2017年企业所得税汇算清缴

扩大加计费用范围
新增
调整
新增
研发费加计扣除新政策
科技型中小企业
开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的
75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
1、在中国境内（不包括港澳台地区）注册的法人企业
2、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》详见附件中的一种或多种技术先进型服务业务， 采用先进技术或具备较强的研发能力
条件
3、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%上
4、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年 总收入的50%以上； 5、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
（国科发政〔2017〕115号），明确了对科技型中小企业的定义及评价标准，它必
须是同时满足以下条件的企业： （一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
科技型中 小企业
高新技 术企业
（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
培育市场 降低融资门槛
先进型服务企业优惠又放大招
《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税【2017】79号） 1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
上自愿选择。
3、对系统扫描提示的风险信息，纳税人可以更改，也可以核实确认无误之后
不更改，纳税人做好备案解释工作。
4、金三系统对当天收到的信息、数据，需要整理、归集后第二天方可使用。 因此，纳税人的财务报表必须提前一天报送到税务机关金三系统。
“1+4+6”构成的系列减税政策，其中“1+4”为首次执行的政策。
（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、
科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
科技型中小 （五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于 60分，且科 科技型≠高新技术
技人员指标得分不得为0分。
企业服务网
研发费加计扣除新政策
金三决策2包
“税收政策风险提示 服务系统”扫描
⑦ 后续风 险管理
企业所得税风控模块
校验
风险 扫描
百度文库
成效 统计
各省税务系统
政策风险提示服务几个问题的说明：
1、启用“税收政策风险提示服务系统”，仅适用查帐征收（填报A表）、通过
网上申报以及大厅申报的居民企业。
2、 “税收政策风险提示服务系统”是税务机关提供的纳税服务，纳税人原则
八类不 属于
1、产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活 动
4、现存产品、服务、技术、材料或工艺流程
进行的重复或简单改变 6、调查研究、效率调查或管理研究
7、工业（服务）流程环节或常规的质量控制、
测试分析、维修维 8、社会科学、艺术或人文学方面的研究
关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告
政策 亮点
——总局公告2015年第97号 ——财税2015年119号
1、放宽了研发活动适用范围； 2、扩大研发费用的加计范围； 3、简化归集与核算管理； 4、明确追溯享受政策；
5、减少审核程序。
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研发活动范围
• 烟草制造业 • 住宿和餐饮业 • 批发和零售业 • 房地产业 • 租赁和商务服务业 • 娱乐业 • 财政部和总局规定的其他行业
2017年企业所得税
汇算清缴顺畅之旅
目录
CONTENTS
透视“放管服”下的税收新政 狙击新版申报表调整变化 解析常见所得税汇缴疑难问题 42号公告下关联交易的汇缴与同期资料准备
2017年度汇算清缴
透视“放管服”下的税收新政
税总发【2017】101号
简政放权
减法
分7批取消了434项职业资格许可和认定事项 多证合一、一照一码
免征
免征
征收
免征
免征
免征
免征
免征
免征
小规模 纳税人 3万≤月销售额≤10万（季度≤30万） 征收
3万≤月销售额≤10万（季度≤30万） 征收
征收
免征
免征
免征
征收
一般纳 税人
月销售额≤3万（季度≤9万）
征收
征收
免征
免征
免征
免征
小贷公司也可税扣除准备金
《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税[2017]48） 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。 按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。 又一个欲取之而不得的优惠政策：财税【2017】77号
收视费免征增值税、金融机构小型、微型、农户个体工商户小额贷款利息收
入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值
税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。
纳税人
销售额
增值税 城建税
教育费 地方教育费 附加 附加
水利基 金
文化事 业建设 费 免征
征收
月销售额≤3万（季度≤9万）
“1”是指简并增值税税率政策（财税【2017】37号）
“4”是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发 费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试 点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策，
“6”是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视
直接予以确认： 1、同时符合上述四项条件，且拥有有效期内高新技术企业资格证书的企业； 2、同时符合上述四项条件，且五年内获得过国家家科技奖励，并在获奖单位中排名在前三名的企业； 3、同时符合上述四项条件，且拥有经认定的省部级以上研发机构的企业； 4、同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准的企业。 自主评价登记： 同时符合上述四项条件，企业根据科技型中小企业平价指标进行综合所得分值不低于60分，且科技人员 指标得分不得为0分，平价指标具体包括为科技人员，研发投入，科技成果三类，满分100分。平价指标 的具体标准应符合相关规定 注意：按规定程序履行相关手续，取得省级科技管理部门赋予的科技型中小企业入库登记编号，才能享受税前 加计扣除75%的优惠政策
放管结合 加法
增值税消费税汇总申报
逾期增值税扣税凭证继续抵扣 跨省经营企业涉税事项可全国通办
优化服务 乘法
……
企业所得税“税收政策风险提示服务”流程
企业所得税风控模块
金三核心征管系统
⑥ 申报数据推送 接受申报数据 税务总局
成效评价
纳税人
① 申报 ⑤ 修改 ④ 风险推送
申报端
纳税平台
电子税务局
② 风险扫描 ③ 风险推送