 的税额 ， 所 因此不予办理退税 ， 反
（ ） 自营 出口生产企业 当期应纳税额为负数 ， 三 当 且
税 额为 １０ ７ 万元 ，内销产 品取 得不含 税销售 额 为６０ ０ 万 元 ， 口货物离岸价折合 人 民币５ ０ 万元 。假 设上期 留 出 ００
抵税额 １万元 。增值税率 １％， 率１％， ０ ７ 退税 ５ 则相关的财
务处理如 下 ：
能 。但 是 ， 在实际工作 中经 常有企业 的会计从 业人员对
的有 三种核算 结果 。 （ ） 自营 出 口的生产企业 当期应 纳税 额为 正数 一 当 时的会计处理
贷 ： 交税费——应交增值税 （ 应 进项 税额转出 ） 第 五步 ： 算 当期应纳税额 计
本 月应纳税额 ＝销项税额 一进项税 额 当期 内销货物的销售税额 一（ 当期进 项税 额
第一 步 ： 购原材料等货物 的会计处理 ： 外
出 口货 物退免税 的会计处理不 完善 ，使会计 信息失真 。 现将不 同的 出 口企业涉及 的不 同情况 的退 免税会计 处
理归纳如下。
一
借： 原材料 等科 目 １０００ ０００ 应交税 费一 应交增值税 （ 进项税 额 ） １０ ０ ０ ７ ００
时， 经常漏计 以免抵税 额为计算基数 计算 的应 当缴 纳的 城市维护建设税 和教育费附加部分 ， 造成核算错误 。根
５ ０ ０ ０ ０ ００ ０
贷： 主营业务 收入 ５ ０ ０ ０ ００ ０ ０ 第三步 ： 品国内销售时的会计处理 ： 产 借： 银行存款 贷： 主营业务 收入 ７ ２０ ０ ０ ００ ６０ ０ ０ ００ ０
出口退税的会计核算和帐务处理方法
出口退税的会计核算和帐务处理方法一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因（为什么要实行出口退税？）① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。
四、出口退税基本构成要素：① 出口范围：包括出口企业范围和货物范围。
其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。
出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。
② 税种：增值税和消费税。
③ 税率：17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15% 指服装以外的纺织原料及制品，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13% 主要是指现行征税率为13%的货物。
6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。
5% 农产品出口退税率为5%。
④ 计税价格⑤ 期限五、出口退税的基本方法：① 免退：对本环节增值部分免税，进项税额退税。
主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
② 先征后退：对生产企业销项税额先征后退。
主要适用于有进出口经营权的生产企业，也就是外工贸企业。
③ 免抵退：对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
免抵退出口退税流程及账务处理
免抵退出口退税流程及账务处理一、免抵退出口退税流程。
1. 出口报关。
- 企业出口货物时，需向海关如实申报出口货物的相关信息，包括货物名称、数量、价值、贸易方式等，并提交报关单等相关单证。
海关审核通过后，予以放行，企业取得出口报关单（出口退税专用联），这是办理出口退税的重要凭证之一。
2. 外汇核销（在外汇管理局相关要求框架下，部分地区已简化相关手续）- 企业需要在规定时间内，将出口货物所收外汇进行核销。
对于已实行外汇管理改革的地区，通过监测系统对企业的外汇收支进行监管，企业按规定进行相关数据的报送。
传统意义上的外汇核销是指企业收到外汇后，到外汇管理部门办理核销手续，确保出口货物的收汇与报关金额相符。
3. 确认销售收入并进行账务处理。
- 企业根据出口货物的成交方式（如FOB、CIF等），按照会计准则确认出口销售收入。
在账务处理上，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入 - 出口销售收入”。
同时，对于发生的运保费等，如果由企业承担（如CIF价中的运保费），需要进行相应的账务处理，将运保费从销售收入中扣除，借记“主营业务收入 - 出口销售收入”，贷记“银行存款”等科目。
4. 申报免抵退税。
- 收集单证：企业需要收集相关的单证，包括出口报关单、出口发票、外汇核销单（部分地区已简化相关要求）、购货增值税专用发票（用于确定购进货物的计税金额和进项税额）等。
- 填写报表：- 申报期限：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
5. 税务机关审核。
- 税务机关收到企业的申报资料后，会对企业申报的免抵退税数据进行审核。
审核内容包括：- 单证的真实性、完整性。
检查报关单、发票等单证是否真实有效，是否存在伪造、篡改等情况，单证之间的信息是否一致。
出口退税的账务流程
出口退税的账务流程一、出口收入的确认。
出口企业得先确定自己的出口收入呀。
当货物报关离境，取得提单并且所有的风险报酬都转移给了进口方的时候，这时候就可以确认收入啦。
就好像你把自己精心制作的小手工卖给了朋友，朋友拿走小手工的时候，你就可以把这笔钱算作自己的收入了。
在账务处理上呢，一般是根据外销发票的金额，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入 - 外销收入。
这个外销收入的金额呀，要按照出口当天或者当月1日的汇率换算成人民币呢。
这就好比你在国外旅游用外币买东西，回来算花了多少人民币一样，要换算一下。
二、不予免征和抵扣税额的计算与账务处理。
有一部分是不予免征和抵扣的税额哦。
这个计算呢，是按照出口货物的离岸价乘以征税率和退税率的差。
比如说，征税率是13%，退税率是10%，那就有3%的部分是不能免抵退的。
计算出来这个金额后，账务处理是借：主营业务成本，贷：应交税费- 应交增值税（进项税额转出）。
这就像是你做一件事，有一部分是额外的成本，不能像其他部分那样享受优惠，就得单独拎出来算到成本里。
三、应退税额和免抵税额的计算与账务处理。
接下来就是很关键的应退税额和免抵税额的计算啦。
这要根据当期的期末留抵税额和免抵退税额来比较确定。
如果期末留抵税额小于等于免抵退税额，那么应退税额就是期末留抵税额，免抵税额就是免抵退税额减去应退税额。
账务处理上，借：其他应收款 - 出口退税，贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）；借：应交税费 - 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）。
要是期末留抵税额大于免抵退税额呢，应退税额就是免抵退税额，免抵税额就是0啦。
这就像分糖果一样，要根据不同的情况来决定谁拿多少。
四、收到出口退税的账务处理。
最后呀，当企业收到出口退税的时候，就像收到了一个小惊喜一样。
账务处理是借：银行存款，贷：其他应收款 - 出口退税。
这时候就可以开心地把钱存到银行里啦。
出口退税款的账务处理方法是什么
出⼝退税款的账务处理⽅法是什么出⼝退税是指对出⼝货物退还其在国内⽣产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出⼝货物退税制度，是⼀个国家税收的重要组成部分。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
本⽂主要介绍了出⼝退税款的账务处理。
增值税的出⼝退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计⼊企业的收⼊，不计⼊企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银⾏存款等)贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)(2)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(4)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)(5)收到出⼝退税款时，做如下会计处理：借：银⾏存款贷：其他应收款——应收补贴款消费税的出⼝退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收⼊。
但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出⼝公司2000年5⽉报关出⼝啤酒50吨，每吨出⼝价折合⼈民币1500元，已收到外⽅付款并申请出⼝退税。
6⽉份，公司收到税务机关退还的消费税。
账务处理如下：1.5⽉份申请出⼝退税时：借：应收出⼝退税11000贷：商品销售成本110002.6⽉份收到出⼝退税款时：借：银⾏存款11000贷：应收出⼝退税11000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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出口企业的出口退税处理及账务处理
出口企业的出口退税处理及账务处理一、出口企业的出口退税处理及账务处理生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：（一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理1.出口时的会计处理《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。
二、所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品2. 单证信息齐全时的会计处理根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。
自营出口企业免抵退税账务处理
自营出口企业免抵退税的账务处理生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。
根据“免、抵、退〞税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例1：*具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。
当期发生销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元〔单证收齐〕。
〔增值税率17%，退税率15%〕则：当期不予抵扣的税额=135×〔17%-15%〕=2. 7万元当期应纳增值税额=95×17%-〔30 .6-2 .7〕=-11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元当期应退税额=11. 75万元当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元会计分录如下：〔单位：万元〕②货物验收入库时的记账凭证：借：原材料180应交税金———应交增值税〔进项税额〕30.6贷：银行存款〔或应付帐款〕210. 6③销货物时的记账凭证：借：银行存款〔应收账款〕111. 15贷：主营业务收入-销95应交税金——应交增值税〔销项税额〕16.15④自营出口货物时免税的记账凭证：借：应收帐款-外汇账款———××客户135贷：主营业务收入-外销135⑤收到外汇款时的记账凭证：借：银行存款135贷：应收帐款-外汇账款———××客户135⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：借：主营业务本钱2. 7贷：应交税金———应交增值税〔进项税额转出〕2.7⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金———应交增值税〔出口抵减销税额〕8.5贷：应交税金———应交增值税〔出口退税〕8.5⑧申报出口退税时的记账凭证：借：应收补贴款11.75贷：应交税金———应交增值税〔出口退税〕11.75二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料：假假设上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31.75万元。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程出口退税是指对出口企业按法定比例返还已缴纳的增值税、消费税和关税等间接税的一种政策措施，通过退税可以降低出口成本，提升出口竞争力。
下面将详细介绍出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程。
一、出口退税的申报流程：1.出口企业备案登记：在进行出口退税前，出口企业需要向税务机关进行备案登记，包括企业基本信息的登记、开具增值税专用发票及相关备案等。
2.出口退税申报：出口企业每月或每季度按照规定的时间，通过税务机关指定的途径（例如电子申报系统）进行出口退税的申报。
申报时需要提供相关的出口交易文件、销售合同、物流单据、货物出境凭证等。
4.出口退税核准：税务机关在审核通过后，核准出口退税金额，并将退税金额转入出口企业的指定银行账户。
5.出口核销：出口企业收到退税后，需要进行出口核销，即向海关申报已经退税的出口交易，以确保退税金额与实际出口金额的一致性。
6.针对特定行业或地区的审验退税：对于特定行业或地区的出口企业，可能需要进行审验退税，即对其生产流程、产品质量、供应链等进行审核，以确保出口货物符合相关标准和规定。
二、出口退税的账务处理流程：1.出口退税单据登记：出口企业在收到税务机关核准的退税金额后，需要将该金额登记到企业的退税单据中，包括退税申报表、退税核准单等。
2.出口退税账户核算：出口企业需要将退税金额核算到企业的出口退税专用账户中，将退税金额与实际出口交易进行对应，确保账务的准确性。
3.出口退税税金凭证：出口企业在对退税金额进行核算后，需要编制相关的税金凭证，包括出口退税凭证、现金支付凭证等，用于凭证管理和备查。
4.出口退税发票登记：出口企业需要将退税发票进行登记，记录退税的发票号码、金额、税款等信息，以备后续核实和管理。
5.财务报表编制：出口企业在收到退税后，需要将退税金额合并到财务报表中，如资产负债表、利润表等，确保退税金额得到正确反映。
6.出口退税税金核算：出口企业在完成账务处理后，需要对退税金额进行税金核算，包括计算退税所得的税费用、减免税款等，以便进行税务申报。
免抵退税的帐务处理（例题详解）
免抵退税的帐务处理（例题详解）注税备考：免抵退税的帐务处理（例题详解）【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
【答案】：11月份（1）增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）（3）当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）（4）免抵退税额＝500×15％＝75（万元）（5）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=75（万元）（6）当期免抵税额＝75－75＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）【帐务处理】：（1）外购原辅材料、燃料等，分录为：借：原材料等科目8500000应交税金--应交增值税（进项税额）1445000贷：银行存款9945000（2）外购动力，分录为：借：生产成本 1200000应交税金--应交增值税（进项税额）204000 在建工程 351000贷：银行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分录为：借：原材料 1193000应交税金--应交增值税（进项税额）58000贷：委托加工物资 1100000银行存款 151000（4）产品外销时，分录为：借：应收账款5000000贷：主营业务收入5000000（5）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（6）销售货物运费分录为：借：营业费用 167400应交税金--应交增值税（进项税额） 12600贷：银行存款 180000（7）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）借：主营业售成本 100000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）100000（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为110.96万元。
出口货物免抵退税的账务如何处理
出⼝货物免抵退税的账务如何处理本⽂主要介绍了出⼝货物免抵退税的账务处理。
(1)出⼝货物免税，反映在账务处理上是出⼝销售时，⽆需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借：应收账款/银⾏存款贷：主营业务收⼊(2)出⼝货物抵税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，⽆论⽤于⽣产出⼝货物还是⽤于⽣产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出⼝货物的征税率与退税率不⼀致的情况，因⽽存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出⼝企业收到主管税务机关出具的《⽣产企业进料加⼯贸易免税证明》和《⽣产企业进料加⼯贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”⽤红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
⽣产企业发⽣国外运费、保险、佣⾦费⽤⽀出时，按出⼝货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，⽤红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出⼝货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出⼝退税款”。
即：借：其他应收款——应收出⼝退税款应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)注：出⼝抵减内销产品应纳税额专栏，反映出⼝企业销售出⼝货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种⽅法：第⼀种是是在取得税务机关后进⾏免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
第⼆种是出⼝企业申请退税时，按退税申报数进⾏税务处理。
出口企业免抵退的详细账务如何处理
出⼝企业免抵退的详细账务如何处理免抵退是税收的⼀种形式，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝(以下简称⽣产企业出⼝)⾃产货物，除另⾏规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。
那么出⼝企业免抵退的详细账务如何处理呢?如果有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。
出⼝企业免抵退的详细账务如何处理“免、抵、退”税主要会计科⽬⽣产企业实⾏“免、抵、退”税办法，对其出⼝货物退(免)税的会计核算，根据现⾏会计制度的规定，主要涉及到“应交税⾦-应交增值税”和“应收出⼝退税”会计科⽬。
⼀、“应交税⾦——应交增值税”科⽬的核算内容出⼝企业(仅指增值税⼀般纳税⼈，下同)应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬，借⽅发⽣额，反映出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际⽀付已缴纳的增值税等；贷⽅发⽣额，反映出⼝企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税；期末借⽅余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
出⼝企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税⾦”、“出⼝抵减内销产品应纳税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
1、“进项税额”专栏，记录出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税。
出⼝企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
2、“已交税⾦”专栏，核算出⼝企业当⽉上缴本⽉的增值税额。
3、“减免税⾦”专栏，反映出⼝企业按规定直接减免的增值税税额。
4、“出⼝抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出⼝企业按规定的退税率计算的出⼝货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交增值税”专栏，核算出⼝企业⽉终转出应交未交的增值税。
上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细账的借⽅核算。
出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
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自我国加入WTO以来，越来越多的生产型企业走向国际市场，产品出口比例逐渐增大。
为增强出口商品的竞争能力，我国在国家政策上进行了重大改革。
例如税法规定：从2000年起，生产企业自营出口或委托外贸企业出口自产货物视同自产货物，一律实行免、抵、退税额办法管理。
因而增值税的账务处理也发生了变化，生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。
笔者主要根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例
1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。
当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。
（增值税率17%，退税率15%）
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元
即期末留抵税额=11 .75万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元
当期应退税额=11. 75万元
当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元
会计分录如下：（单位：万元）
①购入材料支付货款时的记账凭证：
借：商品采购210. 6
贷：银行存款210. 6
②货物验收入库时的记账凭证：
借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6
贷：商品采购210 .6
③内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）111. 15
贷：主营业务收入95应交税金———应交增值税（销项税额）16 15
④自营出口货物时免税的记账凭证：
借：应收外汇账款———××客户135
贷：主营业务收入135
⑤收到外汇款时的记账凭证：
借：银行存款135
贷：应收外汇账款———××客户135
⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本2. 7
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8 5
贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 8 .5
⑧申报出口退税时的记账凭证：
借：应收补贴款11 .75
贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 11 .75
二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2 7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31. 75万元
即期末留抵税额=31. 75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元<31 .75万元
当期应退税额=20 .25万元
当期出口货物免、抵税额=31 .75-20 .25=-11. 5<0即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20 .25
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20. 25
三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额8 5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20 25万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30 .6-2 7）=-20. 25万元
即期末留抵税额=20 25万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元
当期应退税额=20.25万元
当期出口货物免、抵税额=20. 25-20. 25=0即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20 .25
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20.25
四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零
例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。
当期发生内销收入250万元（不含税），出口货物
销售折算人民币收入80万元。
（增值税率17%，退税率15%）期初留抵税额10.1万元则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1.6万元
当期应纳增值税额=250×17%-（10 .1+34-1 6）=0万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元
当期应退税额=0万元
当期出口货物免、抵税额=12万元
会计分录如下：（单位：万元）
①购入材料支付货款时的记账凭证：
借：商品采购234
贷：银行存款234
②货物验收入库时的记账凭证：
借：库存商品200
应交税金———应交增值税（进项税额）34
贷：商品采购234
③内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）292 .5
贷：主营业务收入250
应交税金———应交增值税（销项税额）42 .5
④自营出口货物时的记账凭证：
借：应收外汇账款———××客户80
贷：主营业务收入80
⑤收到外汇款时的记账凭证：
借：银行存款80
贷：应收外汇账款———××客户80
⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本1. 6
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）1 6
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）12
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）12
五、只有免、抵额，没有出口退税额，期末有应纳税额
根据例2资料：假若上期留抵税额等于零，增值税申报表19栏本月应纳税额为10 1万元。
则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1. 6万元
当期应纳增值税额=250×17%-（34-1 .6）=10 1万元
当期免、抵、退税额=80×15%=12万元
当期应退税额=0万元
当期出口货物免、抵税额=12万元
会计分录如下：
①———⑥同上例2
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）12
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）12
⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）10 1
贷：应交税金———未交增值税10 .1
⑨次月缴纳税金的记账凭证：
借：应交税金———未交增值税10. 1
贷：银行存款10. 1
如果新设立的企业，政策规定：自首笔业务发生之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税办法，而是采取结转下期继续抵顶内销货物应纳税款。
也采取相当于上期留抵税额本期进行抵扣。
当然，在实务操作中，除了以上账户处理外，还要结合两张报表：增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报表，正确填列数据，做账表一致。